Формирование доходов, расходов и прибыли коммерческого банка

Различаются два метода учета операций, связанных с отнесением сумм начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам на счета расходов и доходов банка: кассовый метод и метод «начислений» («наращивания»).

При кассовом методе начисленные банком-кредитором проценты относятся на доходные счета только при реальном поступлении средств, то есть на дату зачисления на корсчет средств, списанных со счета плательщика, или поступления средств в кассу. Отнесение банком-заемщиком начисленных по привлеченным ресурсам процентов на его расходные счета производится на дату их уплаты. Под уплатой понимается списание средств с корреспондентского счета банка, а зачисление их на счет клиента или выдача ему наличных из кассы. Проценты начисленные, но не полученные или не уплаченные банком учитываются на счетах доходов или расходов будущих периодов.

Метод «начислений» заключается в том, что все начисленные в текущем месяце проценты относятся на доходы или расходы банка независимо от того, списаны ли они со счета клиента или зачислены на него. Практика формирования процентного дохода и расхода зарубежных коммерческих банков основывается на методе «начислений».

В российской банковской практике до 1998 года применялся только кассовый метод учета начисленных процентов. В настоящее время предусмотрено применение обоих методов после указаний ЦБ РФ.

Метод начислений не разрешено применять к порядку отражения в учете начисленных процентов:

1) по ссудам, отнесенным ко 2-й, 3-й и 4-й группам риска;

2) по просроченному основному долгу по ссуде;

3) по размещенным средствам, если на последний рабочий день месяца по данному договору были просрочены процентные платежи.

При кассовом методе всегда есть переходящие суммы процентов. Например, российский коммерческий банк производит начисление процентов в свою пользу или в пользу клиента 28-го числа ежемесячно. В случае применения вышеприведенного кассового метода учета коммерческим банком, проценты, начисленные за период с 28 октября по 28 ноября, войдут в доходы и расходы банка за ноябрь. В итоге ноябрьская прибыль частично будет сформирована посредством процентного дохода и расхода, который относится к октябрю (с 28 по 31 октября).

При методе «начислений» в ноябрьскую отчетность войдут процентные доходы и расходы, которые отнсятся исключительно к ноябрю. Они будут сформированы из процентных доходов за 1—27 ноября, зачисленных на счет банка и доходов за 28−30 ноября, на которые банк имеет право, но еще не поступившие на счет банка. Таким же образом будет рассчитываться структура расходов за ноябрь. Доходы и расходы, которые относятся к данному отчетному периоду, но не полученные или не выплаченные до конца отчетного периода, имеют название «наращенные». Размер наращенных процентов определяется следующим образом:

(%-ная ставка годовая х период наращивания) х остаток ссудной задолженности или

360 депозита В нашем примере период наращивания — с 28-го числа и до конца месяца. Изложенное содержание кассового метода и метода «начислений» учета начисленных процентов показывает, что они оказывают прямое влияние на размер процентной маржи. Наращенные проценты не могут рассматриваться как реальный доход или расход коммерческого банка. В нашей практике на размер наращенных процентов влияет просроченная задолженность, пролонгация долга банку (основного и процентных платежей), взыскание процентов в конце срока пользования ссудой.

Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень у данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Достаточная маржа может быть рассчитана на базе фактических данных за прошедшие периоды и прогнозных величин на планируемый период.

До последнего времени достаточная маржа у крупных и средних банков незначительно превышала нулевую отметку. Это означало, что многие кредитные учреждения могли безубыточно функционировать при очень низком процентном доходе, не особенно беспокоиться о возвратном движении ссуд, качестве кредитного портфеля. Такая ситуация объяснялась плохой материально-технической базой, низкими расходами на охрану банка, обучение персонала, высокими валютными доходами инфляционного характера, низким качеством обслуживания клиентов. Развитие рыночных отношений, борьба за клиента, криминогенная ситуация, введение валютного коридора изменили размер требуемой процентной маржи.

Сравнение достаточной маржи, рассчитанной на основе отчетных данных, и фактически полученной маржи за этот период в целом по банковским операциям или отдельным их видам позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Расчет прогнозной достаточной маржи необходим прежде всего для формирования договорной процентной ставки на предстоящий период. Минимально необходимый банку процент по активным операциям складывается из реальной стоимости ресурсов, маржи достаточной и поправки на ожидаемые темпы инфляции.

Сравнение коэффициента фактической маржи по отдельным активным операциям позволяет оценить рентабельность направлений работы коммерческого банка.

В окончание данной курсовой работы приведем практические данные.

Согласно проведенному краткому исследованию по статистике деятельности коммерческих банков, результат показал следующее: в первом полугодии 2009 года многие банки России показали убыток.

Но анализ структуры доходов и расходов показывает, что основные убытки получены за счет создания резервов под активы, а в целом банки сводят концы с концами. Несмотря на призывы властей кредитование экономики пробуксовывает.

Сокращение количества банков массовым назвать нельзя: лицензии лишились 29 кредитных организаций, в том числе 2 банка самоликвидировались, а в некоторых случаев имело место присоединение.

С начала года банковские активы в целом сократились на 1.

1%, (показатели крупнейших банков представлены в таблице 200 Крупнейших банков России по величине активов), однако не стоит оценивать это как негатив. Рублевые активы показывают рост, снижаются валютные — прежде всего за счет сокращения кредитов.

Проблема прибыльности, точнее убыточности одна из наиболее обсуждаемых, поэтому посветим ей особое внимание. У 104-х банков в балансе убытки за полугодие. Однако львиную долю убытков составляют убытки от создания резервов, по настоящему убыточных банков в таблице 200 всего 12, среди них преобладают банки, пострадавшие в кризис. В вышеописанной таблице по величине активов отражена как балансовая прибыль, так и прибыль до создания резервов, а так же доля прибыли направленная на их формирование (в случае если прибыль до резервирования положительная).

Таблица 2

Показатели прибыли Группа банков Балансовая прибыль Прибыль от банковских операций Прибыль от переоценки и срочных сделок Убыток от резервов Прибыль до создания резервов Сбербанк 7 042 172 381 15 823 -181 163 188 205 Госбанки -13 087 60 885 -8 669 -65 303 52 216 Федеральные банки 34 037 104 114 6 452 -76 529 110 566 Крупные банки -12 572 36 772 53 -49 397 36 825 Нерезиденты 31 299 78 768 21 519 -68 987 100 286 Московские 12 009 36 415 9 477 -33 933 45 895 Региональные 3 425 29 911 431 -26 950 30 349 Итого 62 153 519 246 45 085 -502 261 564 341

Переоценка активов, срочные сделки и производные инструменты играют существенную роль у крупных банков. Насколько адекватно резервы отражают качество активов сказать невозможно, но все банки по-разному начисляли резервы.

Заключение

Данная работа была посвящена теме «Формирование доходов, расходов и прибыли коммерческого банка». Она осветила следующие вопросы, связанные с раскрытием данной темы:

коммерческий банк и банковские операции;

доходы коммерческого банка;

расходы коммерческого банка;

прибыль коммерческого банка и основные факторы, влияющие на формирование прибыли коммерческого банка.

В заключение проведенного исследования этого вопроса можно сделать определенные обобщающие выводы:

Банки являются неотъемлемым элементом экономики. Также банки выступают не просто посредниками между хозяйствующими субъектами, а играют ведущую роль в обороте финансово-кредитных ресурсов посредством рыночных отношений, являясь катализатором коммерческой деятельности, подсистемой, обеспечивающей воспроизводство кредитных ресурсов развития экономики.

Экономическая сущность банковской деятельности лежит в основе законодательного определения, сформулированного в Федеральном законе «О банках и банковской деятельности»

Вся хозяйственная деятельность коммерческого банка — осуществления банковских сделок — имеет название уставная деятельность.

Немаловажно заметить, что банковские операции должны совершаться согласно определенной технологии и правилам, чтобы обеспечить их юридическую силу и соблюсти интересы как банка, так и его клиентов.

Проведение уставной деятельности требует от коммерческого банка значительных затрат, но кроме затрат возникают доходы, как результат деятельности коммерческого банка. Результатом сопоставления доходов и затрат есть финансовый результат уставной деятельности, которая выступает в виде прибыли или убытков.

Прибыль банка формируется как разница между его доходами и расходами.

Конечной целью любой коммерческой структуры является получение доходов от своей деятельности и достижение такого уровня рентабельности, который бы обеспечивал ее существование и процветание в дальнейшем. Для этого получения только доходов недостаточно. Еще более важным является разумное использование полученных доходов, постоянного анализ и оценка источников доходов и статей расходов с использованием прогрессивных методов, в частности, элементов функционально-стоимостного анализа.

Федеральный закон от 02.

12.1990 № 395−1 «О банках и банковской деятельности».

Галицкая С. В. Деньги. Кредит. Финансы. — М.: Эксмо, 2008.

Галанов В. А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. — М.: Магистр, 2008.

Лаврушин О. И. Деньги. Кредит. Банки. — М.: Кнорус, 2005.

Моисеев С. Р. Финансовая статистика: денежная и банковская: учебник. — М.: Кнорус, 2009.

Мотовилов О. В. Банковское дело. — СПБ: ИЭФ, 2006.

Олейникова И. Н. Деньги. Кредит. Банки. — М.: Магистр, 2008.

Петров А.Ю., Петрова В. И. Комплексный анализ финансовой деятельности банка. — М.: Финансы и статистика, 2007.

Экономика /Под ред. Ю. Ф. Симионова. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.

Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики (Росстат).

Олейникова И. Н. Деньги. Кредит. Банки. — М.: Магистр, 2008. С.

427.

Федеральный закон от 02.

12.1990 № 395−1 «О банках и банковской деятельности».

Факторинг — покупка кредитной организации денежных требований поставщика к покупателю.

Форфейтинг — кредитование экспортера за счет приобретения векселей или других долговых обязательств импортера, трансформация коммерческого кредита в банковский.

Мотовилов О. В. Банковское дело. — СПБ: ИЭФ, 2006. С. 54.

Галицкая С. В. Деньги. Кредит. Финансы. — М.: Эксмо, 2008. С. 122.

Галанов В. А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. — М.: Магистр, 2008. С. 201.

Экономика /Под ред. Ю. Ф. Симионова. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. С. 197.

Петров А.Ю., Петрова В. И. Комплексный анализ финансовой деятельности банка. — М.: Финансы и статистика, 2007. С.

93.

Лаврушин О. И. Деньги. Кредит. Банки. — М.: Кнорус, 2005. С. 138.

Моисеев С. Р. Финансовая статистика: денежная и банковская: учебник. — М.: Кнорус, 2009.