Проблемы экологического налогообложения и возможные пути их решения с учетом мирового опыта

Введение

Экологические налоги являются одним из инструментов экологической политики и используются во всем мире. Основными целями их взимания могут быть: (а) стимулирующее воздействие на хозяйствующих субъектов с целью изменить их поведение, наносящее ущерб окружающей среде, без первичного намерения получить доходы для государства (в этом случае поступления от налога с фиксированной ставкой неизбежно падают, если налог эффективен, а налогооблагаемая база сокращается; (б) экологические налоги как источник поступлений, которые могут влиять на поведение хозяйствующих субъектов и при этом приносить существенные доходы, превышающие поступления, необходимые для сбора самого налога. В зависимости от целей взимания экологического налога может применяться тот или иной подход к определению налоговой ставки, а также выбор дополнительных мер экологической политики. Следует отметить, что проблемы выбора адекватной экологической политики являются на сегодняшний день очень дискуссионными [8, с.11; 3, с.111; 2, с.95; 6].

В России вопросы реформирования экологического налогообложения (размер налоговых ставок, база обложения, способ и цели взимания, др.) являются дискуссионными. Действующая в настоящее время система платежей за негативное воздействие на окружающую среду не вполне отвечает фискальным и стимулирующим целям их взимания. Экологический налог не выполняет своей стимулирующей функции и не направлен на достижение конкретных экологических целей, являясь своего рода правом на загрязнение. В связи с этим возникает необходимость совершенствования системы платности природопользования, что определяет актуальность выбранной темы реферата. В работе анализируются различные теоретические подходы к определению ставок экологических налогов, выявляются их преимущества и недостатки, а также возможность их применения в наших условиях; рассматривается сложившаяся система платности природопользования в России.

Подходы к определению ставок экологических налогов Рассмотрим два основных подхода к определению ставок экологических налогов: подход А. Пигу и гипотезу двойного дивиденда.

Подход А. Пигу. Британский экономист А. Пигу не только сформировал учение о внешних эффектах в качестве одной из важнейших причин рыночных провалов в экологической сфере, но и обосновал экономический механизм реализации экологической ответственности субъектов хозяйствования. Центральную роль в этом механизме играют экологические налоги (названные в честь их автора налогами Пигу), задачей которых является превращение внешних отрицательных эффектов во внутренние издержки фирмы-загрязнителя окружающей среды. В результате перенесения внешних издержек на виновника загрязнений отрицательный внешний эффект устраняется и достигается Парето-оптимальное рыночное равновесие (ситуация, при которой невозможно увеличить благосостояние кого-либо без ухудшения благосостояния остальных). По Пигу ставка налога должна соответствовать внешним предельным затратам, возникающим при социально-оптимальной ситуации.

На рисунке 1 показано влияние налога Пигу на фирму-загрязнителя, где х* - неоткорректированый равновесный объем выбросов фирмы-загрязнителя; х** - оптимальный для экономики размер загрязнений (соответственно и уровень производства); t** - налоговая ставка Пигу; МАС — кривая предельных затрат по предотвращению загрязнений; MD — кривая предельного ущерба. Если фирма-загрязнитель за каждый выброс/сброс единицы вредных веществ облагается налогом в размере t**=МD (x*), то у нее возникают дополнительные затраты величиной x*•t**, если она не откорректирует в ответ на введение налога размер выбросов/сбросов. Наиболее благоприятная для фирмы-загрязнителя величина снижения выбросов/сбросов получается из сопоставления предельных затрат по