Управление денежными вложениями в производственные запасы предприятия

Производственные ресурсы играют важнейшую роль в производственной и хозяйственной деятельности предприятия, они обеспечивают бесперебойную и эффективную работу и выступают в качестве затрат предприятия. Следовательно, они являются финансовыми переменными, влияющими на производственно-финансовые результаты работы, и подлежат прогнозированию, регулированию, строгому учету и контролю.

На рис. 7 показано, что любое отклонение остатка производственных запасов ООО «АВС-Продукт», будь это сокращение или увеличение, имеет как положительные последствия, так и отрицательные.

Последствия изменения запасов производственных ресурсов для предприятия

Рис. 7

Исходя из важности и значимости производственных ресурсов для предприятия, ООО «АВС-Продукт» постоянно ведет контроль за их остатками и состоянием. Ключевой момент при определении потребности в оборотных средствах для компании — правильное планирование запасов готовой продукции и материалов. После определения приемлемого для компании планового объема производства оценивают изменение текущих активов предприятия по сравнению со сложившейся ситуацией.

Основной удельный вес в структуре оборотных активов предприятия занимают запасы. Наибольший удельный вес в запасах имеет готовая продукция (32,4%), и затраты в незавершенном производстве (46,6%), на третьем месте по удельному весу сырье и материалы (19,8%). Хорошо известно, что излишки материалов и готовой продукции приведут к и отвлечению оборотных средств. Однако, недостаток материалов и комплектующих изделий может нарушить принцип «бесперебойности» в процессе производства.

2.

3. Роль отдела закупок в управлении производственными запасами

Товар и продукция ООО «АВС-Продукт» должен удовлетворять потребительскому спросу. Поэтому менеджеры по закупкам предприятия постоянно изучают рынок хозяйственных товаров и покупательную способность для правильного регулирования товарных запасов. Планирование и осуществление закупок товарных запасов способствует увеличению прибыли предприятия ООО «АВС-Продукт».

Информация о процессе «закупки-продажи» товаров на предприятии решает следующие задачи:

— комплексный анализ эффективности продаж, мониторинг отпускных цен;

— комплексный анализ эффективности закупок, мониторинг закупочных цен;

— оперативный мониторинг финансового состояния оборотных средств предприятия, анализ эффективности их использования;

— комплексный анализ эффективности товарооборота;

— стратегический анализ, анализ взаимодействия предприятия с внешней средой [14,с.60].

Работа по закупке товаров производится на основании заключенных договоров поставки. По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. В рассматриваемой организации ООО «АВС-Продукт» товары и материалы поступают от поставщиков на основании заключенных договоров. Рассмотрим процесс заключения договора на закупку товаров. Процесс повседневной договорной работы выглядит следующим образом:

Первый этап — поиск потенциального контрагента. Этим обычно занимается менеджер по продажам (закупкам). В его обязанности входит анализ рынка, первичные контакты с рядовыми исполнителями контрагента с целью выяснения стандартных условий сотрудничества, подбор 2 — 3 наиболее приемлемых с его точки зрения вариантов.

Второй этап — выбор контрагента. По результатам предварительного анализа рынка несколько предложений предоставляются лицу, ответственному за принятие решений — начальник отдела закупок.

Третий этап — проверка контрагента, направление проекта договора, обмен протоколами разногласий и согласование окончательных условий.

Четвертый этап — подписание договора.

Схема проста, она эффективно работает, базируясь на двух основных моментах:

— высокой квалификации менеджеров, работающих на первом этапе;

— эффективной юридической поддержке на всех этапах ее функционирования.

Работа по закупкам в ООО «АВС-Продукт» налажена и организована рационально. Руководитель отделом закупок грамотно руководит менеджерами и контролирует их работу. Руководители ООО «АВС-Продукт» могут утвердительно ответить на вопросы: разумно ли компания тратит свои деньги; в состоянии ли она контролировать все расходы; можно ли тратить меньше; есть ли возможность контролировать расходы. Важную помощь в масштабном сокращении расходов оказывает отдел закупок. Закупки — это деятельность, для успешного выполнения которой необходимы интуиция, находчивость, умение говорить с людьми и проявлять настойчивость в согласовании выгодных для своей компании условий. Здесь работают специалисты, которые стремятся к реальной экономии затрат. Однако, возможности закупочного процесса не ограничиваются функцией сугубо материально-технического обеспечения. В рамках производственного процесса ООО «АВС-Продукт» отдел закупок также обеспечивает:

— сокращение затрат на закупку базового сырья;

— дополнительные выгоды при тех же затратах;

— своевременность поставок;

— качественно новый уровень отношений с поставщиками;

— сокращение объемов запасов, хранящихся на складе;

— точные ценовые прогнозы;

— более высокую рентабельность;

— более глубокий контроль процесса, его результатов и прогнозирование.

Степень опытности и зрелости отдела закупок ООО «АВС-Продукт» высокая. Его руководитель компании ясно осознает, что эффективно работающий отдел закупок может внести существенный вклад в обеспечение устойчивого развития, причем не только в стабильный период. Рациональное и эффективное управление запасами предполагает, прежде всего, определение их достаточной величины, а также обеспечение минимальных издержек в процессе заготовления и сбережения материальных ресурсов. При этом научно, технически и технологически обоснованное нормирование реальной потребности предприятия в материальных ресурсах является основным элементом всей системы управления запасами. Большое значение имеют как длительность и устойчивость складывающихся экономических связей с поставщиками и подрядчиками, так и наиболее полное и рациональное использование всей совокупности собственных средств.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ, ВЛОЖЕННЫМИ В ЗАПАСЫ

3.

1. Формирование управленческой информации для повышения эффективности закупок

Рациональное и эффективное управление запасами предполагает, прежде всего, определение их достаточной величины, а также обеспечение минимальных издержек в процессе заготовления и сбережения материальных ресурсов. При этом научно, технически и технологически обоснованное нормирование реальной потребности предприятия в материальных ресурсах является основным элементом всей системы управления запасами. Большое значение имеют как длительность и устойчивость складывающихся экономических связей с поставщиками и подрядчиками, так и наиболее полное и рациональное использование всей совокупности собственных средств.

Правильность принимаемых управленческих решений полностью зависит от качества информации, ее достоверности и релевантности. Дефицит в подобной информации может быть устранен на основе применения эффективных методов управленческого учета производственных запасов на этапе заготовления, сбережения и эффективного использования в процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому организация информационной подсистемы производственного и финансового управления материальными запасами предприятия наиболее актуальна.

В настоящее время в целях эффективного обеспечения лиц, принимающих управленческие решения, надежной информацией происходит функциональная дифференциация управленческого и финансового учета.

Внимание управленческого аппарата должно быть сконцентрировано на многомерности учитываемых в регистрах аналитического и синтетического учета производственных запасов с учетом дефицитных, дорогостоящих, повышенной, пониженной оборачиваемости материальных ресурсов.

Важную роль в обеспечении контроля затрат от момента их возникновения до анализа конечных результатов имеют документы и регистры, отражающие внутрихозяйственный оборот материальных ресурсов. Обязательное документальное оформление взаимоотношений между структурными подразделениями предприятия. Качество и оперативность получаемой учетной информации об использовании производственных запасов значительно повышает роль управленческого учета, обеспечивает управление материальными ресурсами на различных стадиях их кругооборота, прогнозирования и планирования финансовых вложений в материальные запасы и источников покрытия оборотных средств. Все эти меры позволяют ускорить оборачиваемость оборотных средств и повысить рентабельность производства.

Для получения точной и оперативной информации, способствующей принятию оптимальных управленческих решений на предприятии необходима единая система учета, нормирования, планирования и прогнозирования. Каждое предприятие организует ее в соответствии с особенностями деятельности и организационной структурой.

В основу управленческого учета материально-производственных ресурсов должен быть положен отчет о движении и использовании материально-производственных запасов как по центрам затрат, так и по центрам их возникновения и ответственности. Своевременный и качественный сбор информации о движении и использовании материальных ресурсов на предприятии может быть обеспечен составлением различного рода материальных балансов, позволяющих контролировать наличие, движение и использование материально-производственных ресурсов на предприятии практически за любой отчетный период.

Создание эффективной системы внутрипроизводственного управленческого учета материально-производственных запасов на предприятии предполагает:

— разработку комплекса первичных документов, отвечающих требованиям и специфике деятельности предприятия;

— разработку комплекса форм внутрипроизводственной отчетности;

— модернизацию системы документов и документооборота;

— обеспечение эффективного воздействия получаемой информации о состоянии материально-производственных запасов и их использовании на производственные процессы и результаты.

Важным направлением создания эффективной системы первичного учета на предприятии является обоснованное отражение учета материально-производственных запасов как по видам заготавливаемых сырья и материалов, так и завозимым партиям, часто имеющим существенные стоимостные различия. Формы первичных документов должны содержать информацию о направлении использования сырьевых ресурсов, что позволяет осуществлять контроль за движением и потреблением материально-производственных ресурсов по местам возникновения издержек и центрам затрат [20, с. 169].

Система управления материальными запасами должна обеспечивать руководство предприятия оперативной, достоверной и подробной аналитической информацией как о планах закупок материалов, отклонениях от установленных норм использования материальных ресурсов на всех стадиях производственного процесса, причинах потерь и их виновниках, и мерах, принятых для оптимизации процесса закупок материалов.

Повышение качества, достоверности и оперативности учетной информации о наличии, движении и использовании материальных ресурсов приобретает в современных условиях предпринимательской деятельности особую актуальность, так как она позволяет осуществить правильное планирование закупок.

Таким образом, в целях снижения необоснованных запасов предприятию можно порекомендовать следующие меры:

— нормирование запасов;

— аналитический учет запасов в разрезе складов;

— планирование и прогнозирование объемов продаж, планирование объемов производства (с разбивкой по декадам и дням), определение оптимальных уровней всех видов производственных запасов;

— управление запасами — это определение и поддержание оптимального уровня запасов;

— мониторинг запасов [10, с. 328].

Все эти меры позволят предприятию высвободить оборотные средства, повысить платежеспособность и соответственно финансовую устойчивость. Сделаем заключительный вывод, что, чем больше статистической и аналитической информации имеется у предприятия об объемах потребления материалов, сезонности, чем больше точность производственного планирования, тем точнее план закупок и обоснованнее будут вложения в производственные запасы предприятия.

3.

2. Совершенствование процесса планирования закупок и его автоматизация

Рассмотренный подход к оценке потребности в оборотных средствах предприятия дает возможность оценить сумму, источники, необходимость привлечения и объем привлекаемых средств. Для того чтобы не столкнуться с проблемой дефицита денежных средств, на основе полученных расчетов в обязательном порядке необходимо составлять план движения денежных средств. Минимально допустимый шаг планирования в таком плане — месяц, а для оперативного управления — декада. Такая детализация по календарному принципу позволяет не только выявить скрытые на итоговом горизонте планирования кассовые разрывы, но и является основой для реализации процедуры платежного календаря.

Проблемой совершенствования оперативности системы управленческого учета является использование систем автоматизации. Например, для эффективной работы с бюджетами может быть организована автоматизированная программа прохождения платежей. Внутри структурного подразделения ответственным лицом в рамках его должностных обязанностей инициируется платеж, т. е. заполняется «Заявка на платеж» .

Заявки подразделяются на очередные и внеочередные. Это происходит исходя из того, были ли они запланированы и (или) по запланированной статье расхода уже произошел перерасход средств в текущем периоде.

Каждая заявка имеет обязательные реквизиты, при заполнении которых инициатор платежа выбирает необходимые показатели в автоматизированном режиме. Каждому проекту, центру затрат, этапу работ, статье затрат присвоен свой код, все работники организации, чье согласование необходимо получить для осуществления платежа, также внесены в программу. Самостоятельно инициатор платежа заполняет только графы: сумма, назначение платежа, основание платежа. Форма оплаты (наличная или безналичная) выбирается инициатором платежа при заполнении.

На основе представленных согласованных заявок в автоматизированном режиме формируется реестр заявок на наличные и безналичные платежи. При формировании реестра напротив каждого платежа проставляется отметка о степени важности и очередности, наиболее актуальные платежи производятся в первую очередь. Подготовленные реестры очередных наличных и безналичных платежей подписываются руководителем организации и передаются в бухгалтерию. К реестрам прилагаются согласованные заявки на платежи с прикрепленными к ним основаниями для оплаты. После проведения платежей на основании копий реестров с указанием номеров платежных поручений при безналичной оплате, расходных кассовых ордеров при наличной оплате производятся отметки об исполнении заявок и одновременное формирование (внесение актуальных изменений) в документ исполнения заявок, находящийся в открытом пользовании на сервере организации, где инициатор платежа может посмотреть состояние заявки. В зависимости от стадии рассмотрения вопроса оплаты предусмотрены несколько вариантов: «Оплачено», «Оплачено частично», «Выполняется», «На рассмотрении», «Не оплачено» .

По завершении месяца на основании кодов проектов и центров затрат в автоматизированном режиме формируется отчет об исполнении бюджетов с разбивкой по этапам и статьям затрат. На основании отчетов о выполнении бюджетов производятся корректировки планов, принимаются соответствующие управленческие решения. Автоматизированное составление и согласование заявок позволяет не только экономить время работников, руководителя, бухгалтерии, но и постоянно отслеживать состояние исполнения бюджетов, отклонения от запланированных показателей, повышает ответственность работников и, кроме того, напрямую связано с Бюджетом движения денежных средств в части фактического его исполнения.

Особого внимания для применения на предприятии бюджетирования заслуживает подсистема «Бюджетирование», которая входит в состав основного решения на платформе «1С:Предприятие 8.0». Эта система может стать действительным помощником в ежедневной работе аналитиков и руководителей всех уровней и центров ответственности бизнес-процессов на современном предприятии. Важно понимать, что одни продукты являются типовыми и их внедрение сводится лишь к настройке определенных параметров, а другие носят индивидуальный характер, и, следовательно, такой продукт внедряет команда консультантов и программистов.

Успешная автоматизация рассмотренных задач позволит эффективно использовать преимущества в управлении финансовыми результатами хозяйственной деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, в данной курсовой работе рассмотрены теоретические основы деятельности по управлению денежными средствами, вложенными в запасы, а также практика их применения предприятием ООО «АВС-Продукт» в процессе хозяйственной деятельности.

В первой главе курсовой работы показано, что в деятельности организаций производственные и товарные запасы представляют собой существенный актив компании. Большая часть денежных средств сосредоточена именно в этом виде актива. Специфика товарных запасов заключается в том, что из всех видов активов компании они, по сути, являются наименее ликвидной их частью. Следовательно, если у предприятия большая часть средств размещена в товарных запасах, то возникает риск неплатежеспособности этой компании. Однако, товарными запасами, как и любым другим видом актива, можно управлять. Более того, эффективная система управления производственными и товарными запасами позволяет не только поддерживать уровень платежеспособности и ликвидности компании на необходимом уровне, но и позволяет также управлять снижением затрат на содержание запасов.

Во второй главе курсовой работы рассмотрена работа по вложению средств в запасы и проведен анализ запасов производственного предприятия ООО «АВС-Продукт», в третьей главе обозначены направления возможного совершенствования эффективности системы закупок на предприятии и соответственно вложений денежных средств в производственные запасы.

Таким образом, методика управления денежными средствами предприятия, вложенными в запасы, которая должна быть разработана на предприятии, позволяет при расширении объемов производства не отвлекать оборотные средства предприятия на хранение лишних запасов материалов и товаров. Соблюдение принципов рационального и точного расчета и планирования позволит правильно связать план продаж и производства продукции, следовательно, правильно подойти к планированию денежных потоков.

В силу своей трудоемкости некоторых из процедур, за исключением мониторинга основных показателей запасов, цен поставщиков, не могут осуществляться ежемесячно. Можно рекомендовать предприятию проводить комплексную диагностику состояния управления запасами ежеквартально или в случаях, когда существенно изменяются внешние и внутренние условия работы предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Аверчев И. В. Управленческий учет и отчетность. Постановка и внедрение / И. В. Аверчев. М.: Вершина, 2006. 512 с.

2. Керимов В. Э. Управленческий учет коммерческо-сбытовой деятельности: Учеб. пособие / В. Э. Керимов, П. В. Селиванов. С. 152

3. Любушкин А. А. Особенности финансового и управленческого учета расходов в торговых организациях / А. А. Любушкин // Все для бухгалтера. 2007. N 23. С. 15 — 21.

4. Палий В. Ф. Классификация счетов управленческого учета / В. Ф. Палий // Бухгалтерский учет. 2007. N 2. С. 53 — 56.

5.Сивохина Н. П., Родионов В. Б., Горбунов Н. М. Логистика. — М.: ООО «Издательство АСТ», 2000. — 224 с.

6. Врублевский Н. Управленческий контроль за издержками производства // Бухгалтерия и банки. — 2005. — N 5.

7. Друри К.

Введение

в управленческий и производственный учет / Пер. с англ.; под ред. Н. Д. Эриашвили. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. — 783 с.

8. Каверина О. Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 352 с.

9. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Пер. с франц.; под ред. Л. П. Белых. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. — 375 с.

10. Тироль Ж. Рынки и рыночная власть: теория организации промышленности (в 2 т.) / Пер с англ.; под ред. В. М. Гальперина, Н. А. Зенкевича. Эконом. шк.,

С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов, Высш. шк. экономики, 2000. — 328 с.

11. Букан Д., Кенисберг Э. Научное управление запасами: Пер. с анг. — М.: Наука, 1967. — 80 с.

12. Вахрушина М. А. Управленческий анализ: выбор оптимального решения. — М.: Омега-Л, 2005. — 58 с.

13. Радионов Р. А. Логистический менеджмент: нормирование и управление товарными запасами и оборотными средствами в коммерческом предприятии. — М.: Изд-во «А-Приор», 2007. — 62 с.

14. Радионов Р. А. Российские особенности управления запасами и оборотными средствами // Логистика. — 2003. — N 4.

15. Хэнессмен Ф. Применение математических методов в управлении производством и запасами: Пер. с анг. — М.: Прогресс, 1966.

16. Хэнсменн Ф. Применение математических методов в управлении производством и запасами. — М.: Прогресс, 1968. — 280 с.

17. Зермати П. Практика управления товарными запасами. — М.: Экономика, 1982. — 112 с.

18. Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учеб. / Под ред. Е. С. Стояновой. М.: Перспектива, 2008. С. 107

19. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. О. И. Волкова. М.: ИНФРА-М, 2007.

20. Красова О. С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии. — 2-е изд., стер. — М.: Омега-Л, 2007. — 169 с.

21. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2002. — С. 187 — 188.

22. Муравьев А. И., Игнатьев А. М., Крутик А. Б. Малый бизнес: экономика, организация, финансы: Учеб. пособие для вузов. СПб.: Бизнес-пресса, 2007.

23. Моляков Д. С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2005. С. 18

Генеральный директор

Технический директор

Начальник склада

Грузчик

Кладовщик

Начальник отдела закупок

Менеджер

Начальник отдела продаж

Зам директора по производству

ОТК

Заведующий складом

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Начальник производства

Зам.гл.бух-ра

Бухгалтер

Производственные ресурсы фирмы Увеличение остатков производственных ресурсов Сокращение остатков производственных ресурсов

Снижение стоимости

(скидка) Улучшение обеспеченности кредита

Высвобождение денежных средств

Сбои производства

Снижение стоимости активов

Снижение затрат Снижение обеспеченности кредитов

Уменьшение кредиторской задолженности

Снижение ликвидности

Получение дополнительных финансовых ресурсов Рост затрат на хранение

Получение прочих доходов, экономия на процентах

Рост затрат

Дополнительная прибыль Снижение прибыли

Увеличение себестоимости

Развитие производства