Налогообложение банковской сферы (деятельности) (анализ, пути совершенствования) на примере ООО КБ «Природа»

В части пассивов следует отметить, что при возникновении кредитов, депозитов и прочих средств ЦБ РФ сократился удельный вес средств клиентов в совокупности обязательств. Источники собственных средств отражают качество деятельности банка, позволяет оценить надежность банка. Неиспользованная прибыль в 2009 году занимает 0,4% от суммы все источников, тогда как в аналогичном периоде 2008 года данный показатель имеет отрицательное значение. Баланс банка позволяют оценить операционную деятельность банка в целом, однако оценить доходность банка возможно используя форму Отчета о прибылях и убытках. Проведем анализ Отчета о прибылях и убытках КБ «Природа» (ООО) в таблице 3.

3.Таблица 3.3Анализ Отчета о прибылях и убытках

ООО"КБ «Природа"Номерп/п Наименование статьи Данные за 2 квартал 2009 г. Данные за 2 квартал 2008 г. Отклонения, тыс.

руб.Изменения, в %1 2 3 4 561 Процентные доходы, всего, в том числе: 1 406 514 502−437−31.1 От размещения средств в кредитных организациях 092−92−1001.

2 От ссуд, предоставленных клиентам (не кредитным организациям) 1 295 412 344+610+4,91.3 От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу) 1.

4 От вложений в ценные бумаги 11 112 066;955−46,22 Процентные расходы, всего, в том числе: 7523−516−98,72.1 По привлеченным средствам кредитных организаций 718−1161,12.2 По привлеченным средствам клиентов (не кредитных организаций) 0505−505−1002.

3 По выпущенным долговым обязательствам 3

Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) 1 405 813 979+79+0,64 Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленнымпроцентным доходам, всего, в том числе: 1471−9747+11 218+1154.

1 Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам 5

Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери 155 294 232+11297266,96 Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток -4363−2037;2326−114,27 Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи 8

Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения 9

Чистые доходы от операций с иностранной валютой 28 062 271+535+23,610 Чистые доходы от переоценки иностранной валюты 7519+56+294,711 Доходы от участия в капитале других юридических лиц 12

Комиссионные доходы 27 992 496+30312,113 Комиссионные расходы 651 432+219+50,714 Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи 15

Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения 16

Изменение резерва по прочим потерям -8040−804−10 017

Прочие операционные доходы 2510+251+10 018

Чистые доходы (расходы) 156 426 549+9093+138,819 Операционные расходы 1 331 013 338+28+0,220 Прибыль (убыток) до налогообложения 2332−6789+9118+134,321 Начисленные (уплаченные) налоги 19 961 244+752+60,422 Прибыль (убыток) после налогообложения 336−8033+8369+104,223 Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе: 23.

1 Распределение между акционерами (участниками)

в виде дивидендов 23.

2 Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда 24

Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетныйпериод 336−8033+8369+104,2Исходя из показателей Отчета о прибылях и убытках за 2009 год КБ «Природа» (ООО) банк осуществлял следующие виды деятельности:

по размещению средств в кредитных организациях, — предоставление ссуд клиентам, — вложения в ценные бумаги, — осуществлял операции с ценными бумагами, — осуществлял операции с иностранной валютой (включая переоценку), — выполнял услуги по комиссионным договорам. По данным отчета о прибылях и убытках чистые доходы составляют 15 642тыс.

руб., операционные расходы -13 310тыс.

руб., прибыль (убыток) до налогообложения составляет 2332тыс.

руб., сумма начисленных налогов — 1996тыс.

руб., прибыль после налогообложения составляет 336тыс.

руб. Показатели за 2 квартал 2009 года значительно лучше показателей 2008 года, в результате чего банком получена прибыль, а не убыток по итогам деятельности. 3.

2. Формирование и использование прибыли коммерческого банка. Основные факторы, влияющие на формирование прибыли коммерческого банка

Рассмотрим порядок формирования прибыли КБ «Природа» (ООО) в 2009 году. В предыдущем пункте диплома мы рассмотрели виды деятельности банка. На рисунке 1схематично представим порядок формирования прибыли банка в 2009 году. Рисунок 1. Порядок формирования прибыли банка в 2009 году. После учета начисленных (уплаченных) налогов формируется прибыль после налогообложения. Банк не направляет полученную прибыль на определенные цели, а оставляет в качестве нераспределенной прибыли отчетного периода. Нераспределенная прибыль представляет собой часть чистой прибыли, которая не распределяется, а удерживается банком, как правило, с целью реинвестирования в его деятельность. Указанная прибыль является источником собственного капитала внутреннего происхождения. Она создается как остаток чистой прибыли после начисления дивидендов, отчислений в общие резервы, резервный капитал и в другие фонды (резервы), созданные в соответствии с решениями общего собрания участников (учредителей, участников) банка или в соответствии с действующим законодательством. На основе данных по величине совокупных пассивов и его глав (привлеченный и собственный капитал) проведем анализ капитала банка в таблице 3.

4.Таблица 3.4Анализ формирования капитала ООО «КБ «Природа"Показатель01.

07.2009г.

01.07. 2008 г. Темп прироста, %Совокупные пассивы (валюта баланса), из них183 521 301 667−39,2Собственный капитал52 800 528 000

Удельный вес собственного капитала в пассивах, %28,817,5Привлеченный капитал130 721 248 877−47,5Как видно из таблицы, наблюдается снижение совокупных пассивов, собственный капитал при этом не меняется. Большую долю в пассивах занимает привлеченный капитал, что определено сущностью банка и его ролью на рынке. При этом доля привлеченного капитала уменьшается, а собственного соответственно увеличивается. Процесс изучения порядка формирования прибыли позволяет выявить факторы, которые на нее влияют. Рассматриваются такие факторы как инфляция, изменение законодательства, количество работников в банке. Выявленные факторы делятся на 2 группы. В первую группу включают основные факторы, которые непосредственно влияют на объём прибыли банка [12, 67 с.]. К ним относятся:

Проценты полученные (уплаченные) и аналогичные доходы (расходы) от: 1.

1. Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов и на счетах в других банках.

1.2. Ссудпредоставленных другим клиентам.

1.3. Средств, переданных в лизинг.

1.4. Ценных бумаг с фиксированным доходом.

1.5. Других источников. 2. Комиссионные доходы (расходы).Ко второй группе относят так называемые прочие факторы:

1. Прочие операционные доходы (расходы):

1.1. Доходы (расходы) от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы.

1.2. Доходы (расходы) от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества.

1.3. Доходы, полученные в форме дивидендов.

1.4. Другие текущие доходы (расходы).

1.5. Расходы по оплате труда.

1.6. Эксплуатационные расходы.

1.7. Расходы от операций РЕПО. 2. Непредвиденные доходы (расходы). Если рассматривать основные факторы, влияющие на прибыль, то можно сказать, что, как правило, валовая (балансовая) прибыль формируется из прибыли от реализации кредитов, при этом прибыль увеличивается или уменьшается на величину прибыли от не основной деятельности банка, на величину положительного или отрицательного сальдо по внереализационным операциям, на величину прибылиот реализации основных фондов. Таким образом, на прибыль, по меньшей мере, влияютдва фактора: доходы (расходы) от основного вида деятельности и прочие доходы и расходы. Остальные факторы также непосредственно влияют на прибыль. 3.

3. Проблемы управления затратами банка и способы их законной оптимизации. Оптимизация налогообложения отдельных сделок кредитных организаций

Получение достаточной прибыли необходимо коммерческим банкам для привлечения нового капитала, позволяющего увеличить объём и повысить качество предоставляемых услуг. Прибыль стимулирует деятельность руководства банка по расширению и совершенствованию операций, снижению затрат и развитию банковских технологий. Прибыль, полученная коммерческим банком, является материальной основой для дальнейшего функционирования и определения рейтинга на банковском рынке. Главной задачей банка является — не допустить её снижения, так как это обычно отражается как на показателе достаточности капитала, так и на уровне конкурентоспособности банка. Размер оставшейся прибыли после налогообложения и выплат должны быть достаточными для сохранения капитала банка, создания необходимых резервов (залога снижения рисков банка и защиты интересов его клиентов). При этом необходимо учитывать интересы акционеров (пайщиков) банка, давая им возможность получать доход на вложенный капитал в форме дивидендов на паи (акции). В ходе проведения анализа деятельности банка выявлены следующие проблемы:

1) уменьшение процентных доходов, в том числе от вложений в ценные бумаги и от размещения средств в кредитных организациях, 2) наличие убытков от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, 3) незначительное увеличение доходов от комиссионной деятельности при увеличении расходов по данной деятельности, 4) уменьшение резерва по прочим потерям, 5) уменьшение валюты баланса за счет уменьшения объема привлеченных средств. Необходимо изменить основные направления политики банка:

пересмотреть динамику, в том числе номинальной средней цены ресурсов коммерческого банка;

— пересмотреть среднюю номинальную процентную ставку по привлечённым ресурсам в целом и по отдельным их видам;

— проанализировать изменение доли процентного дохода по привлеченным ресурсам в общем, размере расходов коммерческого банка;

— пересмотреть политику в отношении увеличения процентных операцийпровести ряд мероприятий по оптимизации налогообложения. При проведении оптимизации налогообложения налогоплательщик постоянно изыскивает возможности по уменьшению налогового бремени. Статья 292 НК РФ предусматривает право банков на создание резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ним задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам).Банки производят отчисления в резервы на возможные потери по ссудам в порядке, устанавливаемом Банком России. Такие отчисления признаются расходом (с учетом ограничений, которые будут рассмотрены далее). Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери утверждено Банком России от 26.

03.2004г. № 254-П.При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной, в порядке, устанавливаемой Банком России, а также в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже. Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода. Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка и не полностью использованные банком в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежной задолженности по ссудам и задолженности, приравненной к ссудной, могут быть перенесены на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатков резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого в отчетном (налоговом) периоде резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов банков в последний день отчетного (налогового) периода. Если сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы банков в последний день отчетного (налогового) периода. Итак, банк — это посредник, который привлекает ресурсы под определенную ставку и размещает их по цене выше той, за которую получил. Прибыль банка формируется как разница между его доходами и расходами.

Расходы банка связаны: 1) с его деятельностью по привлечению ресурсов (они достаются банку не бесплатно, а за определенную цену); 2) с административнохозяйственной деятельностью (зарплаты работникам: обслуживание зданий, автопарка и пр.); 3) необходимостью выплаты налогов государству; 4) арендной платы и пр. Доходы же банка формируются, во-первых, из денежных средств, полученных банком от размещения средств в виде кредитов, в ценные бумаги, в иностранную валюту; во-вторых, в виде комиссионных поступлений от клиентов за оказанные банком услуги. В том случае, если банк не получает достаточно доходов, его прибыль становится отрицательной (убытком), и банк начинает поедать сам себя. Резюмируя вышесказанное, можно сформулировать следующий вывод: банк не может размещать ранее купленные средства бесплатно (т.е. без процента), т.к. это приведет к потере банковской прибыли, без которой банк разрушится. Как правило, клиент считает необходимым проводить анализ банка только в случае вложения на банковские счета своих сбережений или денег для проведения расчетов. Более «продвинутые» пользователи банковских услуг в этих случаях могут детально исследовать обслуживающий банк. Но меньше всего клиенты обращают внимание на состояние банка при получении кредита, что является не совсем верным подходом.

Следует помнить, что чем более финансово устойчивым и ликвидным является банк-кредитор, тем меньшие кредитные ставки он предлагает своим клиентам, т.к. уровень рисковой премии в составе кредитной цены является сравнительно невысоким. Кроме того, устойчивый банк реже принимает решения о повышении ставки по кредиту, что позитивно сказывается на финансовом состоянии заемщика, особенно в кризисных условиях. Также следует учитывать, что финансово устойчивые банки легче идут на соглашение с клиентом о реструктуризации долгов и предоставлении «каникул» на выплату процентных платежей. В целом надежные и устойчивые банки более дифференцированно подходят к каждому клиенту, имея возможность предлагать нестандартные кредитные условия. Заключение

Налоговое законодательство представляет собой совокупность правовых норм, установленных законами Российской Федерации и законами субъектов РФ, актами органов местного самоуправления, которые устанавливают виды налогов в государстве, порядок их взимания, регулируют отношения по возникновению, изменению и прекращению налоговых обязательств. Статус банков по налоговому законодательству характерен тем, что законодатель уделил особое внимание обязанностям банков в сфере налоговых правоотношений. Однако банки в рамках налоговых отношений обладают и правами, такими как право защиты своих интересов, право возмещения вреда от незаконных действий налоговых органов и др. Наличие общественной потребности и государственного интереса в самостоятельном правовом регулировании банковской деятельности обусловлено тем, что деятельность кредитных организаций непосредственно влияет на реализацию государственной экономической политики, финансовой стабильности и обеспечение экономической безопасности страны. Кредитные организации, как правило, являются плательщиками следующих видов налогов и сборов: налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ), налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ), единый социальный налог (действовавший до 1 января 2010 года, отменен с введением в действие Федерального закона от 24.

07.2009г. № 213-ФЗ при установлении взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды медицинского страхования РФ), налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ), государственную пошлину (глава 25.3 НК РФ), транспортный налог (глава 28 НК РФ), налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ), земельный налог (глава 31 НК РФ).Особенность уплаты кредитными организациями именно этих налогов и сборов напрямую зависит от особенности их деятельности. Воздействие налогообложения на банковскую деятельность осуществляется посредством следующих методов:

введение

или отмена налогов;

увеличение или снижение налоговых ставок; предоставление или отмена льгот; изменение порядка исчисления налоговой базы. Существующий порядок налогообложения доходов кредитных учреждений регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ, введенной в действие Федеральным законом от 06.

08.2001г.№ 110-ФЗ. НК РФ установлен порядок определения доходов, расходов и исчисления суммы прибыли. Налог на добавленную стоимость уплачивается банками на основании главы 21 Налогового Кодекса РФ. НДС уплачивают коммерческие банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие обороты и операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость. Налоговой базой признаются получаемые банком доходы, являющиеся объектом налогообложения, исчисленные с учетом особенностей оказания услуг (реализации имущества).При определении налоговой базы при операциях с ценными бумагами возникают доходы от реализации и внереализационные доходы. Кроме этого налогоплательщик несет расходы, связанные с реализацией ценных бумаг, а также внереализационные расходы. Порядок расчета и отличительные особенности при налогообложении операций с ценными бумагами установлено в ст. 280 Налогового кодекса РФ. Анализ бухгалтерского баланса банка позволяет сделать вывод о значительном изменении валюты баланса, актив уменьшился на 39,2% или на 118 156тыс.

руб., обязательства уменьшились на 127 107тыс.

руб. или на 53,6%, источники собственных средств увеличены на 13,8% или на 8951тыс.

руб.Банком за прошедший период увеличено количество денежных средств более чем на 76%, осуществлены вложения в основные средства и материалы на сумму 18тыс.

руб. Уменьшилась сумма средств банка в ЦБ РФ, в кредитных организациях, чистая ссудная задолженность, а также величина прочих активов. Источники вложения денежных средств также существенно изменились. В банке размещены кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ на сумму 13 000тыс.

руб., создан резерв на возможные потери по условным обязательствам на сумму 800тыс.

руб. Вместе с тем, на 59,2% уменьшились средства клиентов и на 67% уменьшились прочие обязательства. Источники собственных средств увеличены на 13,8%, при этом не изменились средства участников, незначительно увеличился резервный фонд и сумма нераспределенной прибыли прошлых лет. Из сумм внебалансовых обязательств исключены суммы безотзывных обязательств банка. Исходя из показателей Отчета о прибылях и убытках за 2009 год КБ «Природа» (ООО) банк осуществлял следующие виды деятельности: по размещению средств в кредитных организациях, предоставление ссуд клиентам, вложения в ценные бумаги, осуществлял операции с ценными бумагами, осуществлял операции с иностранной валютой (включая переоценку), выполнял услуги по комиссионным договорам. По данным отчета о прибылях и убытках чистые доходы составляют 15 642тыс.

руб., операционные расходы — 13 310тыс.

руб., прибыль (убыток) до налогообложения составляет 2332тыс.

руб., сумма начисленных налогов — 1996тыс.

руб., прибыль после налогообложения составляет 336тыс.

руб. Показатели за 2 квартал 2009 года значительно лучше показателей 2008 года, в результате чего банком получена прибыль, а не убыток по итогам деятельности. После учета начисленных (уплаченных) налогов формируется прибыль после налогообложения. Банк не направляет полученную прибыль на определенные цели, а оставляет в качестве нераспределенной прибыли отчетного периода. Нераспределенная прибыль — это часть чистой прибыли, которая не распределяется, а удерживается банком, как правило, с целью реинвестирования в его деятельность. Указанная прибыль является источником собственного капитала внутреннего происхождения. В ходе проведения анализа деятельности банка выявлены следующие проблемы:

1) уменьшение процентных доходов, в том числе от вложений в ценные бумаги и от размещения средств в кредитных организациях, 2) наличие убытков от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, 3) незначительное увеличение доходов от комиссионной деятельности при увеличении расходов по данной деятельности, 4) уменьшение резерва по прочим потерям, 5) уменьшение валюты баланса за счет уменьшения объема привлеченных средств. Необходимо изменить основные направления политики банка:

пересмотреть динамику, в том числе номинальной средней цены ресурсов коммерческого банка;

— пересмотреть среднюю номинальную процентную ставку по привлечённым ресурсам в целом и по отдельным их видам;

— проанализировать изменение доли процентного дохода по привлеченным ресурсам в общем, размере расходов коммерческого банка;

— пересмотреть политику в отношении увеличения процентных операцийпровести ряд мероприятий по оптимизации налогообложения. Итак, банк — это посредник, который привлекает ресурсы под определенную ставку и размещает их по цене выше той, за которую получил. Прибыль банка формируется как разница между его доходами и расходами. Расходы банка связаны: 1) с его деятельностью по привлечению ресурсов; 2) с административнохозяйственной деятельностью; 3) необходимостью выплаты налогов государству; 4) арендной платы и пр. Доходы же банка формируются, во-первых, из денежных средств, полученных банком от размещения средств в виде кредитов, в ценные бумаги, в иностранную валюту; во-вторых, в виде комиссионных поступлений от клиентов за оказанные банком услуги. В том случае, если банк не получает достаточно доходов, его прибыль становится отрицательной (убытком), и банк начинает поедать сам себя.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации часть 1−22. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть 1−23. Федеральный Закон «О Центральном банке Российской Федерации"№ 86, 10.

07.2002 г.

4. Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности"5. Закона «Об ипотеке (залоге недвижимости)"6. Законом «О рынке ценных бумаг"7. Инструкция ЦБ РФ «О порядке регулирования деятельности банков» 8. Инструкция ЦБ РФ от 14.

09.2006г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (в ред. от 14.

05.2008г.)

9. Анализ деятельности банков: Учеб. пособие / И. К. Козлова, Т. А. Купрюшина, О. А. Богданкевич, Т. В. Немаева. Под общ. ред.

И.К. Козловой. — Мн.: Выш. шк.,

2003. -240 с.

10. Банковское дело: дополнительные операции для клиентов: Учебник / Под. ред. проф. А. М. Тавасиева. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 416 с.

11. Банковское дело: современная система кредитования: Учеб. пособие / О. И. Лаврушин, О. Н. Афанасьева, С. Л. Корниенко / Под ред. О. И. Лаврушина. — М.: КНОРУС, 2005. — 256 с.

12. Беляков А. В. Банковские риски: проблемы учёта, управления, регулирования. — М.: БДЦпресс, 2004. — 256 с.

13. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 592 с.: ил.

14. Банковское дело: учебник для студентов вузов, обучающимся по экономическим специальностям и специальности 60 400 «Финансы и кредит» / Под ред. Е. Ф. Жукова, Н. Д. Эриашвили. — М.: ЮНИТИ-ДАНА: Единство, 2007. — 575 с.

15. Банки и банковское дело: Учебник для вузов. 2-е изд. — СПб.: Питер, 2007. — 448 с.: ил. — (Серия «Учебник для вузов»).

16. Балабанов И. Т. Финансовый менеджмент: Учебник. — М: Изд-во «Финансы и статистика», 2003. — 489 с.

17. Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. — 2-е изд., перераб. и доп. -

К.: Эльга, Ника-Центр, 2005. 18. Буевич С. Ю., Королёв О. Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учеб. пособие. — М.: КНОРУС, 2004. -

160 с. 19. Герасимова Е. Б. Анализ банковских ресурсов методом коэффициентов // Финансы и кредит. — 2003.

— № 1 (115). — С. 22−25.

20. Дадашев А. З. Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации. — М.: Высшая школа, 2007. — 88с.

21. Жарковская Е. П. Банковское дело: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «ФиК» / 6-е изд., испр. — М.: изд-е «Омега — Л», 2008. — 476 с.

22. Левина Л. И., Сорокина И. О. Анализ деятельности коммерческих банков: Учебное пособие. — Тольятти: Волжский университет им. В. Н. Татищева, 2007. — 298 с.

23. Муравлева Т. В. Налогообложение банков. — М.: Бухучет, 2006. — 157 с.

24. Писцов Г. И. Актуальные вопросы налогообложения банков. — М.: БДЦ-Пресс, 2005. — 208 с.

25. План счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях и правила введения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. — М.: «Ось-89», 2007. — 464 с.

26. Ромашова И. Б. Финансовый менеджмент. Основные темы. Деловые игры: учебное пособие / И. Б. Ромашова. — 2-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2007. — 336 С.

27. Финансовый анализ в коммерческом банке. Шеремет А. Д., Г. Н. Щербакова. — М.: Финансы и статистика, 2004. 256 с.: ил.

28. Давыдова Л. В., Кулькова С. В. Теоретические аспекты проблемы финансовой стабильности коммерческих банков // Финансы. — 2005. — № 2 (170). — С. 2−5.

29. Романова М. В. Первичные документы для налогообложения прибыли. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. — 2008. — № 12. -С. 18−20.

30. www.cbr.ru — официальный сайт Центрального банка РФ.

31. www.minfin.ru — официальный сайт Министерства финансов России. Приложение 1Нормативное регулирование налогообложения банковской деятельности в Российской Федерации

Приложение 2Система налогов, уплачиваемых коммерческим банком в РФПриложение 3 Банковская отчетность

Код территориипо ОКАТО Код кредитной организации (филиала)

по ОКПОосновнойгосудар-ственныйрегистрационный номер регист-рацион-ный но-мер (/порядковый но-мер) БИК 455 855 017 110 377 425 003 321 701 590 630 400 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (публикуемая форма) на «01» июля 2009 г. Кредитной организации __Коммерческий банк Природа (ООО)________ (полное фирменное и сокращенное фирменное наименование) Почтовый адрес _115 182_г. Москва, ул. Лестева, д. 18___________ Код формы 409 806

Квартальная/Годовая тыс. руб. Номер п/п Наименование статьи Данные на отчетную дату Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года 1 2 3 4 I. АКТИВЫ 1 Денежные средства 329 818 692

Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации 445 821 008 832.

1 Обязательные резервы 66 189 773

Средства в кредитных организациях 179 866 554

Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 18 796 453 925

Чистая ссудная задолженность 1 132 941 421 256

Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 006.

1 Инвестиции в дочерние и зависимые организации 007 Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемыедо погашения 008 Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 128 012 629

Прочие активы 473 349 110

Всего активов 18 352 130 1677II. ПАССИВЫ 11 Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации 13 000 012

Средства кредитных организаций 0013

Средства клиентов (некредитных организаций) 9 424 523 120 413.

1 Вклады физических лиц 0014

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 0015

Выпущенные долговые обязательства 0016

Прочие обязательства 1 942 589 017

Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон 800 018

Всего обязательств 10 998 723 7094III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ 19 Средства акционеров (участников) 528 005 280 020

Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) 0021

Эмиссионный доход 0022

Резервный фонд 1 042 103 723

Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи 0024

Переоценка основных средств 0025

Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет 193 561 925 126

Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетныйпериод 336−850 527

Всего источников собственных средств 735 346 4583IV. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 28 Безотзывные обязательства кредитной организации 2 084 729

Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства 1 000 010 000И.о. Председателя Правления Садовников Е. В. Главный бухгалтер Антипова А. А. Исполнитель Антипова А. А. Телефон: 954−10−64Приложение 4 Банковская отчетность

Код территориипо ОКАТО Код кредитной организации (филиала)

по ОКПОосновнойгосудар-ственныйрегистрационный номер регист-рацион-ный но-мер (/порядковый но-мер) БИК 455 855 017 110 377 425 003 321 701 590 630 400 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (публикуемая форма) за 2 квартал 2009 г. Кредитной организации __Коммерческий банк Природа (ООО)________ (полное фирменное и сокращенное фирменное наименование) Почтовый адрес _115 182_г. Москва, ул. Лестева, д. 18___________ Код формы 409 807

Квартальная/Годовая тыс. руб. Номерп/п Наименование статьи Данные за отчетный период Данные за соответствующийпериод прошлогогода 1 2 3 4 1 Процентные доходы, всего, в том числе: 14 065 145 021.

1 От размещения средств в кредитных организациях 0921.

2 От ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям) 12 954 123 441.

3 От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу) 001.

4 От вложений в ценные бумаги 111 120 662

Процентные расходы, всего, в том числе: 75 232.

1 По привлеченным средствам кредитных организаций 7182.

2 По привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) 5 052.

3 По выпущенным долговым обязательствам 003 Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) 14 058 139 794

Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленнымпроцентным доходам, всего, в том числе: 1471−97 474.

1 Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам 005 Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери 1 552 942 326

Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток -4363−20 377

Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи 008 Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения 009 Чистые доходы от операций с иностранной валютой 2 806 227 110

Чистые доходы от переоценки иностранной валюты 751 911

Доходы от участия в капитале других юридических лиц 0012

Комиссионные доходы 2 799 249 613

Комиссионные расходы 65 143 214

Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи 0015

Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения 0016

Изменение резерва по прочим потерям -804 017

Прочие операционные доходы 251 018

Чистые доходы (расходы) 15 642 654 919

Операционные расходы 133 101 333 820

Прибыль (убыток) до налогообложения 2332−678 921

Начисленные (уплаченные) налоги 1 996 124 422

Прибыль (убыток) после налогообложения 336−803 323

Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе: 0023.

1 Распределение между акционерами (участниками)

в виде дивидендов 0023.

2 Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда 0024

Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетныйпериод 336−8033И.О. Председатель Правления Садовников Е. В. Главный бухгалтер Антипова А. А. Приложение 5 Банковская отчетность

Код территориипо ОКАТО Код кредитной организации (филиала)

по ОКПОосновнойгосудар-ственныйрегистрационный номер регист-рацион-ный но-мер (/порядковый но-мер) БИК 455 855 017 110 377 425 003 321 701 590 630 400 ОТЧЕТ ОБ УРОВНЕ ДОСТАТОЧНОСТИ КАПИТАЛА, ВЕЛИЧИНЕ РЕЗЕРВОВ НА ПОКРЫТИЕ СОМНИТЕЛЬНЫХ ССУД И ИНЫХ АКТИВОВ (публикуемая форма) по состоянию на 1 июля 2009 года

Кредитной организации __Коммерческий банк Природа (ООО)________ (полное фирменное и сокращенное фирменное наименование) Почтовый адрес _115 182_г. Москва, ул. Лестева, д. 18___________ Код формы 409 808

Квартальная

Номер п/п Наименование показателя Данные наначало отчетногопериода Прирост (+)/ снижение (-) за отчетный период Данные на соответствующую датуотчетного периода 1 2 3 4 5 1 Собственные средства (капитал) (тыс. руб.), всего, в том числе: 73 199.

2 373 222.

01.1 Уставный капитал кредитной организации, в том числе: 52 800.

52 800.

01.

1.1 Номинальная стоимость зарегистрированных обыкновенных акций (долей) 52 800.

52 800.

01.

1.2 Номинальная стоимость зарегистрированных привилегированные акций 0.

000.

01.

1.3 Незарегистрированная величина уставного капитала неакционерных кредитных организаций 0.

000.

01.2 Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) 0.

000.

01.3 Эмиссионный доход 0.

000.

01.4 Резервный фонд кредитной организации 1037.

61 042.

01.5 Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки): 19 362.

1 819 380.

01.

5.1. прошлых лет 19 251.

10 519 356.

01.

5.2. отчетного года 111.

0−8724.

01.6 Нематериальные активы 0.

000.

01.7 Субординированный кредит (займ, депозит, облигационный займ) по остаточной стоимости 0.

000.

01.8 Источники (часть источников) капитала, дляформирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы 0.

000.

02 Нормативное значение достаточности собственныхсредств (капитала) (процентов) 10.0X10.03 Фактическое значение достаточности собственныхсредств (капитала) (процентов) 61.6X58.84 Фактически сформированныерезервы на возможные потери (тыс. руб.), всего, в том числе: 22 025.

226 721 358.

04.1 по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности 22 023.

147 020 553.

04.2 по иным активам, по которым существует риск понесения потерь, и прочим потерям 2.

035.

04.3 по условным обязательствам кредитногохарактера, отраженным на внебалансовых счетах и срочным сделкам 0.

800 800.

04.4 под операции с резидентами оффшорных зон 0.

000.

0Раздел «Справочно»: 1. Формирование (доначисление) резерва на возможные потери поссудам в отчетном периоде (тыс. руб.), всего __23 389______, в том числевследствие: 1.

1. выдачи новых ссуд ____13 433____; 1.

2. изменения качества ссуд __9956_______; 1.

3. изменения официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленного Банком России __0____; 1.

4. иных причин ____0____; 2. Восстановление (уменьшение) резерва на возможные потери поссудам в отчетном периоде (тыс. руб.), всего ___24 863_____, в том числевследствие: 2.

1. списания безнадежных ссуд _____0____; 2.

2. погашения ссуд ______13 540____; 2.

3. изменения качества ссуд __11 323_______; 2.

4. изменения официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленного Банком России ___0___; 2.

5. иных причин ______0____.И.о. Председатель Правления Садовников Е. В. Главный бухгалтер Антипова А.А.