Особенности финансов предприятия малого бизнеса (на примере)

Мероприятия по разработке нормативов товарно-материальных ценностей.

Мониторинг стоимости привлечения кредитных ресурсов и условий кредитных договоров в различных банках ввиду низкой способности предприятия генерировать денежные потоки.

К мероприятиям, которые должны осуществляться предприятием постоянно, следует отнести:

Анализ доходов.

Анализ основных статей затрат.

Анализ существующей кредиторской задолженности.

Анализ существующей дебиторской задолженности.

Прибыль предприятия напрямую зависит от себестоимости, поэтому в рамках данной дипломной работы разработана система комплексного управления затратами в ООО «Аврора-центр». Обобщенно должна состоять из следующих мероприятий:

Разработка и утверждение плана стратегического развития на будущий год.

Проведение изменений в организационной структуре предприятия.

Формирование финансовой структуры предприятия (выделение центров финансовой ответственности, центров затрат, центров инвестиций и прибыли).

Оптимизация документооборота.

Реорганизация системы учета на предприятии, внедрение управленческого учета.

Формирование управленческой отчетности на предприятии по центрам финансовой ответственности.

Внедрение системы бюджетирования, планирования, в том числе затрат.

Разработка новой системы мотивации персонала.

Разработка прочих внутренних положений и документов (положение о калькуляции себестоимости продукции, базах распределения, оценке незавершенного производства и т. д.).

Автоматизация на предприятии (это процесс может начинаться параллельно с п. 5, но не ранее).

Следующим мероприятием, направленным на повышение эффективности деятельности предприятия, является введение в состав организационной структуры ООО «Аврора-центр» одной штатной единицы «экономиста-бюджетолога», с его прямым подчинением генеральному директору.

Введение

данной штатной единицы обусловлено тем, что в сбытовой деятельности, функционирующей в современной рыночной, существует большое количество разнонаправленных потоков как материальных, так и финансовых ресурсов, которыми необходимо эффективно управлять. И именно данной функцией будет наделен данный сотрудник. Также данный работник будет наделен функцией экономико-финансового контроля.

Проведенные в третьей главе дипломной работы расчеты показали, что введение в штат организации новой структурной единицы — экономиста-бюджетолога позволит ООО «Аврора-центр» получить дополнительный доход в размере 1347,83 тыс. руб. (исходя из предполагаемого среднемесячного дохода в 2010 году в размере 1621,43 тыс. руб.).

Среди нерешенных проблем в ООО «Аврора-центр» остается совершенствование платежной дисциплины. С этой целью компании необходимо разработать платежную политику, с целью контроля дебиторской и кредиторской задолженности.

Список используемой литературы

Конституция Российской Федерации.

Гражданский Кодекс Российской Федерации.

Налоговый Кодекс Российской Федерации — часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 19.

07.2009) и часть вторая от 5 августа 2001 г. № 117-ФЗ (ред. от 27.

09.2009).

Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.

12.2001 № 197-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 07.

01.2002, № 1 (ч. 1).

Федеральный закон от 24.

07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 06.

07.2007) // Собрание законодательства РФ, 30.

07.2007, № 3.

Федеральный закон Российской Федерации от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» .

Федеральный закон от 23.

12.2003 № 185-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (принят ГД ФС РФ 28.

11.2003) // Собрание законодательства РФ, 29.

12.2003, № 52 (часть I).

Федеральный закон от 08.

08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 02.

07.2005) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (принят ГД ФС РФ 13.

07.2001) // Собрание законодательства РФ, 13.

08.2001, № 33 (часть I).

Федеральный закон от 26.

12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» .

Федеральный закон от 08.

02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» .

Федеральным законом от 29.

12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» .

Федерального закона от 31.

07.98 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» .

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.

01.2006 № Ф04−9833/2005(18 956-А03−8).

Приказом Минфина России от 22.

07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» .

Приказ Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения» .

Письмо УФНС России по г. Москве от 12.

12.2007 № 18−11/118 639@.

Письмо УФНС России по г. Москве от 06.

06.2007 № 18−11/3/52 731@.

Письмо Минфина России от 20.

05.2008 № 03−11−04/3/251.

Письмо Минфина России от 19.

03.2007 № 03−11−04/3/70.

Письмо Минфина России от 31.

10.2006 № 03−11−04/2/230.

Автономов А.С., Захаров А. А. Основы местного самоуправления и муниципального управления. Часть 1. Часть 2. — М.: Феникс, 2006. — 326 с.

Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализы: учебник. — М.: Финансы и статистика, 2006.

Белянский В.П., Воронина А. Г., Пономаренко Б. Т. Муниципальное управление и поддержка предпринимательства. — М.: Дело, 2006. — 227 с.

Блинов А. Проблемы стагнации развития малого бизнеса / А. Блинов // Инвестиции в России. — 2008. — № 1. — с. 19−22.

Верёвкин Л. П. Основные показатели деятельности малого бизнеса / Л. П. Верёвкин, К. П. Мокрецов, А. В.

Батрак // Информ. и бизнес. — 2009. — №

2. — с. 35−39.

Грачев А. В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. — М.: ДИС, 2006.

Долинская В. В. Предпринимательское право: Учеб. пособие / В.

В. Долинская. — М.: Академия, 2008. — 424 с.

Донцова Л. В. Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. — М.: ДИС, 2007.

Доюронравов А. Н. Финансово-кредитные механизмы поддержки малого предпринимательства / А. Н. Добронравов // Дайджест-финансы. — 2007 — № 2. — с. 2−11.

Дробозина Л. А. Финансы — денежное обращение кредит: учебник. — М. Финансы 2007.

Иванов С. А. Системное управление факторами внешней среды как основа устойчивого развития малого предпринимательства / С. А. Иванов. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2008.

Информационно-аналитический сборник «Малое предпринимательство в ЦФО», 2009 г.

Колодина И. Малое предпринимательство просится в нацпроект. Российская газета от 3.

05.2008.

Кохно П.А., Микрюков В. А., Комаров С. Е. Менеджмент. — М.: «Финансы и статистика», 2006.

Лапуста М.Г., Старостин Ю. Л. Малое предпринимательство. 2-е изд. — М.: Омега, 2007. — 521 с.

Лапуста М. Г. Предпринимательство: Учеб. пособие /

М. Г. Лапуста. — М.: ИНФРА, 2005.

— 456 с.

Маркварт Э., Исупова С. С Развитие предпринимательства в системе местного самоуправления. — М.: Проспект, 2005. — 323 с.

Медынский В. Г. Инновационное предпринимательство: Учеб. пособие для студентов вузов / В. Г. Мединский, Л. Г.

Скамай. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 289 с.

Моляков Д.С., Шохин Е. И. Теория финансов предприятий: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2005.

Морозов В. А. Большая забота о малом бизнесе: зарубежный опыт поддержки малого предпринимательства / В. А.

Морозов // Рос. предпринимательство. — 2006. — № 8. — с. 81−88; № 10. — с. 99−104.

Морозов В. А. Малые формы с большим будущим: место малого бизнеса в развитии экономики страны / В. А.

Морозов // Рос. предпринимательство — 2006. — № 6. — с. 3−8; № 7 — с.

27−32.

Нойбауэр Х. Инновационная деятельность на малых предприятиях / Х. Нойбауэр // Проблемы теории и практики упр. — 2007. — № 3. — с. 62−67.

Основы управления/ Под ред. В. П. Радукина. — М.: Высшая школа, 2004.

Платоненко В. Е. Малое предпринимательство: перспективы и пути развития / В. Е. Платоненко — М.: ИНФРА, 2006. — 196 с.

Проходцова И. В. Формирование правовой среды малого предпринимательства / И. В. Проходцова, И. В.

Суханина // Вестн. МАП РФ. — 2006.

— № 3. — с. 65−74.

Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник./ Под ред. Е. С. Стояновой. — М.: Изд-во Перспектива, 2006.

Финансы. Учебное пособие / Под ред. А. М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 2004.

Шепеленко Г. И. Пути совершенствования внешней и внутренней среды малого предпринимательства в промышленности / Г. И. Шепеленко. — Ростов н/Д: РГЭУ, 2006. — 336 с.

Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления стоимостью и анализа затрат. — М.: Филинъ, 2006.

www.spb-mb.ru

Приложения

Приложение 1

Особенности исчисления налогов, которые уплачиваются субъектами малого предпринимательства, находящимися на общем режиме налогообложения Вид налога Налогоплательщики Объект налогообложения Налоговая база Налог на прибыль организации 1. Российские организации

2.Иностраннные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ (ст.246) Прибыль налогоплательщика, под которой понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов, признанных в соответствии со ст. 247 Денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (ст.274) Налог на добавленную стоимость (НДС) 1. Организации

2.Индивидуальные предприниматели (ст.143) Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т. ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о представлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (ст.146) Все виды доходов налогоплательщика, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученные им в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (ст.153) Налог на имущество 1. Российские организации 2. Иностраннные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения Акцизы Организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье, перечень которых определен (ст.181) Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т. ч. реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по с оглашению о представлении отступного или новации (ст.182) Объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении (ст.187) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (в отношении НДФЛ субъект малого бизнеса является налоговым агентом) Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являются налоговыми резидентами (ст.207) Доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и от источников за пределами РФ (ст.209) Все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст.209) Единый социальный налог (ЕСН) 1. Лица, производящие выплаты физ. лицам

2.Инд. предприниматели, адвокаты (ст.235) Выплаты и вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физ. лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (ст.236) Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками в налоговый период в пользу физических лиц (ст.237) Налог на добычу полезных ископаемых Организации и индивидуальные предприниматели, признанные пользователями недр в соответствии с законодательством РФ (ст.334) Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, предоставленных налогоплательщику в пользование в соотв. с законодательством РФ, а также полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отд. Лицензированию в соответствии с законодательством РФ (ст.336). Стоимость добытых полезных ископаемых (ст.

338.) Приложение 2

Организация бухгалтерского и налогового учета субъектов малого предпринимательства, функционирующих в условиях общего режима налогообложения Разделы учета, подлежащие раскрытию в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета Возможный способ раскрытия, оптимизирующий системы бухгалтерского и налогового учета Признание выручки и расходов Если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от продажи продукции (работ, услуг) организации без учета НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал — кассовый метод, в противном случае — метод начисления. Определение стоимости материальных ресурсов (товаров), отпущенных в производство (реализованных покупателю) Метод оценки по средней стоимости Порядок признания амортизируемого имущества Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 тыс. руб. Порядок начисления амортизации основных средств Линейный метод (для амортизационных групп с 8-й по 10-ю со сроком полезного использования 20−30 лет). Нелинейный метод (для амортизационных групп с 1-й по 7-ю со сроком полезного использования 1−20 лет) Порядок начисления амортизации нематериальных актив Линейный метод (для амортизационных групп с 8-й по 10-ю со сроком полезного использования 20−30 лет) Нелинейный метод (для амортизационных групп с 1-й по 7-ю со сроком полезного использования 1−20 лет) Порядок отражения расходов на ремонт основных средств Признание расходов на ремонт основных средств в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат Порядок отражения резерва по сомнительным долгам Устанавливается максимально допустимый размер резерва по сомнительным долгам — не более 10% выручки истекшего года Порядок отражения резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию Устанавливается максимально допустимый размер резерва. Он определяется как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период Порядок отражения резерва на оплату отпусков сотрудников и выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет Максимально допустимый размер резерва определяется специальным расчетом. Процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Приложение 3

Объекты налогообложения при УСН Объект налогообложения Ставка налога Срок уплаты Нормативный акт доходы 6% 25 число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом Глава 26.

2. «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса доходы, уменьшенные на величину расходов 15%

Согласно п. 2 ст. 346.

11 НК РФ при применении УСН организации освобождаются от следующих налогов:

налога на прибыль;

С 1 января 2009 г. организации — плательщики налога при УСН обязаны уплачивать налог на прибыль с отдельных видов доходов, к которым относятся:

дивиденды;

проценты по ценным бумагам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ;

доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия.

Такие изменения внесены в п. 2 ст. 346.

11 и ст. 346.

15 НК РФ Федеральным законом от 22.

07.2008 № 155-ФЗ (пп. «а» п. 6, пп. «б» п. 8 ст. 1, ст. 4 данного Закона).

налога на имущество организаций;

единого социального налога;

налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Прочие налоги, которые выше не перечислены и плательщиками которых являются юридические лица, в соответствии с законодательством РФ должны уплачиваться плательщиками УСН в общем порядке.

Переход на упрощенную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями добровольно в следующем порядке.

Организации, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения.

Вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет в налоговом органе. На практике заявление о применении УСН организация должна подавать в регистрирующий орган одновременно с подачей документов на государственную регистрацию юридического лица. В этом случае организация вправе применять УСН с даты постановки их на налоговый учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Чтобы перейти на УСН необходимо, чтобы по итогам 9 месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превышали 15 000 000 рублей индексированные на коэффициент-дефлятор.

Перечень хозяйствующих субъектов, которые не вправе применять УСН, приведен в пункте 3 статьи 346.

12 НК РФ.

Критерии, соблюдение которых позволяет перейти на УСН, установлены статьей 346.

12 НК РФ. Критериев несколько:

величина дохода от реализации;

По итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не должен превышать 15 000 000 рублей, который подлежит индексации на коэффициент-дефлятор равный 1,132. Для организаций, которые собираются переходить на УСН с «01» января 2007 года, размер доходов от реализации не должен превышать 16 980 000 рублей (15 000 000×1,132). Доход определяется в соответствии со статьей 248 НК РФ включает:

доход от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

внереализационные доходы.

средняя численность работников за отчетный (налоговый) период;

Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать 100 человек.

Средняя численность работников за отчетный (налоговый) период исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, включая праздничные и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов;

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 000 000 рублей. При этом остаточная стоимость определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Следует учесть, что глава 26.2 НК РФ установлено, что в расчет принимаются только те основные средства и нематериальные активы, которые в соответствии с главой 25 НК РФ являются амортизируемыми объектами.

Для целей определения этого критерия принимается в расчет стоимостная совокупность всех объектов основных средств и нематериальных активов.

ограничение по видам деятельности, организационно-правовой форме, структуре капитала;

На УСН не вправе переходить организации, имеющие филиалы и/или представительства. Однако организации, имеющие обособленные подразделения имеют право применять УСН.

Иностранные организации, имеющие филиалы или представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ, а также другие обособленные подразделения, в отличие от российских компаний не могут применять УСН.

К видам деятельности, ограничивающим переход на УСН, относятся: банковская деятельность; страховая деятельность; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации, занимающиеся игорным бизнесом; бюджетные учреждения; организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

Организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%.

Данное ограничение не распространяется на: организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%; некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.

07.1992 г. № 3085−1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»; хозяйственные общества, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.

07.1992 г. № 3085−1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» .

обязанность по применению других налоговых режимов.

Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) наряду с применением единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Организации, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Приложение 4

Основные элементы системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Элемент системы Характеристика Основание Порядок установления ЕНВД ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. 346.

26 НК РФ Налогоплательщики Организации Индивидуальные предприниматели 346.

28 НК РФ Налоги, которые заменяет ЕНВД налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД);

налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД);

ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с деятельностью, облагаемой ЕНВД) НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД);

налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД);

ЕСН (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД), и выплат, производимых физическим лицам по деятельности, облагаемой ЕНВД. 346.

26 НК РФ Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ Обязательные виды учета и отчетности 1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.

2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов.

3. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности. 346.

26 НК РФ Уплата иных налогов и сборов В общем порядке уплачиваются:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 346.

26 НК РФ Раздельный учет Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД.

Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. 346.

26 НК РФ Объект налогообложения и налоговая база Объект налогообложения — вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база — величина вмененного дохода.

Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период Х физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К2 и К3.

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т. д.).

Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

К3 — устанавливается на календарный год — коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. Определяется Правительством.

На 2009 год K3= 1,148 346.

29 НК РФ Налоговый период Квартал 346.

30 НК РФ Налоговая ставка 15% величины вмененного дохода 346.

31 НК РФ Порядок и сроки уплаты налога Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных) за этот же период;

страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. 346.

32 НК Приложение 5

Организационная структура ООО «Аврора-центр»

Приложение 6

Анализ статей актива баланса за 2007;2008 г. г.

Группировка статей 2007 2008

Горизонтальный анализ Вертикальный анализ абс. откл., тыс. руб. в % 2007, % 2008, % 1. Имущество предприятия (валюта баланса) 24 917 25 495 578 102 100 100 2. Иммобилизованный (активный) основной капитал 18 500 18 804 304,0 101,6 74,2 73,8 3. Мобильный (оборотный капитал) 6417 6691 274,0 104,3 25,8 26,2 а) запасы 3906 4013 107,0 102,7 15,7 15,7 б) дебиторская задолженность — - - - - - в) денежные средства 115 130 15,0 113,0 0,5 0,5 Приложение 7

Анализ статей пассива баланса за 2007;2008 г. г.

Группировка статей 2007 2008

Горизонтальный анализ Вертикальный анализ абс. откл., тыс. руб. в % 2007, % 2008, % 1. Источники баланса 24 917 25 495 578 102,3 100,0 100,0 2. Собственный капитал 3195 3305 110 103,4 12,8 13,0 3. Заемные средства 21 722 22 190 468 — 87,2 87,0

Приложение 8

Коэффициенты ликвидности за 2007;2008 г. г.

Коэффициент ликвидности Значение Методика расчета Расчет 2007 2008 2007 2008

Коэффициент текущей (общей) ликвидности 0,249 0,266 (290−230−217)/(610+620+670) (6417−1005−0)/(0+21 722+0) (6691−1146−0)/(0+20 881+0) Коэффициент срочной ликвидности 0,005 0,006 (290−210−220−230)/(610+620+670) (6417−3906−1391−1005)/(0+21 722+0) (6691−4013−1402−1146)/(0+20 881+0) Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности 0,005 0,006 (250+260)/(610+620+670) (0+115)/(0+21 722+0) (0+130)/(0+20 881+0)

Приложение 9

Коэффициенты финансовой устойчивости и платежеспособности за 2007;2008 г. г.

Коэффициенты финансовой устойчивости и структуры капитала Значение Отклонение

(+/-) Методика расчета Расчет 2007 2008 2007 2008

Собственный оборотный капитал (руб.) -15 305 -14 190 1115 (490+630+640+650+660+590−190) 3195+0+0+0+0+0−18 500 3305+0+0+0+0+1309−18 804

Коэффициент собственных оборотных средств -2,889 -2,620 0,269 ((490+630+640+650+660+590−190)/(210+220)) -15 305/(3906+1391) -14 190/(4013+1402) Доля ОС во внеоборотных активах 0,611 0,601 -0,01 (120/190) 11 300/18500 11 300/18804

Коэффициент соотношения мобильных и немобильных активов 0,347 0,356 0,009 (290/190) 6417/18 500 6691/18 804

Коэффициент стоимости реального имущества 0,610 0,601 -0,009 ((120+130+211+213+214)/валюту баланса (11 300+0+3906+0+0)/24 917 (11 300+0+4013+0+0)/25 495

Коэффициент маневренности -4,790 -4,293 0,497 ((490+630+640+650+660+590−190)/(490+630+640+650+660) -15 305/(3195+0+0+0+0) -14 190/(3305+0+0+0+0) Индекс постоянного актива 5,790 5,690 -0,1 (190/(490+630+640+650+660)) 18 500/(3195+0+0+0+0) 18 804/(3305+0+0+0+0) Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств — 0,284 0,284 ((590/(590+490+630+640+650+660)) 0/(0+3195+0+0+0+0) 1309/(1309+3305+0+0+0+0) Коэффициент автономии (независимости) 0,128 0,130 0,002 III раздел+640+650/валюту баланса (3195+0+0)/24 917 (3305+0+0)/25 495

Коэффициент заемного капитала — 0,063 0,063 ((590+610)/690) (0+0)/21 722 (1309+0)/20 881

Коэффициент финансовой зависимости 6,799 6,714 -0,085 ((590+690−630−640−650−660)/(490+630+640+650+660)) (0+21 722−0-0−0-0)/(3195+0+0+0+0) (1309+20 881−0-0−0-0)/(3305+0+0+0+0) Коэффициент финансовой устойчивости 0,872 0,870 -0,002 (Итог раздела IY баланса + Итог раздела Y баланса)/Баланс (сумма строк 490 + 590 + 690) (0+21 722)/24 917 (1309+20 881)

Приложение 10

Коэффициенты рентабельности за 2007;2008 г. г.

Коэффициенты рентабельности Значение Отклонение

(+/-) Методика расчета Расчет 2007 2008 2007 2008

Чистая прибыль, тыс. руб. 3185 3295 110 с. 190 (ф.№ 2) 3185 3295

Общая рентабельность, доли 0,241 0,261 0,02 140/010 (ф.№ 2) 3930/16 300 4565/17 500

Рентабельность основной деятельности, доли 0,171 0,062 -0,109 050/ (020+030+040) 2383/(13 917+0+0) 1023/(16 300+126+52) Рентабельность совокупного капитала, доли 0,128 0,129 0,001 190 (ф.№ 2)/(300 -252 -244)(Ф.№ 1) 3185/(24 917−0-0) 3295/(25 495−0-0) Рентабельность собственного капитала, доли 0,997 0,997 — 190 (ф.№ 2)/(490 — 252 — 244) (Ф.№ 1) 3185/(3195−0-0) 3295/(3305−0-0)

Приложение 11

Система управления финансами ООО «Аврора-центр»

Приложение 12

Динамика финансовых потоков по инвестиционным проектам ООО «Аврора-Центр», тыс. руб.

Периоды 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год Проект 1: Подготовка вспомогательного производства для изготовления полуфабрикатов -800 -400 -200 -100 0 Проект 2: Производство самостоятельного вида продукции -400 -200 -80 20 50 Проект 3: Создание сети торговых точек предметами повышенного спроса -200 -150 -50 120 150 Проект 4: Расширение основной деятельности -100 -50 0 50 50 Сальдо -1500 -800 -330 90 250

Приложение 13

Структура текущих затрат по Проекту 2

Приложение 14

График привлечения финансирования для осуществления инвестиционной программы ООО «Аврора-Центр», тыс. руб.

Периоды 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год Сумма 1500 900 400 — ;

Приложение 15

Бюджет программы «Открытое небо» в разрезе отдельных мероприятий

№ п/п Мероприятия Объем финансирования по годам, тыс. руб. 2008 г. 2009 г. 2010 г. 2011 г. Всего 1 Повышение конкурентоспособности субъектов малого предпринимательства 357 406,0 585 400,0 639 300,0 700 400,0 2 282 506,0 1.1 Развитие кадрового потенциала субъектов малого предпринимательства 23 000,0 51 000,0 62 000,0 73 400,0 209 400,0 1.

1.1 Реализация специальной программы «Региональный университет малого бизнеса» 13 000,0 15 500,0 17 000,0 18 000,0 63 500,0 1.

1.2 Реализация специальной программы «Основы предпринимательства для школьников» 500,0 2500,0 3500,0 3500,0 10 000,0 1.

1.3 Реализация специальной программы «Основы предпринимательства для студентов» 1000,0 2500,0 3500,0 3900,0 10 900,0 1.

1.4 Реализация специальной программы «Студенческий бизнес-инкубатор» 0,0 10 000,0 12 000,0 15 000,0 37 000,0 1.

1.5 Реализация специальной программы «Женский центр предпринимательства» 2000,0 3500,0 5000,0 5000,0 15 500,0 1.

1.6 Реализация специальной программы «Технологические стажировки» 4500,0 4000,0 6000,0 8000,0 22 500,0 1.

1.7 Реализация специальной программы «Высококвалифицированный мигрант» 2000,0 8000,0 15 000,0 20 000,0 45 000,0 1.

1.8 Разработка и внедрение технологии бизнес-инкубирования и эффективной системы управления деятельностью бизнес-инкубаторов 0,0 5000,0 0,0 0,0 5000,0 1.2 Имущественная поддержка субъектов малого предпринимательства 32 000,0 85 000,0 100 000,0 120 000,0 337 000,0 1.

2.1 Реализация специальной программы «Приобретение основных средств в лизинг» 4000,0 5000,0 10 000,0 15 000,0 34 000,0 1.

2.2 Реализация специальной программы «Бизнес-инкубатор» 28 000,0 80 000,0 90 000,0 105 000,0 303 000,0 1.3 Расширение доступа субъектов малого предпринимательства к финансовым ресурсам 247 706,0 392 000,0 414 000,0 439 000,0 1 492 706,0 1.

3.1 Расходы на увеличение активов Фонда содействия кредитованию малого бизнеса 50 000,0 100 000,0 100 000,0 100 000,0 350 000,0 1.

3.2 Расходы на увеличение активов Фонда содействия развитию венчурных инвестиций в малые предприятия в научно-технической сфере Санкт-Петербурга 50 000,0 100 000,0 100 000,0 100 000,0 350 000,0 1.

3.3 Реализация специальной программы «Кредитование коммерческими банками субъектов малого предпринимательства» 20 000,0 30 000,0 40 000,0 45 000,0 135 000,0 1.

3.4 Реализация специальной программы «Субсидирование платы за технологическое присоединение к электросетям» 50 000,0 50 000,0 50 000,0 50 000,0 200 000,0 1.

3.5 Реализация специальной программы «Субсидирование арендной платы для отдельных категорий арендаторов объектов нежилого фонда, относящихся к субъектам малого предпринимательства, осуществляющим приоритетные для Санкт-Петербурга виды деятельности» 77 706,0 112 000,0 124 000,0 144 000,0 457 706,0 1.4 Усиление рыночных позиций субъектов малого предпринимательства на внутрирегиональном, межрегиональном и международных рынках 45 700,0 41 900,0 46 500,0 50 000,0 184 100,0 1.

4.1 Реализация специальной программы «Выходим в регионы» 7000,0 10 000,0 10 000,0 10 000,0 37 000,0 1.

4.2 Реализация специальной программы «Внедрение информационных и коммуникационных технологий для субъектов малого предпринимательства» 8000,0 9000,0 11 000,0 13 000,0 41 000,0 1.

4.3 Реализация специальной программы «Выставочно-ярмарочная деятельность» 20 900,0 6900,0 8000,0 8500,0 44 300,0 1.

4.4 Участие в международных программах, направленных на развитие малого предпринимательства, в том числе в программах Европейского инструмента соседства и партнерства на 2007;2013 годы 800,0 5500,0 6500,0 7000,0 19 800,0 1.

4.5 Проведение комплекса мероприятий по развитию системы субконтрактации 3000,0 3500,0 4000,0 4500,0 15 000,0 1.

4.6 Реализация специальной программы «Сертификация продукции, работ, услуг» 4000,0 5000,0 5000,0 5000,0 19 000,0 1.

4.7 Реализация мероприятий по государственной охране прав и интеллектуальной собственности субъектов малого предпринимательства 1000,0 1000,0 1000,0 1000,0 4000,0 1.

4.8 Обеспечение участия субъектов малого предпринимательства, работающих в инновационной сфере, в Российском венчурном форуме 1000,0 1000,0 1000,0 1000,0 4000,0 1.5 Повышение доступности сферы деловых услуг для субъектов малого предпринимательства 9000,0 15 500,0 16 800,0 18 000,0 59 300,0 1.

5.1 Реализация специальной программы «Аутсорсинг» 9000,0 13 000,0 13 500,0 14 000,0 49 500,0 1.

5.2 Реализация специальной программы «Виртуальный бизнес-инкубатор» 0,0 2500,0 3300,0 4000,0 9800,0 2 Совершенствование системы информационного обеспечения исполнительных органов государственной власти Санкт-Петербурга и субъектов малого предпринимательства 11 350,0 9000,0 4000,0 4000,0 28 350,0 2.1 Совершенствование методической базы информационно-аналитического обеспечения 9350,0 7000,0 2000,0 2000,0 20 350,0 2.

1.1 Разработка положения об информационно-аналитическом обеспечении исполнительных органов государственной власти Санкт-Петербурга в сфере малого предпринимательства (НИОКР) 1188,0 0,0 0,0 0,0 1188,0 2.

1.2 Разработка и введение в действие методик комплексного мониторинга системы малого предпринимательства Санкт-Петербурга (НИОКР) 0,0 2000,0 2000,0 2000,0 6000,0 2.

1.3 Проведение исследований по выявлению отраслевых и межотраслевых групп, взаимодополняющих малых предприятий, осуществляющих деятельность в приоритетных для экономики Санкт-Петербурга секторах экономики, а также имеющих экспортный потенциал либо потенциал импортозамещения (в рамках развития кластерной политики) (НИОКР) 1662,0 5000,0 0,0 0,0 6662,0 2.

1.4 Разработка специализированных методик анализа и прогноза развития субъектов малого предпринимательства Санкт-Петербурга и внешней деловой среды с использованием эконометрических инструментов (НИОКР) 4000,0 0,0 0,0 0,0 4000,0 2.

1.5 Проведение исследования и разработка нормативной базы регулирования развития малого предпринимательства (НИОКР) 2500,0 0,0 0,0 0,0 2500,0 2.2 Развитие информационно-аналитического обеспечения субъектов малого предпринимательства 2000,0 2000,0 2000,0 2000,0 8000,0 2.

2.1 Реализация мероприятий по реорганизации существующей системы правовой, экономической, маркетинговой и иной деловой информации для субъектов малого предпринимательства через сеть Интернет 2000,0 2000,0 2000,0 2000,0 8000,0 3 Развитие социального партнерства в сфере взаимоотношений субъектов малого предпринимательства и исполнительных органов государственной власти Санкт-Петербурга 39 344,0 67 800,0 88 700,0 95 600,0 291 444,0 3.1 Создание и обеспечение деятельности Дома предпринимателя Санкт-Петербурга 3200,0 22 500,0 34 000,0 36 000,0 95 700,0 3.2 Создание и обеспечение деятельности Агентства по развитию малого бизнеса 12 000,0 18 000,0 25 000,0 27 100,0 82 100,0 3.3 Организация и проведение ежегодного Форума субъектов малого предпринимательства Санкт-Петербурга 1500,0 2500,0 2500,0 2500,0 9000,0 3.4 Обеспечение реализации мероприятий, проводимых общественными советами по малому предпринимательству при администрациях районов Санкт-Петербурга 17 643,0 19 800,0 21 700,0 23 900,0 83 043,0 3.5 Обеспечение экспертной работы Общественного совета по развитию малого предпринимательства при Губернаторе Санкт-Петербурга 1001,0 2100,0 2300,0 2500,0 7901,0 3.6 Обеспечение создания и ведения реестра субъектов малого предпринимательства, организаций инфраструктуры поддержки субъектов малого предпринимательства 2300,0 1000,0 1200,0 1500,0 6000,0 3.7 Обеспечение работы колл-центра Комитета экономического развития, промышленной политики и торговли, включая обеспечение работы горячей телефонной линии 1700,0 1900,0 2000,0 2100,0 7700,0 4 Совершенствование нормативного правового обеспечения субъектов малого предпринимательства 200,0 200,0 200,0 200,0 800,0 4.1 Издание сборника регламентов государственного контроля (надзора), содержащих информацию о порядке проведения проверок различными контролирующими организациями 200,0 200,0 200,0 200,0 800,0 5 Развитие независимых союзов и ассоциаций малых предпринимателей Санкт-Петербурга в приоритетных отраслях малого предпринимательства 2000,0 1500,0 1500,0 1500,0 6500,0 5.1 Реализация мероприятий, направленных на развитие системы саморегулируемых организаций субъектов малого предпринимательства в приоритетных отраслях 2000,0 1500,0 1500,0 1500,0 6500,0 6 Повышение престижа малого предпринимательства и роста лояльности общества к субъектам малого предпринимательства 29 700,0 32 100,0 34 300,0 38 300,0 134 400,0 6.2 Реализация комплекса мероприятий по повышению общественной значимости субъектов малого предпринимательства и престижа малого предпринимательства 19 700,0 21 600,0 22 700,0 24 800,0 88 800,0 6.3 Реализация комплекса мероприятий по распространению успешного опыта малого предпринимательства 4000,0 5000,0 5600,0 7000,0 21 600,0 ИТОГО 440 000,0 696 000,0 768 000,0 840 000,0 2 744 000,0

Приложение 16

Единовременные затраты, связанные с созданием новой должности Наименование затрат Сумма, тыс. руб. Покупка компьютерной техники 45 Расходы, связанные с подбором персонала 6 Итого 51 Приложение 17

Увеличение текущих затрат, связанных с деятельностью новой структурной единицы Наименование затрат Сумма, тыс. руб. в год Заработная плата 300,0 Отчисления на социальные нужды 115,5 Амортизация 104,0 Затраты на маркетинговую деятельность 347,0 Итого затрат 866,5

Приложение 18

Схемы реализации Программы «Кредитование коммерческими банками субъектов малого предпринимательства»

для субъектов малого предпринимательства, желающих получить кредит и возмещение части затрат, связанных с получением кредита и имеющих полное залоговое обеспечение по кредиту (малому бизнесу, осуществляющему свою деятельность в инновационной сфере, а также для ряда промышленных малых предприятий доля возмещаемых затрат составляет до 90%, для остальных от 40 до 60%, в зависимости от вида экономической деятельности);

с предоставлением поручительства Фонда содействия кредитованию малого бизнеса — для субъектов малого предпринимательства, не имеющих полного залогового обеспечения по кредиту и желающих получить кредит в Банке под поручительство Фонда, с возмещением части затрат, связанных с получением кредита (Фонд предоставляет до 70% обеспечения промышленным и инновационным малым предприятиям и до 50% всем прочим).

Приложение 19

Бухгалтерский баланс на 01 января 20 09 г. Коды Форма № 1 по ОКУД 710 001

Дата (год, месяц, число) Организация ООО «Аврора-центр» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) Дата утверждения Дата отправки (принятия) Актив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 7200 7504

Основные средства 120 11 300 11 300

Итого по разделу I 190 18 500 18 804 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 3906 4013 в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 3906 4013

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 1391 1402

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 1005 1146 в том числе покупатели и заказчики 231 1005 1146

Денежные средства 260 115 130 Итого по разделу II 290 6417 6691 БАЛАНС 300 24 917 25 495

Форма 710 001 с. 2

Пассив Код показателя На начало отчетного периода На конец отченого периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 8 8 Добавочный капитал 420 2 2 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 3185 3295

Итого по разделу III 490 3195 3305 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 1309

Итого по разделу IV 590 0 1309 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 21 722 20 881 в том числе:

поставщики и подрядчики 621 5213 3018 задолженность перед персоналом организации 622 1009 1559 задолженность по налогам и сборам 624 14 587 15 000 прочие кредиторы 625 913 1304

Итого по разделу V 690 21 722 20 881 БАЛАНС 700 24 917 25 495

Приложение 20

Отчет о прибылях и убытках за год 20 08 г. Коды Форма № 2 по ОКУД 710 002

Дата (год, месяц, число) Организация ООО «Аврора-центр» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видамдеятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 17 500 16 300

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (16 300) (13 917) Валовая прибыль 029 1250

Коммерческие расходы 030 (126) () Управленческие расходы 040 (52) () Прибыль (убыток) от продаж 050 1023 2383

Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 () () Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 Прочие операционные расходы 100 () () Внереализационные доходы 120 3542 1547

Внереализационные расходы 130 () () Прибыль (убыток) до налогообложения 140 4565 3930

Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 (760,15) (744,85) Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 3805 3185

Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы 170 Чрезвычайные расходы 180 510 Чистая прибыль (убыток) очередного периода 190 3295 3185 СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Ресурсы предприятия

Авансируемые ресурсы

Оборотная часть Заемные средства Накопительная часть Амортизация Фонд развития Резервный фонд Фонд потребления Прибыль Отток денежных средств

Основная деятельность Капитальные вложения в производство Инвестиции:

Депозиты Ценные бумаги Приток денежных средств

Кредиты и займы Основная деятельность Инвестиционная деятельность Еженедельный платежный календарь Управление кредиторской задолженностью Управление затратами Управление остатками ТМЦ Нормирование Управление инвестициями Управление дебиторской задолженностью Управление ценами Годовое планирование и бюджетирование Стратегическое планирование Анализ результатов деятельности