Тема №43 Проблемы финансовых взаимоотношений предприятия с бюджетом, внебюджетными фондами, пути их решения

Еще одна причина задолженности, по словам исполняющего обязанности финансового директора ОАО «Новосибирскэнерго» Александра Лопатина, в том, что изменилась структура налоговых отчислений по уровню бюджетов. Так, если 2 года назад НДС оплачивался в размере 85% в федеральный бюджет, а остальная часть уходила в региональный бюджет, то на сегодняшний день компания оплачивает 100% в федеральный бюджет. При это, если в местный бюджет платежи можно проводить взаимозачетами, то в федеральный бюджет всегда шли поступления в денежной форме. В большей части ОАО «Новосибирскэнерго» предстоит рестурктурировать долги перед федеральным бюджетом — 98%. Остальная доля налоговых платежей приходится на местный бюджет. По словам Александра Лопатина, погашение просроченной задолженности в соответствии с графиком будет составлять порядка 11 млн в квартал плюс 3,5 млн руб., начисленных на оставшуюся задолженность. Она будет постепенно уменьшаться.

Также ОАО «Новосибирскэнерго» намерено провести реструктуризацию и по единому социальному налогу. Дата проведения ее намечена на 1 декабря. По существующим условиям мы готовы выйти на эту реструктуризацию с последующим погашением задолженности в течение пяти лет и списания пени в размере 85%. Об этом сообщает ИА «Россия. Регионы» .

Фирма не является получателем бюджетного финансирования, также не получает и не использует государственную помощь, предоставляемую коммерческим организациям, являющимся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, в форме субвенций, субсидий, бюджетных кредитов, в т. ч. в виде ресурсов, отличных от денежных средств. Таким образом, взаимоотношения предприятия с бюджетом проходят только через налогообложение. При этом предприятие имеет право использовать все предоставляемые законодательством льготы по уплате установленных налогов.

Анализ данных взаимоотношений позволил выявить ряд особенностей, характерных для рассматриваемого предприятия, а также внести ряд предложений по оптимизации налогообложения, рассмотреть пути минимизации налогов и наиболее полного использования льгот.

Минимизация налогов компании не имеет ничего общего с уклонением от уплаты налогов. И когда действующее законодательство позволяет в определенных случаях уменьшить (или вообще сократить до нуля) суммы налоговых выплат, организация имеет полное право этим воспользоваться. Итак, можно предложить следующее.

В организации не используется ускоренный метод начисления амортизации на активную часть основных средств, в частности на компьютерную технику. Хотя, Минэкономики России в своем письме от 17.

01.2000г. № МВ-32/6−51 «О применении ускоренной амортизации на персональные компьютеры» отнесло персональные компьютеры к активной части основных фондов, по которым можно начислять ускоренную амортизацию, порядок применения механизма которой утвержден постановлением Правительства РФ от 19.

08.1994г. № 967. При применении ускоренной амортизации, единые нормы амортизационных отчислений для целей налогообложения увеличиваются в 2 раза. Использование ускоренного метода начисления амортизации на компьютерную технику позволило бы предприятию сократить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а также привело бы к уменьшению налога на имущество.

Статья 236 НК РФ предоставляет возможность сокращения сумм налогов, перечисляемых в государственные социальные фонды. Так, любые выплаты организации в пользу физических лиц за счет чистой прибыли не облагаются единым социальным налогом (ЕСН). Такое положение кодекса позволяет частично заработную плату работникам платить за счет чистой прибыли, не начисляя при этом ЕСН. Так как предельная ставка ЕСН больше ставки налога на прибыль, начисление заработной платы за счет чистой прибыли может быть более выгодно, чем отнесение этих выплат на себестоимость.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 статьи 6 Закона № 2116−1 при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль может быть уменьшена на суммы, направляемые предприятиями отраслей материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения. В соответствии с пунктом 7 статьи 6 Закона № 2116−1 эта льгота не должна уменьшать налогооблагаемую прибыль более чем на 50%.

2. Расчетное задание

Цель работы — составить финансовый план организации на будущий период на основе предложенных данных и представить полученные результаты планирования в виде проекта трех основных форм финансовой отчетности — формы № 1 Бухгалтерский баланс, формы № 2 Отчет о прибылях и убытках, формы № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Финансовый план включает три раздела: прогноз финансовых результатов, прогноз движения денежных средств, прогноз финансового состояния (прогноз баланса).

2.

1. Прогноз финансовых результатов Прогноз финансовых результатов начинается с прогноза объемов продаж. Эта информация предоставляется финансовому менеджеру службой маркетинга организации.

В целях упрощения расчетов в работе предполагается, что Налоги, относимые на себестоимость и финансовые результаты, задаются в проценте или в абсолютной величине;

Элементы себестоимости по заработной плате включают начисления в социальные фонды.

Финансовый план рассчитывается на основе утвержденной учетной политики. Для целей данной работы важны следующие элементы учетной политики: метод определения базы для целей налогообложения, в целях управленческого учета переменные и постоянные расходы по одному и тому же элементу затрат ведутся на разных субсчетах.

На плановый период в соответствии с утвержденной стратегией развития организации установлены несколько стратегических целей в области маркетинга:

Увеличение объема продаж — не менее 7%;

Улучшение ассортимента за счет увеличения доли продукции с высоким маржинальным доходом;

Уменьшение постоянных расходов на 2%.

Прогнозный показатель выручки от продажи составляет 4415.

Долгосрочный прогноз себестоимости представлен в табл. 2.1

Долгосрочный прогноз структуры себестоимости представлен в табл. 2.

1.

Таблица 2.1

Долгосрочный прогноз структуры себестоимости Показатели 1 год 2 год Абс. % Абс. % Выручка от реализации 4081 100 4450 100 Переменные расходы 2226 54,54 2226 50,02 Валовая маржинальная прибыль 1855 45,45 2224 49,98 Постоянные расходы 1716 42,05 1676 37,66 Валовая прибыль 139 3,4 548 12,31 Внереализацинные расходы 60 1,47 88 1,98 Прибыль (убыток) планового периода 79 1,93 460 10,34 Налог на прибыль (24%) 18,96 0,46 110,4 2,48 Чистая прибыль 60,04 1,47 349,6 7,87

Структура себестоимости и финансовые результаты организации представлены в табл. 2.

2.

Таблица 2.2

Структура себестоимости и финансовые результаты организации Показатели Данные за прошлый год Данные по прогнозу Выручка от ПРОДАЖ 4081 4450

Себестоимость (полная), в т. ч. 3942 3902

Переменные расходы 2226 2226

Валовой маржинальный доход 1855 2261

Постоянные расходы 1716 1676 в том числе: Аренда 730 730 Заработная плата 270 270 Коммунальные расходы 238 238 Расходы на рекламу 200 200 Прочие расходы 140 100 Амортизация 138 138 Прибыль от продаж 139 585 Внереализационные расходы 60 88 Прибыль (убыток) отчётного периода 79 497 Налог на прибыль (24%) 18,96 119 Чистая прибыль 60,04 378 2.

2. Прогноз денежных потоков

Сначала нужно определить поступление денежных средств от реализации продукции по кварталам и покупателям. Для этого произвольно распределим прогнозный объем продаж по кварталам и покупателям (табл. 2.3).

Таблица 2.3

Планируемый объем отгрузки продукции Отгружено продукции покупателям: за 1 квартал полугодие за 3 квартал за 4 квартал итого покупателю, А 550 540 550 590 2230 покупателю Б 550 550 550 550 2220

Итого за квартал 1100 1090 1100 1140 4450

Затем согласно схемам погашения дебиторской задолженности покупателями (табл. 4) определим квартальное поступление денежных средств.

По имеющейся статистике оплата покупателями отгруженной продукции осуществляется в следующем порядке:

Покупатель, А платит 50% сразу и 50% во второй квартал;

Покупатель Б платит 60% сразу и 40% во второй квартал.

На начало планового периода (на 01.

01.) у организации имеется дебиторская задолженность в размере 960. Тогда поступления план поступлений денежных средств будет выглядеть следующим образом (табл. 2.4).

Расчет оформим в табл. 2.

4.

Таблица 2.4

Поступления денежных средств от покупателей за отгруженную продукцию Источники поступления денежных средств за 1 квартал полугодие за 3 квартал за 4 квартал итого Дебиторская задолженность покупателей, А Сальдо на 01.01 = 500 Оплата 500 0 0 0 500 Б Сальдо на 01.

01.=460 Оплата 252 168 40 0 460 Поступления денежных средств от покупателей за отгруженную продукцию А (50:50) Отгрузка 550 540 550 590 2230

Оплата 275 545 545 512,5 1877,5 Б (60:40) Отгрузка 550 550 550 550 2220

Оплата 330 550 550 550 1980

Итого поступлений денежных средств 1357 1263 1135 1062,5 4817,5

Определим расходование денежных средств на приобретение товаров по кварталам. Для этого определим необходимый объем закупок товаров, используя прогнозный показатель закупленных товаров в выручке от реализации.

Расчет оформим в табл. 2.

5.

Таблица 2.5

Прогноз величины закупок организации у поставщиков

Поставщик за 1 квартал полугодие за 3 квартал за 4 квартал итого В 250 270 300 293 1113 Г 300 300 300 213 1113

Итого за квартал 550 570 600 506 2226

Выплаты денежных средств поставщикам товаров приведены в табл. 2.

6.

Таблица 2.6

Выплаты денежных средств поставщикам товаров

Показатели за 1 квартал полугодие за 3 квартал за 4 квартал итого Кредиторская задолженность поставщикам на 01.01 В Сальдо на 01.

01.= 80 Оплата 80 0 0 0 80 Г Сальдо на 01.

01.= 160 Оплата 120 40 0 0 160 Выплаты денежных средств поставщикам В (50:50) Оприходовано 250 270 300 293 1113

Оплата 125 260 285 296,5 966,5 Г (80:20) Оприходовано 300 300 300 213 1113

Оплата 240 300 300 320,4 1160,4 Вceгo выплаты денежных средств 565 600 585 616,9 2366,9

Расчёт налога на добавленную стоимость приведен в табл. 2.7

Таблица 2.7

Расчёт налога на добавленную стоимость Показатели за 1 квартал полугодие за 3 квартал за 4 квартал итого Отгружена продукция покупателям (2.1) 1100 1090 1100 1140 4450

Начислено НДС (18%) 198 196,2 198 205,2 797,4 Оплачены производственные авансы поставщикам (2.4) 565 600 585 616,9 2366,9 Расчёт НДС (18%) 101,7 108 105,3 111,0 426 НДС к уплате в бюджет 299,7 304,2 303,3 316,2 1223,4

Для определения свободного остатка денежных средств воспользуемся данными необходимого размера денежных средств на расчетном счете, приведенными в блоке исходной информации. Расчет оформим согласно табл. 2.

8.

Таблица 2.8

Проект бюджета движения денежных средств

Показатели за 1 квартал полугодие за 3 квартал за 4 квартал итого Остаток денежных средств на начало года 23,4 213,9798 321,8224 342,856 902,5 901

Поступило денежных средств от реализации 1357 1263 1135 1062,5 4817,5 Направлено денежных средств, в том 1249,2 1288,7 1272,8 1247,4 5125,6 На оплату приобретенных запасов 565 600 585 616,9 2366,9 НДС начисленный 299,7 304,2 303,3 313,5 1220,7 На оплату труда с начислениями 67,5 67,5 67,5 67,5. 270 Аренда 182,5 182,5 182,5 182,5 730 Коммунальные платежи 59,5 59,5 59,5 59,5 238 Показатели за 1 квартал полугодие за 3 квартал за 4 квартал итого Расходы на рекламу 50 50 50 50 200 Прочие постоянные расходы 25 25 25 25 100 Налог на прибыль 25,87 25,7 33,07 44,4 102 Остаток денежных средств на конец периода 213,97 162,5798 132,9524 113,556 491,959

2.

3. Прогноз агрегированного баланса

На основе полученной информации выполним расчеты по:

Движению запасов товаров на складе;

НДС по приобретенным ценностям Дебиторской задолженности Кредиторской задолженности План движения производственных запасов на складе представлен в табл. 2,9

Таблица 2.

9.

Показатели за 1 квартал полугодие за 3 квартал за 4 квартал итого Сальдо на 01.

01.= 400 400 555,4 121 587,2010 576,98 804 2119,2303

Закупки предприятия (без НДС) 565 600 585 616,9 2366,9 Расход запасов (54,5%) 307,925 327,0 318,8 336,21 1289,935 Сальдо конечное за соответствующий квартал 1272,925 1482,4 121 1491,00 1530,09 5776,06

Движение по счёту 19 «НДС по приобретённым ценностям» представлено в табл. 2.

10.

Таблица 2.10

Движение по счёту 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Показатели за 1 квартал полугодие за 3 квартал за 4 квартал Сальдо начальное 40 58 42,8983 40,457 627

Дебет 198 196,2 198 202,5 Кредит 101,7 108 105,3 111,0 Сальдо конечное 136,3 146,2 135,5983 131,957 627

Изменение дебиторской задолженности покупателей представлено в табл. 2.

11.

Таблица 2.11

Изменение дебиторской задолженности покупателей

Показатели за 1 квартал полугодие за 3 квартал за 4 квартал Покупатель, А Сальдо дебиторской задолженности на то периода 500 375 340 315 Отгружено продукции 550 540 550 575 Погашение дебиторской задолженности 500 0 0 0 Поступления денежных средств за уженную продукцию 275 545 545 512,5 Сальдо дебиторской задолженности на конец периода (А) 275 370 345 377,5 Покупатель Б Сальдо дебиторской задолженности на начало периода 460 456 268 244 Отгружено продукции 550 550 550 550 Показатели за 1 квартал полугодие за 3 квартал за 4 квартал Погашение дебиторской задолженности 252 168 40 0 Поступления денежных средств за уженную продукцию 330 550 550 550 Сальдо дебиторской задолженности на конец периода (Б) 428 288 228 244 Всего поступлений денежных средств по кварталам 1357 1263 1135 1306,5

Расчёт общей величины дебиторской задолженности представлен в табл. 2.

12.

Таблица 2.12

Расчёт общей величины дебиторской задолженности

Показатели за 1 квартал полугодие за 3 квартал за год Сальдо на начало 960 831 608 559 Отгружено продукции покупателям 1100 1090 1100 1125

Поступление денежных средств от дебиторов 1357 1263 1135 1306,5 Сальдо конечное 703 658 573 377,5

Изменение кредиторской задолженности по поставщикам представлено в табл. 2.

13.

Таблица 2.13

Изменение кредиторской задолженности по поставщикам

Показатели за 1 квартал полугодие за 3 квартал за год Расчёты с В Сальдо кредиторской задолженности на начало периода 80 235 185 175 Величина закупок у поставщика 250 270 300 293 Погашение кредиторской задолженности 80 0 0 0 Расчёты за поставки 125 260 285 296,5 Сальдо кредиторской задолженности на конец периода (В) 125 245 200 171,5 Расчёты с Г Сальдо кредиторской задолженности на начало периода 160 123 74 68 Величина закупок у поставщика 300 300 300 213 Погашение кредиторской задолженности 120 40 0 0 Расчёты за поставки 240 300 300 320,4 Сальдо кредиторской задолженности на конец периода (Г) 100 83 74 39,4 Всего оплачено поставщикам 565 600 585 616,9

Расчет общей величины кредиторской задолженности приведен в табл. 2.

14.

Таблица 2.14

Расчет общей величины кредиторской задолженности

Показатели за 1 квартал полугодие за 3 квартал за год Сальдо на начало 240 358 259 243 Закупки предприятия 550 570 600 506 Оплачено поставщикам 565 600 585 616,9 Сальдо конечное 225 328 274 132,1

Расчет задолженности перед бюджетом представлен в табл. 2.

15.

Таблица 2.15

Расчет задолженности перед бюджетом

Налоги Задолженность на 01.

01. Налог на прибыль 69,2808 НДС 0 Всего 69,2808

Проект бухгалтерского баланса организации в рамках текущего прогноза (Форма № 1) представлен в табл. 2.

15.

Таблица 2.16

Проект бухгалтерского баланса организации в рамках текущего прогноза

АКТИВ ПАССИВ Внеоборотные активы III. Капитал и резервы Основные средства 900 Уставный капитал 1650,7 Итого по разделу I 900 Нераспределённая прибыль 219,3892. Итого по разделу III 1870,0892

Оборотные активы запасы 1530,09 IV. Долгосрочные обязательства 0 НДС 131,957 627

Итого по разделу IV 0 Денежные средства 113,556 Дебиторская задолженность 377,5 V. Краткосрочные обязательства Итого по разделу II 2153,10 Кредиторская задолженность Баланс 3053,10 в том числе: поставщикам 132,1 по оплате труда 45 задолженность перед бюджетом 69,2808 прочие кредиторы 960,91 Итого по разделу V 1207,29 Баланс 3053,10

Заключение

Размер финансовых ресурсов предприятий зависит от объема производства, его эффективности и определяет возможности их использования на:

— осуществление необходимых капитальных вложений;

— увеличение оборотных средств;

— выполнение финансовых обязательств;

— инвестирование в ценные бумаги;

— обеспечение потребностей социального характера, благотворительность и спонсорство.

Капитал — часть финансовых ресурсов, вложенных в производство и приносящих доход по завершении оборота. Капитал находится в постоянном движении кругообороте. Стадиям кругооборота капитала соответствуют три его формы: денежная, производительная и товарная. Всеобщая формула капитала:

Д Т Д1

Капитал выступает как превращенная форма финансовых ресурсов, которые по своему происхождению разделяются на собственные (внутренние) и привлеченные на разных условиях (внешние).

Финансовые ресурсы используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Основными формами их существования являются основные и оборотные средства предприятия.

Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах и эффективное их использование во многом предопределяют финансовое благополучие предприятий. Важную роль при этом играет финансовое планирование.

Список используемой литературы

Абдулгамидов Н., Губанов С. Российская экономика в системе мировых связей // Экономист. — 2000. — 456 с.

Бланк И. А. Основы финансового менеджмента в 2-х томах. — Киев: НИКА-Центр, 2000.

Бланк И. А. Управление прибылью. — Киев: НИКА-Центр, 2000.

Бочаров В.В., Леонтьев В. Е. Корпоративные финансы: учебник для ВУЗов-СПб.: Питер, 2004.

Брейли Р. Майерс. Принципы корпоративных финансов. — М.: Олимп-бизнес, 1997.

Ефимова О. В. Финансовый анализ. — 3-е изд., перераб. и доп. — 1 Бухгалтерский учет, 2003.

Краснова Л.П., Шалашова Н. Т., Ярцева Н. М. Бухгалтерский учет: Учебник:

2-е изд. с изменен.

М:Юристъ, 2005;542с Куликов В. Социальные императивы предложения экономического реформирования // Российский экономический журнал. — 2000. — 256 с.

Микроэкономика: Учебник для студ. вузов/Науч. ред. А. С Селицев — СПб ЭКСПО, 2002. — 456 с.

Общая экономическая теория: Учебник / Под ред. Л. Г. Симкина — М.: ИНФРА, 2002. — 315 с.

Пястолов С.М. и др. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Издательство Академия, 2002.

Справочник финансиста предприятия / Н. П. Баранникова, Л. А. Бурмистрова, Ю. Б. Винслав и др. — 2-е изд., доп. и перераб. — М.: ИНФРА-М, 1999.

Финансовый менеджмент: Учебное пособие /Под ред. Е. И. Шохина. — М.: Издательский дом ФБК-ПРЕСС, 2002.

Финансы предприятий. Учебник / под ред. В. М. Романовского. — СПб.: Бизнес-Пресса, 2000.

Экономическая теория. Учебник / Под ред. акад. Л. А. Дробозиной. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999 — 527 с Экономическая теория: Учебное пособие. Часть 2 / Н. М. Ломова, О. Н. Петрушенко, А. В. Корицкий, Л. С. Грушецкая, Л. П. Буфетов. — Новосибирск: Сиб

УПК, 2001. — 212 с.

www.POLIT.ru

Пястолов С.М. и др. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Издательство Академия, 2002. — с. 105.

Пястолов С.М. и др. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Издательство Академия, 2002. — с. 107.