Прогноз социально-экономического развития учитывает направления дальнейшего реформирования налоговой системы: формируемый налоговый климат должен стимулировать диверсификацию структуры экономики за счет реализации комплекса мер, включающих два основных направления:
повышение привлекательности для инвестирования несырьевых секторов экономики, создание для добывающих отраслей стимулов для добровольного вложения капитала в другие сектора, стимулирование развития новых, технологичных секторов экономики;
выравнивание нормы отдачи на капитал в сырьевых и несырьевых секторах путем перераспределения фискальной нагрузки.
Фискальная нагрузка будет перераспределена с перерабатывающих секторов на добывающие, что позволит, при стимулировании роста в перерабатывающей промышленности, секторах «новой экономики» и услуг приблизить условия конкуренции за привлечение ресурсов между сырьевыми и несырьевыми секторами.
В связи с этим с 2004;2005 гг. планировалось повышение налоговых изъятий из нефтедобывающей отрасли при высоких ценах на нефть, путем изменения порядка расчета налога на добычу полезных ископаемых по нефти и экспортной пошлины на нефть. С 01.
01.2004 отменен 15-процентный акциз на природный газ. Напротив, вполне ощутимым оказалось увеличение с 1 января 2004 практически всех остальных акцизов. Начиная со спирта и алкогольной продукции и заканчивая автомобилями и бензином. Соответствующие ставки повышены (в среднем на 12 процентов) федеральным законом, принятым в июле 2003 года. Еще один увеличенный с 01.
01.2004 налог — на добычу полезных ископаемых. На добычу нефти он вырос незначительно — с 340 до 347 рублей за тонну, что практически ни на что не повлияло. Правда, более чем втрое растет налог на добычу природного газа, что, скорее всего, привело к повышению цен: поставщики сделали все, чтобы добиться от государственных регулирующих органов решений, перекладывающих растущие затраты на потребителя.
Важным направлением налоговой политики остается и обеспечение для всех видов предпринимательской деятельности равного налогового режима, создающего одинаковые конкурентные условия хозяйственной деятельности. Поэтому представляются обоснованными меры по совершенствованию механизма применения нулевой ставки НДС для экспортеров, принятию к вычету сумм НДС, уплаченных при осуществлении капитальных вложений по мере их уплаты, исключению налогообложения авансовых платежей, созданию единого информационного пространства. Намечается ввести в действие вышеназванные предложения до 2007 года. Среди других налоговых «послаблений» 2004 года в первую очередь отметим снижение НДС с 20 до 18 процентов. Теоретически оно тоже должно было привести к адекватному снижению цен на облагаемые НДС товары и услуги. Но на практике это не произошло — заставить снизить цены нельзя, наказать за отказ это сделать — тоже. К тому же 2-процентное снижение является статистически плохо «уловимым». Граждане этого вообще не заметили, а заметили только крупные компании с миллиардными оборотами: для них 2-процентная экономия на уплате налога — весьма ощутима.
Предусматривается также в течение 2004;2006 гг. завершить реформу имущественных налогов. Предполагается изменить подходы к имущественному налогообложению, с тем, чтобы минимизировать налоговую нагрузку на малообеспеченные слои населения, владеющими недорогой собственностью. Так, с 01.
01.2004 увеличен максимальный размер «имущественного вычета» — с 600 тысяч до одного миллиона рублей. Но подавляющее большинство российских граждан этого просто не заметят, ведь официально они продают и покупают квартиры по так называемым балансовым ценам, которые редко превышают 200 — 300 тысяч рублей. Также изменения намечается внести и в режим взимания земельного налога, основанные на оценке конкретного земельного участка и дифференциации ставок в зависимости от категорий земель.
Кроме того, предполагалось снизить эффективную ставку единого социального налога (ЕСН) с 2005 года на 5.3 процентных пункта (с 29.
4% до 24.
2%). Это приведет к снижению поступлений ЕСН в 2005 году по сравнению с 2004 годом, однако в дальнейшем, в результате увеличения доли фонда заработной платы в ВВП, прогнозируется рост поступлений по этому налогу.
Расширение налоговой базы, связанное с ростом фонда заработной платы, приведет и к росту поступлений по налогу на доходы физических лиц.
Нововведения в налогообложении прибыли связаны с принятием Федерального закона от 06.
06.2005 № 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Закон № 58-ФЗ).
Уточнен порядок признания страховых расходов для фирм, применяющих метод начисления. Согласно новой редакции пункта 6 статьи 272 НК РФ, взносы, уплаченные одной суммой и относящиеся к нескольким отчетным периодам, признаются равномерно в течение срока действия договора страхования пропорционально количеству календарных дней действия этого договора в отчетном периоде.
Конкретизировано понятие сомнительного долга, приведенное в пункте 1 статьи 266 НК РФ. К нему теперь относится не любая задолженность, а лишь та, что возникла в связи с реализацией товара, выполнением работ, оказанием услуг. Проще говоря, резерв можно создать лишь по долгам покупателей и заказчиков за уже отгруженную продукцию и услуги или работы, акт о выполнении которых уже составлен.
В 2006 году ограничение величины убытка прошлых налоговых периодов, которую можно учесть в расходах, становится более мягким. Теперь к расходам разрешено относить не более 50 процентов налоговой базы (п. 2 ст. 283 НК РФ), тогда как ранее лимит равнялся 30 процентам.
Конечно, применение старого порядка не является нарушением Налогового кодекса, ведь учет убытков прошлых периодов в составе затрат — это право, а не обязанность плательщиков. Однако переплата в бюджет, очевидно, будет выглядеть серьезным промахом в глазах руководителя компании.
Ограничение в размере 50 процентов будет действовать только в течение нынешнего года. С 1 января 2007 года этот лимит отменяется и можно будет учитывать убытки прошлых периодов в полном объеме. Правило, согласно которому списание убытков возможно лишь в течение 10 лет (п. 2 ст. 283 НК РФ), по-прежнему остается неизменным.
В наступившем году предприятия, которые выявили излишки при инвентаризации или получили материалы после демонтажа основных средств, могут учитывать их в составе расходов. К затратам принимается не полная сумма, а лишь величина налога на прибыль, начисленная на соответствующие доходы (п. 2 ст. 254 НК РФ). Причем это справедливо не для всех излишков, а лишь для материально-производственных запасов.
Заключение
В работе были рассмотрены термины и определения, виды и формы налогов, изучено налоговое законодательство и нормативные документы, регулирующие налоговую политику РФ. Это позволило выявить основные особенности формирования налоговых доходов бюджета России, сделать обзор внесенных и представить тенденции планируемых изменений налогового законодательства РФ.
Функции налогов заложены в их сущности, проявляющиеся в способе действий или непосредственно через их свойства. Налогам свойственны две основные функции: - фискальная;
или регулирующая.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определен субъект налога (налогоплательщик) и элементы налога.
Классификация налогов — это система их группировки по определенным признакам. Классификация налогов имеет не только научный аспект, но, прежде всего, практическую направленность. Можно выделить ряд характерных признаков, которые наиболее полно раскрывают систему налогообложения и характеризуют налоги как элементы системы. Не представляется возможным выделить один или небольшую группу признаков, по которым все виды существующих налогов можно было бы отнести к той или иной группе или свести их в единую группу. Границы деления признаков условны, поэтому при разграничении налогов по группам применяется один из признаков, имеющий доминирующее значение применительно к данной группе.
Прямые налоги — это налоги на собственность, доходы и капитал. Они взимаются непосредственно с дохода или капитала, а плательщиками прямых налогов выступают собственники доходов или капитала, К прямым налогам относятся налог на прибыль, налог на собственность, подоходный налог и др. Прямые налоги исторически предшествовали косвенным, ибо они были более просты и очевидны.
Государство предпочитает косвенное налогообложение из-за его простоты взимания, а также скрытости. От косвенных налогов трудно укрыться. Косвенные налоги выгодны и хозяйствующим субъектам, так как: 1) они полностью ложатся на покупателей; 2) легко переложимы; 3) взимаются незаметно для большинства покупателей.
Список литературы
Гражданский кодекс РФ Налоговый кодекс РФ Федеральный закон от 06.
06.2005 № 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»
Федеральный Закон РФ от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ»
Федеральный Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-I «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2005 год» 173-ФЗ от 23 декабря 2004 года. Принят Государственной Думой 8 декабря 2004 года Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. — «Бератор-Пресс», 2002 г.
Алиев Б.Х., Абдулгалимов А. М. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. А. З. Дадашева. — М.: ЮНИТИДАНА, 2004.-159с.
Бабленкова И. И. Основы теории государственных финансов и налогообложения. Курс лекций. М., «Налоговый Вестник», 2003
Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. — СПб.: Питер, 2004
Кочкин М. Комментарий к НК РФ ч. 2. — М.: Вершина ООО, 2005.
Кузнецова М. Новые нормы в действии. Налог на прибыль в примерах // Двойная запись № 1, 2006
Налоги и налогообложение. 4-е изд./ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — СПб.: Питер, 2004
Павлова Л. П. Проблемы совершенствования налогообложения.
Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов.М., 2005 г.
Соколов А. А. Теория налогов.
М.: ООО «ЮрИнфо
РПресс", 2003. 506с.
Смит А. «Исследование о природе и причинах богатства народов».
Толкушкин А. В. История налогов в России. — М.: «Юристъ», 2001. — 432 с.
Топорнин Б. Н Комментарий к Налоговому кодексу РФ. — М.: Юристъ, 2005
интернет ресурс
http://www.nalog.ru
Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов.М., 2005 г.
Смит А. «Исследование о природе и причинах богатства народов».
Согласно ст. 8 части первой Налогового кодекса РФ
Бабленкова И. И. Основы теории государственных финансов и налогообложения. Курс лекций. М., «Налоговый Вестник», 2003
Толкушкин А. В. История налогов в России. — М.: «Юристъ», 2001. — 432 с.
Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. — СПб.: Питер, 2004
Налоги и налогообложение. 4-е изд./ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — СПб.: Питер, 2004
Налоги и налогообложение. 4-е изд./ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — СПб.: Питер, 2004
Алиев Б.Х., Абдулгалимов А. М. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. А. З. Дадашева. — М.: ЮНИТИДАНА, 2004.-159с.
Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2005 год» 173-ФЗ от 23 декабря 2004 года.
Кочкин М. Комментарий к НК РФ ч. 2. — М.: Вершина ООО, 2005.
Павлова Л. П. Проблемы совершенствования налогообложения.
Кузнецова М. Новые нормы в действии. Налог на прибыль в примерах // Двойная запись № 1, 2006
