— Сохранить тенденцию роста прибыли.
Выводы и предложения Каждое предприятие в современных условиях ужесточающейся конкуренции имеет высокую потребность в проведении анализа и диагностики своего финансового состояния в рамках антикризисного управления, а также в выявлении факторов изменения результатов деятельности и создании базы для принятия управленческих решений, которые будут способствовать повышению конкурентоспособности либо сохранению ее на прежнем уровне, или для смягчения кризисной ситуации. В этой связи диагностика финансового состояния в организации становится особо актуальным процессом.
Диагностика является аналитической процедурой, имеющей своей целью установление «слабых сторон» финансового механизма предприятия. Кроме того, с помощью диагностики можно предсказать дальнейшее развитие событий на основе наблюдаемых тенденций.
Установление и изучение признаков, определение основных характеристик, которые полностью отражают состояние организации (техническое, экономическое, финансовое), с целью предсказания вероятных отклонений от нормативных значений и во избежание нарушения полноценного функционирования хозяйствующего субъекта есть сущность проведения диагностики в организации.
Главной целью, которой служит диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является повышение эффективности работы субъекта, основанное на системном изучении всех видов его деятельности и обобщении полученных результатов.
Существуем множество методов, с помощью которых можно провести финансовый анализ: бальной оценки, коэффициентный метод, комплексный анализ, вертикальны и горизонтальный анализ баланса, расчет показателя Бивера, применение методов СВОТ и ПРЕС анализов. Наиболее удобный — это экспресс анализ.
Предприятие использует комбинированный метод оценки финансовых показателей — это коэффициентный и вертикальную, и горизонтальную оценку бухгалтерских форм.
Данный метод даёт возможность увидеть картину касающуюся изменению прибыли, выручки наличию собственных средств, обеспеченности оборотными средствами.
В результате финансовой оценки текущей ситуации на предприятии определили:
Недостаток собственных оборотных средств;
Высокая доля заемного капитала в доле покрытия запасов;
Предприятие наращивает объем выпуска продукции, для этого были произведены инвестиции в приобретение нового оборудования и технологий;
Значительно повысилась себестоимость выпускаемой продукции;
Предприятие недостаточно эффективно работает по возврату дебиторской задолженности, за три года ее величина увеличилась на 20%.
Для определения резервов и возможных внешних угроз на прдприятии применяются SWOT и PEST анализы, которые позволяют выявить резервы, возможности и предположить внешние угрозы фирме; а также расчета нормативных показателей учитывающих специфику отрасли таких как ликвидности, платежеспособности.
Для своевременного обнаружения кризисного явления и осуществления антикризисных мероприятий необходим постоянный мониторинг финансовых показателей предложенных в экспресс анализе.
Для облегчения деятельности по сбору и обработки финансовых показателей в наше время лучше всего использовать аналитическую программу «Предприятие: хлебная отрасль» специально разработанного для хлебозаводов, мини пекарен и кондитерских цехов.
Для повышения эффективности деятельности предприятия и улучшения финансового состояния необходимо выполнить следующее:
Расширить выпуск продукции, активно внедрять приобретенные технологии в производство;
Предприятию следуют снизить зависимость от кредиторской задолженности, которые обеспечивают в большей части формирование запасов на предприятии;
Повысить долю быстрореализуемых активов и денежных средств для покрытия текущей кредиторской задолженности и обеспечения запасов;
Улучшить работу по возврату дебиторской задолженности (поставщиками и заказчиками);
Урегулировать график возвращения кредитов, сократить кредиторскую задолженность перед поставщиками и государственными фондами;
Пересмотреть коммерческие расходы с целью их сокращения;
Найти резервы по снижению себестоимости выпускаемой продукции.
Сохранить тенденцию роста прибыли.
Список использованной литературы Бухгалтерская отчетность ОАО «Казанский хлебозавод № 3» 2007;2009гг.
Дюжая Е. А. Сущность и цели проведения диагностики финансового состояния в организации [Интернет ресурс]: / Е. А. Дюжая Е.А., открытый доступ,.
http://www.rae.ru/forum2010/9/382, 08.
01.2011.
Захаров В. Я Антикризисное управление. Теория и практика [Текст]: учебное пособие для студентов вызов, обучающихся по специальностям экономики и управления / В. Я. Захарова. — 2-е изд., переработанное и дополненное — М.: Изд-во «ЮНИТИ-ДАНА», 2009. — 304 с.
Зверева А.О., Иванов Г. Г Механизмы развития торговых организаций в неблагоприятных экономических условиях: монография [Текст]: А. О. Зверева, Г. Г Иванов, для студентов и аспирантов ВУЗов Издательство: Спутник+ 2010, 106 с.
Зуб А. Т. Стратегический менеджмент [Текст]: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Менеджмент организации» /А.Т. Зуб, 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2008. — 432 с.
Зуб А.Т., Панина Е. М. Антикризисное управление организацией [Текст]: учебное пособие для Вузов / А. Т. Зуб, Е. М. Панина — М.: Инфра-М, 2007 г., 302с.
История развития хлебопечения [Интернет ресурс]: официальный сайт предприятия. — М.: OIM/RU, 2010. Режим доступа:
http://www.russbread.ru/ - 07.
10.2010.
Кован, С. Е. Теория антикризисного управления предприятием: Учеб. пособие[Текст]: / С. Е. Кован, Л. П. Мокрова, А. Н. Ряховская; Финансовая академия. — М.: Кнорус, 2009. — 160 c.
Кожевников Н. Н. Основы антикризисного управления предприятиями: [Текст]: Учеб. пособие для вузов / Ред. Н. Н. Кожевников. — М.: Academia, 2005. — 496 c.
Кожевников Н.Н., Основы антикризисного управления предприятиями: [Текст]: Учеб. пособие для вузов / Ред. Н. Н. Кожевников. — М.: Academia, 2005. — 496 c.
Короткова Э. М. Антикризисное управление [Текст]: Учебное пособие / под редакцией Э. М. Короткова.- М.: Изд-во «ИНФРА-М», 2008.-240 с.
Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебное пособие/ М.Н. Крейнина- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. — 304с.
Кризис предприятия [Интернет ресурс]: Российский антикризисный ресурс. — М.: OIM/RU, 2010. Режим доступа: http: // www. www.crisis.ru/links.php?catid.-10.
08.2010.
Кудашова Ольга Рынок хлебопечения-2010: как переживают кризисные времена томские производители [Текст]: Ольга Кудашова // Томский обзор OIM/RU, 2010. Режим доступа.
http://obzor.westsib.ru/article/319 454 — 22.
08.2010.
Несостоятельность производства [Интернет ресурс]: сайт Международной ассоциации специалистов по несостоятельности — INSOL InternationalМ.: OIM/RU, 2010. Режим доступа: http: // www.insol.org.-11.
09.2010. — 07.
05.2010.
Организационная структура предприятия [Интернет ресурс]: официальный сайт. — М.: Экономика предприятия OIM/RU, 2010. Режим доступа.
http://ecnompredpr.zfox.ru/?p=12&s=41 — 12.
09.2010.
Осадчая В., Управление в условиях кризиса: Пер. с англ. [ Текст]: / Ред. В. Осадчая; Harvard Business Review. ;
2-е изд. — М.: Альпина Бизнес Букс, 2009. — 272 c. — (Идеи, которые работают Пантелеев А. С. Звездин А.Л. Учет и налогообложение при антикризисном управлении [Текст]: учебное пособие А. С. Пантелеев, А. Л. Звездин Попов, Р. А. Антикризисное управление: Учебник / Р. А. Попов.
— М.: Высшая шк., 2006. — 429 c.
Ряховская А.Н., Антикризисное регулирование низкорентабельных и убыточных организаций в интересах города (муниципального сообщества) [Текст]: / Ред. А. Н. Ряховская; Финансовая академия при правительстве РФ. — М.: Магистр, 2009. — 333 c.
Ряховская А. Н. Файншмидт Е.А. Зарубежная практика антикризисного управления [Текст]: учебное пособие / А. Н. Ряховская, Е. А. Файншмидт — М.: -Инфра -М, 2007, 256с.
Приложения Таблица 1.
Расчет показателей финансовой устойчивости хлебного предприятия Показатель Расчет показателей 2007 год 2008 год 2009 год Оборотные активы 290−230 13 144 13 300 14 352.
Краткосрочные долговые обязательства 690−650−640 16 800 15 895 15 482.
Коэффициент текущей ликвидности 1 ОА/КДО 0,78 0,84 0,93 Запасы 260+250 7777 8149 8413.
Краткосрочные пассивы 690−640−650 16 800 15 895 15 482.
Быстрая ликвидности (ОА-З)/КП 0,46 0,51 0,54 Денежные средства 260 516 315 217 Краткосрочные пассивы 690−640−650 16 800 15 895 15 482 абсолютная ликвидность=0,2 ДС/КП 0,03 0,02 0,01 610+620 16 800 15 916 15 482.
Общий коэффициент покрытия =(денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность + запасы — расходы будущих периодов) / краткосрочные обязательства (стр.
290 (ф.1) — стр.
217 (ф.1)) / (стр.
610 (ф.1) + стр.
620 (ф.1)). 0,78 0,84 2,05 Краткосрочные финансовые вложения 290 13 144 13 300 31 764.
Расходы будущих периодов 217 0 0 0 Краткосрочные обязательства 610+620 16 800 15 895 15 482.
Кредиторская задолженность 11 914 22 562 17 238.
Себестоимость реализованной продукции 96 893 126 324 135 628.
Оборачиваемость кредиторской задолженности КЗ/СР 0,12 0,18 0,13 Выручка от реализации ВР 106 161 138 124 165 298.
Собственные средства СК 16 951 16 474 16 282.
Оборачиваемость собственного капитала ВР/СК 6,26 8,38 10,15 Выручка от реализации ВР 106 161 138 124 165 298.
Дебиторская задолженность ДЗ 2861 4781,5 3821,25 коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ВР/ДЗ 37,11 28,89 43,26 Задолженность по заработной плате 1588 1833 1721.
Темп Роста Задолженности по заработной плате 15% -6% Затраты на оплату труда 18 638 9319 13 978,5 Темп роста заработной платы -50% 50% Инфляция 11,9 13,3 8,1 Темп роста инфляции 12% -40%.
Таблица 2.
Ранжирование рисков Показатель риска Уровень риска Инвестиционный риск 0,48 Катастрофический риск 0,01 Политический риск 0,56 Экономический риск 0,45 Риск изменения курса валют 0,55 Риск изменения цен на закупки муки 0,68 Риск увеличения налогов на прибыль, НДС и других отчислений 0,32 Риск забастовки персонала 0,09 Риск неурожая 0,6 Риск роста транспортных расходов 0,38 Риск неправильности принятого решения менеджером среднего звена 0,65 Риск неправильности принятого решения топ — менеджером 0,58 Риск брака продукции 0,25 Риск выхода из сбоя оборудования 0,13 Риск остановки транспорта по причине сильных морозов, гололеда, снегопада) 0,80 Риск остановки транспорта по причине не выхода на работу персонала 0,12 Риск невыполнения плана по причине отключения электроэнергии 0,29 Риск неправильности плановых расчетов 0,18 Риск роста стоимости услуг сторонних организаций 0,21 Риск роста стоимости электроэнергии 0,34 Риск роста цен топлива 0,48 Риск выбора неправильной стратегии развития фирмы 0,16 Риск изменения тенденций моды на употребление хлеба в пищу (диеты) 0,09 Риск появления нового конкурента 0,84 Риск сокращения объема заказов 0,28 Риск не прохождения норм санитарии 0,05 Риск банкротства 0,63 Экологический риск 0,06 Производственный риск (обобщенный) 0,63 Технологический риск (обобщенный) 0,52 Технический риск (обобщенный) 0,48 Управленческий риск (обобщенный) 0,39 Риск конкуренции (обобщенный) 0,78.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31.12 2007 г АКТИВ Кодпоказателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы Основные средства 120 66 379 78 862.
Незавершенное строительство 130 21 854 20 055.
Долгосрочные финансовые вложения 140 — 143 Итого по разделу I 190 88 233 99 059 II. Оборотные активы Запасы 210 19 709 16 599 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 16 648 13 368 готовая продукция и товары для перепродажи 214 2765 2610 расходы будущих периодов 216 296 621 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 4453 3677.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 13 878 12 120 12120 в том числе: покупатели и заказчики 241 3573 5177.
Денежные средства 260 2732 3597.
Итого по разделу II 290 40 772 35 992 БАЛАНС 300 129 005 135 052 ПАССИВ Кодстроки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. Капитал и резервы Уставный капитал 410 1129 1129.
Добавочный капитал 420 11 002 11 002.
Резервный капитал 430 169 169 в том числе: резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 169 169 169 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 64 166 83 066.
Итого по разделу III 490 76 466 95 368 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 12 686 6275.
Отложенные налоговые обязательства 515 1589 1915.
Итого по разделу IV 590 14 275 8190 V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 17 643 1607.
Кредиторская задолженность 620 20 621 28 654 в том числе: поставщики и подрядчики 621 6763 4836 задолженность перед персоналом организации 622 5078 17 781 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 679 2497 2497 задолженность по налогам и сборам 624 2969 1657 прочие кредиторы 625 5132 1884.
Резервы предстоящих расходов 650 — 1232.
Итого по разделу V 690 38 264 31 494 БАЛАНС 700 129 005 135 052 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 Декабря 2008 г. АКТИВ Кодпоказателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы Основные средства 120 142 330 181 911.
Незавершенное строительство 130 10 692 65 Долгосрочные финансовые вложения 140 141 381 643 Итого по разделу I 190 294 403 182 619 II. Оборотные активы Запасы 210 25 638 41 707 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 24 259 38 601 готовая продукция и товары для перепродажи 214 398 1788 расходы будущих периодов 216 981 1318.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 21 800 22 294 в том числе: покупатели и заказчики 241 14 163 15 578.
Денежные средства 260 6553 5536.
Прочие оборотные активы 270 19 139 Итого по разделу II 290 54 010 69 676 БАЛАНС 300 348 413 252 295 ПАССИВ Кодстроки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. Капитал и резервы Уставный капитал 410 1129 1129.
Добавочный капитал 420 11 002 11 002.
Резервный капитал 430 169 169 в том числе: резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 169 169 169 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 98 198 110 290.
Итого по разделу III 490 110 498 122 590 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 35 431 53 734.
Отложенные налоговые обязательства 515 1915 — Итого по разделу IV 590 37 346 53 734 V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 125 989 — Кредиторская задолженность 620 73 152 68 275 в том числе: поставщики и подрядчики 621 21 495 10 986 задолженность перед персоналом организации 622 39 200 41 902 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 6925 2943 задолженность по налогам и сборам 624 3053 9437 прочие кредиторы 625 2479 3007.
Резервы предстоящих расходов 650 1428 7696.
Итого по разделу V 690 200 569 75 971 БАЛАНС 700 348 413 252 295 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 Декабря 2009 г АКТИВ Кодпоказателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы Основные средства 120 181 911 172 260.
Незавершенное строительство 130 65 6006.
Долгосрочные финансовые вложения 140 643 270 Итого по разделу I 190 182 619 178 536 II. Оборотные активы Запасы 210 41 707 55 680 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 38 601 50 271 готовая продукция и товары для перепродажи 214 1788 4014 расходы будущих периодов 216 1318 1395.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 24 205 26 319 в том числе: покупатели и заказчики 241 15 578 15 269.
Денежные средства 260 5536 6791.
Прочие оборотные активы 270 139 59 Итого по разделу II 290 71 587 88 849 БАЛАНС 300 254 206 267 385 ПАССИВ Кодстроки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. Капитал и резервы Уставный капитал 410 1129 1129.
Добавочный капитал 420 11 002 11 002.
Резервный капитал 430 169 169 в том числе: резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 169 169 169 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 114 111 128 504.
Итого по разделу III 490 126 411 140 804 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 53 734 33 972.
Итого по разделу IV 590 53 734 33 972 V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность 620 66 365 84 930 в том числе: поставщики и подрядчики 621 10 986 12 053 задолженность перед персоналом организации 622 41 902 54 990 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 2943 3804 задолженность по налогам и сборам 624 7527 8933 прочие кредиторы 625 3007 5150.
Доходы будущих периодов 640 — 175 Резервы предстоящих расходов 650 7696 7504.
Итого по разделу V 690 74 061 92 609 БАЛАНС 700 254 206 267 385 СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ Арендованные основные средства 910 — 20 104.
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 — 210 210 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 — 856 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 476 607 421 219.
Отчёт о прибылях и убытках за 2007 год Показатель За отчетный За аналогичный период наименование код период 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за 010 423 476 минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных 423 476 обязательных платежей) 493 101 423 476.
Себестоимость произведенной продукции, работ, услуг 020 -423 847 -378 216.
Валовая прибыль 029 69 254 45 260.
Коммерческие расходы 030 -24 070 -13 790.
Управленческие расходы 040 — - Прибыль (убыток) от продаж 050 45 184 31 470.
Проценты к получению 060 1496 — Проценты к уплате 070 -10 725 -3365.
Прочие доходы 090 2921 8019.
Прочие расходы ' 100 -24 147 -24 372.
Прибыль (убыток) до налогообложения ' 140 14 729 11 752.
Текущий налог на прибыль ' 150 -7014 -3819.
Аналогичные платежи из прибыли ' 180 71 -579 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 7786 7354 СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 691 135.
Отчет о прибылях и убытках за 2008 год.
Показатель За отчетныйпериод За аналогичный период_ Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (заминусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичныхосязательных платежей': 010 666 002 493 101.
Себестоимость произведенных товаров, продукции, работ. услуг 020 (563 652; (423 847; Валовая прибыль 029 102 350 592; 4 Коммерческие расходы 030 (41 700) (24 070) Прибыль (убыток) от продаж 050 60 650 45 184.
Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 7664 1496.
Проценты к уплате 070 (12 831) (10 725) Прочие доходы 090 2067 2921.
Прочие расходы 100 (32 811) (24 147) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 24 739 14 729.
Отложенные налоговые обязательства 142 (1915) — Текущий налог на прибыль 150 (10 689; (7014) Аналогичные платежи из прибыли 180 (43) 71 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 12 092 7786 СПРАВОЧНО: 6667 691.
Отчет о прибылях и убытках за 2009 год Показатель За отчетный период За аналогичный период Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (заминусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичныхосязательных платежей': 010 798 200 666 002.
Себестоимость произведенных товаров, продукции, работ. услуг 020 (659 851) (563 652; Валовая прибыль 029 138 349 102 350.
Коммерческие расходы 030 (74 439) (41 700) Прибыль (убыток; от продаж 050 63 910 60 650.
Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 — 7664.
Проценты к уплате 070 (5181) (12 831) Прочие доходы 090 8356 2067.
Прочие расходы 100 (43 189} (32 811) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 23 896 24 739.
Отложенные налоговые обязательства 142 — 1915.
Текущий налог на прибыль 150 (9475: (10 689) Аналогичные платежи из прибыли 180 (28) (52) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 14 393 15 913 СПРАВОЧНО: 200 (4696) 6667.
" Справочник кризисного управляющего" /под.
ред. проф. Уткина Э. А. — М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Издательство ЭКМОС, 1999.
" Антикризисное управление" /под.
ред. Короткова Э. М. — М.: ИНФРА-М, 2000.
Официальный сайт ОАО «Казанский хлебозавод», Интернет ресурс, открытый доступ,.
http://www.kazanhleb3.ru/catalogue.html, 23.
12.10.
Савчук В. П. Финансовая диагностика предприятия и поддержка управленческих решений.
