Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
Расчет налога на прибыль
№ п/п Хозяйственные операции I кв. II кв. III кв. IV кв. Итого Доходы предприятия 1 Выручка от реализации готовой продукции (без НДС) 1600 1441 1508 1298 5847 2 Прибыль от реализации основных средств
(400−61−200−100)= 39 39 3 Плата за аренду имущества 478 478 478 478 1912 4 Доходы от долевого участия в деятельности российской организации 60 60 5 Доля прибыли, причитающаяся по результатам совместной деятельности 2320 2370 2070 2420 9180
Итого доходы предприятия 4398 4328 4116 4196 17 038
Согласно ст. 3248 НК РФ к доходам в целях исчисления налога на прибыль относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации).
В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 НК РФ;
2) внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии со ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
№ п/п Хозяйственные операции I кв. II кв. III кв. IV кв. Итого Расходы предприятия 1 Использованы в производстве материалы, сырье, полуфабрикаты 800 700 810 560 2870 2 Начислен износ основных средств 135 180 110 152 577 3 Начислен износ нематериальных активов 22 33 44 55 154 4 Списана на издержки заработная плата 468 490 503 436 1897 5 Начислен единый социальный налог (26%) 122 127 131 113 493 6 Начислен водный налог 10 11 15 10 46 7 Начислен налог на имущество организаций 16 15 15 13 59 8 Оплачены аудиторские услуги; предприятие подлежит обязательному аудиту 20 20 40 9 Оплачены услуги по размещению рекламы в средствах массовой информации, услуги оказаны 72 92 164 10 Списаны потери от брака и простоев по внутрипроизводственным причинам 3 4 4 2 13 11 Оплачены услуги банка за ведение расчетного счета 1 1 1 1 4 Итого 1597 1633 1653 1434 6317
Расчет налога на прибыль
№ п/п Хозяйственные операции I кв. II кв. III кв. IV кв. Итого 1 Доходы предприятия, исчисленные в целях налогообложения прибыли 4398 4328 4116 4196 17 038 2 Расходы предприятия, исчисленные в целях налогообложения прибыли 1597 1633 1653 1434 6317 3 Налогооблагаемая база
(стр. 1 — стр.
2) 2801 2695 2463 2762 10 721 4 Ставка налога на прибыль 20% 20% 20% 20% 5 Сумма налога на прибыль 560 539 493 552 2144
Таким образом, предприятию необходимо уплатить:
I квартал — 560 тыс.
руб.
II квартал — 539 тыс. руб.
1 полугодие (560 + 539) = 1099 тыс.
руб.
III квартал — 493 тыс.
руб.
9 месяцев (1099 + 493) = 1592 тыс.
руб.
IV квартал — 552 тыс.
руб.
Всего за год — 2144 тыс.
руб.
Ежемесячный авансовый платеж составит:
В I квартале — 1500 тыс.
руб. (как в IV квартале предыдущего налогового периода) Во II квартале — (560 / 3) = 187 тыс.
руб.
В III квартале — ((1099 — 560) / 3) = 180 тыс.
руб.
В IV квартале — ((1592 — 1099) / 3) = 165 тыс.
руб.
Налог на добавленную стоимость
№ п/п Хозяйственные операции I кв. II кв. III кв. IV кв. Итого Начислено к уплате в бюджет 1 Отгружена покупателям готовая продукция (НДС) 244 220 230 198 892 2 Реализованы основные средства (НДС) 61 61 3 На расчетный счет поступила плата за имущество, сданное в аренду (НДС) 73 73 73 73 292 4 Итого 317 354 303 271 1245
Начислено к возмещению из бюджета 5 Оплачено поступившее ранее сырье (НДС) 60 78 72 210 6 Поступили от поставщика нематериальные активы, оплаченные в отчетном году (НДС) 18 18 36 7 Оплачены аудиторские услуги; предприятие подлежит обязательному аудиту (НДС) 3 3 6 8 Оплачены услуги по размещению рекламы в средствах массовой информации, услуги оказаны (НДС) 11 14 25 9 Итого 3 71 99 104 277 НДС к уплате в бюджет
(стр. 4 — стр. 9) 314 283 204 167 968
Таким образом, к уплате в бюджет подлежит:
I квартал — 314 тыс.
руб.
II квартал — 283 тыс. руб.
III квартал — 204 тыс.
руб.
IV квартал — 167 тыс.
руб.
Всего за год — 968 тыс.
руб.
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 17, 27, 29 декабря 2009 г.)
Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003;I «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями от 5 апреля, 28 ноября 2009 г.)
Закон РФ от 25 июня 1993 г. N 5242-I «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» (с изменениями от 2 ноября 2004 г., 18 июля 2006 г., 25 декабря 2008 г.)
Бюджетное послание Президента РФ Д. А. Медведева Федеральному Собранию РФ от 23 июня 2008 г. «О бюджетной политике в 2009 — 2011 годах» // СПС «Гарант»
Закон г. Москвы от 23 октября 2002 г. N 47 «О ставках налога на имущество физических лиц» // СПС «Гарант»
Закон г. Санкт-Петербурга от 11.
11.2003 N 625−93 «Об отдельных вопросах налогообложения в Санкт-Петербурге» // СПС «Гарант»
Инструкция МНС РФ от 2 ноября 1999 г. N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями от 27 февраля 2003 г.) // СПС «Гарант»
Письмо УФНС России по г. Москве от 14 марта 2008 г. N 18−12/4/26 476@ // СПС «Гарант»
Письмо ФНС России от 19.
05.2008 N ШС-6−3/367@) «Новое видение порядка исчисления налога на имущество» // СПС «Гарант»
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 января 2008 г. N 03−05−06−02/06 // СПС «Гарант»
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 октября 2008 г. N 03−05−04−01/32 // СПС «Гарант»
Письмо Федеральной налоговой службы от 10 августа 2009 г. N ШС-20−3/1141 «О представлении заключения по вопросу уплаты налога на имущество физических лиц» // СПС «Гарант»
Письмо ФНС России от 10.
09.2009 N ШС-20−3/1336 // СПС «Гарант»
Определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2005 г. N 493-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Свирщевской Марии Васильевны на нарушение ее конституционных прав положениями пункта 1 статьи 3 и пункта 2 статьи 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» // СПС «Гарант»
Досье на проект федерального закона N 51 763−4 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» // СПС «Гарант»
Малис Н. И. Кризис: налоги реформируются // Налоговый вестник, N 5, май 2009 г.
Маргулис Р. Л. Налогообложение имущества физических лиц // Налоговый вестник, N 10, октябрь 2008 г.
Орлова О. Е. Проблемы исчисления налога на имущество физических лиц // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 22, ноябрь 2009 г.
Толкушкин А. В. Комментарий (постатейный) к Федеральному закону от 9 декабря 1991 г. N 2003;I «О налогах на имущество физических лиц». — М.: Юстицинформ, 2009.
Маргулис Р. Л. Налогообложение имущества физических лиц // Налоговый вестник, N 10, октябрь 2008 г.
Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003;I «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями от 5 апреля, 28 ноября 2009 г.
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 17, 27, 29 декабря 2009 г.)
Инструкция МНС РФ от 2 ноября 1999 г. N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями от 27 февраля 2003 г.) // СПС «Гарант»
Толкушкин А. В. Комментарий (постатейный) к Федеральному закону от 9 декабря 1991 г. N 2003;I «О налогах на имущество физических лиц». — М.: Юстицинформ, 2009.
Закон РФ от 25 июня 1993 г. N 5242-I «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» (с изменениями от 2 ноября 2004 г., 18 июля 2006 г., 25 декабря 2008 г.)
Закон РФ от 25 июня 1993 г. N 5242-I «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» (с изменениями от 2 ноября 2004 г., 18 июля 2006 г., 25 декабря 2008 г.)
Толкушкин А. В. Комментарий (постатейный) к Федеральному закону от 9 декабря 1991 г. N 2003;I «О налогах на имущество физических лиц». — М.: Юстицинформ, 2009.
Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003;I «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями от 5 апреля, 28 ноября 2009 г.)
Орлова О. Е. Проблемы исчисления налога на имущество физических лиц // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 22, ноябрь 2009 г.
Письмо УФНС России по г. Москве от 14 марта 2008 г. N 18−12/4/26 476@ // СПС «Гарант»
Инструкция МНС РФ от 2 ноября 1999 г. N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями от 27 февраля 2003 г.) // СПС «Гарант»
Орлова О. Е. Проблемы исчисления налога на имущество физических лиц // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 22, ноябрь 2009 г.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 января 2008 г. N 03−05−06−02/06// СПС «Гарант»
Закон г. Москвы от 23 октября 2002 г. N 47 «О ставках налога на имущество физических лиц» // СПС «Гарант»
Закон г. Санкт-Петербурга от 11.
11.2003 N 625−93 «Об отдельных вопросах налогообложения в Санкт-Петербурге» // СПС «Гарант»
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 октября 2008 г. N 03−05−04−01/32 // СПС «Гарант»
Орлова О. Е. Проблемы исчисления налога на имущество физических лиц // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 22, ноябрь 2009 г.
Орлова О. Е. Проблемы исчисления налога на имущество физических лиц // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 22, ноябрь 2009 г.
Письмо ФНС России от 19.
05.2008 N ШС-6−3/367@) «Новое видение порядка исчисления налога на имущество» // СПС «Гарант»
Определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2005 г. N 493-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Свирщевской Марии Васильевны на нарушение ее конституционных прав положениями пункта 1 статьи 3 и пункта 2 статьи 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» // СПС «Гарант»
Письмо Федеральной налоговой службы от 10 августа 2009 г. N ШС-20−3/1141 «О представлении заключения по вопросу уплаты налога на имущество физических лиц» // СПС «Гарант»
Письмо ФНС России от 10.
09.2009 N ШС-20−3/1336 // СПС «Гарант»
Бюджетное послание Президента РФ Д. А. Медведева Федеральному Собранию РФ от 23 июня 2008 г. «О бюджетной политике в 2009 — 2011 годах» // СПС «Гарант»
Досье на проект федерального закона N 51 763−4 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» // СПС «Гарант»
Досье на проект федерального закона N 51 763−4 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» // СПС «Гарант»
Орлова О. Е. Проблемы исчисления налога на имущество физических лиц // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 22, ноябрь 2009 г.
