Реализация товаров в ООО «Компьютерные системы» осуществляется оптом и в розницу за наличный и безналичный расчет.
Основными потребителями компьютерной техники, являются городские бюджетные учреждения, частные фирмы: ФГУ «КМЗ», ФГУ «Центр технической инвентаризации, ФГУ «Дезинфекционный центр», ООО «Ваксойл», ООО «Сибинпэкс» И ДР.
По данным инвентаризации на конец 2008 года на складе предприятия имеется товаров на общую сумму 5192 тыс.
руб. В балансе предприятия за 2008 год по строке 214 «готовая продукция и товары для перепродажи» указана сумма 5192 тыс.
руб. Таким образом, по состоянию на 01 января 2009 года предприятие правильно отразило сумму товаров на складе.
В проверяемом периоде при признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита 41 «Товары», в дебет счета 90 «Продажи» .
К счету 90 «Продажи» на предприятии открыты следующие субсчета:
90−1 «Выручка» ;
90−2 «Себестоимость продаж» ;
90−3″ Налог на добавленную стоимость" ;
90−4 «Акцизы» ;
90−5 «Экспортные пошлины»
90−9 «Прибыль / убыток от продаж опт»
Таблица 8
Операции по счету 90 «Продажи»
Наименование операции январь 2008 год Выручка от реализации товаров (Дт 62 Кт 90, Дт 50 Кт90) 126 065
Списана покупная стоимость товара (Дт 90 Кт41) 117 583
Прибыль от продаж 1124
В ходе проверки были выявлены следующие нарушения: согласно проверке в себестоимость продаж счет 90.2 списывается только покупная стоимость товара. Расходы на продажу списываются проводкой: Дт 99 Кт 44.
3.
3. Оформление результатов проверки и рекомендации по совершенствованию учета
Аудиторское заключение Адресат Аудитор Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Аудит контакт» .
Место нахождения: 650 003, г. Кемерово, ул. Мирная, 12, оф.127, тел. (3842) 34−12−16, факс (3842) 34−12−17.
Государственная регистрация: свидетельство № 6 524 112−41 выдано 20.
02.2007 г.
Лицензия: Лицензия № 66 241−224 выдана Министерством Финансов РФ от 10.
02.2006 г. сроком действия на 5 лет.
Является членом Союза профессиональных аудиторов.
Аудируемое лицо Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Компьютерные системы».
Место нахождения: 650 025, г. Кемерово, ул. Красная 21, тел. (3842) 25−73−12, факс (3842) 25−73−13.
Государственная регистрация: Гос. регистрация № 336 155−2 от 5 мая 2002 г.
Мы провели аудит процесса продаж организации «Компьютерные системы» за период с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2008 г. включительно.
Аудиторская проверка была проведена с целью проверки процесса продаж.
Ведение бухгалтерского учета в проверяемой организации возложено на главного бухгалтера Якунину Светлану Александровну Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности отражения в учете и отчетности ООО «Компьютерные системы» операций по продаже товаров, соответствия правил ведения этих операций существующим законодательным и нормативным актам Российской Федерации.
Мы провели аудит в соответствии с:
Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» ;
федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
Планом счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению;
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;
Положением по бухгалтерскому чету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008);
Положением по бухгалтерскому чету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01);
Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов;
Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что отражение в учете и отчетности ООО «Компьютерные системы» операций по продаже товаров, правила ведения этих операций соответствует существующим законодательным и нормативным актам.
Сплошным способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2008 год:
Учетная политика предприятия;
Договора о материальной ответственности;
Журнал хозяйственных операций;
журнал ордер по счету 44 «Расходы на продажу»;
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Выборочным способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2008 год:
Инвентаризационная опись;
Расходные накладные и счета-фактуры;
Договоры;
Карточка количественно-суммового учета;
Журналы-ордера по счетам 41, 90, 62, 45;
Главная книга;
Книга продаж;
Акты сверки расчетов.
В результате проведенного аудита нами установлены следующие нарушения действующего порядка отражения в учете и отчетности операций по продаже товаров.
Имеются незначительные замечания к оформлению расходных накладных. Отсутствует документ, определяющий структуру предприятия, на основе которого должен формироваться бухгалтерский учет и документооборот на предприятии. Следует разработать график документооборота. Используется нелицензионная версия программы 1С: Бухгалтерия 7.
7. Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля находится на среднем уровне. Следует разработать мероприятия по усилению системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. В п.
1.2 учетной политики предприятия указывается лицо ответственное за организацию бухгалтерского учета, а именно руководитель предприятия. Следовательно необходимо указать должность и Ф.И.О. должностного лица.
Согласно проверке в себестоимость продаж счет 90.2 списывается только покупная стоимость товара. Расходы на продажу списываются проводкой: Дт 99 Кт 44. Согласно приказу Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.
05.2003 N 38н, от 18.
09.2006 N 115н) По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи». В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению списание расходов на продажу отражать следующей проводкой: Дт 90 Кт 44.
По нашему мнению, за исключением обстоятельств, изложенных в предыдущей части настоящего заключения, операции по продаже товаров в ООО «Компьютерные системы» достоверно отражены в учете и отчетности и соответствуют существующим законодательным и нормативным актам Российской Федерации за период с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2009 г. включительно.
" 20″ декабря 2009 г.
Руководитель аудиторской организации Светлакова В. А., генеральный директор Руководитель аудиторской проверки Осипов Антон Николаевич, квалификационный аттестат аудитора № 22 176 выдан 30.
01.2005 г.
Нами был проведен аудит товарных операций на ООО «Компьютерные системы»
По данным инвентаризации на конец 2009 года на складе предприятия имеется товаров на общую сумму 5192 тыс.
руб. В балансе предприятия за 2009 год по строке 214 «готовая продукция и товары для перепродажи» указана сумма 5192 тыс.
руб. Таким образом, по состоянию на 01 января 2010 года предприятие правильно отразило сумму товаров на складе.
В ходе проверки были выявлены следующие нарушения: согласно проверке в себестоимость продаж счет 90.2 списывается только покупная стоимость товара. Расходы на продажу списываются проводкой: Дт 99 Кт 44.
Согласно приказу Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.
05.2003 N 38н, от 18.
09.2006 N 115н) в себестоимость проданных товаров, списывается суммы с кредита счетов 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу». Финансовый результат от продаж формируется на счете 90 «Продажи», а затем результат списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
В результате проведенного аудита нами установлены следующие нарушения действующего порядка отражения в учете и отчетности операций по продаже товаров.
Имеются незначительные замечания к оформлению расходных накладных. Отсутствует документ, определяющий структуру предприятия, на основе которого должен формироваться бухгалтерский учет и документооборот на предприятии. Следует разработать график документооборота. Используется нелицензионная версия программы 1С: Бухгалтерия 7.
7. Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля находится на среднем уровне. Следует разработать мероприятия по усилению системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Следовательно необходимо указать должность и Ф.И.О. должностного лица.
Заключение
Переход всего народного хозяйства к рыночной экономике, ускорение развития предпринимательства, возникновение новых организационно-правовых форм организации и многообразных форм собственности коренным образом повлияло на механизм системы экономического контроля. Одним из значимых в настоящее время, а также перспективных и эффективных видов экономического контроля в условиях рынка является независимый контроль. Независимый контроль проводится аудиторами, аудиторскими организациями, осуществляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика.
На современном этапе развития экономики роль аудита очень велика. И это в большей степени оттого, что для большинства предприятий, фирм очень важно иметь полную уверенность в независимости осуществляемой проверки какой-либо аудиторской организации. Ведь на, самом деле, получая в конце аудиторское заключение, знать о подлинности данной проведенной работы.
Аудит — независимое расследование, специально назначенное аудитором, финансовых отчетов предприятия и выражение мнения о них при соблюдении правил, установленных законом. Аудиторская деятельность направлена на удовлетворение потребностей конкретных лиц, общества, государства в целом в достоверной информации о финансовом состоянии экономических субъектов. Аудит может проводиться исключительно субъектами предпринимательской деятельности (юридические лица, индивидуальные предприниматели).
Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия показал, что динамика показателей деятельности предприятия в основном положительна на всем промежутке исследуемого периода. Выручка от реализации в 2009 году возросла относительно 2007 года на 380,3%, что в денежном выражении составляет 99 818 тыс.
руб., прибыль от продаж в 2009 году по отношению к 2007 году возросла на 692 тыс.
руб., чистая прибыль предприятия на конец 2009 года составила 688 тыс.
руб., что больше 2007 года на 676 тыс.
руб., среднегодовая численность персонала незначительно увеличилась, зато выработка одного рабочего в 2009 году превысила 5 млн.
руб. Положительная динамика рассмотренных показателей произошла за счет открытия новых филиалов магазина по городу и притока в них покупателей.
В ходе проведения аудита товарных операций на ООО «Компьютерные системы» были выявлены следующие нарушения: согласно проверке в себестоимость продаж счет 90.2 списывается только покупная стоимость товара. Расходы на продажу списываются проводкой: Дт 99 Кт 44.
Согласно приказу Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.
05.2003 N 38н, от 18.
09.2006 N 115н) в себестоимость проданных товаров, списывается суммы с кредита счетов 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу». Финансовый результат от продаж формируется на счете 90 «Продажи», а затем результат списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
В результате проведенного аудита нами установлены следующие нарушения действующего порядка отражения в учете и отчетности операций по продаже товаров.
Имеются незначительные замечания к оформлению расходных накладных. Отсутствует документ, определяющий структуру предприятия, на основе которого должен формироваться бухгалтерский учет и документооборот на предприятии. Следует разработать график документооборота. Используется нелицензионная версия программы 1С: Бухгалтерия 7.
7. Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля находится на среднем уровне. Следует разработать мероприятия по усилению системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Следовательно необходимо указать должность и Ф.И.О. должностного лица.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 года 129-ФЗ»
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности от 2008 года 307-ФЗ». Принят Государственной
4. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.
09.2002г. 696
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 года 34н. (в ред. Приказов Минфина России от 30.
12.1999г. 107н, от 24.
03.2000г. 31н)
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.
10.2000г. 94н
7. Приказ Минфина России от 29.
07.1998г. 34н (ред. от 24.
03.2000г.) Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации
8. Приказ Минфина России от 28.
06.2000г. 60н О методических рекомендациях, о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации
9. Положение по бухгалтерскому учету Учет материально-производственных запасов, ПБУ 5/01, утв. Приказом Минфина России от 09.
06.2001г. 44н
10. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности (одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол 25 от 22 апреля 2004 г.)
11. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утв. письмом Роскомторга от 10.
07.1996г. 1−794/32−5
12. Постановление Российского статистического агентства от 09.
08.1999 N 66 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения»
13. Бычкова С. М., Газарян А. В. Планирование в аудите, Москва: Финансы и статистика, 2009 г.
14. Мизиковский Е. А. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету, Москва: Юристъ, 2008 г.
15. Подольский В. И. Аудит, Москва: Экономистъ, 2009 г.
16. Хахонова Н. Н. Бухучет для студентов вузов, Ростов н/Д: Феникс, 2005 г.
17. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Инфра-М, 2005 г.
18. Харченко О. Н. Практикум по бухгалтерскому учету, Москва, 2010 г.
19. Астахов В. П. Бухгалтерский (Финансовый) учет, Москва-Ростов н/Д, Издательский центр Мар
Т, 2005 г.
20. Как правильно оформить первичные документы, Бератор Пресс, 2010 г.
21. Сугловоб А. Е., Жарылгасова Б. Т. Бухгалтерский учет и аудит, Москва, Кнорус, 2009 г.
22. Камышанов П. И., Камышанов А. П., Бухгалтерская финансовая отчетность (составление и анализ), Издательство Омега-Л, Москва, 2009 г.
23. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит, Учебник 4-е изд., Москва, Инфра-М, 2003 г.
24. Федорова Г. В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита, Учебное пособие, Издательство Омега-Л, Москва, 2007 г.
25. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях, Москва, 2004 г.
Приложения
Директор
Главный бухгалтер
Экономист Техник
Водитель
Программист
Продавцы — консультанты
Обслуживающий персонал
