Смета движения денежных средств ее анализ

Дополнительно следует остановиться на требованиях к программе для бюджетирования.

Важно понимать, что одни продукты являются типовыми и их внедрение сводится лишь к настройке определенных параметров, а другие носят индивидуальный характер, и, следовательно, такой продукт внедряет команда консультантов и программистов. Успешное решение рассмотренных задач позволит эффективно использовать преимущества системы бюджетирования в управлении финансовыми результатами хозяйственной деятельности и усилить ее функцию как основы информационной базы внутреннего экономического контроля.

Заключение

Стремление работать с максимальной экономической отдачей заставляет сегодня многие компании реформировать как свою внутреннюю организационную структуру, так и методы управления бизнесом, важным компонентом которых является управленческий учет.

Управленческий учет — это определенным образом упорядоченная и подчиненная внутреннему регламенту корпорации система процедур определения, сбора, измерения, регистрации и обработки информации о затратах и результатах хозяйственной деятельности организации по ее определенным сегментам, а также передачи этой информации топ-менеджерам, осуществляющим контроль и принимающим управленческие решения. Основной вопрос консалтинга в области управленческого учета состоит в определении структуры центров ответственности в компании рпорации и в выработке механизмов оценки их эффективности.

Система управленческого учета в каждой отдельной корпорации уникальна. В то же время существуют общие для всех рыночных субъектов вопросы методологии организации управленческого учета, одним из которых является постановка бюджетирования.

Бюджетирование — это система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности и/или сегментам бизнеса, позволяющая анализировать прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления бизнес-процессами. Как коллективный процесс оно обеспечивает согласование деятельности подразделений внутри компании и подчинение ее общей стратегической цели. Бюджеты охватывают все стороны хозяйственной деятельности, в них отражены цели и задачи компании, поэтому в процессе бюджетирования можно контролировать исполнение решений по достижению запланированных финансовых показателей.

Список использованной литературы Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях. — М.: НИЦ «Экономика», 2003. — 76 с.

Адамов Н., Тилов А. Основные цели и методика бюджетирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2007. N 10. с. 30.

Бухалков М. И. Планирование на предприятии: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2008. -105 с.

Вахрушина М.А., Рассказова-Николаева С.А., Сидорова М. И. Управленческий учет. М.: Издательский дом БИНФА, 2008. 172 с.

Гварлиани Т.Е., Быков Е. А., Мостовая Е. В., Черемшанов С. В. Управленческий учет по видам деятельности: Лекции и практикум в таблицах и схемах. — М.: Финансы и статистика, 2007. -19 с.

Красова О. С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии. — 2-е изд., стер. — М.: Омега-Л, 2007. — 169 с.

Ковалев В.В.

Введение

в финансовый менеджмент, 2006 — 15 с.

Лапыгин Ю.Л. и др. Планирование на предприятии: практ. пособие. — М.: Омега-Л, 2007. — 75 с.

Лебедев В.Г., Дроздова Т. Г., Кустарев В. П. Управление затратами на предприятии. Теория и практика. Задачи и решения: Учебник/ СПбГИЭУ. Под ред. Г. А. Краюхина. — СПб.: Бизнес-пресса, 2008. — 109 с.

Шеремет А. Д. Управленческий учет: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2009. с. 397.

Райзберг Б.А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 2007. 495 с.

Чая В. Т. Управленческий учет: Учеб. пособие. М.: Эксмо, 2009. с. 35.

Правовая программа Консультант Плюс

Приложение 1

Смета доходов и расходов Общественного объединения «Альфа»

на 2011г

N п/п Наименование статей Сумма, руб. I Доходы 1 Вступительные взносы 200 000 2 Членские взносы 150 000 3 Добровольные пожертвования от граждан 150 000 4 Добровольные пожертвования от юридических лиц 4 500 000 5 Итого 5 000 000 II Расходы 6 Целевые 3 000 000 7 По аренде помещения 610 000 8 На эксплуатацию помещения 100 000 9 По охране помещения 170 000 10 Услуги связи 40 000 11 Заработная плата сотрудников 300 000 12 ЕСН и страховые взносы в ПФР и ФСС РФ 78 600 13 Командировочные 164 600 14 Информационные 80 000 15 Канцелярские 188 800 16 Налог на имущество 3 000 17 Транспортный налог 2 000 18 Обязательное страхование транспорта 8 000 19 На ГСМ 6 000 20 На техническое обслуживание автомобилей 3 000 21 На текущий ремонт помещения 111 000 22 На банковские услуги 5 000 23 Рекламные 20 000 24 На Интернет 10 000 25 Непредвиденные 100 000 26 Итого 5 000 000

Приложение 2

Этапы управления денежными потоками

Планирование

на некоторый промежуток времени Оперативное планирование

┌─────────────────────────────────── ┌───────────────────────────────────────────────────

│ ┌──────────────┐ │ ┌───────────────┐ ┌───────────┐

┌ ┼>│Бюджетирование├┬ - - - - - - - - ┐─- │─>│Сбор информации├┬────────────────┬>│Составление│

│ └──────────────┘ ┌────────────┐ │ │ о планируемых ││ ┌─────────────┐│ │ платежного│

├─┼ - - - - - - - ──┴─>│ Скользящее ├ ┘ │ │ платежах │ │ Проверка │ │ календаря │ _

│ │планирование│ /│ └───────────────┘└>│и утверждение├┘ └───────────┘ / │

│ │ └────────────┘ / │ │ платежей │ / │

│ / │ └─────────────┘ / │

│ │ / │ / │

└───────────────────────────────────/ └───────────────────────────────────────────────────/ │

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────┘

│ Факт Анализ

│ │┌───────────── ┌───────────────

││ ┌──────────┐ │ ┌────────────┐

│ ││ │Оформление│ │ │План-фактный│

└┼>│ платежных├─ — - ┼>│ анализ ├─ -─┐

│ │ │документов│ / │ │ │ /

│ └──────────┘ / │ └────────────┘ / │

│ └─────────────/ └───────────────/

└─ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ─┘

Приложение 3

Пример платежного календаря

┌───────────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┐

│ │ 01.

04.2011 │ 02.

04.2011 │

├──────────────┬──────────────┬─────────────┼──────────────┼──────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├──────────────┼──────────────┴─────────────┼──────────────┼──────────────┤

│Банковский │Входящий остаток │ 1000 │ ┌────┐ │

│счет 1 │ │ │ │-200│ │

│ │ │ │ └────┘ │

│ ├────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤

│ │Приход │ 500 │ 1000 │

│ ├────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤

│ │Расход │ 1700 │ 500 │

│ ├────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤

│ │Исходящий остаток │ ┌────┐ │ 300 │

│ │ │ │-200│ │ │

│ │ │ └────┘ │ │

│ ├──────────────┬─────────────┼──────────────┼──────────────┤

│ │Контрагент 1 │Приход │ 500 │ 1000 │

│ │ ├─────────────┼──────────────┼──────────────┤

│ │ │Расход │ │ │

│ ├──────────────┼─────────────┼──────────────┼──────────────┤

│ │Контрагент 2 │Приход │ │ │

│ │ ├─────────────┼──────────────┼──────────────┤

│ │ │Расход │ 1700 │ 500 │

├──────────────┼──────────────┴─────────────┼──────────────┼──────────────┤

│Банковский │Входящий остаток │ 200 │ 200 │

│счет 2 ├────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤

│ │Приход │ 50 │ 40 │

│ ├────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤

│ │Расход │ 50 │ 50 │

│ ├────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤

│ │Исходящий остаток │ 200 │ 190 │

├──────────────┼────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤

│Касса 1 │Входящий остаток │ 100 │ 50 │

│ ├────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤

│ │Приход │ │ 50 │

│ ├────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤

│ │Расход │ 50 │ │

│ ├────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤

│ │Исходящий остаток │ 50 │ 100 │

└──────────────┴────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┘

Приложение 4

Бюджетный регламент ООО «Офсет»

1.

1.Общие положения Бюджетный комитет создается как рабочий орган совета директоров для организации контроля за функционированием бюджетного процесса на предприятии, исполнением всех положений о бюджетировании и финансовом планировании. На него возлагается общее руководство бюджетным процессом и принятие соответствующих решений. Устанавливается двухуровневая система контроля за формированием и исполнением бюджетов предприятия.

Первый уровень: формирование бюджетов осуществляется в рамках полномочий бюджетной группы. При разработке бюджетов на данном уровне определяется, на какие финансовые показатели ориентируется предприятие, какие индикаторы принимаются в качестве критериев успеха деятельности на период планирования. Эти показатели должны быть связаны со стратегическими целями и определены предельно конкретно, определяя приоритеты для руководителей и менеджеров всех уровней. Финансовая ответственность бюджетной группы заключается в обеспечении соответствия потребляемых ресурсов в натуральном и стоимостном выражении и их расходования на работы и мероприятия по проектам, запланированным на период величинам, так же привязанным к проектам. За правильное распределение ресурсов, полученных для деятельности по проектам в соответствии с производственными планами бюджетная группа должна быть ответственна перед предприятием. В состав рабочей группы входит: руководитель предприятия, руководители подразделений предприятия. Второй уровень: Решение бюджетной группы утверждает совет директоров.

Принципы бюджетирования Бюджетное планирование базируется на принципах единства, непрерывности, гибкости и точности.

Принцип единства означает, что бюджетирование деятельности организации должно носить системный характер, и все подразделения (центры ответственности), участвующие в процессе составления бюджетов, должны быть устремлены к достижению единой цели — созданию генерального плана организации, контролю его выполнения и коррекции последующих планов по результатам контроля, а также анализу выполнения плана.

Принцип непрерывности заключается в том, что процессы корректировки и контроля за исполнением бюджетов должны происходить постоянно. По мере изменений фактических условий хозяйствования, а также возможностей организации в бюджеты вносятся необходимые поправки и уточнения.

Принцип точности означает, что составляемые бюджеты должны по возможности точно конкретизировать и детализировать оперативные планы деятельности организации.

1.

2. Основные задачи и функции Для эффективного процесса управления предприятиями, эффективности управленческих решений и оптимального распределения ресурсов между направлениями бизнеса Группы компаний бюджет (Бюджет движения денежных средств (БДДС), бюджет доходов и расходов (БДР), операционный бюджет (ОБ)) служит одним из механизмов достижения целей и задач, поставленных БК перед центром финансовой ответственности (ЦФО) (перечень ЦФО по типам представлен в приложении № 1) .

Основой для составления бюджета является бизнес идея, для осуществления которой создается соответствующая структура, определяется штат персонала, ее реализующий, и разрабатывается план мероприятий. Любая бизнес идея направлена на получение прибыли. Прогнозное ее значение определяется в бизнес-плане. Руководитель предприятия, руководитель департамента формируют пути реализации бизнес идеи, где главным критерием является конечный результат в соотношении «цена-качество» при максимально возможном отсутствии экономических и политических рисков для предприятия.

Бюджет — это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности на конкретный период, в котором определены вероятные доходы и расходы, порядок осуществления расчетов с поставщиками и клиентами (условия поступления денежных средств), расходования поступивших денежных средств по операциям, прирост стоимости (капитала) предприятия (вероятная динамика активов и обязательств). Бюджеты разрабатываются для центров финансовой ответственности и отдельных проектов (бизнес-планов), характеризующих коммерческую оценку конкретных новых направлений хозяйственной деятельности.

Цель бюджетирования — создание инструментария планирования, управления и контроля эффективности финансово-хозяйственной деятельности и ликвидности предприятия, основанном на систематическом прогнозировании будущего развития предприятия путем составления бюджетов и проведении план-фактового контроля исполнения бюджета в сравнении с данными бухгалтерского учета. Данный документ описывает общие принципы создания и функционирования бюджетной системы, возникающие информационные потоки, определяет набор плановых форм, порядок оформления и обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании бюджета

1.

2. Бюджетный период Временной период бюджетирования календарный год с делением по кварталам.

1.

3.Виды и система бюджетов Все бюджеты, формируемые в системе управленческого учета организации, можно разделить на текущие операционные бюджеты и финансовые планы.

Процесс бюджетирования включает несколько стадий:

— разработка планов деятельности по организации в целом, а также с выделением структурных подразделений — при участии руководителей всех центров ответственности;

— консолидация бюджетов подразделений в генеральный бюджет;

— обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией;

— определение показателей, которые будут использоваться при оценке деятельности;

— внесение корректировок в планы на основе предложенных поправок.

Бюджетное планирование состоит из разработки бюджетов подразделений с последующей консолидацией их в генеральный бюджет организации.

1.

4. Порядок и сроки предоставления информации в процессе

бюджетирования Порядок представления информации при формировании бюджета.

Порядок представления информации в процессе формирования бюджетов Бюджет по статьямзатрат Подразделение, ответственное за формирование Согласующие подразделения Утверждениебюджета Срок утверждения Бюджет доходов Финансовый менеджер, юридический отдел Бухгалтерскаяслужба Фин. директор За 20 дней до начала периода действия бюджета Фонд опла-ты труда Бухгалтерия Финансовый менеджер Отдел персонала Фин. директор За 10 дней до начала периода действия бюджета Административные затраты Финансовый менеджер Бухгалтерскаяслужба, снаб-женческая служба Фин. директор За 10 дней до начала периода действия бюджета Прочие расходы Финансовый менеджер Финансовая служба, бухгалтерская служба Фин. директор За 10 дней до начала периода Погашение кредитов Финансовый менеджер Бухгалтерская служба Фин. директор За 10 дней до начала периода Налоги и платежи вовнебюджет-ные фонды Бухгалтерия — Фин. директор За 10 дней до начала периода действия бюджета

1.

5. Контроль исполнения бюджета

Анализ ежемесячного исполнения бюджета проводится по каждой статье и центру финансовой ответственности. Отчеты предоставляются не позднее 10 числа, следующего за окончание квартала месяца.

Приложение 5

Основные бюджеты ООО «Офсет»

Прогноз прибылей и убытков на 200_ г.

Показатель Вспомогательные показатели Совокупные производственныерасходы Результаты деятельности Реализация услуг Итого Стоимость потребленныхматериалов Оплата труда персонала Себестоимость реализованных услуг Валовая прибыль Коммерческие и административные расходы Прибыль за год Бюджет движения денежных средств на 200_ г.

Денежный поток по основной деятельности Сумма, тыс. рублей Итого за 2009 г. I квартал II квартал III квартал IV квартал Поступление денежных средств, в т. ч.: Выручка от продажи услуг: Продукция 1 Продукция 2 Прочие Проценты и дивиденды полученные Другие поступления НДС по товарам отгруженным Расходы, в т. ч.: Заработная плата Отчисления в фонды Офисные расходы (электроэнергия, вода и пр.) НДС в бюджет Коммерческие расходы Административные расходы Отчисления в фонды по зарплате управленческого персонала Прочие расходы Денежный поток без учета процентов и налогов Проценты по обязательствам Налог на прибыль Чистый денежный поток от основной деятельности Денежный поток от инвестиционной деятельности Поступление денежных средств, в т. ч.: От реализации инвестиций От реализации основных фондов Расходы, в т. ч.: Расходы по капитальным вложениям Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности Денежный поток от финансовойдеятельности Поступления по кредитам и займам Выплаты по кредитам и займам Чистый денежный поток от финансовой деятельности Денежные средства на начало периода Денежные средства на конец периода Прогнозный баланс на 31.

12.200_г Актив Пассив Основные средства Уставный капитал Оборотные средства Резервный капитал В том числе Кредиторы Материалы Дебиторы Денежные средства Баланс Баланс Операционные бюджеты Бюджет реализации услуг на 200_ г Показатель I квартал II квартал III квартал IV квартал Итого 200_г, тыс. руб Подразделение 1 Подразделение 2 Прочие Итого Бюджет материальных затрат на 200_ г Показатель I квартал II квартал III квартал IV квартал Итого 200_г, тыс. руб Материальные затраты Материал 1 Материал 2 Итого

Бюджет фонда оплаты труда персонала на 200_ г Фонд оплаты труда I квартал II квартал III квартал IV квартал Итого 200_г, тыс.

руб Основная зарплата Дополнительная зарплата Премиальные выплаты Итого Бюджет управленческих расходов на 200_ г Показатель I квартал II квартал III квартал IV квартал Итого 200_г, тыс.

руб Расходы на содержание офиса Зарплата управленческого персонала Канцелярские расходы Расходы на связь Расходы на интернет … Итого Бюджет коммерческих расходов на 200_ г Показатель I квартал II квартал III квартал IV квартал Итого 200_г, тыс.

руб Расходы СМИ Рекламные расходы Командировочные расходы … Итого Бюджет инвестиций и капитальных затрат на 200_ г Денежный поток по инвестиционной деятельности Сумма, тыс. рублей Итого за 2009 г. I квартал II квартал III квартал IV квартал Привлечение денежных средств, в т. ч. Кредит банка Займ сторонней организации Вложения учредителей … Итого Налоговый бюджет на 200_ г Денежный поток по основной деятельности Сумма, тыс. рублей Итого за 2009 г. I квартал II квартал III квартал IV квартал Выплата налогов, в т. ч.: НДС Налог на имущество Транспортный налог Налог на прибыль Платежи в ПФР Платежи в ФСС НДФЛ Итого выплата налогов

Чая В. Т. Управленческий учет: Учеб. пособие. М.: Эксмо, 2009. с. 35.

Чая В. Т. Управленческий учет: Учеб. пособие. М.: Эксмо, 2009. с. 35.

Лапыгин Ю.Л. и др. Планирование на предприятии: практ. пособие. — М.: Омега-Л, 2007. — 75 с.

Лапыгин Ю.Л. и др. Планирование на предприятии: практ. пособие. — М.: Омега-Л, 2007. — 75 с.

Гварлиани Т.Е., Быков Е. А., Мостовая Е. В., Черемшанов С. В. Управленческий учет по видам деятельности: Лекции и практикум в таблицах и схемах. — М.: Финансы и статистика, 2007. -19 с.

Адамов Н., Тилов А. Основные цели и методика бюджетирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2007. N 10. с. 30.

Красова О. С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии. — 2-е изд., стер. — М.: Омега-Л, 2007. — 169 с.

Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях. — М.: НИЦ «Экономика», 2003. — 76 с.

Технический директор

Генеральный директор

Начальник склада

Нач. смены

Грузчик

Менеджер

Кладовщик

Заместитель директора по поставкам

Зам директора по производству

ОТК

Заведующий складом

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Начальник производства

Зам.гл.бух-ра

Бухгалтер