Требуется: вычислить ожидаемую чистую прибыль в случае, если предложения будут приняты.
Решение 3.
1.
Расчет максимального количества игр в течение года.
При расчете предполагается, что 1 игра проходит в течение 1 часа.
Расчеты чистой прибыли проведены по 3-м вариантам:
— вариант загрузки оборудования с К=1,00(использование оборудования на 100%), при этом предполагается, что обслуживание оборудования осуществляется в часы, когда корты не работают: — с 21=00 до 6=00.
— вариант загрузки оборудования с К=0,8 (использование оборудования на 80%), при этом предполагается, что при обслуживании оборудования корты не работают.
— вариант загрузки оборудования с К=0,6 (использование оборудования на 60%), при этом предполагается, что при обслуживании оборудования корты не работают.
Расчеты чистой прибыли сведены в таблицу 11.
Таблица 11
Расчет чистой прибыли при различной загрузке оборудования
№ Показатели Расчет К=1,0 К=0,8 К=0,6 1 2 3 4 5 6 А Расчет количества игро-час в год 1 Количество часов работы в день исх.
данные 15 15 15 2 Коэффициент загрузки исх.
данные 1 0,8 0,6 3 Количество часов работы в месяц 1 корта 15×30 450 450 450 4 Всего часов в год 1 корта п.3×12 5400 4320 3240 5 Всего часов в год 12 кортов п.4×12 64 800 51 840 38 880 В Расчет выручки R 6 Выручка в час исх.
данные 16 16 16 7 Выручка в год 12 кортов п.6×12 1 036 800 829 440 622 080 С Расчет переменных затрат R 7 Электроэнергия в час исх.
данные 1,2 1,2 1,2 8 Электроэнергия всего п.7хп.
5 77 760 62 208 46 656 9 Заработная плата (переменная часть) всего исх.
данные 77 784 62 227 46 670 10 Заработная плата (переменная часть) в час п.8:п.5(гр.4) 1,20 1,20 1,20 11 Итого переменные расходы всего п.7+п.10 155 544 124 435 93 326 12 Итого переменные расходы в час R п.7+п.9 2,4 2,4 2,4 Расчет постоянных затрат R 13 Оклады исх.
данные 18 216 18 216 18 216 14 Электричество и вода (постоянные расходы) исх.
данные 33 600 33 600 33 600 15 Ремонт и содержание оборудования исх.
данные 36 749 30 624 25 368 16 Амортизация оборудования 800 000:
8 100 000 100 000 100 000 17 Проценты за кредит расчет 112 000 112 000 112 000 18 Всего постоянные расходы R п.13-п.17 300 565 294 440 289 184 19 Всего расходы R п.18+п.12 456 109 418 875 382 510 20 Прибыль R п.7-п.19 580 691 410 565 239 570 21 Налог на прибыль (20%) R п.20×0,2 116 138 82 113 47 914 22 Чистая прибыль R п.20-п.21 464 553 328 452 191 656
При расчетах принято:
1. Затраты на ремонт и содержание оборудования при загрузке с к=1 равны затратам на ремонт и содержание оборудования при загрузке с к=0,8, увеличенным на 20%.
Переменная часть заработной платы составляет: 96 000−18 216=77784 R. Переменная часть заработной платы планируется в бюджете на полную загрузку оборудования (т.е. на вариант с коэффициентом загрузки, равном К=1,0). Таким образом, в расчете на 1 час работы кортов переменная часть заработной платы составит: 77 784: 64 800=1,2 R, что сохраняется при вариантах загрузки оборудования на 80% и 60%. При этом запланированная сумма затрат на заработную плату в бюджете на год превышена не будет.
Амортизация рассчитана линейным способом, исходя из срока службы оборудования -8 лет:
800 000:
8=100 000 R в год Проценты за использование заемных средств:
(800 000−100 000)
х0,16=112 000 (R в год) С учетом этого проведены расчеты по получению чистой прибыли предприятия.
Ответы на задание 3.1:
3.
1.1. Максимальное количество игр, которые можно провести в год-64 800 игр (в час)
3.
1.2 Постоянные расходы на ремонт и содержание:
При загрузке на 100% -300 565 R
При загрузке на 80% - 294 440 R
При загрузке на 60% - 289 184 R
3.
1.2 Переменные расходы на ремонт и содержание.
При загрузке на 100% -155 544 R
При загрузке на 80% - 124 435 R
При загрузке на 60% - 93 326 R
3.
1.3. Вычислить маржинальный доход за 1 игру.
16−2,4=13,6 (R)
3.
1.4. Определить количество игр, которые должны быть сыграны в течение следующего финансового года, чтобы компания могла получить чистую прибыль в размере R 48 000.
При расчете предполагается, что чистая прибыль компании должна быть достаточной для высвобождения денежных средств для выплаты номинала ежегодного кредита в размере 100 000 R. Таким образом, чтобы получить чистую прибыль в распоряжении предприятия в размере 48 000 R необходимо заработать (48 000 +100 000) :0,8 =185 000 R налогооблагаемой прибыли.
Количество игр (часов): (185 000+289184 (при к=0,6):13,6=34 866 (игро-часов),
где 289 184 R-постоянные расходы при к=0,6.
Проверка:
Налогооблагаемая прибыль: 16×34 866- (2,4×34 866+289184)=185 000 R
Чистая прибыль: 185 000×0,8=148 000 R, в том числе: 48000R-свободный остаток чистой прибыли, 100 000 Rувеличение собственных источников финансирования для снижения заемных источников финансирования.
3.
1.5. Определить загрузку производственных мощностей в пункте 3.
1.4.
34 866:
64 800×100=53,8%
Таким образом, при загрузке на 53,8% оборудования предприятие сможет получить 48 000 свободного остатка чистой прибыли в год.
Ответы на задание 3.
2.
3.
2. Расчет увеличения объемов услуг
67 200 +2×30×12=67 200+720=67 920 (игр-часов) Расчет чистой прибыли
Таблица 12
Расчет чистой прибыли
№ Показатели Расчет Час всего R Объем 67 920 1 Выручка в год 16×1,25=20,0 20 1 358 400 2 Переменные 2,6 179 339 эл. энергия исх.
данные 1,2 81 504 заработная плата 1,2×1,2=1,44 1,44 97 835 3 Постоянные 290 290 заработная плата исх.
данные 21 859,2 Электричество и вода (постоянные расходы) исх.
данные 33 600
Ремонт и содержание оборудования 25 368×0,9 22 831
Амортизация оборудования расчет 100 000
Проценты за кредит расчет 112 000 4 Прибыль балансовая п.1-п.2-п.3 888 771 5 Налог на прибыль (20%) п.4×0,2 177 754 6 Чистая прибыль п.4-п.5 711 016
Ответ:
При увеличении объема услуг на 2 часа в день, повышении арендной платы за пользование кортами на 25%, росте затрат на оплату труда на 20% и снижении загрузки оборудования на 10% чистая прибыль компании составит 711 016 R в год.
Вопрос 4.
Компания использует два вида сырья при производстве своей продукции: сырье «А» и сырье «В». Запланированные бюджетом и реальные производственные данные представлены ниже:
Запланированные:
Производство (ед.) 100 000
Стоимость сырья R 250 000
Расход сырья Сырье, А (кг) 100 000
Сырье, А ® 150 000
Сырье В (кг) 50 000
Сырье В ® 100 000
Реальные:
Производство (ед.) 80 000
Сырье приобретенное и использованное Сырье, А (кг) по запланированной цене 90 000
Сырье В (кг) по запланированной цене 30 000
Требуется:
1.Определить отклонения по использованию материалов (в кг и стоимостном выражении).
2.Пояснить полученные отклонения и привести возможные причины.
Решение.
Расчеты отклонений по использованию материалов сведены в таблицы 13 и 14
Таблица 13
Сводные данные для расчета отклонений по использованию материалов
Наименование
по плану план в пересчете на выполненный объем продукции фактически кг R/кг Всего
R кг R/кг всего R кг R/кг всего R Производственная программа (ед.) 100 000 80000 80 000
Сырье, А 100 000 1,5 150 000 80 000 1,5 120 000 90 000 1,5 135 000
Сырье В 50 000 2,0 100 000 40 000 2 80 000 30 000 2,0 60 000
Всего 250 000 200000 195 000
Таблица 14
Расчет отклонений по использованию сырья Наименование Отклонение фактического расхода сырья от: Отклонение фактических затрат R от: от плана, кг от плана в пересчете кг от плана, R от плана в пересчете R Производственная программа (ед.) Сырье, А -10 000 10 000 -15 000 15 000
Сырье В -20 000 -10 000 -40 000 -20 000
Всего -30 000 -20 000 -55 000 -5000
Приведенные данные показывают, что расход сырья, А меньше запланированного на 10 000 кг, а по сырью Вна 20 000 кг. В целом имеет место экономия сырья на 30 000 кг.
Затраты на сырье ниже запланированных на 55 000 R, в том числе: по сырью А-на 15000R и по сырью В-на 40 000 R.
Производственная программа в ед. ниже запланированного уровня. Учитывая, что затраты на сырье являются переменными составляющими, проведен анализ отклонений относительно плана в пересчете на выполненный объем.
Анализ позволяет отметить экономию по расходу сырья В и перерасход по сырью А, в стоимостном выражении имеет место увеличение затрат по сырью, А и снижение затрат по сырью В. В целом достигнута экономия затрат в размере 5000R относительно плана в пересчете на выполненный объем работ.
Экономия в расходе сырья в кг относительно плана вызвана снижением фактического выпуска изделий. Экономии в расходе сырья в кг относительно плана в пересчете на выполненный объем работ у предприятия нет. Экономии в расходе сырья в стоимостном выражении относительно плана в пересчете на выполненный объем работ вызвана пересортицей в применении сырья, А и В (сырья, А больше, а сырья В меньше необходимого)
в технологическом процессе. Учитывая их разную стоимость у предприятия в данном варианте имеется экономия затрат в стоимостном выражении. При пересортицы в применении сырья по другому варианту (сырья, А меньше, а сырья В больше необходимого) у предприятия мог бы возникнуть перерасход затрат на сырье.
На предприятии следует уделить внимание более точному выполнению технологического регламента в части расходования сырья и привести в соответствие применяемые нормы расхода сырья и фактические затраты сырья для производства продукции.
Список литературы
1.Астраханцева И. А., Кукукина И. Г. Учет и анализ банкротств. Антикризисное управление: Учебное пособие. — М.: Высшее образование, 2009. — 360 с.
2.Бланк И. А Антикризисное финансовое управление предприятием.Киев.:Эльга.Ника-Центр, 2006.-546с.
3.Бродский Б. Е. Антикризисное управление: Учебник. — М.: Омега-Л, 2009. — 456 с.
4.Г. В. Савицкая Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности.М.:ИНФРА-М, 2007.-345с.
5.Гиляровская Л. Т., Ендовицкий Д. А. Финансово-инвестиционный анализ и аудит коммерческих организаций. — Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2008. — 336с.
6.Демчук О. Н., Ефремова Т. А. Антикризисное управление. — М.: Флинта, 2009. — 256 с.
7.Е. П. Жарковская, Б. Е. Бродский. Антикризисное Управление.М.:Омега-Л, 2007.-543с.
8.Ковалев В. В.
Введение
в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2008.-448c.
9.Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ, 2008.-445с.
10.Любушин Н. П. Анализ финансового состояния организации: Учеб. пособие / Н. П. Любушин. — М.: Эксмо, 2006. — 256 с. — (Высшее экономическое образование).
11.Фадеева Л. А. Проведение финансового анализа предприятия. М.: Издательство Дело, 2007.-201с.
12.Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2007.-387c.
13.Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 415 с.
Периодические издания
14.Казинский А. Планирование прибыли в системе финансового планирования. Цели. Реализация. Ограничения. Журнал «Финансовый директор». -№ 11 (ноябрь)-2008г.
15.Крылов С. И. Концепция стратегического финансового анализа деятельности коммерческой организации. //Экономический анализ: теория и практика, 2007, № 19
16.Лисицына Е. В. Образовательный курс финансового управляющего. // Журнал Финансы № 1, 2008.
17.Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации // Экономика и жизнь, 2009. — № 31. — С. 7−10, 23−24.
