Содержание операции Сумма Руб. Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1. По приходному кассовому ордеру № 1 от 11.
01.200_г. на возврат подотчетной суммы Григорьевой Н. С. (см. сальдо счета 71) 375 50 71 2. По расходному кассовому ордеру № 1 от 11.
01.200_г. выдана депонированная заработная плата Смирнову П. С. 3600 76.4 50 3. По приходному кассовому ордеру № 2 от 11.
01.200_г. получено в погашение задолженности покупателя — ООО «Салют» через Комову Г. Б. 23 456 50 62 4. По приходному кассовому ордеру № 3 от 11.
01.200_г. получено от Иванова Л. М. в возмещение материального ущерба 678 50 73 5. По расходному кассовому ордеру № 2 от 11.
01.200_г. выдано на командировку руководителю предприятия Петрову А. А. 24 345 71 50 6. По объявлению на взнос наличными № 119 от 11.
01.2010г. сверхлимитные суммы сданы на расчетный счет. Лимит кассы установлен в размере 8000 руб. 0 51 50 7. На основании авансового отчета № 5 от 20.
01.200_г. на затраты текущего периода списаны расходы на командировку руководителя предприятия.
К отчету прилагаются: ж/д билет Екатеринбург — Москва 2000 26 71 квитанция за пользование постельными принадлежностями 50 26 71 багажная квитанция 20 26 71 счет гостиницы, в том числе НДС 18% (21 075) 17 860
3215 26
19.3 71 Суточные за 12 дней по действующим нормам 8400 26 71 8. Отпущено в производство топливо, другие материалы для изготовления: Холодильников 45 630 20.1 10 Морозильных камер 45 800 20.2 10 Кондиционеров 12 430 20.3 10 На нужды цеха 13 430 25 10 На нужды заводоуправления 7560 26 10 9. Начислена заработная плата Работникам за изготовление холодильников 23 700 20.1 70 Работникам за изготовление морозильных камер 23 600 20.2 70 Работникам за изготовление кондиционеров 23 900 20.2 70 Аппарату управления цехом 25 400 25 70 Аппарату заводоуправления 22 500 26 70 10. Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от оплаты труда 26% ЕСН, отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве 0,3% (всего 26,3% - для упрощения расчетов отчисления не распределены по субсчетам) 6233
5918 20.1
20.2
20.3
26 69
69 11. Начислена амортизация основных средств за 1 квартал 2010 г.: Здание, первоначальной стоимо-стью 1 000 000 руб., амортизация на начало периода — 30 000 руб.,
сроком службы 73 года (970 000×3%)/12×3 7275 26 02 Производственное оборудование цеха, первоначальной стоимо-стью 100 000 руб., амортизация на начало периода — 33 000 руб.,
сроком службы 10 лет (67 000×20%)/12×3 3350 25 02 Компьютер, первоначальной стоимостью 27 200 руб., амортизация на начало периода — 10 600 руб.,
сроком службы 5 лет (16 600×40%)/12×3 1660 26 02 12. Начислена амортизация нематериальных активов заводоуправления за
1 квартал 2010 г.: Программное обеспечение, разработанное организацией, первоначальной стоимостью 458 500 руб., амортизация на начало периода -278 820 руб.,
сроком службы 7лет (179 680×29%)/12×3 13 027 26 05 13. Акцептован счет телефонной станции по оплате услуг связи, в том числе НДС 18% Цеха 3456 25 60 Заводоуправления 2563 26 60 14. Образован резерв на оплату отпуска Работников производства холодильников 24 353 20.1 96 Работников производства морозильных камер 23 435 20.2 96 Работников производства кондиционеров 24 536 20.3 96 Аппарата управления цехом 52 415 25 96 Аппарата заводоуправления 45 364 26 96 15. Подлежат списанию на затраты текущего периода ранее произведенные расходы Оплата подписки на газеты и журналы за 1-й квартал 2536 26 60 Оплата коммунальных услуг цеха 3738 25 60 16. За счет общепроизводственных расходов образован резерв на ремонт основных средств цеха 3452 25 96 17. Акцептован счет ЗАО «Энергия» за использованную в 1-м квартале электроэнергию, в том числе НДС 18% (23 412) 19 841
3571 26
19.3 60 18. Произвести распределение общепроизводственных расходов пропорционально зарплате основных производственных рабочих для отнесения их на Себестоимость холодильников 37 255 20.1 25 Себестоимость морозильных камер 37 097 20.2 25 Себестоимость кондиционеров 37 569 20.3 25 19. Произвести списание общехозяйственных расходов 156 574 90.2 26 20. Оприходованы на склад готовые изделия по себестоимости в количестве Холодильников (37 шт.) 223 111 43.1 20.1 Морозильных камер (29 шт.) 205 039 43.2 20.2 Кондиционеров (21 шт.) 89 581 43.3 20.3 Незавершенное производство на начало 1-го квартала составило Холодильников — 120 000 руб.
Морозильных камер — 98 700 руб.
Кондиционеров — 29 860 руб. Незавершенное производство на конец 1-го квартала составило Холодильников — 34 060 руб.
Морозильных камер — 29 800 руб.
Кондиционеров — 45 000 руб.
Определить себестоимость каждого вида продукции. 21. Акцептован счет ООО «Премьера» за рекламу продукции фирмы, в том числе НДС 18% (затраты отнесены к расходам на продажу) (7685) 6513
1172 44
19.3 60 22. С расчетного счета произведена оплата ООО «Премьера» за рекламу продукции фирмы, в том числе НДС 18% 7685 60 51 23. Отгружена покупателю партия готовой продукции (момент отгрузки считать моментом реализации продукции)
Стоимость реализованной продукции отражена в продажных ценах, с учетом рентабельности 36% и НДС18% Холодильников (18 шт.) 174 185 62 90.1 Морозильных камер (26шт.) 295 007 62 90.1 Кондиционеров (15 шт.) 102 685 62 90.1 24. Реализованная продукция списана со склада по себестоимости Холодильники 108 540 90.2 43.1 Морозильные камеры 183 828 90.2 43.2 Кондиционеры 63 986 90.2 43.3 25. С суммы реализованной продукции начислен НДС к уплате в бюджет (продажная стоимость х 18 / 118) 87 236 90.3 68.2 26. Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции 56 475 90.2 44 27.
На расчетный счет получена задолженность покупателей за отгруженную продукцию 571 877 51 62 28. Списан со счета «Продажи» результат от реализации продукции (прибыль или убыток) 84 762 99 90.9 29. За счет прочих расходов начислен к уплате штраф за недопоставку кондиционеров 3987 91.2 76 30. Перечислена с расчетного счета задолженность в виде штрафных санкций за недопоставку кондиционеров 3987 76 51 31.
В качестве прочих доходов отражены излишки материалов, выявленные при инвентаризации 11 098 10 91.1 32. В качестве прочих расходов начислены местные налоги 9200 91.2 68 33. По акту ликвидации основных средств предприятия № 1 от 22.
03.200_г. списан компьютер, выбывший в результате аварии.
Первоначальная стоимость компьютера — 27 200 руб. амортизация 18 260 02 01 Остаточная стоимость 8940 91.2 01 На склад оприходованы запчасти, оставшиеся от ликвидации 985 10 91.1 34. От ЗАО «Клен» поступила офисная мебель. В счете-фактуре указано: Стоимость мебели, в том числе НДС 18% (98 009) 83 058
14 951 08
19.1 60 Стоимость услуг по доставке и сборке мебели, в том числе НДС 18% (1112) 942
170 08
19.1 60 По акту приемки-передачи основных средств № 2 от 23.
03.200_г. офисная мебель введена в эксплуатацию 84 000 01 08 35. С расчетного счета оплачен счет поставщика за офисную мебель 98 009 60 51 36. Предъявлен к возмещению из бюджета НДС по полученным и оплаченным товарам, работам, услугам 15 121
7958 68.2 19.1
19.3 37. В составе прочих доходов в отчетном периоде выявлена прибыль прошлых лет 18 200 76 91.1 38. В составе прочих расходов выявлены убытки прошлых лет 5500 91.2 76 39. Списан со счета «Прочие доходы и расходы» результат от прочих операций (прибыль или убыток) 2656 91.9 99 40. Начислен налог на прибыль предприятия. Сумму определить по ставке 24% 0 99 68 41. Отражена в учете сумма отложенных налоговых активов 1212 09 68 42. Отражена в учете сумма отложенных налоговых обязательств 805 68 77 43.
Отражена в учете сумма постоянных налоговых активов 0 44. Отражена в учете сумма постоянных налоговых обязательств 0 45. Перечислен текущий налог на прибыль 0 68 51 2.
5. Оборотно — сальдовая ведомость и дополнительные расчеты Таблица 5. Оборотно — сальдовая ведомость за 1 квартал 2010 года по ООО «Антей»
№ счета Сальдо на начало квартала Обороты за квартал Сальдо на конец квартала Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 1 127 200 84 000 27 200 1 184 000 02 73 600 18 260 12 285 67 625 04 458 500 458 500 05 278 820 13 027 291 847 07 177 320 177 320 08 348 650 84 000 84 000 348 650 09 1212 1212 10 1 534 000 12 083 124 850 1 421 233 14 1700 1700 19 394 270 23 079 23 079 394 270 20 248 560 378 031 517 731 108 860 21 374 090 374 090 23 125 330 125 330 25 111 921 111 921 26 156 574 156 574 29 249 720 249 720 41 437 350 437 350 42 240 520 240 520 43 756 529 517 731 356 354 917 906 44 220 534 6513 56 475 170 572 50 7563 24 509 27 945 4127 51 13 526 930 571 877 109 681 13 989 126 52 17 635 240 17 635 240 55 12 730 12 730 58 648 750 648 750 59 22 420 22 420 60 723 000 105 694 142 511 686 183 62 845 000 571 877 595 333 821 544 66 744 720 744 720 67 844 560 844 560 68 37 200 23 884 97 648 110 964 69 64 500 31 324 95 824 70 378 200 119 100 497 300 71 375 24 345 31 920 7200 73 1560 678 882 75 293 450 293 450 76 41 730 44 580 25 787 9487 63 530 50 080 77 805 805 80 35 028 516 35 028 516 81 28 900 28 900 82 374 200 374 200 83 28 365 28 365 84 1 529 600 1 529 600 90.1 571 877 571 877 90.2 569 403 569 403 90.3 87 236 87 236 90.9 84 762 84 762 91.1 30 283 30 283 91.2 27 627 27 627 91.9 2656 2656 96 173 555 173 555 97 98 650 98 650 98 37 530 37 530 99 84 762 2656 82 106
Итого 40 022 481 40 022 481 3 513 061 3 513 061 41 127 703 41 127 703
Таблица 6. Расчет отпускной цены на готовую продукцию (руб.)
Наименование Изготовлено Реализовано Прибыль
(по формуле (П/СхР %) Отпускная цена с учетом прибыли Сумма НДС Отпускная цена с НДС К-во Смма К-во Сумма Сумма Сумма Сумма Сумма Холодильники 37 223 111 18 108 540 39 074 147 614 26 571 174 185
Морозильные камеры 29 205 039 26 183 828 66 178 250 006 45 001 295 007
Кондиционеры 21 89 581 15 63 986 23 035 87 021 15 664 102 685
Итого 517 731 356 354 128 287 484 641 87 236 571 877
Таблица 7. Расчет отложенных налоговых активов и обязательств Расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом По данным бухгалтерского учета По данным налогового учета Временные разницы Отложенные активы и обязательства
(х24%) Пояснения Амортизация ОС Здание 7275 3425 3850
Оборудование 3350 2450 900 Компьютер 1660 1360 300 Итого ОС 12 285 7235 5050 1212 ОНА Амортизация НМА (ПО) 13 027 16 380 3353 805 ОНО
Список использованной литературы Гражданский кодекс Российской Федерации;
Налоговый кодекс Российской Федерации;
Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге) «164 — ФЗ от 29.
10.1998 (в ред.
от 08.
05.2010);
Федеральный закон «О присоединении Российской Федерации к УНИДРУА о международном финансовом лизинге» № 16 — ФЗ от 08.
02.1998;
План счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержден Приказом Минфина № 94н от 30.
10.2000 (ред. от 18.
09.2006);
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Минфином РФ от 29. 07. 1998 № 34н;
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено Приказом Минфина РФ № 43н от 06. 07. 1999 (в редакции от 18. 09. 2006 № 115н);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально — производственных запасов» ПБУ 5/01, утверждено Приказом Минфина РФ № 44н от 9 июня 2001 г. (в редакции Приказа от 26. 03. 2007 № 26н);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утверждено Приказом Минфина РФ № 26н от 30. 03. 2001 (в редакции от 27. 11. 2006 № 156н);
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утверждено Приказом Минфина РФ № 32н от 06. 05. 1999 (в редакции от 27. 11. 2006 № 156н);
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено Приказом Минфина РФ № 33н от 06. 05. 1999 (в редакции от 27. 11. 2006 № 156н);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утверждено Приказом Минфина РФ № 153н от 27. 12. 2007;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18 / 02, утверждено Приказом Минфина РФ № 114н от 19.
11.2002 (в ред. от 11.
02.2008);
Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей, утверждено Минэкономики РФ от 16.
04.1996г.;
Бычкова С. М. Бухгалтерское дело: учебное пособие. — М. Эксмо, 2008. — 336 с.;
Васенко О. В. И др. Бухгалтерский и налоговый учет на производстве. М.: Альфа — Пресс, 2008. — 251 с.;
Кислов Д. В. Налог на прибыль в примерах. — Налог — Инфо, 2009. -68 с.;
Красноперова О. А. Учетная политика организаций на 2009 год. — М.: Эталон, 2009. — 103 с.;
Крутякова Т. Л. Расходы и налоги. — М.: АйСи Групп, 2009. — 103 с.;
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. — М.: МЦФЭР, 2008. — 592 с.;
Шабашев В. А. Лизинг: основы теории и практики: учебное пособие. — М.: КНОРУС, 2008. 298 с.
Приложения: формы бухгалтерской отчетности
По статье217 НК РФ. Предполагаем, что организация установила указанный размер внутренними документами.
Для упрощения расчетов суммы округлены до целых рублей.
Годовую норму амортизации определяем по формуле 100% / срок службы х коэффициент ускорения.
П — прибыль, С — себестоимость, Р — рентабельность
