Место и роль таможенных пошлин в налоговых системах России и зарубежных стран

Поскольку в рамках СНГ создана сегодня зона свободной торговли, товары, 35% стоимости которых создано в России и странах СНГ, могут пользоваться в США преференциальным режимом.

Чтобы товар, стоимость которого превышает 1500 долларов, мог пользоваться преференциями при ввозе в США, при его таможенном оформлении должен предъявляться в предусмотренный международными соглашениями об ОСП сертификат происхождения формы «А».

ТПП и России и ее региональных подразделений осуществляет Министерство экономического развития и торговли и его уполномоченные в регионах.

В соответствии с таможенно-тарифном регулировании с учетом вступления в ВТО существует определенный единый таможенный тариф.

Единый таможенный тариф ЕС ежегодно издается Комиссией Европейского Союза в двух вариантах официальное издание и интегрированное (расширенное) издание, содержащее более полную информацию.

В основе тарифа с 1 января 2004 г. лежит восьмизначная номенклатура (хххххх — 6-значный код товара; хх — дополнительная детализация), сформулированная на основе ГС.

В интегрированном тарифе номенклатура расширена до 13 знаков. Девятая цифра, обозначенная в едином тарифе звездочкой, зарезервирована для статистических целей отдельных стран-членов ЕС. Цифры 10−13 детализируют тарифные позиции, обеспечивая возможность регулирования импорта отдельных категорий товаров, не заполняющих целиком всю тарифную позицию.

Официальное издание тарифа имеет двухколонную структуру. Первая колонка содержит автономные (законодательно установленные) ставки пошлин. Эти ставки являются максимальными и применяются редко. Пошлины на большинство товаров составляют от 4 до 25%, хотя обложение автотранспортных средств достигает 29%, сахара — 80%, табачных изделий — 180%. Масличные семена, корм для скота, некоторые животные продукты, минеральные продукты (кроме топлива), дерево, резина импортируются беспошлинно.

Во второй колонке указаны конвенциональные ставки. Эти ставки применяются к товарам стран, пользующихся РНБ и являющихся членами ВТО, а также стран, с которыми ЕС заключил соглашение о предоставлении данного режима.

В соответствии с таможенно-тарифном регулировании с учетом вступления в ВТО практически ставки РНБ применяются к товарам любого происхождения. Эти Ставки для продуктов питания и сельскохозяйственной продукции на 10−13% ниже автономных ставок, а среднеарифметический их уровень составляет 12,4%. Для остальных товаров ставки РНБ составляют от 25 до 70% от автономных, а их средний уровень — 6,4%.

Ставки РНБ отсутствуют на такие «чувствительные» товары, как мясо, птица, молочные продукты, зерновые, сахар, вино и крахмал.

Кроме того, в данной колонке отмечены те товары, которые облагаются импортными сборами вместе с таможенными пошлинами или вместо них. Наконец, данная колонка содержит ставки пошлин, применяемых к товарам, которые ввозятся в пределах тарифных квот.

Пониженные пошлины в рамках таких квот применяются к крупно рогатому скоту, говядине, некоторым видам рыбы, плодам цитрусовых, некоторым фруктам, фруктовой мякоти и сокам, кофе, бобам какао, срезанным цветам и цветочным бутонам, газетной бумаге в рулонах, текстилю, некоторым ремесленным изделиям их железа и стали, а также цветным металлам. Там же указаны временно пониженные пошлины на ряд товаров из некоторых стран.

ЕС имеет шесть схем предоставления преференций. Наиболее общая из них — схема Общей системы преференций (ОСП), предоставляемых развивающимся странам.

Ставки пошлин в ОСП приводятся в восьмой колонке интегрированного тарифа. Происхождение товаров, подпадающих под данную схему, должно соответствовать правилам, определенным соглашением о ОСП, и подтверждаться сертификатом происхождения по форме «А». Необходимо также соблюдение требования прямой отгрузки товара из страны-экспортера ЕС.

Таможенными пошлинами в соответствии с таможенно-тарифном регулировании с учетом вступления в ВТО не облагаются все произведенные в развивающихся странах промышленные изделия и полуфабрикаты, за исключением некоторых «чувствительных» товаров, выведенных за пределы схемы ОСП (черные металлы, текстиль).

Ввоз их ограничивается определенными квотами или может быть предметом ограничений в соответствии с защитной оговоркой (т.е. для защиты национальной экономики).

Для 47 наименее развитых стран, а также для Боливии, Колумбии, Эквадора, Перу, Коста-Рики, Сальвадора, Гватемалы, Гондураса, Никарагуа и Панамы некоторые количественные ограничения не применяются, и преференции действуют в расширенном объеме. Зато для Китая и Гонконга ограничения более жесткие.

В рамках ОСП пошлины на ввоз из развивающихся стран ряда аграрных продуктов питания (около 700 тарифных позиций) понижены на величину от 20 до 60%. Импорт этих товаров (около 1400 позиций) из наименее развитых стран осуществляется беспошлинно. Из схемы ОСП полностью или частично исключены животные, мясо, домашняя птица, рыба, молочные продукты, овощи, крупы, масличные семена, сахар, вино, корм для животных. Для наименее развитых стран сделаны определенные послабления в отношении этой группы товаров.

Схема ОСП применяется ко всем развивающимся странам. Тем из них, которым предоставлены определенные преимущества, пользуются ими сверх нее.

Таким образом, в интегрированном тарифе приводятся сведения не только о таможенных пошлинах, но и о других регуляторах внешней торговли. Далее рассмотрим основные направления совершенствования таможенно-тарифной политики.

3. Основные направления совершенствования таможенно-тарифной политики России на современном этапе

В процессе создания системы внешнеторгового регулирования уже накоплен богатый опыт, и этот опыт заслуживает тщательного анализа.

Рассматривая механизмы таможенно-тарифного регулирования, необходимо учитывать, что механизм регулирования должен вписаться в международную торговую систему.

Страна, которая не считается с действующими в мировом хозяйстве нормами и правилами, обречена на постоянные торговые конфликты и будет оставаться на периферии международного разделения труда. Только участие во Всемирной торговой организации откроет российским товарам доступ на ряд рынков, которые для них до сих пор фактически закрыты, позволит прекратить дискриминацию российского экспорта, даст возможность рассматривать спорные вопросы в международных инстанциях.

Необходимо научиться отстаивать национальные интересы теми методами, которые сегодня признает ВТО. Постепенное приближение таможенного регулирования пошлин к этим требованиям нужно организовать таким образом, чтобы не нанести существенного ущерба национальным интересам.

Специфические и комбинированные ставки ввозных таможенных пошлин применяются в отношении значительного количества продовольственных товаров, алкогольных напитков, табачных изделий, одежды, обуви, телевизионной и видеотехники, легковых автомобилей, мебели.

Применение данных видов ставок ввозных таможенных пошлин позволяет, во-первых, в значительной степени минимизировать потери по уплате таможенных платежей в случаях декларирования товаров с использованием умышленно искаженных данных по таможенной стоимости, а во-вторых, в определенной степени препятствовать ввозу товаров низкого качества.

Необходимо, чтобы дальнейшая работа в этой области проводилась по следующим двум основным направлениям:

1. Подготовка предложений по дальнейшему расширению номенклатуры товаров, облагаемых комбинированными и специфическими ставками ввозных таможенных пошлин

2. Разработка предложений по оптимизации существующих комбинированных и специфических ставок ввозных таможенных пошлин, в том числе и с целью обеспечения максимально возможного фискального и протекционистского эффекта таможенного тарифа в отношении отдельных товаров.

Помимо протекционистской функции таможенных пошлин, важное значение имеет его регулятивная функция, заключающаяся в создании благоприятных условий для ввоза на территорию Российской Федерации отсутствующих полностью или частично на внутреннем рынке сырья, комплектующих элементов, оборудования и других товаров, необходимых для организации успешного функционирования отечественного производства.

Участвуя в разработке предложений по уровню ставок ввозных таможенных пошлин на товары, необходимые для успешного функционирования и дальнейшего развития отечественной промышленности, ФТС России, в частности, исходит из следующих соображений:

Соблюдая принцип эскалации таможенного тарифа, предполагается, что ставки ввозных таможенных пошлин на большинство готовых изделий должны быть выше ставок на сырье или комплектующие элементы, из которых они изготавливаются.

Необходимость обложения минимальными ставками ввозных таможенных пошлин технологического оборудования и сырьевых материалов, производство которых в Российской Федерации отсутствует и в ближайшей и среднесрочной перспективе не планируется.

Немаловажное значение в механизме таможенно-тарифного регулирования занимает схема преференций Российской Федерации, в соответствии с которой в отношении ряда товаров, происходящих из развивающихся стран, предоставляются тарифные преференции.

Кроме этого, в соответствии с международными соглашениями, участницей которых является Российская Федерация, тарифные преференции предоставляются для товаров, происходящих из государствучастников СНГ.

В настоящее время в рамках Комиссии Правительства Российской Федерации по защитным мерам во внешней торговле и таможенно-тарифной политики проводится работа по уточнению списка товаров, происходящих из развивающихся стран и в отношении которых будут предоставляться тарифные преференции. С учетом складывающейся экономической ситуации в России предполагается значительно сократить список данных товаров.

Необходимо отметить, что проблемным остается вопрос о распространении беспошлинной торговли на все товары, происходящие из государствучастников СНГ, хотя работа по формированию зоны свободной торговли проводится.

Примером этому служат введение в январе 2005 г. правительством Казахстана количественных ограничений на ввоз 21 товарно-отраслевой позиции в торговле с Россией, а также принятые Правительством Российской Федерации решения о взимания ввозной таможенной пошлины на белый сахар, происходящий из государств-участников СНГ, кроме стран-членов Таможенного союза.

Надо сказать, что в настоящее время таможенные пошлины составляют около 40% доходной части федерального бюджета. Этот показатель свидетельствует о достаточно большой зависимости бюджета от ВЭД, а также о том, что таможенная политика в настоящих условиях играет крайне важную роль.

С учетом изложенного можно сделать вывод о том, что в современных условиях при определении уровня таможенно-тарифного обложения в целом и разработке предложений по установлению конкретных размеров ставок таможенных пошлин основными приоритетными задачами, решение которых должно обеспечиваться с помощью пошлин, являются следующие:

1. Обеспечение формирования доходной части федерального бюджета за счет таможенных платежей.

2. Защита отечественного рынка и создание возможностей для развития национального производства.

3. Создание необходимых предпосылок, стимулирующих развитие конкуренции.

4. Получение торгово-политических уступок от стран — торговых партнеров Российской Федерации.

5. Обеспечение решения социально значимых задач, создание возможностей для смягчения кризисных ситуаций и социальной напряженности.

Заключение

Ускорение интеграционных процессов и глобализация экономических связей сопровождались качественными изменениями функций и роли таможенного дела в реализации внутренней и внешней политики, проявившимися в создании межгосударственных зон свободной торговли и таможенных союзов.

Сложившаяся к настоящему времени таможенно-тарифная политика России в основном ориентирована на: пополнение доходной части бюджета (до 40% доходной части федерального бюджета поступают от таможенных сборов); защиту ослабленных секторов экономики (отсюда повышение импортных пошлин на многие виды зарубежных товаров); приспособление к требованиям ВТО, с которой Россия ведет переговоры о вступлении в эту организацию (с этой целью по согласованному графику вынужденоснижаются наиболее высокие ставки таможенного тарифа).

Основными направлениями таможенно-тарифной политики России наближайшую и среднесрочную перспективу должны стать:

Соблюдение системы приоритетов: обеспечение интересов России, обеспечение интересов блока стран, возглавляемого Россией, обеспечение интересов мирового сообщества в целом.

Сочетание интересов государства и интересов отдельных участников ВЭД при обязательном приоритете общенациональных интересов.

Обеспечение внешней безопасности страны — экономической, продовольственной, технологической, научной, экологической и другое.

Содействие улучшению структуры внешнеторгового оборота, улучшению структуры экспорта и импорта.

Соблюдения интересов отечественных производителей товаров.

Основными ориентирами работы с импортным тарифом будут являться:

Приведение номинального уровня тарифной защиты в соответствии с ее сегодняшним эффективным уровнем.

Повышение степени эффективности таможенного тарифа за счет его дифференциации по степени обработки с учетом текущей и желаемой структуры российской экономики.

Повышение инвестиционной привлекательности отдельных отраслей промышленности за счет установления достаточно высокого уровня импортных пошлин на переходный период (5−7 лет).

Сохранение необходимых уровней тарифной защиты отраслей, являющихся слабо конкурентоспособными.

Поэтапная либерализация доступа товаров тех отраслей, которые находятся в стадии модернизации.

Либерализация импортного тарифа на товары, которые в российской Федерации не производятся или производятся в недостаточном количестве и которые необходимы для модернизации экономики и снижения общеэкономических издержек.

Таможенно-тарифное регулирование является важным и трудоемким процессом, который включает в себя несколько взаимосвязанных операций: определение страны происхождения товара; определение таможенной стоимости товара; определение таможенных платежей.

Принятие решений по таможенно-тарифному регулированию ВЭД имеет первостепенное значение в экономической деятельности таможенной системы.

Другим важным инструментом оптимизации таможенного тарифа должна стать замена части комбинированных ставок ввозных таможенных пошлин на специфические, что позволит осуществлять более эффективную защиту отечественных производителей товаров, в частности, сельскохозяйственных товаров.

Для защиты российских производителей товаров, имеющих значительные ценовые диапазоны, и, в то же время, обеспечения приемлемого уровня таможенных платежей в отношении импортируемых товаров, перспективным представляется применение ставок пошлин, дифференцированных по абсолютному значению в зависимости от величины таможенной стоимости товара в сочетании с возможным изменением детализации отдельных товаров.

Следует также отметить, что меры защиты российских производителей товаров, особенно сельхозпродукции, основанные на простом механическом повышении уровня ввозных таможенных пошлин, в настоящее время во многом себя исчерпали. Дальнейшее повышение не может быть осуществлено из-за невысокой покупательской способности населения нашей страны, поскольку эти товары, как правило, являются социально значимыми.

В связи с этим важнейшее значение приобретает применение в качестве защитной меры тарифных квот, позволяющих обеспечить защиту российских производителей без дальнейшего повышения уровня цен внутреннего рынка.

Действующая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности соответствует международным обязательствам России, но недостаточно отражает потребности регулирования экономики. Нужны последовательные усилия по детализации номенклатуры, с тем чтобы любая тарифная позиция однозначно определялась указанием соответствующего кода. Дифференциация тарифа — необходимое условие совершенствования структурного регулирования.

Таким образом, многоплановость и специфика влияния таможенного тарифа на развитие внешнеторговых отношений и экономики в целом требуют от правительств взвешенного подхода к определению уровня пошлин, учитывающего всю совокупность возможных последствий.

Список литературы

Российская Федерация. Законы. Таможенный кодекс: федеральный закон [принят Гос. Думой 1 янв.

2005 г. № 185 — ФЗ]. — 2005. — № 2 — С.

15.

Агабалаев, М.И. Организационно-правовые основы деятельности и основные функции таможенных органов РФ: учеб. пособие/М.И. Агабалаев. — М.: Экономика, 2008. — 254 с.

Астахов, В. П. Бухгалтерский учет и валютный контроль во внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие/В.П. Астахов. — СПБ.: Феникс, 2007. — 544 с.

Бондаренко, Н.П. Таможенно-тарифное регулирование ВЭД: учеб. пособие/Н.П. Бондаренко. — М.: ИЦ Мар

Т, 2009. — 240 с.

Васильев, В. П. Государственное регулирование национальной экономики: учеб. пособие/В.П. Васильев. — М.: УНЦ ДО, 2007. — 104 с.

Воронкова, О. Н. Внешнеэкономическая деятельность: учеб. пособие/О.Н. Воронкова. — М.: Экономистъ, 2005. — 495 с.

Глазунова, Н. И. Государственное (административное) управление: учеб. пособие/Н.И. Глазунова. — М.: Проспект, 2008. — 560 с.

Зайков, Д. Е. Таможенное право: учеб. пособие/Д.Е. Зайков. — М.: Юриспруденция, 2009. 24 с.

Истомин, С. И. Таможенный союз стран Евразийского экономического сообщества: учеб. пособие/С.И. Истомин. — М.: Экономика, 2003. — 486 с.

Козлов, Ю. М. Административное право: учеб. пособие/Ю.М. Козлов. — М.: Юристъ, 2004. — 697 с.

Косаренко, Н. Н. Таможенное право России: учеб. пособие/Н.Н. Косаренко. — СПб.: Феникс, 2005. — 320 с.

Миляков, Н. В. Таможенная пошлина: учеб. пособие/Н.В. Миляков. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 256 с.

Назаренко, К. С. Таможенное оформление внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие/К.С. Назаренко.- М.: Экзамен, 2005. — 384 с.

Ноздрачев, А. Ф. Административная организация таможенного дела: учеб. пособие/А.Ф. Ноздрачев. — М.: МЦФЭР, 2005. — 480 с.

Прудников, Б.П. Административно-правовое регулирование: учеб. пособие/Б.П. Прудников.- М.: Юнити-Дана, 2004. — 447 с.

Рыбалкина, О. Л. Методы государственного регулирования экономики: учеб. пособие/О.Л. Рыбалкина. — М.: Инфра-М, 2009. — 300 с.

Салминен, Э. О. Международное транспортное и таможенное право России: учеб. пособие/Э.О. Салминен. — М.: Профи

КС, 2009. — 160 с.

Свинухов, В. Г. Таможенное дело: учеб. пособие/В.Г. Свинухов. — М.: Экономистъ, 2005. — 298 с.

Тихомиров, Ю. А. Административное право и процесс: учеб. пособие/А.Ю. Тихомиров. — М.: АСТ, 2009. — 697 с.

Шевчук, П. С. Теория и практика применения технических средств таможенного контроля: учеб. пособие/П.С. Шевчук. — СПБ.: Феникс, 2008. — 285 с.

Тихомиров, Ю. А. Административное право и процесс: учеб. пособие/А.Ю. Тихомиров. — М.: АСТ, 2009. — с. 87.

Васильев, В. П. Государственное регулирование национальной экономики: учеб. пособие/В.П. Васильев. — М.: УНЦ ДО, 2007. — с. 99.

Шевчук, П. С. Теория и практика применения технических средств таможенного контроля: учеб. пособие/П.С. Шевчук. — СПБ.: Феникс, 2008. — с. 121.

Воронкова, О. Н. Внешнеэкономическая деятельность: учеб. пособие/О.Н. Воронкова. — М.: Экономистъ, 2005. — с. 221.

Рыбалкина, О. Л. Методы государственного регулирования экономики: учеб. пособие/О.Л. Рыбалкина. — М.: Инфра-М, 2009. — с. 99.

Бондаренко, Н.П. Таможенно-тарифное регулирование ВЭД: учеб. пособие/Н.П. Бондаренко. — М.: ИЦ Мар

Т, 2009. — с. 177.

Салминен, Э. О. Международное транспортное и таможенное право России: учеб. пособие/Э.О. Салминен. — М.: Профи

КС, 2009. — с. 65.

Агабалаев, М.И. Организационно-правовые основы деятельности и основные функции таможенных органов РФ: учеб. пособие/М.И. Агабалаев. — М.: Экономика, 2008. — с. 166.

Астахов, В. П. Бухгалтерский учет и валютный контроль во внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие/В.П. Астахов. — СПБ.: Феникс, 2007. — с. 12.