если налог к уплате идет за вычетом соц-х взносов?
мы же считаем ИТОГО, т.к. до этого вычли, но уплатить-то уплатили, поэтому и складываю 1557
*В таблице представлена сумма минимального налога, рассчитанная выше.
Социальные взносы составляют 34%, т.к. мы рассматриваем уже 2011 г. Показатели НДС используются для наглядной демонстрации «плюсов» упрощенной системы налогообложения. При одинаковых доходах и расходах налог на прибыль организации во всех системах налогообложения различен.
Из таблицы 7 следует, что общая сумма налоговых платежей организации по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период ниже, причем при УСН 10% - практически в семь раз, но здесь следует иметь ввиду, что данный показатель может измениться при снижении расходов, но в любом случае, он будет значительно ниже, чем на ОСНО.
При определении налоговой нагрузки НДС не рассматривается, но даже и в этом случае, видны преимущества упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Для применения упрощенной системы налогообложения предприятие должно соответствовать определенным критериям, которые будут рассмотрены при определении путей оптимизации налоговой нагрузки анализируемого предприятия.
Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:
НН = (НП / В + ВД) x 100%,
где НН — налоговая нагрузка на организацию;
НП — общая сумма всех уплаченных налогов;
В — выручка от реализации продукции (работ, услуг);
ВД — внереализационные доходы.
В ООО «КСИЛ-Балтэкс» за 2010 г.:
НП = 6228+4130+87,36+37,44+6,86+12,48+18,1+1,25+81,12 = 10 602,6 тыс.
руб. (распишите, пожалуйста, откуда взята та или иная цифра в этом расчёте) Смотрите расчеты выше за 2010 год вот именно в этой работе стр. 58−59, цифра 81,12 — это НДФЛ от 624 т.р., т.к. в данном расчете берутся все НП.
6228 + 4130 + 87,36 + 37,44 + 6,86 + 12,48 + 18,1 + 1,25 = 10 521,5 тысяч рублей.
В = 134 526 тыс. руб.
ВД = 588 тыс. руб. Откуда эта цифра? это же внереализационные доходы, мы о них упоминали при расчете налогов, в этой работе стр. 56
НН = (10 602,6/134 526 + 588) x 100% = 7,9%
Согласно Приложению № 3 к Приказу ФНС России от 30.
05.2007г. № ММ-3−06/333@ (ред. от 08.
04.2011г.) предельное значение налоговой нагрузки по видам экономической деятельности 1,9%.
Соответственно, деятельность ООО «КСИЛ-Балтэкс» не вызовет подозрений у налоговых органов.
Показатель налоговой нагрузки предприятия имеет важное практическое значение и необходим при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения. Его снижение является критерием успешности данных мероприятий.
Для расчета налоговой нагрузки предприятия применяются различные методики. Различие данных методик в том, какие показатели берутся для расчета (прибыль, выручка, добавленная стоимость и др.).
Методику, предложенную Мин
Фином, мы рассмотрели ранее. Теперь рассмотрим еще две, где в качестве показателей выбираются прибыль (расчетная) и добавленная стоимость.
Так как они наиболее точно отражают налоговую нагрузку на предприятие.
Для анализа налоговой нагрузки нам необходимы следующие данные: суммы, уплачиваемых налогов и финансовые показатели предприятия.
Финансовые показатели деятельности предприятия взяты из первичной бухгалтерской документации и представлены в табл. 8:
Таблица 8 — Финансовые показатели деятельности предприятия, тыс. руб.
Показатель 2009 г. 2010 г. Изменения (+,-) Фонд оплаты труда, руб. 593 624 +31 Амортизация основных средств, руб. 45 125 +80 Выручка от продаж, руб. 184 818 134 526 -50 292
Себестоимость, руб. 153 399 132 483 -20 916
Валовая прибыль, руб. 31 419 2043 -29 376
Коммерческие расходы, руб. 3500 120 -3380
Прибыль от продаж, руб. 27 919 1923 -25 996
Прочие расходы, руб. 13 240 0 -13 240
Прибыль до налогообложения, руб. 14 679 1923 -12 756
Текущий налог на прибыль, руб. 5584 385 -5199
Чистая прибыль, руб. 9095 1538 7557
Непонятно откуда вообще берутся все цифры. Если они из каких-то итоговых документов предприятия, то укажите на них.
Повторюсь — цифры из отчета ПП, чего не доставало, пришлось рассчитывать
На основании данных, приведенных в таблице 8, проведем расчет налоговой нагрузки на добавленную стоимость и прибыль (расчетную).
Добавленная стоимость показывает стоимость, созданную на предприятии. Она рассчитывается по формуле:
ДС=АОС+ФОТ+ЗВ+НПДС+ЧП,
где ДС — добавленная стоимость;
АОС — амортизация основных средств;
ФОТ — фонд оплаты труда;
ЗВ — зарплатные взносы; Зарплатные взносы — это что?, авансы? это социальные взносы ПФР, ФСС, ФОМСы НПДС — налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;
ЧП — чистая прибыль.
Сделав расчеты по формуле получаем:
ДС2009= 45++593+154+8283+9095 = 18 170 тыс. руб.;
ДС2010=125+624+163+6228+1538 = 8678 руб.
Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, созданную на предприятии рассчитывается по формуле:
ННдс=(ЗВ+НПДС)/ДС*100%,
где ННдс — налоговая нагрузка на добавленную стоимость;
ЗВ — зарплатные взносы;
НПДС — налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;
ДС — добавленная стоимость.
Произведем расчет налоговой нагрузки по формуле:
ННдс2009 = (154+8283)/18 170 *100% =46,43%;
ННдс2010 = (163+6228)/ 8678*100% = 73,64%.
Таким образом, можем сказать, что налоговая нагрузка на один рубль выручки составляла в 2009 г. 46 копеек, в 2010 г. 74 копейки.
Проанализировав данные о налоговой нагрузке на добавленную стоимость, можно сделать вывод о том, что налоговая нагрузка за последние два года находится на критичном уровне, предприятие фактически работает на налоги. Среднее значение этого показателя по России при традиционной системе налогообложения равно 25−30%. В 2010 г. произошло увеличение налоговой нагрузки за счет увеличения добавленной стоимости (увеличился фонд заработной платы, страховых взносов, амортизация основных средств) и снижения налогооблагаемой выручки (увеличилась себестоимость производимой продукции).
Простейшим критерием для определения целесообразности перехода на иную систему налогообложения может являться доля налоговых платежей, взимаемых при общей системе, в валовой выручке.
Она определяется по формуле:
ННвр = НП/ВР*100%,
где ННвр — налоговая нагрузка на валовую выручку;
НП — налоги, уплаченные предприятием;
ВР — валовая выручка.
Произведем расчеты:
ННрс2009 = 14 022/31419*100% = 44,63%; Почему в формуле ННвр, а в расчётах ННрс? Что вернее? Рс — расчетный (рс) 2009;й и 2010;й, соответственно, можете изменить ННрс2010 = 10 522/2043*100% = 515%.
Полученные данные свидетельствуют о высокой налоговой нагрузке на валовую выручку предприятия. Причем в 2010 г. эта нагрузка возросла в одиннадцать раз и превысила валовую выручку в 5 раз.
Данные расчеты свидетельствует о том, что на анализируемом предприятии очень критическая ситуация, предприятие близится к банкротству.
2.3 Пути оптимизации налоговой нагрузки ООО «КСИЛ-Балтэкс»
Оптимизация налогообложения — это организационные мероприятия, которые проводятся в соответствии с законодательно-нормативными актами России и своей целью преследуют выбор времени, места и видов деятельности, создание и сопровождение наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений [13; c. 19].
Оптимизация налогообложения позволяет не только снизить объемы платежей по основным налогам, но и быть добросовестным плательщиком в глазах государства и контрагентов.
Рекомендуется проводить оптимизацию налогообложения в комплексе с приведением в соответствие с изменениями договорную базу предприятия, а также внутренние организационные документы, элементы учетной политики и систему внутреннего контроля [14; c.215].
Правильная оптимизация налогообложения (то есть оптимизация налогообложения, осуществляемая законными методами) и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.
Оптимизация налогообложения способна принести максимальный эффект именно в момент создания организации, поскольку планирование будущей деятельности происходит при условиях, когда еще не сделано ошибок, которые будет трудно исправлять в дальнейшем.
Формула оптимизации налогообложения:
− оптимизация системы налогообложения на начальной стадии бизнеса;
− планирование и оценка налоговых рисков с учетом разъяснений Минфина России и налоговых органов;
− сопровождение и анализ сложных сделок с целью планирования и исключения негативных налоговых последствий;
− оценка хозяйственных договоров с точки зрения налоговых рисков;
− разработка хозяйственных договоров и прочей документации с целью снижения налоговых рисков;
− мониторинг действий налоговых органов при проведении налоговой проверки на предмет соблюдения налогового законодательства;
− профессиональная подготовка возражений по акту налоговой проверки и их защита в налоговых органах;
− грамотное ведение дел в суде по оспариванию решений налоговых органов с учетом сложившейся судебной практики Для проведения оптимизации налогообложения нужно пройти несколько этапов:
− проверка бухгалтерского и налогового учета, базы хозяйственных договоров и первичных документов; устранение обнаруженных ошибок; обеспечение необходимого объема и качества первичных документов;
− разработка собственно системы оптимизации налогообложения, которая может предусматривать разделение функций бизнеса хозяйствующего субъекта между несколькими структурными подразделениями и (или) ликвидацию лишних звеньев бизнес-процессов;
− обновление и оптимизация договорной базы, внутренних организационных документов организации, создание системы автономного внутреннего контроля; разработка новых форм договорных отношений с контрагентами;
− разработка необходимых инструментов регулирования равномерности и размеров уплаты налогов для созданной системы оптимизации.
Оптимизация налогообложения и минимизация налоговых платежей — не одно и то же.
Например, для уменьшения налога на прибыль можно искусственно увеличить валовые расходы включением в них расходов на оплату услуг, фактически не предоставлявшихся, в том числе затрат на маркетинговые исследования, проводимые сторонними организациями, и т. д. [13; c. 33].
Чтобы понять сущность минимизации налогов рассмотрим такой пример: воспользуемся законным методом смещения срока уплаты налогов на какой-либо период времени. Непосредственно уменьшения размера налогов не происходит, они просто сдвигаются во времени, однако положительный результат имеется: средства остались в обороте и, следовательно, принесли дополнительную прибыль.
Цель минимизации налоговых платежей — легальное высвобождение активов для использования в финансово-хозяйственной деятельности, а не противодействие фискальной системе государства.
При определении налоговой нагрузки предприятия должен быть установлен состав налогового поля, то есть те обязательные платежи, уплачиваемые предприятием в бюджетную систему страны, которые следует включать в расчет.
Несмотря на сложившуюся в последние несколько лет тенденцию к снижению результатов по осуществлению экономической деятельности, следует отметить, что руководство предприятия придерживается курса направленного на осуществление мероприятий в рамках налогового планирования. К ним относятся такие как:
− применение метода списание основных средств, стоимость которых не превышает 40 000 рублей, путём отражения в бухгалтерском и налоговом учёте в составе материально-производственных запасов и списание на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию;
− использование специальных коэффициентов амортизации;
− применение линейного метода амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учёте.
Так же применение различного сертифицированного программного обеспечение в сфере налогообложения, говорит о том, что организация стремится автоматизировать процесс налогообложения с целью повышения эффективности работы бухгалтерии и снижения возможных рисков, виной которым может послужить человеческий фактор.
В ходе анализа деятельности ООО «КСИЛ-балтэкс» был выявлен ряд проблем, особенно в области налогообложения. Предприятие в результате кризисных лет пришло к абсолютно нестабильному финансовому состоянию, с большим числом кредиторской и дебиторской задолженности, с резким и очень значительным снижением прибыли. При этом предприятие платит налоги на общих условиях, тем самым, ухудшая свое финансовое состояние. Надеяться на помощь государства руководству предприятия не приходится, поэтому необходимо рассчитывать только на мероприятия по налоговому планированию, чтобы снизить свою налоговую нагрузку, тем самым улучшить свое финансовое состояние, за счет высвобождения части финансовых ресурсов.
Осуществление налогового планирования на предприятии возможно с привлечением сторонних организаций или с помощью собственных сил. Это требует больших финансовых затрат и квалификации кадров. Что для данного предприятия практически невозможно.
Поэтому перед нами стоит задача — разработать мероприятия по налоговому планированию, которые бы без дополнительных финансовых вложений могло бы использовать данное предприятие. Следовательно, не представляется возможным использование сложных схем налоговой оптимизации.
Основным инструментом налогового планирования выступает разработка приказа об учетной политике предприятия для целей налогообложения. Квалифицированная проработка приказа об учетной политике позволит предприятию выбрать оптимальный вариант учета, эффективный с точки зрения режима налогообложения. Значимость данного документа особенно возросла в связи с вступлением в действие главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.
Дело в том, что впервые в системе российского налогообложения законодательно установлена самостоятельная учетная система — учет операций в целях налогообложения. В связи с этим при разработке учетной политики в целях налогообложения необходимо обратить внимание на ряд положений. Таких как выбор метода признания доходов в целях налогообложения, метода начисления амортизации [15; c. 24].
Налоговый кодекс предоставляет возможность выбора предприятию одного из двух методов признания доходов и расходов для целей налогообложения в отношении налога на прибыль организаций — метод начисления и кассовый метод.
В ходе анализа приказа об учетной политике ООО «КСИЛ-Балтэкс» установлено, что выбран метод начисления. Для предприятия же выгодно применять кассовый метод. Но при этом п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РФ установлен критерий — «если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал». Если соблюден данный критерий, то предприятие вправе использовать кассовый метод.
При анализе бухгалтерской отчетности установлено, что предприятие не удовлетворяет критерию, установленному п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РФ, и не может использовать кассовый метод.
Применение кассового метода позволило бы установить соответствие между получением доходов, произведением расходов и возникновением налоговых обязательств по налогу на прибыль.
Амортизация основных средств ООО «КСИЛ-Балтэкс» производится линейным способом, предприятию же эффективнее выбрать нелинейный метод начисления амортизации, так как при его использовании списание стоимости имущества происходит быстрее, чем при использовании линейного метода. п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ предоставляет возможность выбора метода начисления амортизации — линейным и нелинейным методом.
Возможность выбора метода начисления амортизации затруднена тем, что выбранный метод амортизации по каждому объекту применяется на протяжении всего срока начисления амортизации. Следовательно, его можно будет применять только для вновь приобретенного или созданного амортизируемого имущества.
Хотелось бы обратить особое внимание на положение п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ, в котором указано что не относятся к амортизируемому имуществу объекты со стоимостью менее 40 000 рублей. Их стоимость полностью относиться на расходы. Предприятию при приобретении имущества следует рассматривать возможность разбиения этого имущества на отдельные части, для того чтобы иметь возможность списать их стоимость сразу. А по составным частям, стоимость которых свыше 40 000 рублей, выбрать нелинейный метод начисления амортизации, который должен быть закреплен в приказе об учетной политике предприятия для целей налогообложения.
В рамках совершенствования амортизационной политики, начиная с 2009 г., концептуально пересмотрен подход к начислению амортизации в налоговых целях. Кодексом для налогоплательщиков налога на прибыль организаций предусмотрена возможность отказа от пообъектного начисления амортизации и переход к начислению амортизации методом убывающего остатка по укрупненным амортизационным группам (пулам).
При применении нелинейного метода начисления амортизации налогоплательщики получили возможность относить на расходы до 50 процентов первоначальной стоимости амортизируемого имущества в первую четверть срока его полезного использования. При этом у налогоплательщиков сохраняется право выбора одного из двух методов начисления амортизации [15; c. 28].
Одновременно для основных средств, относящихся к 3 — 7 амортизационным группам, величина так называемой «амортизационной премии» (то есть, возможности относить на расходы текущего периода до начала начисления амортизации определенную долю расходов на приобретение или создание основных средств) была увеличена с 10% до 30%.
Таким образом, при комбинации нелинейного метода начисления амортизации и амортизационной премии по 3 — 7 амортизационным группам налогоплательщики получили возможность относить на расходы основную часть стоимости приобретаемых основных средств, что является существенной льготой, оправданной во многих случаях в условиях высокой инфляции и отсутствия переоценки основных средств в целях начисления амортизации.
Вторым из видов мероприятий оптимизации налогообложения, относящимся к компетенции самого предприятия — это выбор системы налогообложения.
Предприятие не располагает льготами ни по каким — либо налогам, но есть возможность их снизить или точнее заменить налогом, исчисленным при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН), предусмотренной главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ.
Об эффективности УСН свидетельствует и тот факт, что, по заявлению Минфина России, на предприятия, работающие по УСН, приходится всего 6% налоговой нагрузки страны. Либо при применении объекта «доходы-расходы» — 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (ст. 346.
20 НК РФ).
При применении УСН, в соответствии с п. 1 ст. 346.
11, организации освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.
Также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Также среди преимуществ применения УСН можно выделить и упрощенный порядок учета и отчетности.
Далее необходимо определить какие налоги имеют наибольший удельный вес в общей сумме налоговых платежей предприятия. Таковыми на ООО «КСИЛ-Балтэкс» являются социальные взносы и налог на добавленную стоимость.
Для применения УСН организации необходимо соответствовать некоторым критериям.
Для удобства анализа соответствия ООО «КСИЛ-Балтэкс»" составим таблицу 9:
Таблица 9 — Соответствие ООО «КСИЛ-Балтэкс» критериям по применению упрощенной системы налогообложения
Критерий по применению УСН Данные по ООО «КСИЛ-Балтэкс» Соответствие критерию, (+/-) Доходы (по ст. 248 НК РФ) за 9 месяцев не более 45 млн руб. Работающее предприятие — Средняя численность работников не более 100 человек Средняя численность рабочих — 7 человек + Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб. ОС — 15 млн руб. + Отсутствие филиалов и (или) представительств Филиалов и представительств нет +
Из таблицы 9 видно, что ООО «КСИЛ-Балтэкс» как раз-таки соответствует критериям для применения УСН, а выводы у Вас противоположные. Это как?
Это где вы увидали??? Выручка за год составила 134 526 тыс.
руб, т. е. 134 миллиона, даже если разделить на 12 мес. И умножить на 9 мес. Получится сто миллионов… Да и в год по-любому больше 60 млн. (читаем НК). Выручка (доход) приведен в таблице на стр. 46 (в данной работе) Из таблицы 9 следует, что ООО «КСИЛ-Балтэкс» не соответствует основным критериям для применения УСН.
Таким образом, автор предлагает следующие мероприятия по снижению налоговой нагрузки:
1. Как можно быстрее реализовать имущество, приобретенное для разовых нужд, это ускорит амортизацию собственных средств компании. Соответственно, компания сможет быстрее перейти на нелинейный способ амортизации последующих основных средств, что позволит снизить налоговую нагрузку.
2. Пересмотреть заработные платы сотрудников. На сегодняшний день большинство сотрудников «сидит» на окладе, необходимо изменить систему и выплачивать минимальный оклад +% от объема продаж для тех работников, которые связаны с закупом и реализацией товара, а именно менеджерам по закупу и реализации, водителю, завскладом и грузчикам. Снизить базовую часть оклада руководящему составу и предоставить бонус от объема продаж. Все это будет способствовать снижению себестоимости, ускорению, благодаря прямой заинтересованности, реализации товара (больший оборот), и снижению налоговой нагрузки в части страховых взносов, точнее данные взносы уже не будут играть такой значительной роли в налоговой нагрузке, т.к. будут расти пропорционально росту объема продаж.
В связи с тем, что предприятие находится в кризисном состоянии, в сегодняшней ситуации конкретных мер по снижению налоговой нагрузки предложить сложно. Рекомендуем данному предприятию воспользоваться несколькими законными методами оптимизации налогообложения:
1. Приобрести право на отсрочку или рассрочку налоговых платежей, правда, задача эта не из легких, однако, возможна, т.к. ситуация действительно критическая. Это позволит снизить налоговую нагрузку на предприятие.
2. Создать еще одну фирму, которая будет работать на упрощенной системе налогообложения, и часть товара будет реализовываться через нее. Следствием этого будет снижение НДС.
3. Так же при создании другой «дружественной» фирмы, ООО «КСИЛ-Балтэкс» за счет снижения выручки сможет применять упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы-расходы», что приведет к значительному снижению налоговой нагрузки.
4. Использовать возможность отсрочки возникновения облагаемых доходов. Это очень простой и широко применяемый метод отсрочки уплаты налоговых платежей. Суть данного метода состоит в том, что время прохождения платежей в банке составляет, соответственно, перечисление покупателем оплаты по договору в последний день отчетного налогового периода позволит покупателю включить расходы в расчет себестоимости текущего периода, т. е. в текущем периоде отнести НДС на расчеты с бюджетом. Таким образом, ООО «КСИЛ-Балтэкс» необходимо рассчитываться за товар в последний день отчетного периода.
Применение мероприятий налогового планирования и оптимизации, как одного из его направлений, требует от организации дополнительной квалификации и серьезного подхода, так как ошибки в ведении налогового учета могут вызвать дополнительные расходы предприятия в виде штрафов и пени.
Также данные мероприятия следует применять в комплексе, потому что не существует одной схемы, которая бы позволила предприятию оптимизировать налоговую нагрузку.
Заключение
По итогам проведенной работы можно сделать следующий вывод: одной из труднейших областей деятельности правительства России является совершенствование налоговых отношений, для повышения эффективности налоговой системы РФ необходим поиск путей оптимизации.
Налоги — это отношение собственности, а поскольку именно проблемы собственности вызывают в настоящее время противостояние между ветвями законодательной и исполнительной власти, и тем более нет единства мнений в составе самого правительства и парламента, то к решению чисто экономических проблем примешиваются и политические интересы [16; c. 115].
В результате проведенной работы мы приходим к следующим выводам:
Налоговая система в России несовершенна и требует множества доработок, на сегодняшний день активно реализуется государством фискальная функция налогов. С 2011 г. для всех предприятий, независимо от применяемой системы налогообложения установлены повышенные ставки страховых социальных взносов с заработной платы и практически все предприятия ищут пути оптимизации налоговой нагрузки.
Необходим и методологический, и методический пересмотр основ налогообложения с целью выведения налоговой системы на оптимальный уровень. Налоги должны стать не только орудием обеспечения сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов, укреплению всех форм собственности.
Первое, что интересует руководителей при выборе системы налогообложения, — это уровень налоговой нагрузки. Анализируя этот показатель при разных режимах налогообложения, можно сделать выбор в пользу той или иной системы налогообложения.
Для снижения налоговой нагрузки необходимо тщательно подходить к выбору системы налогообложения, за исключением ЕНВД и ЕСХН, которые не могут применяться на добровольной основе. Для выбора системы налогообложения необходимо определить критерия, по которым предприятие сможет или не сможет применять выбранную систему. Грамотный подход к разработке учетной политики предприятия позволит уже на начальном этапе оптимизировать налоговую нагрузку.
В процессе анализа деятельности ООО «КСИЛ-Балтэкс» было выявлено, что финансовое состояние анализируемого предприятия — кризисное, налоговое бремя — непомерное, предприятию срочно необходимо внедрять мероприятия по усовершенствованию финансового состояния и снижению налоговой нагрузки.
В части улучшения финансового состояния ООО «КСИЛ-Балтэкс» необходимо пересмотреть договорные отношения с покупателями по оплате товара, это позволит увеличить наличие денежных средств и снижение дебиторской задолженности. Изменить отношения с транспортными компаниями, что позволит снизить себестоимость товара, соответственно — увеличит прибыль. Пересмотреть заработные платы сотрудников, перевести их на систему оплаты — оклад + %, в этом случае затраты на оплату труда будут расти пропорционально выручке от продаж, соответственно не будут оказывать сильного влияния на прибыль. Применить режим экономии при использовании товаров для обеспечения офиса (канцтовары) и иных материальных расходов, что поможет снизить себестоимость и увеличить прибыль.
В части снижения налоговой нагрузки предприятию необходимо как можно быстрее реализовать имущество, приобретенное для разовых нужд, что ускорит амортизацию собственных средств компании. Соответственно, компания сможет быстрее перейти на нелинейный способ амортизации последующих основных средств, что позволит снизить налоговую нагрузку.
Перевод заработной платы сотрудников на систему минимальный оклад +% от объема продаж будет способствовать снижению налоговой нагрузки в части страховых взносов, в связи с тем, что размер взносов будет увеличиваться пропорционально объему продаж (рост прибыли) и уже не будут играть такой значительной роли в налоговой нагрузке предприятия.
Еще одним вариантом снижения налоговой нагрузки на анализируемом предприятии является приобретение права на отсрочку или рассрочку налоговых платежей, а также создание еще одной фирмы, которая будет работать на упрощенной системе налогообложения, и часть товара будет реализовываться через нее для снижения налога на добавленную стоимость.
Другим выходом при создании дружественной фирмы будет снижение выручки анализируемого предприятия, что позволит применить упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы-расходы», а это, в свою очередь, приведет к значительному снижению налоговой нагрузки.
Так же необходимо использовать возможность отсрочки возникновения облагаемых доходов, которая возможна, если перечисление денежных средств будет происходить в последний день отчетного периода, т. е. для снижения НДС ООО «КСИЛ-Балтэкс» необходимо рассчитываться за товар в последний день отчетного периода.
Рассмотрев указанные способы организации получения данных для налогообложения в системе бухгалтерского учета, хотелось бы отметить, что выбор конкретного способа зависит от специфики деятельности конкретной организации. Каждый из описанных способов обладает своими достоинствами и недостатками, которые по-разному будут проявляться в конкретной практической ситуации.
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.
07.1998) (ред. от 28.
12.2010)
2. Зарипов В. М. Уменьшение налогов — законное и незаконное // Налоговый вестник. — 2010. − № 2. — c. 104 — 107
3. Коваль Л. С. Налоги и налогообложение. − М.: ИНФРА-М, 2008. — 391 с. — с. 12
4. Постановление Конституционного Суда РФ от 24 февраля 1998 г. № 7-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 г. „О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 г.“ в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов».
5. Адаменкова С. И. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании. — Минск: Элайда, 2007. — 568с. — с. 29
6. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» (c изм. и доп. на 27 ноября 2011 г.)
7. Петров Ю., Жукова М. Воспроизводство публичных благ: к концепции задействования конкурентного механизма // Российский экономический журнал. — 2008. − № 7. — с. 35
8. Петров Ю. Инновационный подход к развитию российской налоговой системы // Российский экономический журнал. — 2010. − № 6. — с. 14
9. Дмитриева О., Ушаков В. Еще раз об измененном бюджете-2009 и правительственной антикризисной программе // Российский экономический журнал. — 2009. − № 5. — с. 8
10. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.
07.2000) (ред. от 21.
04.2011)
11. Абанин М. А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. — 2010. − № 10. — с. 76 — 86
12. Масальская М. Л. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях: справочное пособие. — Москва: АО ДИС, 2008. — 236 с. — с. 22
13. Пасько О. Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник. — 2008. — № 6. — с. 18−22.
14. Романовский М. В., Врублевская О. В. Налоги и налогообложение. − СПб.: Питер, 2007. − 496 с. — с. 215
15. Отмахова Е. А. Изменения в приказ об учетной политике для целей налогообложения на 2010 г. // Налоговый учет для бухгалтера. − 2009. − № 12. − с. 24−35.
16. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. − Москва: ИНФРА-М, 2008. — 403 с. — с. 115
Библиографический список
1. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» (c изм. и доп. на 27 ноября 2010 г.)
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.
07.1998 № 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.
07.1998) (ред. от 06.
04.2011)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.
10.1994) (ред. от 06.
04.2011)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.
07.1998) (ред. от 28.
12.2010)
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.
07.2000) (ред. от 21.
04.2011)
6. Постановление Конституционного Суда РФ от 24 февраля 1998 г. № 7-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 г. „О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 г.“ в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов».
7. Абанин М. А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. — 2010. − № 10. — с. 76 — 86.
8. Абрамова Э. В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. − 2009. − № 4. − с. 17 — 30.
9. Адаменкова С. И. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании. — Минск: Элайда, 2007. — 568 с.
10. Алексеев М. Ю., Болабанова О. Н. Налоги: учебник для студентов вузов. − М.: Финансы и статистика. − 2007. − 489 с.
11. Бабанин В. А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. — 2010. − № 1. — с. 20 — 33.
12. Блюменфельд В. Большие проблемы малого бизнеса // Экономика и жизнь. − 2007. − № 7. − с. 57 — 68.
13. Горфинкель В. Я., Швандар В. А. Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учеб. пособие. − М.: Юнити-Дана, 2007. — 495 с.
14. Дмитриева О., Ушаков В. Еще раз об измененном бюджете-2009 и правительственной антикризисной программе // Российский экономический журнал. — 2009. − № 5. — с. 8
15. Зарипов В. М. Уменьшение налогов — законное и незаконное // Налоговый вестник. — 2010. − № 2. — с. 104 — 107.
16. Касьянова Г. Ю. Учет-2011: бухгалтерский и налоговый. − Москва: АБАК. − 2011. — 896 с.
17. Камаев В. Д. Экономика и бизнес. − М.: МГТУ им. Баумана Н. Э., 2007. — 367 с.
18. Коваль Л. С. Налоги и налогообложение. − М.: ИНФРА-М, 2008. — 391 с.
19. Куликова Н. Н. Налоговый менеджмент: учеб. пособие. — Новосибирск: изд-во НГТУ, 2009. — 297 с.
20. Лившиц А. Я., Никулина И. Н.
Введение
в рыночную экономику. — М.: Высшая школа, 2004. — 239 с.
21. Львов Ю. А. Основы экономики и организации бизнеса. − СПб.: Формика, 2007. — 384 с.
22. Масальская М. Л. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях: справочное пособие. − Москва.: АО ДИС. − 2008. — 236 с.
23. Милаков И. С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» // Горячая линия бухгалтера. − 2008. − № 20
24. Отмахова Е. А. Изменения в приказ об учетной политике для целей налогообложения на 2010 г. // Налоговый учет для бухгалтера. − 2009. − № 12. − с. 24−35.
25. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник. − М.: Финансы и статистика, 2008. − 464 с.
26. Пасько О. Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник. — 2008. — № 6. — с. 18−22.
27. Перов А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. − М.: Юрайт-М, 2008. − 618 с.
28. Петров Ю. Инновационный подход к развитию российской налоговой системы // Российский экономический журнал. — 2010. − № 6. — с. 14
29. Петров Ю., Жукова М. Воспроизводство публичных благ: к концепции задействования конкурентного механизма // Российский экономический журнал. — 2008. − № 7
30. Прудников В. М. Налоговая система РФ: сборник нормативных документов. − М: ИНФРА-М, 2008. — 187 с.
31. Райзберг Б. А. Курс экономики: учебник. − ИНФРА-М, 2008. — 672 с.
32. Романовский М. В., Врублевская О. В. Налоги и налогообложение: учебники для вузов. − СПб.: Питер, 2007. − 496 с.
33. Чипуренко Е. В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. — М.: Налоговый вестник, 2008. − 187 с.
34. Черник Д. Г., Павлова Л. П., Князев В. Г. Налоги и налогообложение: учебник. − М.: МЦФР, 2008. − 528 с.
35. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Москва: ИНФРА-М, 2008. — 215 с.
36. Справочная правовая система «Консультант-плюс» (Законодательство России; налогообложение; бухгалтерский учет).
37. www.1gl.ru — официальный сайт СПС «Система Главбух»
38. www.consultant.ru — официальный сайт СПС «Консультант+»
39. www.garant.ru — официальный сайт СПС «Гарант»
40. www.minfin.ru — официальный сайт Министерства Финансов России
41. www.nalog.ru — официальный сайт ФНС России
ДИРЕКТОР
ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР
ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР
Менеджеры по продажам и закупу
Бухгалтер — кассир
Зам. директора по АХЧ
Зав.складом, грузчики
Секретарь, электрик, водитель-экспедитор, уборщица
Программист, инспектор по кадрам
