— на основе PEST — анализа выявили, что на проведение внутреннего аудита и на конфликтности интересов влияют политическая обстановка в стране, экономические условия работы, изменчивость норм, ГОСТОв, предписаний и распоряжений по организации сертификации и нормам проведения внутреннего аудита качества организации, утвержденные порядки проведения по сертификации качества организации.
3.
2. Регламент процесса, методические рекомендации В результате проведенных исследований приходим к выводу — организации необходимо выработать внутренний регламент проведения внутреннего аудита, методические рекомендации.
Первая рекомендация:
1. Рассмотреть на общем собрании кодекс этики внутренних аудиторов ООО «Новосафоновский хлебозавод».
1. Аудитор обязан быть честным, объективным, конфиденциально хранить информацию, профессионально выполнять свои обязанности. соблюдать следующие основные принципы поведения;
2. При назревании конфликтной ситуации хранить спокойствие, спокойным поведением и собственным поведении убедить персонал в честном предоставлении реальной информации, уметь дать рекомендации по ведению документации, качеству заполнению, предоставить нормы и новые стандарты, требования поставщиков и заказчиков, которым необходимо следовать, а также организовать и провести учебную работу по ликвидации и предотвращению в будущем найденных ошибок;
3. Разработать должные обязанности аудитора предприятия, ознакомить сотрудников с его правами и обязанностями на собрании организации;
4. В своей текущей работе внутренний аудитор должен применят знания о специфики производственных и технологических процессов хлебной отрасли;
5. Внутреннему аудитору необходимо выработать рекомендации и мероприятия по предотвращению конфликтных ситуаций для каждого отдельного звена и сотрудника организации с учетом специфики выполняемых им операций (работа с поставщиками, работа с заказчиками, взаимодействие с руководителем);
6. При проведении очередного или целевого аудита ознакомить сотрудников предприятия с графиком, целями, порядком проведения внутреннего аудита в организации;
7. Внутренний аудитор должен быть готов дать грамотную консультацию любому сотруднику организации по аудиту, нормам и стандартам качества менеджмента организации;
8. Проводимые мероприятия должны иметь основную цель — сократить убытки от конфликтов и увеличить прибыль от основной деятельности предприятия за счет дружной и сплоченной работы коллектива [40, 76].
Вторая рекомендация:
Определить регламент проведения внутреннего аудита:
Регламентирующие документы в области внутреннего аудита:
Данное Положение является обязательными для исполнения всеми работниками Общества и требует соответствия и/или корректировки локальных нормативных актов Общества в части ответственности по проведению внутренних аудитов.
Стандарт по внутреннему аудиту — регламентирует набор и порядок применения процедур внутреннего аудита в Обществе, ответственность за реализацию процедур, методы оценки эффективности внутреннего аудита в Обществе.
Стандарт по процессу проведения внутреннего аудита при возникновении конфликтов — регламентирует процессы идентификации, оценки и анализа конфликтов, разработки мероприятий и контроля эффективности внутреннего аудита при угрозе конфликта в Обществе.
Акты, регулирующие ответственность и полномочия структурных единиц и коллегиальных органов Общества — Положения о Совете директоров и Комитете по аудиту, приказы о распределении ответственности и полномочий, должностные инструкции.
Акты, регламентирующие работу подсистем и процедур при проведении внутреннего аудита — Положение об информационной политике, Положение о порядке предоставления требуемой информации, сроки, этапы, график.
Регламенты взаимодействия работников в процессе внутреннего аудита — Порядок раскрытия информации, Регламент проведения аудита в Обществе Подразделением внутреннего аудита.
Акты, регулирующие порядок ведения учета результатов внутренних аудиторских проверок и формирования отчетности — Учетная политика, Рабочий план отчетов и инструкция по его применению, рекомендации по учету отдельных видов операций или работ аудиторов.
Методические рекомендации при проведении внутреннего аудита — разработка программы проведения внутреннего аудита на основе Федеральных требований к проведению аудита качества организации:
— Обязанности менеджеров аудиторской службы;
— Этические требования;
— Кадровая работа;
— Выполнение задания;
— Мониторинг;
— График документооборота внутреннего аудита качества.
1. Определить комитет внутреннего аудита при Обществе.
Комитет по аудиту при Совете Директоров выполняет следующие функции в рамках службы внутреннего аудита [22, 43]:
— контроль функционирования службы внутреннего аудита Общества и подготовка решений Совета Директоров Общества об эффективности функционирования службы внутреннего аудита;
— выявление существенных недостатков в процедурах внутреннего контроля и управления рисками, инициирование процесса их устранения;
— разработка рекомендаций Совета директоров по совершенствованию внутреннего аудита, процедур составления отчетности Общества и раскрытия информации;
— утверждение разделов проведения аудитов в составе годового отчета Общества;
— обеспечение функционирования и управление процедурами раскрытия информации о деятельности Общества;
— обеспечение информированности высших должностных лиц о существенных фактах, которые могут повлиять на раскрытие информации;
— рекомендации высшим должностным лицам о том, каким образом информация о существенных фактах должна быть раскрыта в документации, представляемой внешним пользователям;
— определение достоверности и полноты предварительного публичного отчета, содержащего раскрываемую информацию.
Таким образом, в данной главе мы определили наиболее острые конфликты на предприятии на основе опроса, наблюдения, анкетирования — это конфликты с заказчиками, поставщиками высшим руководством.
На основе выше приведенных результатов мониторинга и рекомендаций разработаем регламент проведения внутренних аудитов, основные положения внутренних аудитов, должностную инструкцию внутреннего аудитора с учетом специфики деятельности предприятия (Приложение 6).
Провели повторный анализ в рамках внутреннего аудита качества менеджмента организации, сравнили полученные положительные результаты с предыдущими, сделали вывод о необходимости внедрения предложенных мероприятий и принятия кодекса этики внутренних аудиторов ООО «Новосафоновский хлебозавод».
ГЛАВА 4. ОБСУЖДЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ИСЛЕДОВАНИЯ.
4.
1. Краткая характеристика проведенного исследования В ходе проведенного исследования, целью которого было рассмотрение внутреннего аудита и конфликт интересов на предприятии, была проведена следующая работа:
— Исследована теоретическая литература о конфликте, формах и причинах возникновения конфликтов на предприятии, положительные и отрицательные черты конфликтных ситуаций;
— Проведено наблюдение за деятельностью предприятия, взаимоотношениями служащих при проведении внутреннего аудита;
— Определено наличие проблемы и актуальность изучения ее на предприятии;
— С помощью отечественных (анкетирование и опрос) и зарубежных методик SWOT и PESTанализов определены узкие места;
— На следующем этапе работы изучена нормативная и законодательная информация (Кодекс Этикета аудиторов, нормативные положения правительства России проведения внутренних проверок, стандарты качества менеджмента организации). В результате исследований, пришли к решению о необходимости внедрения службы аудиторов, разработки программы аудиторской проверки, предложение нормы этики внутреннего аудитора;
— В завершении работы, был предложен регламент проведения внутренних аудиторский проверок, учитывающий стандарты качества в ООО «Новосафоновский хлебозавод», План внутреннего аудита, должностная инструкция внутреннего аудитора.
4.
2. Обоснование рекомендаций На предприятии при непринятии определенных мер организации внутренних проверок, будет обостряться ситуация при проведении внутренних аудитов, что повлияет на общие результаты деятельности предприятия и его имидж. Проведение исследования, выявление узких мест, разработка регламента внутреннего аудита, программы и методических рекомендаций необходимо.
В результате внедрения в Общество службы внутреннего аудита были определены сферы взаимодействия проведения внутреннего аудита, должностные обязанности сторон, график, этапы и сроки проведения аудитов, определен круг ответственных сторон, составлен перечень необходимых документов для проведения внутреннего аудита.
В результате разработки и применения регламентирующих положений службы внутреннего аудита получи следующие результаты:
Разработаны Положения о проведении внутренних аудитов (Приложение 6), разработаны стандарты внутреннего аудита, стандарты по процессу поведения и вовлечения персонала в процесс внутреннего аудита, стандарт по процессу внутреннего аудита при возникновении конфликта, акты, регламентирующие ответственность и полномочия структурных единиц, и акты, регламентирующие работу подсистем и процедур при проведении внутреннего аудита, акты, регулирующие порядок ведения учета результатов внутренних проверок, методические рекомендации по разработки Программы внутреннего аудита, предложен перечень вопросов для определения узких мест.
В результате утверждения программы внутреннего аудита и применения методических рекомендаций по проведению внутреннего аудита сложилась плодотворная и теплая обстановка на предприятии, что оказывает непосредственное влияние на работу аудиторов результаты проверки и результативность работы предприятия в целом. Конфликтность на предприятии значительно сократилась.
В завершении работы мы провели повторный анализ ситуации организации с целью определения конфликтов интересов в процессе аудитов на основе наблюдения, анкетирования персонала.
Конфликты по причинам возникновения:
— нехватка опыта — 12% (сократился на 5%);
— нежелание уступать — 7% (сократился на 1%).
— действия не по инструкции и нарушение своих должностных обязанностей — 18% (сократился на 10%);
— плохое настроение и нежелание разобраться в проблеме в ходе переговоров-5% (сократился на 2%);
— брак продукции — 13% (сократился на 4%);
Конфликты по объектам возникновения:
— топ менеджер — 10% (сократился на 14%);
— менеджеры среднего звена (торговые представители, бухгалтер, лаборант) — 17% (сократился на 11%);
— поставщики — 13% (сократился на 10%);
— заказчики — 12% (сократился на 10%).
Обобщим полученные результаты:
— сократились острые конфликтные ситуации с руководством;
— значительно сократились конфликты с поставщиками и заказчиками;
— в конечном итоге, вследствие слаженности трудового коллектива повысился объем выпускаемой и реализуемой продукции (Приложение 5).
Таким образом, можно сделать следующий вывод — для повышения общей результативности, формирования положительного имиджа предприятия, доброжелательной атмосферы в коллективе необходима хорошо отработанная система менеджмента организации, а в рамках её система проведения внутреннего аудита, соответствующая международным стандартам качества. Работа внутренних аудиторов должна соответствовать кодексу этикета, выработанного в соответствии с требованиями и особенностями данной организации, то есть ОАО «Новосафоновский хлебозавод». И разработанные методические рекомендации по проведению внутреннего аудита позволяют существенно оптимизировать данный процесс.
Выводы.
1) В результат проведенной работы были изучены теоретический материалы по организации, целям, задам и функциям внутреннего аудита на предприятии, исследованы конфликтные ситуации при проведении внутренних аудитов качества на основе применения метода наблюдения, PESTанализа и SWOT — анализа. Определили, что главными объектами конфликтов в организации являются менеджеры среднего звена, наиболее распространенная причина — несоответствие должности, непонимание полного перечня своих должностных обязанностей, недостаточный уровень образования, нехваток опыта и компетенции.
2) Рассмотрена основная информация об ООО «Новосафоновский хлебозавод», изучена внутренняя документация Устав, должностные инструкции, нормативные акты, режим работы, делопроизводство, претензии и жалобы.
3) Проведено исследование предприятия хлебной отрасли ООО «Новосафоновский хлебозавод», в ходе работы определили следующие проблемные ситуации: конфликты с вышестоящим руководством (большая нагрузка на руководство и нежелания топ-менеджера делегировать свои полномочия), поставщиками (сроки и качество поставляемого сырья) и заказчиками (возврат продукции, запоздание привоза продукции из-за природных условий, особенно в зимнее время).
— на основе SWOT — анализа процесса показал, что на конфликты интересов в процессе внутреннего аудита влияют:
1. Внутренние сильные стороны:
— коллектив, психологическая характеристика персонала, компетентность, образованность аудиторов, прозрачность организации аудитов, понимание цели персоналом проведения аудита, теплые личные взаимоотношения между сотрудниками и руководством в рамках должностных обязанностей;
2. Внутренние слабые стороны:
— низко квалифицированные аудиторы, небольшой практический опыт работы на данной должности, вспыльчивость некоторых работников, нечеткость ведения аудиторской отчетности, неполнота обследования конфликтов, отсутствие кодекса этики аудиторов;
3. Внешние сильные стороны:
— взаимосвязь с образовательными центрами по оказанию консультирующих услуг по аудиту, разработка ГОСТОв и норм по организации и проведению аудитов организации.
4. Слабые внешние стороны:
— не полностью изученные особенности данной организации, необходимость выработки дополнительных стандартов качества менеджмента, учитывающих особенности хлебной отрасли.
— на основе PEST — анализа выявили, что на проведение внутреннего аудита и на конфликтности интересов влияют политическая обстановка в стране, экономические условия работы, изменчивость норм, ГОСТОв, предписаний и распоряжений по организации сертификации и нормам проведения внутреннего аудита качества организации, утвержденные порядки проведения по сертификации качества организации.
— наблюдения, анкетирования персонала показал, что существуют проблем: организации внутреннего аудита в ООО «Новосафоновский хлебозавод» (гласность и прозрачность), нарушение кодекса этикета внутренних аудиторов.
Предложен регламент службы внутреннего аудита, программа внутренних аудитов, методические рекомендации, спектр вопросов для определения узких мест при проведении аудитов на факт конфликтов.
4) Обсуждены полученные результаты исследования и приведены аргументы по внедрению предложенных мероприятий.
Резюме Темой настоящей дипломной работы является «Конфликт интересов в процессе внутренних аудитов качества в организациях».
Цель дипломной работы — разработка регламента процесса и методических рекомендаций проведения внутренних аудитов качества менеджмента предприятия.
Дипломная работа состоит из теоретической и практической частей. Теоретическая часть работы состоит из одной главы. Первая глава 1.1 носит название «Понятие внутренних аудитов качества в организации» и в ней сделана попытка объяснить роль внутреннего аудита в организации. Подчеркивается факт, что внутренний аудит играет одну из важный функций на предприятии, но при этом сталкивается с определенными сложностями (конфликтами).
Вторая глава 1.2 «Определение конфликта, классификация и структура конфликтов» раскрывает понятие конфликта, приведена его основная классификация и структура конфликтов, определены положительные и отрицательны стороны конфликта.
В третьей главе 1.3, которая носит название «Влияние конфликтов интересов при проведении внутреннего аудита качества в организации», определено влияние конфликтов на качество аудита, с одной стороны, а с другой стороны, было определено, что внутренний аудит, сам является причиной конфликтов.
Во второй главе, практической части работы, 2.
1. «Материалы исследования конфликта интересов на ООО «Новосафоновский хлебозавод» при проведении внутренних аудитов дается характеристика предприятия, перечень исследуемого материала (основная информация о предприятии).
В 2.
2. «Методы исследования конфликта интересов на ООО „Новосафоновский хлебозавод“ при проведении внутренних аудитов качества в организации» проведён краткий обзор используемых методик, применяемых при исследовании процесса аудита на предприятии, в дальнейшем получены результаты по внутреннему аудиту и конфликта на предприятии.
После проведения исследовательской работы по определению узких мест внутреннего аудита, были предложены рекомендации в главе 3. «Результаты исследования», целью которых стали предложение регламентации внутреннего аудита, разработка внутренних положений, создание программы внутреннего аудита. Разработка регламента, кодекса этика внутренних аудитор и методических рекомендаций проводилась с учетом основных положений, норм, стандартов менеджмента качества и требований международных стандартов качества В главе 4 «Обсуждение результатов исследования» была проведена краткая характеристика проведенного исследования с обоснованием рекомендаций.
В завершении работы сделаны следующие выводы:
— определили преемственность западных метод в исследовании аудитов качества менеджмента, а их сочетание с отечественными традиционными методами (анкетирование и опрос) даёт наиболее полную картину сложившуюся в организации;
— определение узких мест дает возможность определить наиболее эффективные меры;
— при определении узких мест внутреннего аудита учитываются особенности предприятия связанные со спецификой технологических процессов хлебопечения, географические и структурные.
В приложении приложены таблицы «Горизонтальные и вертикальные конфликты», «Схема идентификации процесса», «Блок — схема процесса «Внутреннего аудита» в ООО «Новосафоновский хлебозавод», «Контекстная диаграмма процесса «Внутреннего аудита» в ООО «Новосафоновский хлебозавод», «Анализ динамики доходов и расходов (из отчета финансового анализа)».
В конце проводимой работы приводится список использованных источников: ГОСТов, Стандартов качества, федеральных законов, книг, Интернет ресурсов.
Список использованных источников
.
ISO 19 011 (Первое издание 2002;10−01).
ГОСТ Р ИСО 90 002 001.
Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь.
ГОСТ Р ИСО 90 042 001.
Системы менеджмента качества. Рекомендации по улучшению деятельности.
ГОСТ Р ИСО 10 011−1932.
Руководящие указания по проверке систем качества. Часть 1. Проверка.
ГОСТ Р ИСО 10 011−2932.
Руководящие указания по проверке систем качества. Часть 2. Квалификационные критерии для экспертов-аудиторов по проверке систем качества.
ГОСТ Р ИСО 10 011−3932.
Руководящие указания по проверке систем качества. Часть 3. Менеджмент программы проверок.
ГОСТ Р ИСО 1 400 198.
Системы управления окружающей средой. Требования и руководство по применению.
ГОСТ Р ИСО 10 011−1, 2, 3−93 Руководящие указания по проверке систем качества.
ГОСТ Р ИСО 9000−2001.
Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь.
ГОСТ Р ИСО 9001−2001.
Системы менеджмента качества. Требования.
Кодекс этики аудиторов России. Одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России [Текст]: (Протокол № 56 от 31 мая 2007 года).
Интегрированные системы менеджмента на основе стандартов ISO 9001:
2008 [Текст]: (ГОСТ Р ИСО 9001−2008), ISO 14 001:
2004 (ГОСТ Р ИСО 14 001−2007), OHSAS 18 000:
2007 (ГОСТ Р 12.
0.230−2007).
Международный институт стандартизации и сертификации, Интернет ресурс [Текст]/.
http://www.iso2008.ru, 14.
11.2010.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2004 г. № 07−04−08/950/СШ [Текст]: «О представлении отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.» .
Правовая поддержка, Консультант.
Плюс, Интернет ресурс [Текст]/.
http://www.consultant.ru/popular/auditor/, 15.
09.2010.
Рекомендации по аудиту систем менеджмента качества и/или охраны окружающей среды.
СТО СМК 01−2004.
Руководство по качеству.
СТО СМК 04−2004.
Мониторинг и измерение продукции.
СТО СМК 07−2004.
Стандарты организации. Порядок разработки, построения и оформления.
СТО СМК 28−2004.
Управление документацией и записями.
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности шестой очереди [Текст]: утвержденные Постановлением Правительства РФ № 557 от 22.
07.08.
ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.
12.2008 N 307-ФЗ [Текст]: (принят ГД ФС РФ 24.
12.2008);
Business studio, Интернет ресурс [Текст]/.
http://www.businessstudio.ru, 02.
12.2010.
Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. [Текст]: // Р. А. Алборов, учебное пособие. — М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2004,256с.
Аудит INFO.RU, Интернет ресурс [Текст]/.
http://auditinfo.net, 18.
11.2010.
Аудит и консалтинг, Интернет ресурс [Текст]/.
http://www.as-audit.ru/consulting, 13.
11.2010.
Аудит сегодня, журнал, Интернет ресурс [Текст]/.
http://www.j-as.com/, 29.
08.2010.
Баренков С. А. Конфликт интересов [Текст]: // С. А. Баренков С.А. «Российский аудит», М.: 2006 г., 205с.
Бурцев В. В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации [Текст]: // учебное пособие, В.В. БурцевМ.: Экзамен, 2003, 158с.
Воропаев Ю. Н. Оценка внутреннего контроля [Текст]: // Ю. Н. Воропаев Бухгалтерский учетМ.: 2000, № 8., 25стр.
Галова Е. В. Федеральные стандарты аудита [Текст]: // Е. В. Галова, Учеб. пособие. — М. Изд-во: АБИК, 2007. — 72 с.
Горожанкина Е. А. Аудит [Текст]: // Е. А. Горожанкина учебник для ВУЗов — М.: Дашкова и К, 2007, 308с.
Грачева М. Е. Международные стандарты аудита (МСА) [Текст]: // М. Е. Грачева, учеб. пособие. — М.: РИОР, 2008, 368с.
Грищенко А. В., Почему необходимо создавать службу внутреннего аудита? [Текст]: // «Справочник экономиста», № 8, 2008, стр. 40.
Ерофеева В. А. Аудит [Текст]: // В. А. Ерофеева учебник для ВУЗовМ.: ЮРАЙТ, 2008, 305с.
Жминько Сергей Внутренний аудит [Текст]: // Сергей Жминько Учебное пособиеМ.: Феникс, 2005, 316с.
Иванова В. А Аудит [Текст]: // В. А Иванова, учебное пособиеМ.: Экзамен, 189с.
Мазуренко А. А. Зарубежный бухгалтерский учет и аудит. [Текст]// А. А. Мазуренко, Учебное пособие/ Под. ред. Л. И. Ушвицкого. — М.: КНОРУС, 2009, 398с.
Макальская А. К. Внутренний аудит [Текст]: // А. К. Макальская Учебно-практическое пособиеМ.: Изд-во «Дело и Сервис», 2001, 208с.
Массарыгина В. Ф. Развитие стандартов аудиторской деятельности в современных условиях [Текст]: // В. Ф. Массарыгина Аудитор, Издательство Русский журнал, 2010, № 4, стр. 25−38.
Панкова С.В., Панкова Н. И. Реформирование системы федеральных стандартов аудиторской деятельности и их сближение с МСА, [Текст]: // С. В Панкова, Н. И. Панкова, Аудиторские ведомости. -2008, 325с.
Рогуленко Т. М. Аудит [Текст]: // Т. М. Рогуленко, учебник. — изд. с изм. — М.: Экономист.
Ъ, 2007, 389с.
Сотникова Л. В. Внутренний контроль и аудит [Текст]: // Л. В Сотникова Учебник. -М.: ЗАО «Финстатинформ», 2006, 230с.
Сотникова Л. В. Оценка состояния внутреннего аудита [Текст]: // Практ. пособие, Л. В. Сотникова, под ред. В. И. Подольского. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005, 358с.
Суглобов А.Е., Михайлов С. В. Адаптация международных стандартов аудита в России: состояние и проблемы [Текст]: // А.Е., Суглобов, С. В. Михайлов, Издательство Русский журнал, 2010, № 3, стр. 27−36.
Уваренков Д. В. Выбор аудитора для госпредприятий: нормативное регулирование [Текст]: // Д. В. Уваренков, Аудитор, Издательство Русский журнал, 2010, № 4, стр. 32−35.
Учебный центр МФЦ, Интернет ресурс [Текст]/.
http://www.educenter.ru, 20.
11.2010.
Чернова М. В. Аудит цен в расчетах с покупателями и поставщиками Аудитор [Текст]: // М. В Чернова, Издательство Русский журнал, 2010, № 4, стр. 28−32.
Чикунова И. П. Международные стандарты аудита: структура и содержание [Текст]: // И. П. Чикунова, Бухгалтерский учет. — 2008, 356с.
Шеремет А.Д., Суйц В. П. Аудит [Текст]: // А. Д Шеремет, В. П. Суйц учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007, 325с.
Приложение 1.
Горизонтальные и вертикальные конфликты.
Тип конфликта Способ проявления конфликта По «горизонтали По «вертикали» «снизу вверх» «сверху вниз» Препятствия достижению основных целей совместной трудовой деятельности Действия одного препятствуют успешной деятельности другого. Организационный конфликт. Руководитель не обеспечивает подчиненным возможности успешного достижения цели деятельности Подчиненный не обеспечивает руководителю возможности выполнения основной цели деятельности Препятствия достижению целей совместной трудовой деятельности Действия одного препятствуют достижению личных целей других. Организационный конфликт. Руководитель не обеспечивает подчиненному возможности достижения личных целей Подчиненный создает препятствия для достижения руководителем личных целей Противоречие действия принятым нормам Конфликт норм поведения в группе Противоречия деятельности руководителя, его стиля работы Деятельность подчиненного как носителя определенной социальной роли противоречит ожиданиям руководителя Личные конфликты Личная несовместимость Лидеры и авторитеты не оправдывают ожиданий последователей Члены коллектива не оправдывают ожиданий его лидеров и авторитетов
Приложение 2.
Идентификация процесса Характеристика процесса Описание характеристики 1. Наименование процесса Внутренний аудит 2. Владелец процесса Руководитель аудиторской группы 3. Цель процесса Постоянное улучшение 4. Задачи процесса Выявление несоответствий;
Выработка предложений по устранению выявленных несоответствий путем корректирующих действий 5. Потребители процесса Высшее руководство организации и подразделения участвующие во внутреннем аудите 6. Поставщики процесса Высшее руководство организации и подразделения участвующие во внутреннем аудите 7. Границы процесса Начало: приказ Высшего руководства организации «О проведении внутреннего аудита».
Конец: Выработка корректирующих действий 8. Входные данные Рабочие инструкции;
Регламентированные и организационные документы организации;
Политика в области Качества;
Руководство по Качеству;
План процессов 9. Выходные данные Отчет по аудиту;
Корректирующие и предупреждающие действия 10. Описание процесса Контекстная диаграмма и блок-схема 11. Взаимодействия и взаимосвязи Является процессом. Взаимодействует со всеми подразделениями организации 12. Ресурсы персонал (сотрудники);
информационные;
финансовые 13. Управление процессом ГОСТ Р ИСО 9000 — 2001.
Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь;
ГОСТ Р ИСО 9001 — 2001.
Системы менеджмента качества. Требования;
ГОСТ Р ИСО 9004 — 2001.
Системы менеджмента качества. Рекомендации по улучшению деятельности;
ГОСТ Р ИСО 19 011 — 2003.
Руководящие указания по аудиту систем менеджмента качества и/или систем экологического менеджмента;
Анализ со стороны Высшего руководства 14. Установление точек контроля процесса Предварительное совещание;
Заключительное совещание; 15. Установление показателей процесса Критерии оценки работы аудиторов.
16. Измерение показателей процесса в точках контроля Работа наблюдателей.
17. Анализ фактических данных Данные анализируются руководителем аудиторской группы после проведения аудитов в установленные сроки 18. Оценка результативности/эффективности процесса Производится при анализе отчета по аудиту 18.
1. Узкие места Места возникновения конфликтов интересов 19. Принятие решений по совершенствованию процесса Решения принимаются на основе исследуемых данных 20. Оценка результатов выполнения решений По выбранным показателям процесса 21. Документирование процесса Регламент процесса «Управление конфликтами интересов».
Приложение 3.
Блок — схема процесса «Внутреннего аудита» в ООО «Новосафоновский хлебозавод».
Нет.
Да.
Приложение 4.
Контекстная диаграмма процесса «Внутреннего аудита» в ООО «Новосафоновский хлебозавод».
Руководитель организации Руководитель аудиторской группы Аудиторы Приказ «О проведении внутреннего аудита».
Внутренний аудит Корректирующие действия Отчет по аудиту Информация Человеческие ресурсы Финансовые ресурсы.
Приложение 5.
Анализ динамики доходов и расходов (из отчета финансового анализа).
Показатели формы № 2 Предыдущие годы, тыс. руб. Отчетный год, тыс. руб. Изменения по отношению к отчетному году, % 2008 2009 2010 2010/2008 2010/2009.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 71 390,5 81 109 106 001 148,48 130,69 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 61 240 63 637,5 85 747 140,02 134,74 Валовая прибыль 10 150,5 17 471,5 20 254 199,54 115,93 Коммерческие расходы 2287,5 4020 3859,5 168,72 96,01 Управленческие расходы 6421,5 7204,5 112,19 Прибыль (убыток) от продаж 7863 7030 9190 116,88 130,73 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 123 17 99 80,49 582,35 Проценты к уплате 2819,5 1413 2585 91,68 182,94 Доходы от участия в других организациях 11 750 2022 17,21 Прочие доходы 897 914,5 2922,5 325,81 319,57 Прочие расходы 2242,5 13 955,5 5803,5 258,80 41,59 Прибыль (убыток) до налогообложения 3821 4343 140,5 3,68 3,24 Отложенные налоговые обязательства -265,5 -384 144,63 Текущий налог на прибыль -1004,5 -862,5 -1287 128,12 149,22 Налоговые санкции -40 -6 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 2776,5 3209 4273 153,90 133,16 Постоянные налоговые обязательства (активы) 138
Толковый словарь, Этика,.
http://www.etiquette.ru/words/10.shtml, 30.
11.2010.
Конфликт,.
http://www.minskportal.com/conflict.htm.
Социально-культурный сервис и туризм,.
http://www.ckct.org.ru/study/confl/confl7.shtml.
Конфликт: сущность, виды, причины и функции [Текст]//.
http://dvo.sut.ru/libr/soirl/i119metk/3.htm.
Кодекс[Текст].
http://docs.kodeks.ru/.
ДИРЕКТОР Заместитель директора по общим вопросам.
Экономист.
Служба главного инженера.
Коммерческий директор
Экспедиция.
Отдел кадров.
Главный энергетик.
Главный механик.
магазины.
Склад.
Инженер по ТБ.
Лаборатория.
Приказ о проведении внутреннего аудита.
Вступительное совещание.
Приказ.
Собрание аудиторской группы.
Разрабатываемые документы по внутреннему аудиту.
Утверждение разрабатываемых документов.
Предварительное совещание.
Проведение внутреннего аудита и сбор объективных свидетельств.
Наблюдения аудита.
Формирование наблюдений аудита.
Собрание аудиторской группы для составления отчета по аудиту.
Отчет.
Рассылка отчетов по внутреннему аудиту.
Заключительное совещание.
Наблюдения аудита;
Заключения по результатам аудита;
Корректирующие действия;
Отчет по аудиту.
