Кроме того, обязательно должен быть определен круг налогоплательщиков.
Пункт 2 статьи 17 НК РФ предусматривает возможность установления налоговых льгот.
Налоговые льготы — это некоторые, предусмотренные законодательством, преимущества по уплате налогов (в том числе, возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере), предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков. По общему правилу не допускается установление льгот, имеющих индивидуальный характер;
Основаниями для установления налоговых льгот являются различные обстоятельства, в связи с которыми НК РФ и другие нормативные правовые акты допускают возможность их предоставления отдельным категориям налогоплательщиков. Налоговые льготы могут быть предоставлены при установлении федеральных налогов, региональных и местных налогов (статья 12 НК РФ).
О сборах. При установлении конкретного вида сбора, в нормативном правовом акте в обязательном порядке должны быть определены конкретные элементы обложения (то есть плательщик сборов, ставка сборов, порядок исчисления сборов, порядок и сроки их уплаты и так далее).
Законодательством предусмотрены следующие ставки налога:
— прогрессивные;
— пропорциональные;
— регрессивные.
Налоговые ставки устанавливаются: в процентах, в твердых денежных суммах, в сочетании того и другого. При прогрессивном налогообложении налоговая ставка увеличивается по мере увеличения налоговой базы. Пропорциональная ставка налога предусматривает неизменную ставку при увеличении налоговой базы (НДС, налог на прибыль организаций). При регрессивном налоговом режиме налоговая ставка уменьшается по мере увеличения налоговой базы (единый социальный налог).
Специальные налоговые режимы. В статье указывается общее определение и содержание понятия «специальный налоговый режим», используемого в налоговом законодательстве. Порядок определения элементов налогообложения, а также налоговых льгот, при установлении специальных налоговых режимов, определяется в соответствии НК РФ.
Законодательство признает специальными и указывает исчерпывающий перечень таких налоговых режимов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, установленных НК РФ.
В настоящее время установлены следующие специальные налоговые режимы:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Заключение
Данная работа была посвящена теме «Система налогов и сборов в РФ по Налоговому Кодексу». Она осветила различные вопросы, связанные с раскрытием данной темы:
— понятие налога и налоговой системы РФ;
— виды налогов и их классификация;
— а также представлены общие условия установления налогов и специальные налоговые режимы .
В заключение проведенного исследования этого вопроса можно сделать определенный вывод:
Налоги и налогообложение являются одной из важнейших функций государства и одновременно выступает средством финансового обеспечения его деятельности. Поэтому эффективное функционирование налоговой системы, с одной стороны, является важной составляющей государственного суверенитета, с другой — гарантирует выполнение государством и его органами необходимых для поддержки такого суверенитета публичных социальных, политических, организационных и иных функций.
Финансовое обеспечение государства осуществляется за счет различных видов государственных доходов. Этими доходами (которые предусмотрены налоговым законодательством Российской Федерации) являются федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушение налогового законодательства Российской Федерации.
Таким образом, суммируя вышесказанное, возможно утверждать, что в настоящее время в демократических государствах с экономиками рыночного типа (коим является Российская Федерация) главным видом государственных доходов являются налоги и сборы, собираемые бюджеты всех уровней в процессе налогообложения, порядок осуществления которого регулируется налоговым правом.
Список литературы
Конституция Российской Федерации Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.
07.1998г. № 146-ФЗ Налоги: учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 2008.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник. — М.: Книжный мир, 2008.
Пепеляев С. Г. Налоговое право: учебник. — М.: Юристь, 2007.
Русакова И.Г., Кашин В. А., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. — М.: ЮНИТИ, 2008.
Тедеев А.А., Парыгина В. А. Налоговое право: учебник. — М.: Эксмо, 2007.
Конституция Российской Федерации, ст.
57.
Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.
07.1998г. № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.
07.1998) (действующая редакция).
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник. — М.: Книжный мир, 2008, с.
52.
Налоговый кодекс, 1 часть, ст. 13 «Федеральные налоги и сборы».
Налоговый кодекс, 1 часть, ст. 14 «Региональные налоги».
Налоговый кодекс, 1 часть, ст. 15 «Местные налоги».
