Теория налогов А. Смита и Д. Рикардо. (Только практическая часть-дописать)

.При установлении налогов учитывается фактически способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости", т. е. налоги должны быть справедливыми. При этом, как видим, справедливость налогов и налогообложения понимается через призму догмы «с каждого налогоплательщика по его возможностям».

4. Принцип публичности налогообложения. Публичность цели взимания налогов обосновывается доктриной финансового (Япония, Корея, Бирма), налогового (США) и (или) экономического (Франция) права многих зарубежных стран, прямо или косвенно закреплена в конституциях многих стран мира. Принцип публичной цели предполагает поиск баланса интересов отдельных лиц — налогоплательщиков и общества в целом. «Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества» (Пункт 3 постановления КС РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // Собрание законодательства Российской Федерации. 1997

Ст. 197.).

5. Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре. Данный принцип закреплен и реализуется, в частности, через конституционный запрет на установление налогов иначе как законом (установление его в ином порядке противоречит ст. 57, ч. 3 ст. 75 Конституции Российской Федерации), а в ряде государств — специальной (более жесткой) процедурой внесения в парламент законопроектов о налогах. В России такое правило содержится в ч. 3 ст. 104 Конституции Российской Федерации.

6. Принцип экономической обоснованности налогообложения. Налоги и сборы не только не должны быть чрезмерно обременительными для налогоплательщиков, но и должны обязательно иметь экономическое основание (другими словами, не должны быть произвольными). В соответствии с п. 3 ст. 3 НК РФ «Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными».

7. Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах. Этот принцип закреплен в п. 7 ст. 3 НК РФ. В соответствии с указанной нормой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны трактоваться в пользу налогоплательщика.

8. Принцип определенности налоговой обязанности. Он закреплен в п. 6 ст.3 НК РФ. В соответствии с указанным принципом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

9. Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики. Данный принцип конституционный, закреплен в ч. 1 ст. 8 Конституции Российской Федерации, п. 3 ст. 1 ГК РФ и п. 4 ст. 3 НК РФ. В соответствии с рассматриваемым принципом не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации, в частности прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

10. Принцип единства системы налогов и сборов. Правовое значение необходимости существования рассматриваемого принципа налогового права продиктовано задачей унифицировать налоговые изъятия собственности. Как указано в абз. 4 п. 4 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 г. №

5-П, такая унификация необходима для достижения равновесия между правом субъектов Федерации устанавливать налоги, с одной стороны, и соблюдением основных прав человека и гражданина, закрепленных в ст. 34 и 35 Конституции Российской Федерации, обеспечением принципа единства экономического пространства — с другой. Поэтому закрепленный налоговым законодательством Российской Федерации перечень региональных и местных налогов носит закрытый, а значит, исчерпывающий характер.

4. Практическая часть Содержание задания На основании исходных данных за первое полугодие 2009 года:

— рассчитать среднегодовую стоимость имущества за 1 квартал и полугодие;

— рассчитать сумму авансовых платежей налога на имущество организации за 1 квартал и полугодие;

— составить налоговую декларацию, по налогу на имущество организации за полугодие;

— рассчитать сумму ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль, подлежащую уплате по срокам во II квартале 2009 г.;

— рассчитать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за отчетный период;

— рассчитать сумму квартальных авансовых платежей налога, исходя их фактической прибыли за отчетный период;

— рассчитать сумму налога, подлежащую внесению в бюджет (возврату из бюджета);

— рассчитать сумму ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль, подлежащую уплате по срокам в III квартале 2009 г.

Исходные данные

1. Сведения об организации:

ЗАО «Вектор-Северозапад» является промышленным предприятием, основными видами деятельности которого является промышленное производство и оптовая торговля покупными непродовольственными товарами:

ЗАО «Вектор-Северозапад» зарегистрировано в Московском районе г. Санкт-Петербурга. Предоставляет отчетность в ИМНС по Московскому р-ну г. С-Пб, (код 7810).

ИНН № 7 810 626 030 КПП № 781 010 101, код ОКПО 46 947 897, код ОКОНХ 14 324 — производство оптических и оптико-механических измерительных, геодезических, приборов и аппаратуры.

Реквизиты свидетельства: Серия, номер 78 № 4 347 019 от 03.

12.02 г. выдано ИМНС по Московскому району, код налогового органа 7810

Основной государственный регистрационный номер-1 037 810 009 421.

Адрес: 196 200, г. СанктПетербург, Московский пр, 186. р/сч 40 702 810 710 869 999 616 в Московском фил. ОАО «Банк «Санкт-Петербург» г. Санкт-Петербург кор/сч № 30 101 810 600 000 000 000, БИК 44 030 890

Остальные реквизиты привести (придумать) самостоятельно.

Согласно учетной политике в организации для целей налогообложения:

— для расчета налога на прибыль применяется метод начисления,

— товары учитываются по фактической себестоимости приобретения (с учетом ТЗР).

2. Ставки налогов в 2009 году: Ставка налога на имущество — 2,2% .

Ставка налога на прибыль всего — 20%, в том числе: в Федеральный бюджет — 2%, в бюджет СПб -18%

Состояние хозяйственных средств организации (табл. № 1).

Таблица 1

Состояние основных средств Дата Основные средства Остаточная стоимость Первоначальная стоимость Амортизация ОС 01 января 12 850 000 6 863 486 5 986 514 01 февраля 14 506 900 7 568 350 6 938 550 01 марта 12 774 560 8 094 540 4 680 020 17 605 084 01 апреля 11 152 033 7 806 423 3 345 610 01 мая 12 358 200 8 650 740 3 707 460 01 июня 11 450 400 8 015 280 3 435 120 01 июля 12 520 450 8 564 315 3 956 135 32 049 409 ИТОГО 55 563 134 32 049 409

Остаточная стоимость равна:

(5 986 514+6938550+4 680 020+3345610+3 707 460+3435120+3 956 135)/7×2,2%=

=4 100 726,71

Таблица 2 Сведения о доходах и расходах от продажи готовой продукции, услуг, работ (руб) № Показатель Значение 1. Сумма доходов от реализации продукции, работ, услуг (1.

1.-1.2) 2 550 475 1.1 Выручка-брутто от реализации продукции, работ, услуг 2 950 750 1.2 НДС 400 275 2. Расходы на производство и реализацию продукции, работ, услуг, всего: Стр.2=44−5 1 838 543,68 3. Прямые расходы за период, всего Стр.3=3.

1.+3.2+3.3+3.

4. В том числе по элементам затрат: 1 585 330 3.

1. Материальные затраты, всего: 1 006 620 а) приобретение сырья и материалов 614 700 б) приобретение комплектующих 305 420 в) услуги производственного характера 86 500 3.

2. Расходы на оплату труда производственных рабочих 364 350 3.3 Страховые взносы по оплате труда производственных рабочих 129 709 3.4 Амортизация основных средств, участвующих в производстве продукции 84 651 3.5 Остатки незавершенного производства на 30.

06.09 г. по данным налогового учета 0 4. Прямые расходы за минусом остатков незавершенного производства Стр.4= Стр. 3 — 3.5 1 585 330

Продолжение таблицы 2 5. Косвенные расходы, всего Стр.5=стр5.

1+5,2+…+5.9+5.

10.а В том числе: 372 444,88 5.

1. Амортизация основных средств 71 400 5.

2. Амортизация нематериальных активов 15 100 5.

3. Расходы по оплате услуг связи 630 5.

4. Расходы на оплату труда персонала 87 200 5.

5. Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС, ФОМС 31 043 5.

6. Налог на имущество за отчетный период 53 998,88 5.7 Расходы на ремонт ОС 12 460 5.8 Расходы на НИОКР 5.9 Консультационные, информационные и др. расходы 3203 5.10 Нормируемые прочие расходы, всего 68 921 а) нормируемые расходы в пределах норм, всего: 28 449 б) нормируемые расходы сверх норм, всего: 40 422 5.

10.1 Представительские расходы, всего: 43 910 а) Представительские расходы в пределах норм 3488 б) Представительские расходы сверх норм 40 422 5.

10.2 Расходы на рекламу за, 1полугодиё^ всего: 18 015 а) расходы на рекламу в пределах норм 18 015 5.

10.3 Командировочные расходы 6996 а) Командировочные расходы в пределах норм 6996

Таблица 3 № Показатель Значение 1. Выручка-нетто от реализации покупных товаров (1.

1.-1.

2.) 76 760 1.

1. Выручка-брутто от реализации покупных товаров 90 000 1.

2. НДС 13 240 2. Выручка-нетто от реализации основных средств (2.

1.-2.

2.) 208 583 2.

1. Выручка-брутто от реализации основных средств 250 300 2.

2. НДС 41 717 3. Покупная стоимость реализованных товаров 63 750 4. Остаточная стоимость реализованных основных средств (оставшийся срок службы 4 года) 293 983

Таблица 4 № Показатель Значение 1. Прибыль от операций покупки, продажи иностранной валюты 5800 2. Убыток от операций покупки, продажи иностранной валюты 3. Доходы от сдачи имущества в аренду 468 220 4. Расходы по сдаче в аренду ОС 247 500 5. Щтрафы, неустойки, полученные за нарушение условий договоров 6. Штрафы, пени, неустойки, уплаченные за нарушение условий договоров 5200

Продолжение таблицы 4 7. Суммовые разницы положительные 2540 8. Курсовые разницы отрицательные 111 840 9. Услуги банка 15 940 10. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году 6950 11. Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году 5410

Таблица 5 Сведения о внереализационных доходах и расходах Наименование показателя Значение 1. Квартальные авансовые платежи налога исходя из фактической прибыли за 1 квартал, всего: 88 200

Примечание: Сумма авансовых платежей от фактической прибыли за 1 квартал является основой расчета ежемесячных авансовых платежей налога за II квартал. г 2 Квартальные авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал 129 103,95

Таблица 6 Расчет налоговой базы налога на прибыль 1. Отчетный (налоговый) период Полугодие 2009 г. 2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе: 2 835 818 2.

1. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства 2 550 475

Продолжение таблицы 6 2.

2. Выручка от реализации покупных товаров 76 760 2.

3. Выручка от реализации основных средств 208 583 3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе: 1 733 731 3.

1. Расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства 1 585 330 3.

2. Расходы, понесенные при реализации покупных товаров 63 750 3.

3. Расходы, связанные с реализацией основных средств 84 651 4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе: 1 102 087 4.

1. Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства 965 145 4.

2. Прибыль (убыток) от реализации покупных товаров 13 010 4.

3. Прибыль (убыток) от реализации основных средств 123 932 5. Сумма внереализационных доходов 488 710 6. Сумма внереализационных расходов 380 690 7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций 108 020 8. Налоговая база за отчетный (налоговый) период 1 210 107 9. Убыток, подлежащий переносу 0 10. Налоговая база за вычетом суммы убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьей 283 НКРФ 242 021,4 Таблица 7 Расчет квартальных авансовых платежей налога на прибыль исходя из фактической прибыли за полугодие № Показатель По данным плательщика (руб.) 1 Налогооблагаемая база за отчетный период 617 930,12 2 Ставка налога на прибыль — всего в %%, 20 в том числе: а) в федеральный бюджет 2 б) в бюджет Санкт-Петербурга 18 3 Сумма налога на прибыль — всего, 123 586,02 в том числе: а) в федеральный бюджет (стр1х стр.

2″ а"): 100 12 358,60 б) в бюджет Санкт-Петербурга (стр1х стр.

2″ б"): 100 111 227,42 4 Начислено в бюджет налога на прибыль в 1 квартале, 88 200 в том числе: а) в федеральный бюджет 8820 б) в бюджет Санкт-Петербурга 79 380 5 Внесены в бюджет ежемесячные платежи налога на прибыль во 2 квартале 88 200 в том числе: а) в федеральный бюджет 8820 б) в бюджет Санкт-Петербурга 79 380 6 К доплате по сроку Всего: 0 а) в федеральный бюджет 0 б) в бюджет Санкт-Петербурга 0 7 К уменьшению Всего: 52 813,98 а) по федеральному бюджету 5218,4 б) в бюджет Санкт-Петербурга 47 532,58

Заключение

Классическая теория имеет высокую научную ценность, которая состоит в обосновании экономической природы налога, которая впервые исследуется Смитом. Именно на данном этапе были заложены основы теории налогов, именно Смит и Рикардо являются родоначальниками данного направления научных исследований и в этом плане их мысли представляют собой особую ценность.

Оба экономиста рассматривали рынок как основной механизм экономики, а налоги выступали в их трудах только как инструменты для получения доходов государством для обеспечения выполнения им его функций.

Именно благодаря идеям классиков политической экономии в конце XVIII — начале XIX вв. финансовая политика передовых стран, выражая интересы нового класса — буржуазии, провозгласила принцип невмешательства государства в хозяйственную жизнь. Следствием этого стало некоторое ограничение государственных расходов и налогообложения прибыли. В этом заключается и историческая практическая ценность трудов Смита и Рикардо. Однако не стоит забывать, что они старались объяснить в своих работах именно существующую реальность — реальность промышленных революций и бурного экономического роста, когда вмешательство государства и не требовалось, а предприятия были особенно заинтересованы в снижении налогов.

Считается, что сегодня классическая теория абсолютно не состоятельна, поскольку в настоящий момент, в условиях постепенной глобализации, международного разделения труда, просто необходимо государственное регулирование экономики, которое осуществляется и посредством налогов и сборов. А значит, они начинают выполнять и дополнительную роль, отрицаемую и Смитом, и Рикардо. Все это объясняется изменившейся экономической реальностью, что, однако, нисколько не преуменьшает заслуг и ценности трудов этих великих экономистов — представителей классической школы, на идеях которой основываются многие последующие экономические изыскания и исследуются многие экономические процессы.

I. Нормативно-правовые акты

" Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.

12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.

12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.

12.2008 N 7-ФКЗ) Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) принят Федеральным законом от 30 марта 1999 г

II. Учебная и научная литература Бартенев С. А. История экономических учений. — М.: Экономисть, 2001.

Налоги и налогообложение: учебник для вузов. Под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В. — СПб: Питер, 2009.

Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политика налогов: учебное пособие. — М.: Инфра-М, 1996.

Рикардо Д. Сочинения. — М.: Гос. изд-во политической литературы, 1955.

Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. — М.: Изд-во социально-экономической литературы, 1962.

Хантаева Н. Л. Теоретические основы налогообложения: учебное пособие. — Улан-Удэ.: Изд-во ВСГТУ, 2006.

Худокормов А. Г. История экономических учений: учебник. — М.: Инфра-М, 1998.

Шумпетер Й. А. История экономического анализа. — СПб.: Экономическая школа, 2001.

Экономическая теория: хрестоматия / Составитель Е. Ф. Борисов. — М.: Экономическая школа, 2000.

Ядгаров Я. С. История экономических учений. — М.: Ифра-М, 1998.

Ламберт Я. Принципы налогообложения — возвращение в А.Смиту. // Экономика сельского хозяйства России. — 1994. — № 3.

Черовец В. Н. Всемирная экономическая мысль в пространстве и времени // Вестник Московского университета. Серия 6. Экономика. — 1997. — № 4. — с.3−29.

Налоги и налогообложение: учебник для вузов. Под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В. — СПб: Питер, 2009 г. — с.21

Шумпетер Й. А. История экономического анализа. — СПб.: Экономическая школа, 2001. — С. 238

Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. — М.: Изд-во социально-экономической литературы, 1962. — С. 588.

Бартенев С. А. История экономических учений. — М.: Экономисть, 2001. — С. 73.

Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. — М.: Изд-во социально-экономической литературы, 1962. С. 590.

Рикардо Д. Сочинения. — М.: Гос. изд-во политической литературы, 1955.

Рикардо Д. Сочинения. — М.: Гос. изд-во политической литературы, 1955. — С. 134.

Экономическая теория: хрестоматия / Составитель Е. Ф. Борисов. — М.: Экономическая школа, 2000. — С. 284

Бартенев С. А. История экономических учений. — М.: Экономисть, 2001. — С. 138.

Налоговый Кодекс РФ, ст.3