Анализ финансовой эффективности коммерческой организации

Очевидно, что этих средств все равно недостаточно для эффективной деятельности предприятия. Анализ пассива баланса говорит о том, что предприятие начинает работать в убыток к себе, т. е. го деятельность становится неэффективной. Оно не получает прибыли как в 2006 г. так и в 2007 г.

Таблица 2.

19.

Анализ структуры и динамики баланса ООО «Трансэкспедиция» за 2005;2007 гг.

Статьи баланса 2005 2006 2007 2006/2005 2007/2006

Темп роста Темп прироста Общий прирост 2007/2005 тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % абс отн абс отн 2006/ 2005 2007/ 2006 2006/ 2005 2007/ 2006 абс отн I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства 7125 78,00 6461 62,26 6535 51,93 -664 -15,74 74 -10,33 90,68 -9,32 101,15 1,15 (590,00) -8,28 Незавершенное строительство 4433 48,53 0 0,00 0 0,00 -4433 -48,53 0 0,00 0,00 -100,00 0,00 0,00 (4433,00) -100,00 Отложенные налоговые активы 0 0,00 254 2,45 0 0,00 254 2,45 -254 -2,45 0,00 -100,00 0,00 -100,00 0,00 0,00 ИТОГО по разделу I 7125 78,00 6715 64,70 6535 51,93 -410 -13,29 -180 -12,78 94,25 -5,75 97,32 -2,68 (590,00) -8,28 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1095 11,99 577 5,56 1500 11,92 -518 -6,43 923 6,36 52,69 -47,31 259,97 159,97 405,00 36,99 НДС 126 1,38 108 1,04 947 7,52 -18 -0,34 839 6,48 85,71 -14,29 876,85 776,85 821,00 651,59 Дебиторская задолженность (краткосрочная) 734 8,04 1599 15,41 3579 28,44 865 7,37 1980 13,03 217,85 117,85 223,83 123,83 2845,00 387,60 покупатели и заказчики 734 8,04 95 0,92 89 0,71 -639 -7,12 -6 -0,21 12,94 -87,06 93,68 -6,32 (645,00) -87,87 Денежные средства 55 0,60 1379 13,29 24 0,19 1324 12,69 -1355 -13,10 2507,27 2407,27 1,74 -98,26 (31,00) -56,36 ИТОГО по разделу II 2010 22,00 3663 35,30 6050 48,07 1653 13,29 2387 12,78 182,24 82,24 165,17 65,17 4040,00 201,00 Б, А Л, А Н С, тыс.

руб. 9135 100 10 378 100 12 585 100 1243 0,00 2207 0,00 113,61 13,61 121,27 21,27 3450,00 37,77 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 62 0,68 62 0,60 62 0,49 0 -0,08 0 -0,10 100,00 0,00 100,00 0,00 0,00 0,00 Добавочный капитал 3585 39,24 3585 34,54 3585 28,49 0 -4,70 0 -6,06 100,00 0,00 100,00 0,00 0,00 0,00 Резервный капитал 43 0,47 43 0,41 43 0,34 0 -0,06 0 -0,07 100,00 0,00 100,00 0,00 0,00 0,00 в том числе: резервы, 43 0,47 43 0,41 0 0,00 0 -0,06 -43 -0,41 100,00 0,00 0,00 -100,00 (43,00) -100,00 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 118 1,29 -159 -1,53 -155 -1,23 -277 -2,82 4 0,30 -134,75 -234,75 97,48 -2,52 (273,00) -231,36 ИТОГО по разделу III 3808 41,69 3531 34,02 3535 28,09 -277 -7,66 4 -5,93 92,73 -7,27 100,11 0,11 (273,00) -7,17 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ОНО 0 0,00 38 0,37 0 0,00 38 0,37 -38 -0,37 0,00 0,00 0,00 -100,00 0,00 0,00 ИТОГО по разделу IV 0 0,00 38 0,37 0 0,00 38 0,37 -38 -0,37 0,00 0,00 0,00 -100,00 0,00 0,00 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 198 2,17 0 0,00 0 0,00 -198 -2,17 0 0,00 0,00 -100,00 0,00 0,00 (198,00) -100,00 Кредиторская задолженность 4707 51,53 1961 18,90 9050 71,91 -2746 -32,63 7089 53,02 41,66 -58,34 461,50 361,50 4343,00 92,27 в том числе: поставщики и подрядчики 1157 12,67 708 6,82 7446 59,17 -449 -5,84 6738 52,34 61,19 -38,81 1051,69 951,69 6289,00 543,56 задолженность перед персоналом организации 1102 12,06 435 4,19 595 4,73 -667 -7,87 160 0,54 39,47 -60,53 136,78 36,78 (507,00) -46,01 задолженность перед гос. Внебюджетными фондами 486 5,32 106 1,02 0 0,00 -380 -4,30 -106 -1,02 21,81 -78,19 0,00 -100,00 (486,00) -100,00 задолженность по налогам и сборам 979 10,72 163 1,57 245 1,95 -816 -9,15 82 0,38 16,65 -83,35 150,31 50,31 (734,00) -74,97 прочие кредиторы 1033 11,31 549 5,29 764 6,07 -484 -6,02 215 0,78 53,15 -46,85 139,16 39,16 (269,00) -26,04 Доходы будущих периодов 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Резервы предстоящих расходов 422 4,62 4848 46,71 0 0,00 4426 42,09 -4848 -46,71 1148,82 1048,82 0,00 -100,00 (422,00) -100,00 ИТОГО по разделу V 5327 58,31 6809 65,61 9050 71,91 1482 7,30 2241 6,30 127,82 27,82 132,91 32,91 3723,00 69,89 Б, А Л, А Н С, тыс.

руб. 9135 100 10 378 100 12 585 100 1243 0,00 2207 0,00 113,61 13,61 121,27 21,27 3450,00 37,77

Из приведенного анализа следует, что внеоборотные активы уменьшились, что является отрицательным фактором — предприятие не обновляет технопарк. При этом доля их в структуре баланса сократилась на 10,33% в 2007 г.

В основном за счет завершения незавершенного строительства и уменьшения суммы основных средств, доля внеоборотных активов в валюте баланса уменьшилась с 78% в 2005 г. до 51,93% в 2007 г.

Отрицательными результатами деятельности предприятия стали: большой рост убытков, сумма убытков от деятельности в 2007 г. составила 155 тыс. руб. (согласно данным баланса).

Так же неутешительная ситуация и с погашением дебиторской задолженности, она растет в течение трех анализируемых лет и ее прирост составил 2845 тыс. руб. так же кредиторская задолженность на конец 2006 года превышает дебиторскую почти в 3 раза.

Денежные средства на конец 2007 года составили лишь 0,19% от валюты баланса, что является отрицательным фактором, т.к. существует большой риск неплатежеспособности организации по текущим обязательствам.

Анализ финансовых результатов проводится на основе отчета о прибылях и убытках и позволяет проследить динамику доходности деятельности предприятия и долю всех важных показателей доходности в сумме выручки, полученной предприятием от основной своей деятельности.

В табл. 2.

20. представлен анализ финансовых результатов деятельности ООО «Трансэкспедиция» за 2005;2007 гг. Для расчета таблицы использованы данные отчета о прибылях и убытках.

Таблица 2.

20.

Анализ финансовых результатов ООО «Трансэкспедиция» за 2005;2007 гг.

Наименования показателя 2005 2006 2007 тыс. руб. % к выручке тыс. руб. % к выручке изменения тыс. руб. % к выручке изменения тыс. руб. Тр, % Тпр, % тыс. руб. Тр, % Тпр, % Выручка (нетто) от реализации услуг (- НДС, акцизы, обяз. Платежи), тыс. руб.

31 158 100 29 743 100 -1415 95,46 -4,54 40 304 100 10 561 135,51 35,51 С/с реализации услуг, тыс. руб. 31 138 99,94 30 440 102,34 -698 97,76 -2,24 44 354 110,05 13 914 145,71 45,71 Валовая прибыль, тыс. руб. 20 0,06 -697 -2,34 -717 -3485,00 -3585,00 -4050 -10,05 -3353 581,06 481,06 Прибыль от оказания услуг, тыс. руб.

20 0,06 -697 -2,34 -717 -3485,00 -3585,00 -4050 -10,05 -3353 581,06 481,06 2. Операционные расходы и доходы Проценты к получению, тыс. руб. 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0,00 0,00 0 0,00 0,00 Проценты к уплате, тыс.

руб. 0 0,00 89 0,30 89 0,00 0,00 0 0,00 -89 0,00 -100,00 Доходы от участия в др. организациях, тыс. руб. 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0,00 0,00 0 0,00 0,00 рочие операционные доходы, тыс. руб. 0 0,00 1691 5,69 1691 0,00 0,00 4304 10,68 2613 254,52 154,52 Прочие операционные расходы, тыс.

руб. 0 0,00 149 0,50 149 0,00 0,00 137 0,34 -12 91,95 -8,05 3. Внереализационные расходы внереализационные доходы, тыс. руб. 1125 3,61 143 0,48 -982 12,71 -87,29 0 0,00 -143 0,00 -100,00 внереализационные расходы, тыс. руб.

286 0,92 1058 3,56 772 369,93 269,93 299 0,74 -759 28,26 -71,74 Прибыль (убыток) до налогооболожения, тыс. руб. 959 3,08 -159 -0,53 -1118 -16,58 -116,58 -182 -0,45 -23 114,47 14,47 отложенные налоговые активы, тыс. руб. 0,00 254 0,85 254 0,00 0,00 72 0,18 -182 28,35 -71,65 отложенные налоговые обязательства, тыс. руб. 97 0,31 38 0,13 -59 39,18 -60,82 44 0,11 6 115,79 15,79 налог на прибыль, тыс.

руб. 230 0,74 216 0,73 -14 93,91 -6,09 28 0,07 -188 12,96 -87,04 Прибыль (убыток) от ФХД, тыс. руб. 632 2,03 -159 -0,53 -791 -25,16 -125,16 0,00 159 0,00 0,00 4.

Чрезвычайные доходы и расходы 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0,00 0 0,00 0 0,00 0,00 Чистая прибыль, тыс. руб. 632 2,03 -159 -0,53 -791 -25,16 -125,16 -182 -0,45 -23 114,47 14,47

Из табл. 2.

20. видно, что ООО «Трансэкспедиция» ведет убыточную деятельность, данные свидетельствуют о том, что за 2006 год убыток составил 159 тыс. руб., а в 2007 году 182 тыс. руб.

При этом выручка растет, но темпы роста себестоимости в 2007 году выше темпов роста выручки, это является одной из причин убыточной деятельности предприятия, так как недостойно эффективно ведется управление издержками.

На рис. 2.

9. представлена динамика чистой прибыли предприятия.

Рисунок 2.

10. Динамика чистой прибыли (убытка) ООО «Трансэкспедиция» за 2005;2007 гг.

Согласно рис. 2.

9. финансовый результат предприятия ООО «Трансэкспедиция» имеет отрицательную тенденцию.

3. Мероприятия по повышению эффективности деятельности транспортного предприятия

В условиях свободной конкуренции цена на услуги предприятия выравнивается автоматически. На нее воздействуют законы рыночного ценообразования. В то же время каждая организация стремится к получению максимально возможной прибыли. И здесь, помимо факторов увеличения объема производства продукции, продвижения ее на незаполненные рынки, неумолимо выдвигается проблема снижения затрат на оказание своих услуг, снижения издержек производства. Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

С целью увеличения грузоподъемности транспортных средств ООО «Трансэкспедиция» необходимо произвести расширение автопарка путем разработки инвестиционного проекта.

Целью проекта является расширение автотранспортного парка на базе ООО «Трансэкспедиция». Актуальность разработки проекта обусловлена тем, что предприятие планирует увеличивать объемы предоставления услуг по перевозкам.

Для принятия окончательного решения по инвестиционному проекту необходимо четко определить инвестиции и производственные издержки, учитывая, что прибыльность проекта будет в конечном счете зависеть от их размеров, структуры и графика осуществления.

Также необходимо разработать конкретные мероприятия по освоению выявленных резервов и осуществляют контроль за их проведением (5, с. 166).

С фондоотдачей у исследуемого предприятия нет проблем, она имеет положительную тенденцию, чего не скажет о фондорентабельности, следовательно необходимо разработать мероприятия по повышению эффективности использования основных фондов. (3, с. 125)

Улучшения использования основных средств на предприятии можно достигнуть путем:

— освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств или сдачи их в аренду;

— своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов;

— приобретения высококачественных основных средств;

— повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;

— своевременного обновления, особенно активной части, основных средств с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа;

— повышения коэффициента сменности работы предприятия, если в этом имеется экономическая целесообразность;

— обеспечения там, где это экономически целесообразно, централизации ремонтных служб;

— совершенствования организации труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоя в работе машин и оборудования.

Пути улучшения использования основных средств зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период времени.

3.

1. Мероприятия по снижению себестоимости транспортных услуг

Более того, снижение себестоимости собственных услуг является незатратным мероприятием, то есть для этого не надо привлекать дополнительные финансовые, либо трудовые, либо какие-нибудь другие ресурсы. Традиционно важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.

Анализ себестоимости продукции, проведённый во второй главе, выявил, что существуют определённые проблемы её опережающего роста по сравнению с выручкой предприятия. Следовательно, далее необходимо выявить резервы снижения себестоимости, то есть рассмотреть структуру себестоимости по статьям затрат и определить где именно можно сэкономить. (8, с. 134−137)

Поскольку ООО «Трансэкспедиция» является автотранспортным предприятием, то его основной услугой являются всевозможные перевозки. Ниже в таблицах 3.1−3.6 и на рисунках 3.1−3.6 подробно представлена структура себестоимости перевозок предприятия по основным видам транспорта.

Таблица 3.1

Себестоимость 1 часа работы тягача КАМАЗ-54 112 с 9-ти метровым полуприцепом, руб.

Показатель Стоимость до внедрения Стоимость после внедрения з/п водителя 82.14 82.14 ГСМ 119.

5 101.

58 ТО и Р 30.88 30.88 Затраты на шины 26.83 22.81 Амортизационные отчисления 17.73 17.73 Итого 277.

08 255.

Рисунок 3.1 Структура себестоимости 1 часа работы тягача КАМАЗ-54 112 с 9-ти метровым полуприцепом на ООО «Трансэкспедиция», %

Таблица 3.2

Себестоимость 1 часа работы тягача КАМАЗ-54 112 с 12-метровым полуприцепом, руб.

Показатель Стоимость до внедрения Стоимость после внедрения з/п водителя 110.

07 110.

07 ГСМ 130.

85 111.

22 ТО и Р 47.16 47.16 Затраты на шины 31.07 26.41 Амортизационные отчисления 54.51 54.51 Итого 373.

66 349.

Рисунок 3.2 Структура себестоимости 1 часа работы тягача КАМАЗ-54 112 с 12-метровым полуприцепом на ООО «Трансэкспедиция», %

Таблица 3.3

Себестоимость 1 часа работы самосвала КАМАЗ-55 111, руб.

Показатель Стоимость до внедрения Стоимость после внедрения з/п водителя 99.07 99.07 ГСМ 141.

26 120.

07 ТО и Р 34.62 34.62 Затраты на шины 14.76 12.55 Амортизационные отчисления 36.55 36.55 Итого 326.

26 302.

Рисунок 3.3 Структура себестоимости 1 часа работы самосвала КАМАЗ-55 111 на ООО «Трансэкспедиция», %

Таблица 3.4

Себестоимость 1 часа работы УРАЛ-375, руб.

Показатель Стоимость до внедрения Стоимость после внедрения з/п водителя 70.82 70.82 ГСМ 148.

36 126.

11 ТО и Р 31.44 31.44 Затраты на шины 7.51 6.38 Амортизационные отчисления 20 20.00 Итого 278.

13 254.

Рисунок 3.4 Структура себестоимости 1 часа работы УРАЛ-375 на ООО «Трансэкспедиция», %

Таблица 3.5

Себестоимость 1 часа работы тягача КАМАЗ-54 112 с 40-ка фут. контейнером, руб.

Показатель Стоимость до внедрения Стоимость после внедрения з/п водителя 104.

62 104.

62 ГСМ 120.

09 102.

08 ТО и Р 39.3 39.30 Затраты на шины 31.07 26.41 Амортизационные отчисления 52.11 52.11 Итого 347.

19 324.

Рисунок 3.5 Структура себестоимости 1 часа работы тягача КАМАЗ-54 112 с 40-ка фут. контейнером на ООО «Трансэкспедиция», %

Таблица 3.6

Себестоимость 1 часа работы тягача КАМАЗ-54 112 с 20-ти фут. контейнером, руб.

Показатель Стоимость до внедрения Стоимость после внедрения з/п водителя 81.21 81.21 ГСМ 114.

54 97.36 ТО и Р 30.88 30.88 Затраты на шины 26.83 22.81 Амортизационные отчисления 20.89 20.89 Итого 274.

35 253.

Рисунок 3.6 Структура себестоимости 1 часа работы тягача КАМАЗ-54 112 с 20-ти фут. контейнером на ООО «Трансэкспедиция», %

Из приведённой структуры себестоимости транспортных услуг ООО «Трансэкспедиция» видно, что существует 5 основных элементов затрат предприятия: заработная плата водителей вместе с социальными отчислениями, затраты на горюче-смазочные материалы, затраты на техническое обслуживание и ремонт, затраты на шины и комплектующие материалы, изделия, амортизационные отчисления и прочие расходы.

Снижать заработную плату сотрудникам предприятия не имеет смысла, так как снижение зарплаты может негативно сказаться на моральной устойчивости членов трудового коллектива ООО «Трансэкспедиция», что может привести к снижению производительности труда и большой текучести кадров.

Резервов снижения затрат по статье «амортизационные отчисления» также нет, поскольку эта величина строго регламентирована и является константой в процентном выражении. (10, с. 21)

Если снизить затраты на техническое обслуживание и ремонт автопарка предприятия может произойти ухудшение состояния подвижного состава предприятия, что приведёт к частым поломкам и, как следствие, к последующему увеличению данной статьи. Следовательно, проделав циклическую петлю величина этих затрат останется на том же уровне, поэтому снижение здесь нецелесообразно.

Предлагается снизить себестоимость оказываемых ООО «Трансэкспедиция» услуг за счёт снижения статей «затраты на горюче-смазочные материалы» и «затраты на шины».

Доля этих затрат в общей себестоимости очень высока — колебания по ГСМ составляют от 35% до 54%, колебания «шин» составляют от 3% до 10%.

Агрегировав показатели по всем 6 видам себестоимости мы получаем общую среднюю долю данных статей затрат в общей себестоимости услуг предприятия — ГСМ составили 42%, затраты на шины составили 8%. То есть из суммарная доля в общей себестоимости составляет 50%.

Снижение затрат возможно путём заключения договоров о долгосрочном сотрудничестве с основными поставщиками ООО «Трансэкспедиция» по данным видам продукции — ОАО «Хабаровскнефтепродукт» и ООО «Дальшина».

Средний размер скидок для оптовых покупателей по данному виду договора составляет 25% от стоимости, то есть половину себестоимости предприятия мы сможем снизить на 25%, что составляет 12,5% от общей себестоимости услуг, оказываемых предприятием.

Если себестоимость предприятия в 2007 году составила 44 354 тыс. рублей, то реальная экономия в результате проведения данного мероприятия составит 5544 тыс. рублей (44 354*12,5%).

Полученные данные расчета представлен в таблице 3.

7.

Таблица 3.

7.

Увеличение рентабельности услуг за счет снижения себестоимости ООО «Трансэкспедиция»

Показатель Значение Выручка, тыс. руб. 40 304

Себестоимость, тыс. руб. 44 354

Процент экономии, % 12,5 Реальная экономия, тыс. руб. (44 354*12,5%) 5544

Новая величина себестоимости, тыс. руб. (44 354−5544) 38 810

Прибыль предприятия, тыс. руб. (40 304−38 810) 1494

Рентабельность услуг, % (1494/40 304) 0,04

Для более наглядного представления материала отразим изменения на рисунке 3.

7.

Рисунок 3.7 Данные о результатах деятельности до внедрения мероприятия и после, тыс. руб.

Вывод: данные цифры говорят о том, что проведение данного мероприятия позволит убыточному предприятию стать прибыльным.

3.

2. Улучшение использования основных фондов предприятия

Прежде всего, необходимо подсчитать резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи — ими могут быть ввод в действие нового оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование Для повышения эффективности использования фондов предприятия получения наибольшей прибыли на 1 руб. основных фондов и оборотных средств, требуется увеличение производительности подвижного состава. Предприятие должно использовать подвижной состав и другие основные фонды, которые в конкретных условиях эксплуатации могут обеспечить наиболее высокую производительность и меньшую себестоимость продукции.

Затраты на содержание подвижного состава автомобильного транспорта по экономической природе делятся на две группы (независимо от их целевого назначения): затраты на возмещение живого и овеществленного труда.

Важнейшим направлением является выявление резервов роста фондоотдачи, так как это увеличение объёма производства и сокращения среднегодовых остатков ОПФ.

Резерв роста фондоотдачи можно рассчитать как разницу между возможным уровнем и фактическим уровнем фондоотдачи или Р (Фо:

Р (Фо = (Vф.вн +Р (Vвн) (ОПФф +ОПФд+Р (ОПФ) — (Vф.вн * ОПФф), (3.1)

где Р (Фо — резерв роста фондоотдачи;

Vф.вн — объем выпуска продукции по факту;

ОПФф — основные производственные фонды по факту;

ОПФд — дополнительная сумма ОПФ, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции;

Р (ОПФ — резерв сокращения остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду неиспользованных ОФ вследствие ненадобности и непригодности.

В таблице 3.

8. представлен расчет резерва роста фондоотдачи ООО «Трансэкспедиция».

Таблица 3.

8.

Резерв роста фондоотдачи ООО «Трансэкспедиция»

Показатель Значение Резерв роста выпуска продукции, тыс. руб. 54 615 54 615

Объем выпуска продукции по факту, тыс. руб. 40 304 40 304

Основные производственные фонды по факту, тыс. руб. 6498 6498

Дополнительная сумма ОПФ, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции, тыс. руб. 1200 1200

Резерв сокращения остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду неиспользованных ОФ вследствие ненадобности и непригодности, тыс. руб. 3260 0 Резерв роста фондоотдачи 15,19 6,13

По данным таблицы видно, что, если предприятие реализует остатки ОПФ на сумму 3260, то получат возможность повышения фондоотдачи. Остальные показатели не меняются, так как предприятию необходимо только реализовать неиспользуемые ОПФ.

Итак, согласно данным таблицы 3.

8. у предприятия при условии покупки новых машин на сумму 1200 тыс. руб. и сдачи в аренду и реализации непригодных фондов на сумму 3260 тыс. руб. резерв роста фондоотдачи составляет 15,19.

Однако это оптимистичный вариант. Что касается более реалистичного положения, то предприятию скорей всего не удаться реализовать ненужные основные фонды, тогда резерв повышения фондоотдачи составит лишь 6,13. Резерв роста выпуска продукции рассчитан исходя из сложившейся тенденции (за 2007 год выпуск продукции увеличился на 35,51%, следовательно 40 304*1,35=54 615 тыс. руб.). (6, с. 98−99)

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность.

Уровень фондорентабельности зависит не только от фондоотдачи, но и рентабельности продукции (услуг).

Рентабельность характеризует экономическую эффективность использования ОПФ предприятия и оборотных средств в деятельности АТП.

Повышение уровня рентабельности предприятия может быть достигнуто в результате увеличения прибыльности и более эффективного использования ОПФ и оборотных средств. На размер прибыли предприятия большое влияние оказывает себестоимость продукции, в снижении которой предприятие заинтересовано.

АТП рентабельно, если суммы выручки от реализации услуг достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли.

Существует и используется система показателей рентабельности: рентабельность от продаж услуг; рентабельность собственных средств; рентабельность ОПФ; рентабельность активов; рентабельность акционерного капитала.

Фондорентабельность рассчитывается по формуле (Rопф)

Rопф = Фо * Rрп, (3.2)

где Rрп — рентабельность реализованной продукции (услуг).

Rопф = П ОПФ = РП ОПФ * П РП, (3.3)

Резервы роста фондорентабельности определяются путём умножения выявленного резерва роста фондоотдачи на фактический уровень рентабельности продукции (услуг) (Р (Rфо);

Р (Rфо = Р (Фо * Rвпф (3.4)

где Р (Фо — резерв роста фондоотдачи,

Rвпф — фактический уровень рентабельности продукции (услуг).

В таблице 3.

9. представлен расчет резерва роста фондорентабельности ООО «Трансэкспедиция».

Таблица 3.

9.

Резерв роста фондорентабельности ООО «Трансэкспедиция»

Показатель Значения Резерв роста фондоотдачи, 15,19 6,13 Фактический уровень рентабельности продукции (услуг). -0,10 -0,10 Резерв роста фондорентабельности -1,53 -0,62

Отрицательное значение резерва роста фондорентабельности обусловлено тем, что предприятие ведет убыточную деятельность и вследствие этого рентабельность его услуг отрицательная, следовательно мероприятия по повышению эффективности использования основных фондов неотделимы от мероприятий по снижению себестоимости услуг.

3.

3. Увеличение грузоподъемности транспортных средств

Для осуществления проекта по увеличению грузоподъемности транспортных средств необходим первоначальный инвестиционный капитал в сумме 3,9 млн. рублей.

Предпочтительная форма привлечения капитала — долгосрочный на 3 — 5 лет кредит.

Для принятия окончательного решения по инвестиционному проекту необходимо четко определить инвестиции и производственные издержки, учитывая, что прибыльность проекта будет в конечном счете зависеть от их размеров, структуры и графика осуществления.

Инвестиции и основные элементы производственных издержек сводятся в финансовом плане с тем, чтобы рассчитать общие инвестиционные затраты и определить финансовую и экономическую рентабельность проекта.

При сведении воедино суммы инвестиций и производственных издержек особое внимание следует обратить на график их осуществления, поскольку эти сроки оказывают влияние на движение наличностей при реализации проекта и его норму прибыли. Планирование инвестиций и производственных издержек следует осуществлять на годичной основе с учетом результатов анализа движения наличности.

Общая сумма инвестиционных затрат на осуществление инвестиционного проекта включает прежде всего издержки на формирование основного капитала (инвестиций), оборотного капитала и производственных издержек. Причем основной капитал представляет собой средства, необходимые для оснащения оборудованием инвестируемого проекта, а оборотный капитал — средства, необходимые для функционирования проекта.

Основной капитал складывается из первоначальных инвестиций и капитальных затрат.

Переменные издержки — это затраты, связанные с производством каждой единицы услуги.

Постоянные затраты — это затраты, которые могут быть отнесены к определенному периоду времени деятельности предприятия (году, кварталу). К ним относятся затраты на управление, оплата разрешений на право осуществления определенных видов деятельности (лицензии, патенты), коммунальные услуги, аренду помещений, затраты на маркетинг и т. д. в случае привлечения заемных средств в эти затраты включаются проценты за использование кредита.

Можно с уверенностью полагать, что проект по покупке двух новых грузовиков окупится уже через год. Так как доходы предприятия будут выше его расходов и покроют кредит, предприятие в 2009 году уже получит предполагаемую прибыль в размере 30,52 тыс. руб. Проект можно считать окупаемым, если предприятие получило положительный результат от своей деятельности.

При ставке дисконтирования в 25% проект окупается, так как транспортное средство оплачивается частями в течении 5 лет (сущность лизинга), именно это позволит проекту окупится так быстро.

Кроме того позволит предприятию повысить общую грузоподъемность транспортных средств, расширить объемы своей деятельности, привлечь новых клиентов и стать более конкурентоспособным на рынке.

Также увеличение грузоподъемности позволит предприятию существенно увеличить прибыль за 5 лет.

3.

4. Анализ технико-экономических показателей после внедрения мероприятий

Для окончательного расчета экономического эффекта от внедрения предложенных мероприятий подставим полученные данные в таблицу 3.10 и рассчитаем планируемое изменение объёмов оказания транспортных услуг на ООО «Трансэкспедиция» в расчётном году за счёт этих мероприятий.

Таблица 3.10

Расчет экономической эффективности планируемых мероприятий и планируемые результаты на ООО «Трансэкспедиция», тыс. руб.

Показатель Расходы Экономический эффект Экономическая эффективность, % Снижение себестоимости 0 5544 13,76 Повышение грузоподъемности 4560 2928 7,26 Улучшение использования ОПФ 0 3260 0,91

Предложенные мероприятия по покупке новых транспортных средств, снижению себестоимости, проведению рекламной компании привели к такому положении дел, при котором дополнительная прибыль предприятия составит 22 959,2 тыс. руб. При этом проведение рекламной компании позволило увеличить прибыль предприятия почти в 10 раз.

Проведем анализ технико-экономических показателей после внедрения предложенных мероприятий (см. табл. 3.11)

Таблица 3.11

Анализ технико-экономических показателей после внедрения предложенных мероприятий Показатель До внедрения мероприятий После внедрения мероприятий Изменение 2007 г. к 2006 г. Темп прироста,% Темп роста, % Выручка, тыс.

руб. 40 304 40 304 0,00 100,00 0,00 Себестоимость, тыс. руб. 44 354 38 810 -5544,00 87,50 -12,50 Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб. — 4050 1494 5544,00 -36,89 -136,89 Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.

руб. 6498 7798 1300,00 120,01 20,01 Фондоотдача ОПФ 6,83 4,98 -1,85 72,87 -27,13 Фондорентабельность ОПФ, % -0,62 0,19 0,81 -30,90 -130,90 Среднесписочная численность, чел. 127 127 0,00 100,00 0,00 Численность рабочих, чел. 104 104 0,00 100,00 0,00 Фонд оплаты труда, тыс.

руб. 6605 6605 0,00 100,00 0,00 Рентабельность продукции, % -0,1 0,04 0,14 -37,07 -137,07 Средняя заработная плата за год, тыс. руб. 52,01 52,01 0,00 100,00 0,00 Выработка на 1 работника, тыс. руб.

349,24 441,57 92,33 126,44 26,44 Выработка на 1 рабочего, тыс. руб. 426,48 539,23 112,75 126,44 26,44 Коэффециент использования парка 0,511 0,511 0,00 100,00 0,00 Средняя грузоподъемность автомобиля 18,3 18,3 0,00 100,00 0,00 Объем перевозок в тыс. тоннах 235 878,21 235 878,21 0,00 100,00 0,00 Грузооборот в тыс.

тоннах километров 9576,54 9576,54 0,00 100,00 0,00

Деятельность предприятия ООО «Трансэкспедиция» после внедрения мероприятий будет прибыльна и при этом наблюдается тенденция в снижении себестоимости услуг, оказываемых и выполняемых данным предприятием, следует отметить, что прибыль после внедрения мероприятий составит 1494 тыс. руб.

Заключение

В представленной работе на тему: Анализа финансовой эффективности коммерческого предприятия.

В процессе работы проводились исследования экономических показателей себестоимости услуг и использования ОПФ, финансовых коэффициентов, отражающих финансовую эффективность работы предприятия.

В результате исследования разработаны мероприятия по снижению себестоимости и повышению грузоподъемности автотранспортных средств, улучшению использования ОПФ на ООО «Трансэкспедиция», для повышения финансовой эффективности работы предприятия, а так же проведены необходимые расчеты эффективности предложенных мероприятий.

По результатам анализа были сделаны следующие выводы:

ООО «Трансэкспедиция» осуществляет перевозки грузов по всему Дальневосточному региону, включая Хабаровский и Приморский края, Амурскую область, Еврейскую автономную область и Сахалин.

Виды транспортных услуг:

— перевозка грузов в малотоннажных контейнерах (3−5 тонн) со ст. Хабаровск-II, мелкопартионных грузов для договорных и разовых клиентов на автомобилях ЗиЛ-130, Кам

АЗ-5320, Кам

АЗ-5410, Кам

АЗ-54 112 с полуприцепами ОДАЗ-9370;

— перевозка грузов в крупнотоннажных 20, 30 и 40-футовых контейнерах на автомобилях-тягачах Кам

АЗ-75 410, Кам

АЗ-54 112, МАЗ-54 329 с заводскими полуприцепами марки ЧМЗАП в городском, междугородном и международном сообщениях;

— перевозка инертных и сыпучих грузов дорожным организациям, топливно-энергетическому комплексу, строительным предприятиям и населению угля через Трансагенство автомобилями-самосвалами ЗиЛ-ММЗ и Кам

АЗ-5511.

Деятельность предприятия ООО «Трансэкспедиция» убыточна и при этом наблюдается тенденция в увеличению выручки и увеличению себестоимости услуг, оказываемых и выполняемых данным предприятием, следует отметить, что темпы роста себестоимость выше темпов роста выручки, это в свою очередь является причиной увеличения убытков предприятия. Убыток в 2007 году составил 4050 тыс. руб.

Выручка от реализации услуг увеличивается, но вместе с тем и увеличиваются расходы на управление, причем затраты на управление растут более быстрыми темпами, тем самым предприятию необходимо пересмотреть политику управления на предприятии.

Фондоотдача основных производственных фондов возросла на 52,32% за 2007 год, что является хорошим показателем эффективного использования фондов предприятия.

Показатели рентабельности ООО «Трансэкспедиция» снижаются и имеют отрицательные значения, так как вместо прибыли предприятие получает убытки. Так в 2007 году фондорентабельность составила -0,62%, а рентабельность услуг -0,10%.

Наблюдается снижение фонда оплаты труда почти в вдвое. Следствием этого является снижение средней заработной платы. При этом показатели выработки имеют положительную тенденцию.

ООО «Трансэкспедиция» оказывает своим клиентам услуги высокого качества, это характеризуется следующим:

1. У ООО «Трансэкспедиция» высокий удельный вес услуг в общем объеме региона.

2. Высокий удельный вес транспортного оборудования соответствующего мировым стандартам (японский стандарт).

3. ООО «Трансэкспедиция» является надежным предприятием.

Предприятию были предложены пути повышения эффективности деятельности, такие как:

— приобретение нового транспортного средства;

— мероприятия по снижению себестоимости;

— улучшение использование имеющихся ОПФ.

После всех необходимых мероприятий по повышению эффективности деятельности предприятия был проведен расчет основных технико-экономических показателей, характеризующих предприятие после внедрения предложенных мероприятий.

Данный анализ показал:

Деятельность предприятия ООО «Трансэкспедиция» после внедрения мероприятий будет прибыльна и при этом наблюдается тенденция в снижении себестоимости услуг, оказываемых и выполняемых данным предприятием, следует отметить, что прибыль после внедрения мероприятий составит 1494 тыс. руб.

В процессе написания выпускной квалификационной работы были решены следующие задачи:

— изучены теоретические основы анализа финансово — экономической деятельности;

— определены особенности хозяйственной деятельности предприятий автомобильного транспорта;

— проведен анализ эффективности деятельности транспортного предприятия;

— разработаны мероприятия по повышению эффективности деятельности транспортного предприятия.

Следовательно, цель данной работы: «провести анализ финансовой эффективности деятельности предприятия и разработка путей повышения финансовой эффективности деятельности автотранспортного предприятия ООО «Трансэкспедиция» можно считать достигнутой.

Список используемых источников

Анализ финансово-хозяйственой деятельности предприятия / Н. П. Любушин, В. Б. Лещева, В. Г. Дьякова.; Под ред.

Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ, 2006.

Арустамов Э.А., Пахомкин А. Н., Платонов А. П., Рыкова И. В. Организация предпринимательства. — М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», МУПК, 2006

Артеменко В.Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие. — М.: ДИС, 2005

Астахов В. П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством. М.: Изд-во «Ось-89», 2002.

Афанасьев Л.А., Островский И. В., Цукерберг С. М. Единая транспортная система и автомобильные перевозки. М.: Транспорт, 2002. — 371 с.

Баканов М.И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник / Под ред. М. И. Баканова.- 5-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2006. 536 с.: ил.

Бачурин А. А. Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных организаций: Учеб. Пособие для студ. Высш. учеб. заведений / Александр Афанасьевич Бачурин Под ред. З. И. Аксеновой. М.: Издат. центр «Академия», 2006 — 320 с.

Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов / Пер. с англ. — М.: Банки и биржи ЮНИТИ, 1997.

Боборыкин В. А. Математические методы решения транспортных задач. Л.: СЗПИ, 1999. — 387 с.

Воробьев Е.В., Уткин В. Б., Балдин К. В. Управленческие решения: учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005, — 317 с.

Газета «Финансы» № 9, 2005 г., с. 27−33

Геронимус Б.А. Экономико-математические методы в планировании на автомобильном транспорте. М.: Транспорт, 2002. — 289 с.

Гинзбург А. И. Экономический анализ: Учебник.

СПб.: Питер, 2005. 480 с.: ил.

Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 59

Гэлловей Л. Операционный менеджмент: принципы и практика / Л. Гэлловэй; под общ. ред. Л. А. ВОJ1КОВОЙ; пер.

сангл. С. Жильцова. — СПб.: Питер, 2002. — 319с Дегтяренко В. Н. Оценка эффективности инвестиционных проектов. М.: 2002.

Демин Ю. М. Управление кадрами в кризисных ситуациях; Ю. М. Демин. — СПб.: Питер, 2006. — 219с.

3айцев Л. Г. Стратегический менеджмент: учебник для вузов по спец. 61 100 «Менеджмент организации»; Л. Г. Зайцев, М. И.

Соколова. — М.: Экономисть, 2005. — 415с.

Иванов А. В. Иностранные инвестиции в российскую экономику (правовые аспекты). // Экономика строительства. — 2005. — № 1. — С. — 55 — 59.

Карданская Н. Л. Системы управления производством: анализ и проектирование: учеб. пособие для вузов по экон. спец. и направлениям / Н. Л. Карданская, А. Д. Чудаков.

— М.: Русская деловая литература, 1999. — 240с.

Карлин Т. Р. Анализ финансовых отчетов (на основе аААР): учебник / Т. Р. Карлин, А. Р. Макмин. — М.: ИНФРА-М, 1998. — 445 с.

Карнеги Д. Как завоевать друзей и оказывать влияние на людей…; Пер. с англ. / Общ. ред. и предисл. В. П. Зинченко, Ю. М. Жукова. — Мн.: ООО «СЛК». 2005. — 704 с.

Кибанов А. Я. Основы управления персоналом: учебник для вузов по спец. «Менеджмент организации», «Управление персоналом» / А. Я. Кибанов; Гос. ун-т упр. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 304с Ковалёв В. В.

Введение

в финансовый менеджмент (Учебник).- М.: Финансы и статистика, 2006. 768 с.: ил.

Ковалев В. В. Методы оценки инвестиционных проектов. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 144 с.

Крылов Э.И., Власова В. М., Журавкова И. В. Анализ эффективности инвестиционной и инновационной деятельности предприятия. — М.: Финансы и статистика, 2005.

Максютов А. А. Экономический анализ: Учеб. пособие.

М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 543 с.

Маркарьян Э.А., Герасименко Г. П., Маркарьян С. Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник.

Ростов н/Д.: Феникс, 2007. 560 с.

Мерзликина Г. Н., Шаховская Л. С. Оценка экономической состоятельности предприятия: Монография/Вог

ГТУ, Волгоград, 2000. — С.

63.

Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ. — М.: Дело, 2002. — 704 с.

Миргром П., Робертс Дж. Экономика, организация и менеджмент: В 2-х т./ Пер. с англ. под редакцией И. И. Елесеевой, В.

Л. Гамбовцевой. СПб.: Экономическая школа, 2000. Т.

2. — С.

49.

Николин В. И. Автотранспортный процесс и оптимизация его элементов. М.: Транспорт, 2001. — 290 с.

Положение Центрального Банка Российской Федерации № 254-П от 26.

03.2006 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Протасов В. Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): (Учебник).- М.: «Финансы и статистика», 2005. 536 с.: ил.

Пястолов С. М. Экономический анализ деятельности предприятия: Учеб. пособие.

М.: Академический проект, 2005. 573 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.- 3-е изд., испр. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2007. 330с.

Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учебник.- 10-е изд., испр.

М.: Новое знание, 2006. 640 с.

Саркисов В.В., Шелехов В. М. Научная организация и нормирование труда в лесозаготовительной промышленности и лесном хозяйстве: Учебник/Под ред. В. В. Саркисова. — М.: Высш. школа, 2002. — 335 с.

Селезнёва Н.Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. Пособие.- 2-е изд., перераб. И доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. 639 с.

Смирнов Е. Л. Справочное пособие по НОТ. — 2-е изд., доп. и перераб. — М.: Экономика, 2001. — 408 с.

Филатов О. К. Планирование, финансы, управление на предприятии: учебник.

М.: Финансы и статистика, 2006. 384 с.

Чечевицина Л. Н. Экономический анализ: Учеб. пособие.

Ростов н/Д.: Издательство «Феникс», 2001. 448 с.

Шеремет А.Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2006

Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2001

Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник. — М.; ИНФРА-М, 2002.

Шимко П.Д., Власов М. П. Статистика: Учебник.

Ростов н/Д: Феникс, 2005. 448 с.

Шипунов В.Г., Кишкель Е. Н. Основы управленческой деятельности: Учеб. для сред. спец. учеб. заведений. — М.: Высш. шк., 1999. — 271 с.

Экономика предприятия (фирмы): учебник; О. И. Волков, О. В. Девяткин, Н.

Б. Акуленко, В. Г. Слепухин; под ред.

О. И. Волкова, О. В. Девяткина; Рос. экон. акад. им. Г.

В. Плеханова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2006.

— 601с.

Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие / Под ред. М. И. Баканова, А. Д. Шеремета. — М.: Финансы и статистика, 2000.

Финансовый анализ

Анализ хозяйственной деятельности

Управленческий анализ

Внешний

Внутренний

Вложение денег

Движение денег

Выход денег

Текущий денежный результат

Денежный результат в будущем (понятие имиджа, получение выгодных заказов, подготовка специалистов и т. п.)

Генеральный директор

Секретарь

Гараж

Служба эксплуатации

Финансовый директор

Менеджер по персоналу

Бухгалтерия

Экономист