Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Учет и анализ расчетов с дебиторами на предприятии (организация любая)

Дипломная Купить готовую Узнать стоимостьмоей работы

Для того, чтобы составить регламент по управлению дебиторской задолженностью, необходимо создать рабочую группу из сотрудников, занимающихся дебиторской задолженностью. В данном регламенте должны быть приведены основные понятия и определения, требования к аналитическому и синтетическому учету, вопросы и порядок учета расчетов с покупателями и поставщиками, с иными дебиторами и кредиторами… Читать ещё >

Учет и анализ расчетов с дебиторами на предприятии (организация любая) (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Содержание

  • 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ
    • 1. 1. Понятие и сущность дебиторской задолженности. Предмет, цели и задачи бухгалтерского учета расчетов с дебиторами
    • 1. 2. Нормативное регулирование расчетов с дебиторами
    • 1. 3. Синтетический учет дебиторской задолженности. Организация учетного процесса дебиторской задолженности на предприятии
  • 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СТРОЙМАРКА»
    • 2. 1. Краткое описание предприятия ООО «Строймарка»
    • 2. 2. Организационные аспекты бухгалтерского учета на предприятии
    • 2. 3. Учетный процесс расчетов с дебиторами на ООО «Строймарка»
  • 3. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СТРОЙМАРКА»
    • 3. 1. Анализ состояния расчетов с дебиторами
    • 3. 2. Методика управления дебиторской задолженностью на предприятии
  • 4. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ НА ООО «СТРОЙМАРКА»
    • 4. 1. Совершенствование процесса управления дебиторской задолженностью
    • 4. 2. Применение современных форм расчетов с дебиторами
    • 4. 3. Стимулирование сотрудников предприятия
  • 5. БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРИ РАБОТЕ С КОМПЬЮТЕРОМ
  • ЗАКЛЮЧЕНИЕ
  • СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
  • ПРИЛОЖЕНИЕ 1
  • ПРИЛОЖЕНИЕ 2
  • ПРИЛОЖЕНИЕ 3
  • ПРИЛОЖЕНИЕ 4
  • ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Один из методов оценки финансового состояния контрагента, применяемый как в кредитных организациях, так и на предприятиях реального сектора, основывается на анализе финансовой (бухгалтерской) отчетности. Однако зачастую отчетность российских компаний значительно искажена и не отражает реального положения дел, что усложняет объективную оценку их платежеспособности на основе финансовых коэффициентов. Поэтому на предприятиях часто используется методика экспертной оценки платежеспособности контрагентов, либо оценка не производится вообще и решение принимается интуитивно.

Влияние недостатка обоснования при принятии решения о предоставлении покупателю отсрочки платежа можно решить с помощью инвестиционного анализа или анализа инвестиционной привлекательности. Само понятие «инвестиционная привлекательность» все еще остается предметом научных дискуссий. Понятие достаточно новое, в экономических публикациях появилось относительно недавно и используется преимущественно при характеристике и оценке объектов инвестирования, рейтинговых сопоставлениях, сравнительном анализе процессов. Исследование различных точек зрения на его трактовку позволило установить, что в современных представлениях нет единого подхода к сущности этой экономической категории.

Общепринято под инвестиционной привлекательностью понимают совокупность характеристик, позволяющую потенциальному инвестору оценить, насколько тот или иной объект инвестиций привлекательнее других для вложения имеющихся средств. Применительно к управлению дебиторской задолженностью инвестором будет выступать предприятие-кредитор, в данном случае ООО «Строймарка», а объектом инвестиций, соответственно, будет являться любое потенциальное предприятие-дебитор.

Ввиду того, что тема инвестиционной привлекательности до конца не изучена и накопленные теоретические и практические знания не систематизированы, единой методики оценки инвестиционной привлекательности до настоящего времени не существует. Возможно, данное обстоятельство обусловлено еще и различными целями инвесторов, ведь инвесторов интересует не только получение дохода от деятельности предприятия, но и сбережение своих средств, возможность контроля над предприятием в силу определенных целей и интересов, повышение собственной репутации в социальной сфере. Поэтому инвестор самостоятельно, исходя из своих интересов, разрабатывает методику оценки инвестиционной привлекательности.

На сегодняшний день существует множество классификаций факторов, определяющих инвестиционную привлекательность. Например, их можно разделить на: производственно-технологические, ресурсные, институциональные, нормативно-правовые, инфраструктурные, а также экспортный потенциал, деловая репутация и другие. Каждый из вышеизложенных факторов может быть охарактеризован различными показателями, которые зачастую имеют одну и ту же экономическую природу. Другие факторы, определяющие инвестиционную привлекательность предприятия, классифицируются на: формальные (рассчитываются на основании данных финансовой отчетности); неформальные (компетентность руководства, коммерческая репутация и т. д.). Инвестиционная привлекательность с точки зрения отдельного инвестора, может определяться различным набором факторов, имеющих наибольшее значение в выборе того или иного объекта инвестирования.

«С точки зрения инвестиционного анализа вложения в дебиторскую задолженность ничем не отличаются от инвестиций в производственные мощности. Поэтому к дебиторской задолженности вполне применимы все основные показатели, используемые для оценки эффективности капиталовложений: чистый дисконтированный доход (NPV), внутренняя норма доходности (IRR) и индекс рентабельности (PI). Однако широкому применению такого подхода препятствует следующая проблема. Дело в том, что точно оценить дополнительные денежные потоки, которые будут сгенерированы в результате предоставления покупателям отсрочки платежа, достаточно сложно» [21]. Поэтому на предприятии должен быть организован учет, позволяющий оперативно отслеживать, а также планировать, ключевые показатели деятельности предприятия.

Считая утверждение «чем больше срок рассрочки, тем выше цена» верным, будет целесообразно принимать решения об отсрочке или рассрочке на основе расчета показателя среднедневной маржинальной прибыли (формула 4.1).

Pn = P: dn, (4.1)

где

Pn — показатель среднедневной маржинальной прибыли;

P — маржинальная прибыль, полученная за период оборачиваемости дебиторской задолженности;

dn — период оборачиваемости дебиторской задолженности (в рабочих днях).

Для эффективной реализации данного способа оценки возможности принятия решения о предоставлении отсрочки платежа, необходимо, во-первых, установить внутренним регламентом определенный коридор на цену на продукцию (работы, услуги), в пределах которого можно «двигаться», во-вторых, стимулировать менеджеров отдела продаж за осуществление наиболее рентабельных сделок, чтобы избежать сговора между покупателем и продавцом (в лице менеджера), и, в-третьих, как уже было отмечено ранее, отслеживать ключевые параметры деятельности предприятия, такие как маржинальная прибыль по группам товаров, период оборачиваемости дебиторской задолженности по группам и т. д.

Произведем расчет по формуле 4.1 для рассматриваемого предприятия. Пример расчета приведен в таблице 5.

Таблица 5

Принятие решения об отсрочке платежа на основе расчета показателя среднедневной маржинальной прибыли Наименование показателя Товарная группа «вагонка» Проект договора № 1 Проект договора № 2 Средняя маржинальная прибыль, тыс. руб. 15 393 11 000 50 000 Средний период оборота предприятия, дней 90 60 100 Маржинальная прибыль на 1 м³, руб. 12 11 10 Объем отгрузки, м3 1 301 1 000 5 000 Показатель среднедневной маржинальной прибыли, тыс. руб. 171 183 500

Так, по товарной группе «вагонка» приведены статистические данные, которыми необходимо руководствоваться при оценке выбора варианта договорных условий с покупателями. ООО «Строймарка» планирует заключить договор с покупателем по товарной группе «вагонка» на поставку 1 000 м3 товара с отсрочкой платежа до 60 дней. При приобретении единовременно такого объема продукции ООО «Строймарка» может предоставить покупателю скидку, за счет которой маржинальная прибыль по товару составит не 12 руб. на

1 м³, как по статистическим данным, а 11 руб. на 1 м³. Такое снижение цены на продукцию с одной стороны, позволит рассматриваемому предприятию продать наибольший объем продукции, с другой стороны, получить наибольшую среднедневную маржинальную прибыль в размере 183 тыс. руб. (11×1 000 / 60 = 183).

Аналогичный расчет производится и по второму проекту, где расчетная среднедневная маржинальная прибыль составит 500 тыс. руб. (10×5 000 / 100 = 500).

Результирующим показателем является показатель среднедневной маржинальной прибыли, именно на него необходимо опираться при принятии решения о предоставлении отсрочки. Если значение данного показателя при оценке вариантов заключения договора выше, чем среднее по виду деятельности, то имеет смысл предоставить покупателю отсрочку, при этом ООО «Строймарка» не потеряет клиента, увеличит рентабельность и сможет спланировать бюджет поступления денежных средств.

Необходимо отметить положительные и отрицательные стороны применения данного способа принятия решения о предоставлении покупателю отсрочки платежа. По приведенному примеру инвестиционного анализа можно выделить следующие основные преимущества:

— возможность оценки выгодности потенциального дебитора без анализа его финансовой отчетности;

— возможность оценки длительности отсрочки для достижения наиболее приемлемого результирующего показателя;

— простота применения данного способа при условии наличия соответствующего учета.

К недостаткам метода можно отнести следующие факторы:

— отсутствие оценки надежности дебитора;

— увеличение трудоемкости и продолжительности заключения договора за счет внедрения дополнительных функций по анализу;

— необходимость ведения учета маржинальной прибыли по группам товаров (работ, услуг).

Поэтому при принятии решения о проведении анализа каждое предприятие должно самостоятельно оценивать целесообразность проведения анализа, разрабатывать методику оценки дебиторов, учитывая специфику своей деятельности.

Существенным недостатком в управлении дебиторской задолженностью на ООО «Строймарка» является неэффективная система контроля, которая также предполагает разработку ряда процедур для осуществления оперативного контроля. Слабая эффективность контроля заключается в отсутствии четко проработанных регламентов, регулирующих как деятельность предприятия в целом, так и расчеты с дебиторами. К тому же, на практике многих предприятий наблюдается, что информация о причинах возникновения дебиторской задолженности того или иного покупателя часто остается непроработанной и, в конце концов, теряется при увольнении ответственного менеджера. Любая информация о покупателях должна быть систематизирована, и лишний раз проверена службой, отвечающей за экономическую безопасность предприятия.

Изменение документооборота и регламентация бизнес-процессов предприятия, как показывает практика, являются достаточно действенными мерами, повышающими эффективность менеджмента организации.

Часто меняющаяся система управления всегда является тормозом развития предприятия, снижает его конкурентные преимущества и уменьшает адаптивность к постоянно изменяющимся условиям на рынке. В связи с этим для достижения прозрачности и управляемости бизнес-процессов, позволяющих принимать управленческие решения, адекватные сложившейся ситуации как внутри компании, так и в ее окружении, необходима регламентация бизнес-процессов на предприятии и оптимизация документооборота. Необходимо отметить, что регламентация бизнес-процессов и оптимизация документооборота напрямую взаимосвязаны, и их анализ и пересмотр лучше производить вместе.

Процесс регламентации деятельности компании состоит из следующих этапов:

— диагностика и детальный анализ существующих бизнес-процессов предприятия;

— разработка и согласование пакета регламентирующих документов предприятия (должностные инструкции, положения о подразделениях, регламенты по договорной работе, регламент о проведении финансового анализа, регламент о порядке принятия финансовых решений и оценке инвестиционных проектов и вложений и т. д.);

— внедрение регламентирующих документов на предприятии;

— постановка системы внесения изменений в регламентирующие документы предприятия.

Для устранения недостатков и повышения качества учетных процессов желательно осуществить совершенствование учетно-отчетного процесса путем принятия следующих мер:

— исключение физического перемещения первичных документов на бумажных носителях (повысит оперативность документооборота, сведет на нет ситуации утери документов), хранение документов в месте создания;

— объединение процесса создания первичного документа и регистрации его содержания в учетных регистрах;

— наличие единого центра, ответственного за обобщение сведений и подготовку отчетности и за осуществление текущего контроля за правильностью оформления первичных документов и их регистрацией.

Для того, чтобы составить регламент по управлению дебиторской задолженностью, необходимо создать рабочую группу из сотрудников, занимающихся дебиторской задолженностью. В данном регламенте должны быть приведены основные понятия и определения, требования к аналитическому и синтетическому учету, вопросы и порядок учета расчетов с покупателями и поставщиками, с иными дебиторами и кредиторами, особенности предоставления и учета скидок, отсрочек, порядок работы к покупателем при возникновении просроченной задолженности и прочие разделы. Кроме того, должны быть разработаны дополнительные взаимозависимые внутренние регламенты, такие как «Положение о порядке заключения и исполнения договоров с участием ООО «Строймарка», «Положение по бюджетированию», «Положение по бухгалтерской службе» и прочие.

4.2 Применение современных форм расчетов с дебиторами В настоящее время в жизнедеятельность многих предприятий вошло такое понятие как факторинг.

Факторинг представляет собой комиссионную финансовую операцию, при которой клиент переуступает ​дебиторскую задолженность факторинговой компании с целью ​незамедлительного получения большей части платежа. Сущность факторинга состоит в следующем. В факторинговых операциях участвуют три стороны:

— факторинговая компания (или факторинговый отдел банка) — специализированная организация, получающая счета-фактуры у своих клиентов (кредиторов, поставщиков);

— клиент (кредитор, поставщик товара);

— заемщик (предприятие) — фирма-потребитель товара.

После отгрузки поставщиком товара продукции (товаров) в адрес фирмы-потребителя, факторинговая компания выплачивает поставщику около 80−90% от суммы поставки, остальная же часть суммы выплачивается после полного исполнения своих обязательств покупателем.

За операцию по истребованию долгов с покупателя факторинговая компания взимает комиссию и ссудный процент с ежедневного остатка выплаченного поставщику аванса против инкассированных счетов.

Очевидным становятся преимущества факторинга:

— повышается платежная дисциплина покупателей;

— минимизируются кассовые разрывы предприятия (что очень часто наблюдается в практике торговых предприятий);

— повышается оборачиваемость запасов при условии наличия покупателей за счет того, что оборотные активы предприятия не замораживаются в дебиторской задолженности;

— возможность согласования более выгодных условий поставок товара от поставщиков за счет более оперативной оплаты.

Таким образом, схема факторинга является действительно заманчивой и выгодной для ООО «Строймарка». Единственным минусом факторинговых операций можно назвать настороженность покупателей в лице малых предприятий и предпринимателей, которые часто ведут так называемый «серый» бухгалтерский учет.

4.3 Стимулирование сотрудников предприятия Одним из способов минимизации неплатежей и необоснованного роста дебиторской задолженности является ее планирование и мотивация сотрудников на ускорение оборачиваемости задолженности. На ООО «Строймарка» можно внедрить балльную систему оценки персонала, суть которой состоит в том, что сотрудник по итогам месяца оценивается по заранее установленным критериям 3 сотрудниками предприятия. На основании полученной оценки рассчитывается уровень премиальной части заработной платы.

Критериями положительной оценки персонала отдела продаж могут являться такие факторы:

— выполнение объемов отгрузки;

— выполнение условий договоров по оплате;

— отсутствие необоснованных просрочек оплаты клиентов;

— заключение выгодных сделок;

— выполнение процедур регламента по управлению дебиторской задолженностью.

Система материального поощрения должна уравновешиваться системой наказаний по следующим критериям:

— оформление заявки на отгрузку продукции при существовании распоряжения о прекращении отгрузки данному клиенту;

— ошибочное начисление процентов;

— нарушение регламента предоставления информации о существующих дебиторах;

— предоставление неверной информации;

— нарушение установленных правил документооборота и т. д.

Например, заработная плата менеджера отдела продаж состоит из двух частей: постоянной в размере 15 000 руб. и переменной, которая определяется в процентах от объема продаж в стоимостном выражении (1%). Логика начисления заработной платы данного менеджера представлена в таблице 6.

Таблица 6

Начисление заработной платы на основе балльной оценки Наименование показателя Максимально возможная оценка Оценки эксперта № 1 Оценки эксперта № 2 Оценки эксперта № 3 Фактически достигнутая оценка Блок «Поощрения» Выполнение объемов отгрузки 30 30 30 30 30 Отсутствие необоснованных просрочек оплаты клиентов 20 15 20 18 18 Выполнение процедур регламента по управлению дебиторской задолженностью 20 15 20 15 17 Заключение выгодных сделок 30 30 30 30 30 Итого по блоку 100 90 100 93 94 Блок «Депремирование» Оформление заявки на отгрузку продукции при существовании распоряжения о прекращении отгрузки данному клиенту -50 0 0 0 0 Нарушение установленных правил документооборота -20 -10 -10 -10 -10 Итого по блоку -70 -10 -10 -10 -10 Всего 30 80 90 83 84 Сумма начисленного поощрения, руб. 40 000 36 000 40 000 37 200 37 733 Сумма начисленого депремирования, руб. -28 000 -4 000 -4 000 -4 000 -4 000 Сумма начисления всего, руб. 12 000 32 000 36 000 33 200 33 733

Таким образом, согласно балльной оценке, сумма достигнутой переменной части заработной платы составит 33 733 руб., учитывая депремирующие показатели. Данная система мотивации персонала позволит повысить эффективность управления дебиторской задолженностью, будет способствовать увеличению оборачиваемости дебиторской задолженности и заключению сделок на наиболее выгодных для предприятия условиях.

Итак, в настоящей главе дипломной работы были рассмотрены пути повышения эффективности управления дебиторской задолженности, в т. ч. особое внимание уделено проблеме совершенствования учетного процесса расчетов с дебиторами посредством внедрение предварительного инвестиционного анализа. Надо сказать, что реализация обозначенных мероприятий может быть внедрена на любом предприятии.

5 Безопасность жизнедеятельности при работе с компьютером

В настоящее время уже невозможно себе представить работу бухгалтера или менеджера отдела продаж без использования вычислительной техники, в частности компьютера, поэтому необходимо рассмотреть основные требования безопасности при работе с ним.

Требования к безопасности ПЭВМ введены в действие с 30 июня 2003 года санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами «Гигиенические требования к персональным электронно-вычислительным машинам и организации работы. Сан

ПиН 2.

2.2/2.

4.1340−03″. При работе с компьютером необходимо обратить внимание на выполнение следующих основных требований и рекомендаций:

— «допустимые уровни звукового давления и уровней звука, создаваемого ПЭВМ, не должны превышать значений, установленных Сан

ПиН 2.

2.2/2.

4.1340−03;

— концентрации вредных веществ, выделяемых ПЭВМ в воздух помещений, не должны превышать предельно допустимых концентраций (ПДК), установленных для атмосферного воздуха;

— площадь на одно рабочее место пользователей ПЭВМ с ВДТ на базе электроннолучевой трубки (ЭЛТ) должна составлять не менее 6 м², в помещениях культурно-развлекательных учреждений и с ВДТ на базе плоских дискретных экранов (жидкокристаллические, плазменные) — 4,5 м². При использовании ПВЭМ с ВДТ на базе ЭЛТ (без вспомогательных устройств — принтер, сканер и др.), отвечающих требованиям международных стандартов безопасности компьютеров, с продолжительностью работы менее 4-х часов в день допускается минимальная площадь 4,5 м² на одно рабочее место пользователя (взрослого и учащегося высшего профессионального образования)" [17];

— запрещается работать на неисправных компьютерах и других средствах оргтехники;

— запрещается пользователям вскрывать корпуса ПЭВМ и средств оргтехники, разбирать периферийные и другие устройства;

— размещать компьютер рекомендуется так, чтобы свет (естественный или искусственный) падал сбоку;

— в помещении, в котором находится компьютер, должна ежедневно проводиться влажная уборка, кроме того, необходимо систематическое проветривание после каждого часа работы на ПЭВМ;

— «лица, работающие с ПЭВМ более 50% рабочего времени (профессионально связанные с эксплуатацией ПЭВМ), должны проходить обязательные предварительные при поступлении на работу и периодические медицинские осмотры в установленном порядке» [17].

Безусловно, на практике многие перечисленные требования, особенно касающиеся времени работы за компьютером, не выполняются ввиду большого объема работы или нехватки времени. Здоровье и комфортное состояние сотрудника как психологическое, так и физическое, прежде всего, зависят от него самого, поэтому для минимизации вредного воздействия компьютеров во время обедов и перерывов, которые регламентированы законодательно и внутренним трудовым распорядком, рекомендуется прогуляться на улице на свежем воздухе. Также офтальмологи и окулисты рекомендуют во избежание проблем со зрением, проводить специальную зарядку для глаз.

Заключение

В первой главе настоящей дипломной работы рассмотрены теоретические аспекты бухгалтерского учета дебиторской задолженности на предприятии, а именно посредством исследования теоретического материала отечественных авторов и нормативных документов рассмотрено общее понятие дебиторской задолженности, раскрыт ее смысл, определены способы образования задолженности и задачи ее учета, рассмотрены основные нормативные документы, помогающие бухгалтеру решать текущие задачи по учету расчетов с дебиторами. Также в данной главе рассмотрен порядок синтетического учета и основные организационные аспекты учетного процесса расчетов с дебиторами, обозначены некоторые нюансы учета, имеющие важное значение в бухгалтерском учете.

Вторая глава настоящей работы посвящена рассмотрению практического опыта организации учетного процесса дебиторской задолженности на предприятии торговой сферы ООО «Строймарка». В данной главе уделено внимание организации аналитического учета расчетов с дебиторами на рассматриваемом предприятии.

В третьей главе проведен анализ дебиторской задолженности за 2 квартала, рассмотрена модель управления, применяемая на предприятии.

Четвертая глава рассматривает пути повышения эффективности расчетов с дебиторами и совершенствования учетного процесса на рассматриваемом предприятии. Обозначенные мероприятия носят организационный характер и направлены на повышение качества управления дебиторской задолженностью.

Таким образом, можно считать, что цель настоящей дипломной работы, которая заключалась в исследовании вопросов бухгалтерского учета, анализа и управления дебиторской задолженностью на примере предприятия ООО «Строймарка» достигнута при помощи следующих задач:

— определено понятие, сущность дебиторской задолженности и ее виды;

— рассмотрены основные способы образования дебиторской задолженности и их правовые аспекты;

— определены предмет, цели и задачи учета расчетов с дебиторами;

— определены основные нормативные законодательные документы, регулирующие учет расчетов с дебиторами;

— рассмотрен порядок синтетического учета дебиторской задолженности и основные аспекты ее учетного процесса;

— рассмотрен учетный процесс дебиторской задолженности на предприятии ООО «Строймарка»;

— проведен анализ состояния расчетов с дебиторами на рассматриваемом предприятии;

— рассмотрена модель управления дебиторской задолженностью на основе данных по предприятию ООО «Строймарка»;

— обозначены основные пути повышения качества управления дебиторской задолженностью на рассматриваемом предприятии;

— определены основные требования при работе с компьютером для бухгалтера.

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы, касающиеся учета дебиторской задолженностью:

— дебиторская задолженность является частью оборотных активов и часто характеризуется отвлечением средств из оборота предприятия;

— современный учет дебиторской задолженности подразумевает наличие множества нюансов расчетов, на которые следует обращать внимание для правильного отражения операций в учете, например, переход права собственности на товар, коммерческое кредитование, операции факторинга и бартера;

— для подтверждения суммы задолженности важно иметь полный пакет первичных, правильно оформленных, в соответствии с действующим законодательством, документов.

Для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью в целом необходимо:

— исключать из числа партнеров предприятия с высокой степенью риска;

— с определенной периодичностью пересматривать предельную сумму «кредита»;

— использовать вероятность оплаты дебиторской задолженности векселями или ценными бумагами;

— формировать принципы расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период;

— выработать условия взыскания задолженности;

— сформировать систему штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств;

— разработать систему мотивации персонала на осуществление сделок на более выгодных условиях;

— диверсифицировать клиентов с целью уменьшения риска неуплаты;

— разрабатывать регламент по управлению дебиторской задолженностью, отражающий все вопросы учета, принятия решений, анализа, контроля;

— разрабатывать новые схемы контроля;

— при управлении дебиторской задолженностью важно создать четкие правила, которых компания будет жестко придерживаться, и данные правила должны быть понятны не только менеджерам компании, но и ее клиентам.

Список использованных источников

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ;

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.

11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.

10.1994) в редакции от 09.

02.2009;

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.

07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.

07.1998) в редакции от 26.

11.2008, с изменениями от 17.

03.2009;

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.

08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.

07.2000) в редакции от 28.

04.2009;

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.

07.1998 № 34н;

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н;

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н;

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.

05.1999 № 33н;

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 года № 126н;

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное Приказом Минфина России от 27.

11.2006 № 154н;

11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года № 43н;

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 года № 126н;

13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.

06.1995 № 49;

14. Методическое руководство по анализу и оценке прав требования (дебиторской задолженности) при обращении взыскания на имущество организаций-должников № СТО ФДЦ 13−05−98;

15. Письмо МНС России от 15 сентября 2004 г. № 02−5-10/53 «О порядке списания безнадежных долгов, по которым истек срок исковой давности, в целях налогообложения прибыли»;

16. Письмо Минфина РФ от 24.

06.1992 № 48 «Об инструкции о порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятия»;

17. Положение «Гигиенические требования к персональным электронно-вычислительным машинам и организации работы. Сан

ПиН 2.

2.2/2.

4.1340−03″

18. Ковалёв В. В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2006. -432с.;

19. Контроль и ревизия: учебное пособие / кол. авт.; под ред. проф. Овсийчук М. Ф.- 5-е изд. стер.

М.: КНОРУС, 2007;

20. Экономический анализ: Учебник для вузов /Под ред. Л. Т. Гиляровской. — 3-е изд., доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005;

21. Афанасьев А. Рекомендации по управлению дебиторской задолженности — интервью с финансовыми директорами // Финансовый директор. — 2004. № 1;

22. Иванова А. Ю. К вопросу разработки политики управления оборотным капиталом предприятия // Материалы Х региональной научно-технической конференции «Вузовская наука — Северо-Кавказскому региону». Сев

КавГТУ, 2006;

23. Орлова Е. В. Коммерческий кредит // Журнал «РНК» № 16, 2002 //

http://www.audit-it.ru;

24. Филина Ф. Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы налогообложения // «Гросс

Медиа", 2008;

25. Шишкоедова Н. Бартер (товарообмен) или взаимозачет? Часть 2 — Учет бартера и преимущества взаимозачета //

http://www.rosbuh.ru;

26.

http://ru.wikipedia.org — официальный сайт «свободной энциклопедии»;

27.

http://www.consultant.ru/online/ - официальный сайт компании «Консультант

Плюс".

Приложение 1

Таблица 1

Отражение операций по учету дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета Наименование операции Дебет Кредит Обычная схема Обычная отгрузка товаров или выполнение работ (услуг) покупателям (заказчикам), относящихся к основной деятельности предприятия 62 90.1 Начислен НДС по отгрузке, относящейся к основной деятельности предприятия 90.3 68.1 Обычная отгрузка товаров или выполнение работ (услуг) покупателям (заказчикам), не относящихся к основной деятельности предприятия (например, перепродажа имущества) 62 91.1 Начислен НДС по отгрузке, не относящейся к основной деятельности предприятия 91.2 68.1 Товарный кредит По договору товарного кредита переданы товары 58.3 41, 43, 10 Начислен НДС в момент перехода права собственности с договорной стоимости передаваемого имущества 58.3 68.1 Начислены проценты за пользование кредитом в сроки, установленные договором 76.4 91.1 Получена продукция (работы, услуги) в качестве платы за пользование товарным кредитом (проценты) 41, 43, 10 76.4 Оплачены проценты за пользование товарным кредитом 51 76.4 Получен (возвращен) товар в счет основной суммы долга 41, 43, 10 58.3 Учтен НДС со стоимости возвращаемого товара 19 58.3 Принята к вычету сумма НДС 68.1 19 Коммерческий кредит Признана выручка от продажи товара 62 90.1 Начислен НДС с выручки от реализации товара 90.3 68.1 Начислена задолженность по процентам за пользование кредитом 62 91.1 Начислен НДС с процентов 91.2 68.1 Бартер Списана покупная стоимость переданных по бартеру товаров 45 41 Оприходованы товары от партнера (покупателя, заказчика) 41 60 Отражен НДС по товарам, принятым от партнера 19 60 Отражена выручка от бартерной операции 62 90.1 Начислен НДС по отгрузке по бартерной операции 90.3 68.1 Закрыты расчеты по бартерному договору 60 62 Отражена разница между товарами по бартерному договору 91.2 60 Исполнение обязательств дебиторов Получен вексель в оплату или предоплату товаров (работ, услуг) 58.2 76 Отражен прочий доход от предъявленного к погашению векселя 76 91.1 Получены денежные средства на расчетный счет за предъявленный к оплате вексель 51 76 Отражено получение денежных средств от должника в счет погашения дебиторской задолженности (предоплата, постоплата) 51 62 Отражено погашение взаимных задолженностей на сумму проведенного зачета 60 (76) 62 (76)

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5

Таблица 1

Аналитический баланс ООО «Строймарка»

Показатель 01.

10.2008 01.

01.2009 01.

04.2009

Изменение за 1-й оцениваемый квартал Изменение за 2-ой оцениваемый квартал сумма, тыс. руб. удельный вес, % сумма, тыс. руб. удельный вес, % сумма, тыс. руб. удельный вес, % абсолютное, тыс. руб. структуры,% абсолютное, тыс. руб. структуры,% Актив Основные средства 1 151 3,4% 1 143 3,1% 1 168 2,4% -8 -0,3% 25 -0,6% Долгосрочные финансовые вложения 1 038 3,1% 1 038 2,8% 1 038 2,2% 0 -0,3% 0 -0,6% Отложенные налоговые активы 0,0% 0,0% 0,0% 0 0,0% 0 0,0% Итого раздел 1 2 189 6,4% 2 181 5,8% 2 206 4,6% -8 -0,6% 25 -1,3% Запасы 6 373 18,8% 7 076 18,9% 6 732 14,0% 703 0,2% -344 -4,9% Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 2 698 7,9% 2 784 7,4% 1 885 3,9% 86 -0,5% -899 -3,5% Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 14 776 43,5% 17 231 46,1% 29 188 60,6% 2 455 2,6% 11 957 14,5% Краткосрочные финансовые вложения 7 007 20,6% 8 042 21,5% 7 955 16,5% 1 035 0,9% -87 -5,0% Денежные средства 938 2,8% 64 0,2% 183 0,4% -874 -2,6% 119 0,2% Итого раздел 2 31 792 93,6% 35 197 94,2% 45 943 95,4% 3 405 0,6% 10 746 1,3% Баланс 33 981 100,0% 37 378 100,0% 48 149 100,0% 3 397 0,0% 10 771 0,0% Пассив Уставной капитал 10 0,0% 10 0,0% 10 0,0% 0 0,0% 0 0,0% Добавочный капитал 0,0% 0,0% 0,0% 0 0,0% 0 0,0% Нераспределенная прибыль отчетного года 747 2,2% 863 2,3% 1 153 2,4% 116 0,1% 290 0,1% Итого раздел 3 757 2,2% 873 2,3% 1 163 2,4% 116 0,1% 290 0,1% Отложенные налоговые обязательства 0,0% 0,0% 0,0% 0 0,0% 0 0,0% Итого раздел 4 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% Займы и кредиты (краткосрочные) 6 709 19,7% 5 413 14,5% 20 285 42,1% -1 296 -5,3% 14 872 27,6% Кредиторская задолженность 26 515 78,0% 31 092 83,2% 26 701 55,5% 4 577 5,2% -4 391 -27,7% Итого раздел 5 33 224 97,8% 36 505 97,7% 46 986 97,6% 3 281 -0,1% 10 481 -0,1% Баланс 33 981 100,0% 37 378 100,0% 48 149 100,0% 3 397 0,0% 10 771 0,0%

Заключение

договора Ответственное лицо — менеджер отдела продаж.

Согласантами являются бухгалтерия, юридический отдел, фэс.

Внесение предоплаты покупателем на расчетный счет или в кассу предприятия (первичный учет).

Ответственное лицо — бухгалтер.

Отгрузка товара (первичный учет).

Ответственное лицо за отгрузку и за соответствие отгрузки условиям договора — менеджер отдела продаж.

Ответственное лицо за выписку документов (ТТН, счет-фактура) — бухгалтер.

Оплата за полученный товар (первичный учет).

Ответственное лицо за проведение платежей — бухгалтер.

Функции планирования, контроля и анализа Учетный процесс

Систематизация данных в учете и формирование оперативных отчетов о состоянии расчетов с дебиторами.

Ответственное лицо — бухгалтер.

Анализ и контроль дебиторской задолженности

Показать весь текст

Список литературы

  1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ;
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) в редакции от 09.02.2009;
  3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) в редакции от 26.11.2008, с изменениями от 17.03.2009;
  4. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) в редакции от 28.04.2009;
  5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
  6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н;
  7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н;
  8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н;
  9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 года № 126н;
  10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н;
  11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года № 43н;
  12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 года № 126н;
  13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49;
  14. Методическое руководство по анализу и оценке прав требования (дебиторской задолженности) при обращении взыскания на имущество организаций-должников № СТО ФДЦ 13−05−98;
  15. Письмо МНС России от 15 сентября 2004 г. № 02−5-10/53 «О порядке списания безнадежных долгов, по которым истек срок исковой давности, в целях налогообложения прибыли»;
  16. Письмо Минфина РФ от 24.06.1992 № 48 «Об инструкции о порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятия»;
  17. Положение «Гигиенические требования к персональным электронно-вычислительным машинам и организации работы. СанПиН 2.2.2/2.4.1340−03»
  18. В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2006. -432с.;
  19. Контроль и ревизия: учебное пособие / кол. авт.; под ред. проф. Овсийчук М. Ф.- 5-е изд. стер.- М.: КНОРУС, 2007;
  20. Экономический анализ: Учебник для вузов /Под ред. Л. Т. Гиляровской. — 3-е изд., доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005;
  21. А. Рекомендации по управлению дебиторской задолженности — интервью с финансовыми директорами // Финансовый директор. — 2004. № 1;
  22. А. Ю. К вопросу разработки политики управления оборотным капиталом предприятия // Материалы Х региональной научно-технической конференции «Вузовская наука — Северо-Кавказскому региону». СевКавГТУ, 2006;
  23. Е. В. Коммерческий кредит // Журнал «РНК» № 16, 2002 // http://www.audit-it.ru;
  24. Ф. Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы налогообложения // «ГроссМедиа», 2008;
  25. Н. Бартер (товарообмен) или взаимозачет? Часть 2 — Учет бартера и преимущества взаимозачета // http://www.rosbuh.ru;
  26. http://ru.wikipedia.org — официальный сайт «свободной энциклопедии»;
  27. http://www.consultant.ru/online/ - официальный сайт компании «КонсультантПлюс».
Заполнить форму текущей работой
Купить готовую работу

ИЛИ