Учет материальных запасов и вложений в нефинансовые активы бюджетных учреждений

При организации аналитического затраты должны быть дифференцированы по источникам финансирования (бюджетные средства, предпринимательская деятельность, целевые поступления). Учет в карточке осуществляется в разрезе аналитических показателей, применяемых по соответствующим объектам учета. Записи в карточку производят на основании журналов операций. В карточке указывают: дату журнала операций; номер журнала операций; содержание записи; суммы по бухгалтерским операциям по кредиту (дебету); остаток по кредиту (дебету).

Список литературы

Новый порядок бюджетного учета нефинансовых активов «БУХ.1С», № 4, апрель 2009 г.

Годовой отчет для бюджетных организаций — 2009 (под общей редакцией Ю.А. Васильева) — Издательство «Аюдар Пресс», 2009 г.

Кондраков Н.П., Кондраков И. Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях (6-е издание, переработанное и дополненное). — «Велби», «Проспект», 2007 г.

Красноперова О. А. Бюджетный учет (3-е изд., перераб. и доп.). — «Гросс

Медиа: РОСБУХ", 2008 г.

Захарьин В. Р. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: новые правила ведения учета.- «Омега-Л», Москва, 2007

Бюджетный кодекс Российской Федерации.

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2008 г. № 148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету» (с изменениями и дополнениями).

Приказ Минфина РФ от 23 сентября 2005 г. № 123н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета».

Постановление Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» (с изменениями и дополнениями).

Постановление Госкомстата РФ от 28 ноября 1997 г. № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».

Практическая часть курсовой работы Задание № 1. Составить баланс исполнения бюджета главного распорядителя и получателя средств бюджета на 01.

10.09 учреждения «Администрация №-го района»

Баланс исполнения бюджета «Администрации №-го района» на 01.

10.09

Актив Счет (субсчет) Сумма

(т.р.) Пассив Счет

(субсчет) Сумма

т.р. I Нефинансовые активы III Обязательства Основные средства 101 00 10 640

Расчеты по заработной плате 302 01 476 Амортизация (-) 104 00 -6198

Расчеты по ЕСН и взносам в ПФР 303 02 124 Материалы 105 00 25 Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев 303 06 10 Итого I 4467

Расчеты по НДФЛ 303 01 69 II Финансовые активы Расчеты по коммунальным услугам 302 06 56 Денежные средства на банковских счетах 201 01 1271

Расчеты по услугам связи 302 04 36 Касса 201 04 Внутриведомственные расчеты 304 04 2325

Расчеты по выданным авансам за услуги по содержанию имущества 206 08 41 Итого III 3096

Итого II 1312 IV Финансовый результат Финансовый результат текущей деятельности учреждения, в т. ч.: 401 01 -1799

Расходы (-) -1799

Доходы (+) Финансовый результат прошлых отчетных периодов 401 03 4482

Итого IV 2683

Баланс 5779

Баланс 5779

Задание № 2 по теме «Учет доходов и расходов в лесничестве»

Баланс исполнения бюджета ГУ «Лесхоз» на 01 июля 2009 г. (руб) Актив Сумма Пассив Сумма I Нефинансовые активы III Обязательства Основные средства (10 100) 1 000 000

Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами (30 405) 260 000

Амортизация (10 400) (-) -500 000

Итого III 260 000

Материальные запасы (10 500) 30 000 IV Финансовый результат В т.ч. ГСМ (10 503) 18 000

Финансовый результат текущей деятельности (40 101) -220 000

Прочие материальны запасы (10 506) 12 000 В т.ч.: Расходы (-) -255 000

Итого I 530 000

Доходы 35 000 II Финансовые активы Финансовый результат прошлых отчетных периодов (40 103) 500 000

Денежные средства учреждения на счетах (20 101) 10 000

Итого IV 280 000

Итого II 10 000

Баланс 540 000

Баланс 540 000

Хозяйственные операции за июль 2009 г.

Содержание хозяйственных операций Сумма, рублей Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1. Списаны израсходованные горюче-смазочные материалы на расходы побюджетной деятельности 8000 40 101 10 503 2. Списаны израсходованные прочие материальные запасы на расходы по: -бюджетной деятельности 3800 40 101 10 506 3. начислена заработная плата по: -бюджетной деятельности 25 800 140 101 30 201 — по оказанию платных услуг 27 000 10 604 30 201 4.

Начислены ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (26% от сумм по операции 3) по: -бюджетной деятельности 6708 40 101 30 302 — по оказанию платных услуг 7020 10 604 30 302 5. Начислены страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2% от сумм по операции 3) по: -бюджетной деятельности 52 40 101 30 306 — по оказанию платных услуг 54 10 604 30 306 6. Начислена амортизация по объектам основных средств и отнесена на расходы по: — бюджетной деятельности 4100 40 101 10 402 7. Задолженность за коммунальные услуги, подлежащие оплате по: -бюджетной деятельности 8860 40 101 30 206 8. Начислены доходы за оказание платных услуг (включая НДС) 59 000 20 503 40 101 9. Начислен НДС по оказанию платных услуг 9000 40 101 30 304 10. Списана фактическая себестоимость оказанных платных услуг 34 074 401 10 604 11.

Начислен налог на имущество 200 40 101 30 305 12. Начислен налог на прибыль в плановом размере 360 40 101 30 303 13. Оплачены кредиторам оказанные коммунальные услуги 8860 30 206 30 405 14. Поступили денежные средства на счет учреждения от оказания платных услуг 4500 20 101 20 503

Итого 207 388

Оборотная ведомость за июль Номер и наименование счета Остаток на 01.

07.09 Обороты Остаток на 01.

08.09 Дебет Кредит АКТИВ 101 «Основные средства» 1 000 000 1 000 000 104 «Амортизация» (-) -500 000 4100 -4100 10 503 «ГСМ» 18 000 8000 10 000 10 506 «Прочие материальные запасы» 12 000 3800 8200 10 507 «Готовая продукция» 10 604 «Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг) 34 074 34 074 20 101 «Денежные средства учреждения на счетах» 10 000 4500 14 500 20 503 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг» 59 000 4500 54 500

Итого АКТИВ 540 000 583 100 ПАССИВ 30 405 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами» 260 000 8860 268 860 30 206 «Расчеты по оплате коммунальных услуг» 8860 8860 0 30 201 «Расчеты по оплате труда» 52 800 52 800 30 302 «Расчеты по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ» 13 728 13 728 30 306 «Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний» 106 106 30 304 «Расчеты по НДС» 9000 9000 30 303 «Расчеты по налогу на прибыль» 360 360 30 305 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» 200 200 40 101 «Финансовый результат деятельности учреждения» -220 000 100 954 59 000 -261 954 В т.ч. расходы -255 000 10 954 -355 954

Доходы 35 000 59 000 94 000 40 103 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» 500 000 500 000

Итого ПАССИВ 540 000 583 100

Баланс исполнения бюджета ГУ «Лесхоз» на 01 августа 2009 г. (руб) Актив Сумма Пассив Сумма I Нефинансовые активы III Обязательства Основные средства (10 100) 1 000 000

Расчеты по оплате труда (30 201) 52 800

Амортизация (10 400) (-) -504 100

Расчеты по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ (30 302) 13 728

Материальные запасы (10 500) 18 200

Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний (30 306) 106 В т.ч. ГСМ (10 503) 10 000

Расчеты по НДС (30 304) 9000

Прочие материальны запасы (10 506) 8200

Расчеты по налогу на прибыль (30 303) 360 Итого I 514 100

Расчеты по прочим платежам в бюджет (30 305) 200 II Финансовые активы Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами (30 405) 268 860

Денежные средства учреждения на счетах (20 101) 14 500

Итого III 345 054

Расчеты по доходам от оказания платных услуг (20 503) 54 500 IV Финансовый результат Итого II 69 000

Финансовый результат текущей деятельности (40 101) -261 954 В т.ч.: Расходы (-) -355 954

Доходы 94 000

Финансовый результат прошлых отчетных периодов (40 103) 500 000

Итого IV 238 046

Баланс 583 100

Баланс 583 100

Отчет о финансовых результатах за июль (сокращенный)

Показатели Бюджетная деятельность Внебюджетная деятельность Итого Доходы — - 94 000

Расходы — - -355 954

Операционный результат — - -261 954

Изменение операционного результата за месяц — - -41 954

Задание № 3 по теме «Учет доходов и расходов в учебном учреждении»

Хозяйственные операции за февраль (бюджетная деятельность) Содержание хозяйственных операций Сумма, рублей Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1. Поступление денежных средств от главного распорядителя на счет учреждения 129 200 20 101 30 404 2. Списание средств со счета в уплату ЕСН 26 000 30 302 20 101 3. В уплату налога по обязательному страхованию 2000 30 306 20 101 4. Поступили наличные в кассу на выдачу заработной платы и на приобретение материалов 102 500 20 104 20 101 5. Выдана заработная плата 100 000 30 201 20 104 6.

Внесена в кассу плата за обучение 8000 20 104 20 503 7. Выдано под отчет на приобретение материалов 2500 20 822 20 104 8. Приобретение хозяйственных материалов и канцелярских принадлежностей подотчетным лицом 2500 10 506 20 822 9. списание израсходованных материалов 1600 40 101 10 506 10. Начислена заработная плата работникам 105 000 40 101 30 201 11. Начислена сумма ЕСН и в пенсионный фонд 27 300 40 101 30 302 12.

Начислена сумма налога на обязательное страхование от несчастных случаев 2100 40 101 30 306 13. Произведены удержания из заработной платы налога на доходы с физических лиц 9800 30 201 30 301 14. Начислена плата за обучение 10 500 20 503 40 101

Итого 529 000

Оборотная ведомость за февраль Номер и наименование счета Остаток на 01.

02.09 Обороты Остаток на 01.

03.09 Дебет Кредит АКТИВ 101 «Основные средства» 11 000 000 11 000 000 104 «Амортизация» (-) -5 000 000 -5 000 000 10 506 «Прочие материальные запасы» 8500 2500 1600 9400 20 101 «Денежные средства учреждения на счетах» 12 000 129 000 130 500 10 500 20 104 «Касса» 1000 110 500 102 500 9000 20 503 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг» 8000 10 500 8000 10 500 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами» 2500 2500

Итого АКТИВ 6 029 500 6 039 400 ПАССИВ 30 404 «Внутриведомственные расчеты» 200 000 129 000 329 000 30 201 «Расчеты по оплате труда» 100 000 109 800 105 000 95 200 30 301 «Расчеты по налогу на доходы с физических лиц» 9800 9800 30 302 «Расчеты по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ» 26 000 26 000 27 300 27 300 30 306 «Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний» 2000 2000 2100 2100 40 101 «Финансовый результат деятельности учреждения» -180 000 136 000 -305 500 В т.ч. расходы -180 000 136 000 -316 000

Доходы 10 500 10 500 40 103 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» 5 881 500 5 881 500

Итого ПАССИВ 6 029 500 6 039 400

Отчет о финансовых результатах за февраль (сокращенный)

Показатели Бюджетная деятельность Внебюджетная деятельность Итого Доходы — - 10 500

Расходы — - -316 000

Операционный результат — - -305 500

Изменение операционного результата за месяц — - -125 500

Новый порядок бюджетного учета нефинансовых активов «БУХ.1С», N 4, апрель 2009 г

Годовой отчет для бюджетных организаций — 2009 (под общей редакцией Ю.А. Васильева) — Издательство «Аюдар Пресс», 2009 г.

Кондраков Н.П., Кондраков И. Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях (6-е издание, переработанное и дополненное). — «Велби», «Проспект», 2007 г.

Красноперова О. А. Бюджетный учет (3-е изд., перераб. и доп.). — «Гросс

Медиа: РОСБУХ", 2008 г.

Захарьин В.Р. «Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: новые правила ведения учета.

Омега-Л. Москва, 2007