Система внутреннего контроля в кредитной организации. 
Внутренний аудит банка

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ

1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие и сущность внутреннего контроля

1.2 Организация системы внутреннего контроля

2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА, НА ПРИМЕРЕ ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК»

2.1 Структура системы внутреннего контроля ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК»

2.2 Анализ системы внутреннего контроля в ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК»

2.3 Служба внутреннего аудита в ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК»

3. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК»

3.1 Общая характеристика ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК»

3.2 Бухгалтерский учет и отчетность ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК», внутрибанковский контроль за совершаемыми операциями

3.3 Пути совершенствования внутрибанковского контроля в настоящее время ЗАКЛЮЧЕНИЕ БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ВВЕДЕНИЕ Во все времена банки выполняли важную роль финансового посредника — трансформатора долговых обязательств и рисков. Кроме того, они выступали и выступают одним из важнейших хранилищ общественных сбережений, в том числе сбережений частных лиц. Данным обстоятельством объясняется огромное значение для банковского бизнеса доверия со стороны общества. При его отсутствии в банковскую систему не может поступить достаточно средств, что негативно может сказаться на развитии экономики.

Важным условием построения надежной банковской системы, которая заслуживает доверие инвесторов, выступает повышение эффективности банковского управления, в том числе его особой функции — контроля. Поэтому изучение проблем функционирования контроля в кредитной организации является крайне актуальным как с точки зрения развития теории внутреннего контроля, так и с позиции практической деятельности кредитных организаций.

Таким образом, совсем не случайно уделяется большое внимание теме внутреннего контроля. В результате проведенного анализа Базельский комитет по банковскому надзору сделал вывод, что эффективная система внутреннего контроля является критически важным компонентом управления банком и основой для обеспечения безопасности и устойчивости банковских операций.

В настоящее время российский банковский сектор находится на этапе качественного преобразования, который призван повысить надежность, эффективность, и прозрачность банковского бизнеса, обеспечить безупречные стандарты управления кредитными организациями, возобновить и укрепить доверие внешней среды.

Банковская система играет ключевую роль в экономике и является ее необходимым и неотъемлемым элементом, от состояния которого во многом зависит экономическая безопасность государства, возможность ведения на его территории цивилизованного бизнеса и достойное благосостояние его граждан. Учитывая, что любая система устойчива лишь тогда, когда действительно устойчив каждый ее элемент, можно утверждать, что нормальная работа отдельно взятой кредитной организации, основанная, во главу угла, на принципах экономической целесообразности, честности в отношениях с клиентами и законности также представляет собой одно из немаловажных условий для дальнейшего развития экономики страны. Это особенно важно в контексте имеющего место в России процесса укрупнения кредитных организаций.

Очевидно, что причиной успешной работы банка является высокое качество управления, которое должно быть построено его владельцами в заинтересованности в эффективной работе и обеспечения безопасности как собственных вложений, так и средств своих клиентов. Для того, чтобы собственники банка были убеждены в том, что их бизнес работает в соответствии с их ожиданиями, а менеджмент банка принимает обдуманные решения на основании достоверных отчетных данных, в нем безусловно должно быть организовано осуществление контроля на постоянной основе квалифицированным персоналом с применением прогрессивных технологий.

В нашей стране вопросам внутреннего контроля в кредитных организациях уделяется серьезное внимание. Основное требование, предъявляемое к внутреннему контролю, — системность, характеризующая всеобъемлющий характер его проведения на организационном и функциональном уровнях. Система внутреннего контроля призвана сократить банковские риски и обеспечить для руководства Банка, акционеров и клиентов поток надежной информации о деятельности Банка. Ведущая цель внутреннего контроля — защита интересов инвесторов и клиентов Банка путем контроля за соблюдением сотрудниками Банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующего характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизации рисков банковской деятельности.

Наряду с этим, интерес надзорного органа большей частью сконцентрирован на аспектах системы внутреннего контроля, в большинстве своем отличных от тех, которые заботят менеджмент и владельцев при принятии решений. Таким образом, в зависимости от целей (функций) субъекта оценки результативности системы внутреннего контроля закладываются отличия при определении ее критериев. Для менеджеров и собственников внутренний контроль имеет принципиальное значение для оценки выполнения поставленных целей. Для надзорного органа эффективный внутренний контроль, в первую очередь, подразумевает наличие системы, обеспечивающей соответствие деятельности кредитной организации нормативным актам и достоверность отчетности.

Банк России восемь лет назад с помощью нормативных документов предпринял попытку усовершенствовать управление в кредитных организациях путем введения сравнительно автономной системы внутреннего контроля. Но требования регулирующего органа были реализованы во многих банках формально, в том числе и по причине наличия недостатков в самой концепции правового регулирования внутреннего контроля в банках. Однако, в настоящее время ситуация существенно изменилась в связи с вступлением в силу Положения Банка России № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах». Данный документ разработан с учетом международного опыта организации внутреннего контроля в кредитных организациях. Также Банком России разработана методика проверки организации системы внутреннего контроля, которая определяет единые подходы к оценке данной системы. Существенное внимание вопросам внутреннего контроля уделялось и уделяется также в ходе проведения проверок банков в рамках реализации Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» и Указания ЦБ РФ № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов».

Государство, предоставляя кредитным организациям право на привлечение и размещение временно свободных средств предприятий и домашних хозяйств, а с недавнего времени, гарантирующее возврат вкладов физических лиц, требует от банков наличия систем внутреннего контроля, как элемента повышения их надежности, обеспечивающего адекватную оценку принимаемых рисков.

Теоретическую базу изучения составили научные статьи российских и зарубежных авторов, материалы различных организаций, в том числе международных (в частности, Базельского комитета по банковскому надзору). Практическая база исследования была построена на изучении действующих нормативно-правовых актов, публикаций и суждений служащих Банка России и сотрудников кредитных организаций.

В дипломной работе отражен законотворческий и практический опыт зарубежных стран в обеспечения исполнения обязательств.

Цель дипломной работы изучить особенности различных способов обеспечения обязательства в рамках российского законодательства.

Задачи дипломной работы следующие:

— изучить понятие и сущность внутреннего контроля;

— изучить организацию системы внутреннего контроля;

— рассмотреть структуру системы внутреннего контроля ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК»;

— рассмотреть службу внутреннего аудита в ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК»;

— проанализировать систему внутреннего контроля в ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК».

Основными методологическими и информационными источниками в написании выпускной квалификационной работы послужили основные нормативно-законодательные акты, регулирующие осуществление банковской деятельности на территории Российской Федерации, учебная и научная литература, периодические издания, а также источники сети Интернет.

1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие и сущность внутреннего контроля Внутренний контроль в современном его понимании в мировой банковской практике начинался с комитетов по аудиту при советах директоров (audit committee of the board of directors). Эти комитеты состояли, в основном, из внештатных сотрудников и независимых внешних аудиторов. Впервые подобные комитеты появились в Канаде на основании акта о банках 1980 года с целью предварительной проверки достоверности финансовой отчетности банков до ее утверждения администрацией. Также, комитеты по аудиту проверяли действенность системы внутрибанковского контроля, осуществляли анализ целесообразности инвестиций и других операций, которые могут существенно повлиять на финансовое положение банка. Позднее такие комитеты были образованы в Великобритании и США.

По сравнению с другими сферами деятельности банковский бизнес характеризуется более высоким уровнем риска. Под банковским риском понимают — возможность негативного воздействия ожидаемых или непредвиденных событий на доходы или капитал банка. Тогда наличие оптимальной системы контроля, несущей в себе функции предупреждения, обнаружения, распознавания, предотвращения и локализации последствий реализации (материализации) рисков является основой успешного функционирования кредитной организации и, таким образом, ключевым направлением банковского менеджмента. При этом функции системы контроля должны быть реализованы в отношении прошлого, настоящего и будущего периодов.

В общепринятом смысле контроль представляет собой процесс наблюдения за объектом, проводимый для обнаружения в нем отклонений от установленных стандартов. Обнаружение аномалий позволяет выполнить своевременное вмешательство с целью трансформации состояния объекта или эталонов, не доводя до возникновения кризисных явлений.

В качестве неблагоприятного события могут рассматриваться всевозможные явления, которые препятствуют осуществлению главных целей (например, крупные убытки, связанные с коммерческой деятельностью, подрыв репутации, осуществление сделок в ущерб кредитной организации, нарушение норм законодательства и прочее). Кроме того, допустимо возникновение неблагоприятных событий в результате изменения количества в качество, при котором накопление несерьезных по отдельности недостатков может в совокупности приводить к тяжелым проблемам.

В системе банковского менеджмента контроль в зависимости от того, кем он осуществляется, подразделяется на внешний, проводимый внешним органами управления и надзора, и внутренний, реализуемый самими банками в процессе управления. Вследствие этого, перед тем как приступить к исследованию места и роли внутреннего контроля в системе управления банком, основываясь на перечисленные выше подходы, необходимо провести границу между внешним и внутренним контролем.

Необходимость внешнего контроля определяется наличием государственного надзора за деятельностью кредитных организаций, который предполагает разработку и применение специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности, включая контроль за соблюдением этих норм. Функции внешнего контроля за деятельностью кредитных организаций, помимо государственных контрольных органов (Центрального банка Российской Федерации, Государственной налоговой инспекции, Государственного таможенного комитета и других), реализовывают также организации аудиторов.

Внешний аудит проводится аудиторской фирмой на договорной основе с экономическим субъектом с целью получения независимой, квалифицированной оценки достоверности его бухгалтерского учета и отчетности, а также выдачи рекомендаций по укреплению финансового состояния экономического субъекта, повышению эффективности его деятельности.

Итак, внешний контроль осуществляется, как правило, лишь в форме последующего контроля, носит эпизодический и ретроспективный характер, ограничен в использовании внутренней информационной базы и проводится специалистами, не связанными с объектом проверки.

Наоборот, внутренний контроль в кредитной организации — это процесс, который должен реализовываться постоянно, всеми работниками кредитной организации, с применением всей доступной информации. Он должен быть, в первую очередь, сконцентрирован на:

— безусловное соблюдение принятых процедур и полномочий при принятии управленческих решений, затрагивающих интересы банка, его акционеров и клиентов;

— выполнение банком требований федерального законодательства, нормативных актов Банка России, других государственных органов, а также стандартов профессиональной деятельности;

— осуществление контроля за рисками, возникающими в банковской деятельности; принятие своевременных и эффективных мер, способствующих предупреждению потенциальных угроз;

— устранение и локализацию последствий скрытых пробелов и нарушений в деятельности банка;

— обеспечение готовности к конкретным действиям в случае реализации тех или иных рисков.

Теоретической базой для практической организации внутреннего контроля на современном этапе принимаются рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору, определяющие внутренний контроль как процесс, осуществляемый советом директоров, менеджментом и сотрудниками всех уровней. Это не только и не столько процедура или политика, которая действует в определенный отрезок времени, сколько процесс, который постоянно идет на всех уровнях внутри банка.

Основными целями осуществления внутреннего контроля являются:

— производственная и финансовая деятельность (производственно-финансовые цели) — касаются того, насколько действенно и продуктивно банк управляет своими активами и ресурсами, какая вероятность допущения убытков. Процесс внутреннего контроля обращен на то, чтобы сотрудники организации стремились к эффективному и честному достижению целей, при этом избегая неоправданных или чрезмерных расходов или не ставя другие интересы (например, интересы сотрудника, партнера или клиента) выше интересов банка.

— надежность, полнота и своевременность финансовой и управленческой информации (информационные цели) — касаются подготовки своевременных, достоверных и адекватных отчетов, необходимых для принятия решений в кредитной организации. Они также затрагивают необходимость составления достоверных годовых отчетов, прочей финансовой отчетности и других финансовых документов для акционеров, надзорных органов и сторонних организаций.

— соблюдение действующих законодательных и нормативных актов (комплаенс-цели) — касаются вопросов соблюдения всеми банковскими учреждениями положений действующего законодательства, требований надзорных органов, а также документов, определяющих внутреннюю политику и процедуры банка.

Законодательством Российской Федерации, исходя из текста статьи 24 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», определяется, что внутренний контроль для российской банковской системы — это совокупность процессов, которые обязана организовать каждая кредитная организация для обеспечения собственной финансовой надежности на уровне, адекватном характеру и масштабам проводимых операций.

Важность и необходимость надлежащей организации внутреннего контроля может быть показана на примере банковской системы Российской Федерации, демонстрировавшей в период с 1991 по 1998 годы относительно высокие темпы своего развития. Августовский финансовый кризис 1998 года обнаружил ее слабость, выявил многие проблемы в ее деятельности, вынудил кардинальным образом модифицировать подходы к вопросам управления кредитными организациями. Это видится нормальным, так как именно кризисы позволяют стремительно и показательно выявлять проблемы, назревшие в общественных и экономических системах. Не секрет, что особенно серьезным последствием данного кризиса для российской экономики стало «замораживание» ГКО, а также более чем трехкратное обесценение национальной валюты. Также видится очевидным, что тяжелее всех пострадали банки, которые вели наиболее рискованную политику в части беспредельного сосредоточения активов в ГКО, а пассивов — в иностранной валюте. На этом фоне сразу же обострились накопленные проблемы, главными из которых были невозвраты ранее выданных кредитов в крупных размерах. Беря во внимание то, что кризис 1998 года уничтожил далеко не всю банковскую систему, и многие банки пережили его сравнительно без потерь, перечисленные выше факторы, в конечном счете, можно отнести к недостаткам в менеджменте обанкротившихся банков. Как раз неэффективное управление стало одним из первых оснований того, что банки не смогли противостоять данному финансовому кризису.

Кризис 1998 года, причинивший банковской системе сокрушительный урон, обусловил объективную необходимость принятия безотлагательных мер по совершенствованию управления кредитными организациями, так как без кардинального пересмотра методов управления невозможно обеспечить конкурентоспособность банков в жестких условиях рыночных отношений.

Кроме того, необходимость совершенствования управления банками следует и из формирующейся сейчас новой психологии владельцев банков, не желающих оставаться в стороне от процессов управления, активно приступающих к решению вопросов стратегического управления, полного и эффективного контроля их деятельности. С учетом накопленных знаний все большее число участников банковских отношений начинают понимать, как много в работе банков зависит от установления правильных отношений между собственниками банка (представляющим их Советом директоров) с одной стороны и исполнительным аппаратом банка (менеджерами) с другой. Несомненно, что в равной степени опасны как игнорирование делами банка со стороны Совета директоров (из-за недостатка специальных знаний либо из-за недооценки своей роли), так и избыточное, ничем не оправданное вмешательство в вопросы оперативного управления банком. Следствием чего зачастую является подчинение его кредитной, инвестиционной политики узким интересам собственников в ущерб надежности банка, интересам его клиентов. Практика показывает, что конфликты между владельцами банка и его менеджерами могут приводить к резкому ухудшению финансового положения банка, вплоть до банкротства.

Суммируя сказанное, представляется бесспорным, что необходимость непрерывного и эффективного решения одновременно множества задач немалым количеством субъектов в процессе реализации внутреннего контроля, требует построения отчетливой системы взаимоотношений между ними, непременно способной к постоянному самотестированию, самоанализу и самосовершенствованию.

1.2 Организация системы внутреннего контроля контроль операция внутрибанковский отчетность Необходимость построения системы внутреннего контроля исторически вытекает из того, что первостепенная миссия банков — содействие предельно эффективному использованию временно свободных денежных средств организаций, домашних хозяйств и собственных средств банков для обеспечения дальнейшего развития экономики. Это означает, что взаимоотношения на уровне банкбанк и банкклиент требует исключительного доверия друг к другу. Сбой в работе одного крупного банка может привести к внушительным потерям у всех его контрагентов в системе расчетов и на рынках. Государство, обеспечивающее права и свободы своих граждан в соответствии с Конституцией, заинтересовано в стабильности банковской системы в целом, а также и в надежности каждого отдельно взятого банка, беря во внимание тот аспект, что любая система действительно устойчива тогда, когда устойчив каждый её элемент. Причем, собственники банков также обязаны отчетливо представлять, каким образом и сколь действенно работают вложенные ими средства.

Эти условия обусловили необходимость создания механизма в существенной степени стандартного для различных банков, позволяющего клиентам, государству и собственникам быть уверенными в том, что средства, размещенные в банке, не подвергаются необоснованному риску из-за слабой организации банковского дела и недостаточно взвешенного процесса выполнения операций. Такой механизм называется системой внутреннего контроля.

Российские стандарты аудиторской деятельности понимают под «системой внутреннего контроля» совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:

а) соблюдения требований законодательства;

б) точности и полноты документации бухгалтерского учета;

в) своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

г) предотвращения ошибок и искажений;

д) исполнения приказов и распоряжений;

е) обеспечения сохранности имущества организации".

В Положении Банка России «Об организации внутреннего контроля в кредитной организации» от 16.12.2003 № 242-П система внутреннего контроля определяется как совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством Российской Федерации, указанным Положением, учредительными и внутренними документами кредитной организации.

Начало построения системы внутреннего контроля непосредственно в банках было положено в 1998 году, когда Базельский комитет по банковскому надзору издал документ под названием «Основы оценки системы внутреннего контроля», устанавливавший принципы оценки надзорными органами системы внутреннего контроля кредитных организаций. Позже последовал ряд других публикаций на эту тему. В сентябре этого же года был опубликован документ «Система внутреннего контроля в банках: основы организации», в июле 2000 года и в августе 2001 года были изданы рекомендации Базельского комитета «Внутренний аудит в кредитных организациях и отношения регулирующих органов с внутренними и внешними аудиторами» и «Внутренний аудит в банках и отношения регулирующих органов с аудиторами».

Базельским комитетом по банковскому надзору был предложен для всех органов банковского надзора набор принципов, согласно которым должна строится оценка адекватности систем внутреннего контроля банка за всеми балансовыми и внебалансовыми инструментами.

В результате анализа причин ухудшения финансового состояния некоторых банков, Комитет обозначил пять общих причин, которые являлись причинами возникновения проблем в деятельности банков и которые могли бы быть ликвидированы путем основания (или использования) эффективной системы внутреннего контроля:

• Недостаток управленческого надзора и ответственности, а также неспособность формирования серьезной культуры контроля в банке.

• Не достаточно точная и полная оценка риска отдельных видов деятельности, отраженных на балансе или за балансом.

• Отсутствие или недостаток ключевых мер контроля (распределение обязанностей, установление лимита ответственности, подтверждение подлинности, сверки по счетам, проверки операционной деятельности).

• Плохая организация системы обмена информацией между разными руководящими уровнями (в особенности при доведении до руководства информации о недостатках).

• Неэффективная программа внутреннего аудита и другой деятельности по мониторингу и исправлению недостатков.

Как видно, первостепенная задача, которая стоит перед банком при организации системы внутреннего контроля — обеспечить реализацию защитной функции в отношении собственного бизнеса. При этом нельзя игнорировать давно известный принцип «проще не пускать, чем выгонять», что в случае с системой внутреннего контроля имеет в виду приоритет подфункций обнаружения, распознавания и предотвращения потенциально опасных факторов на всех этапах деятельности.

Это подразумевает, что система внутреннего контроля должна быть многоуровневой, гармонично внедренной прямо в бизнес, быть защищенной от неразрешенного вмешательства в свою структуру, но оставаться при этом прозрачной, управляемой и трансформируемой.

Успешное функционирование процесса внутреннего контроля как системы неразрывно связано с наличием организационно-нормативной базы. Законодательно на банки возложена обязанность создать систему внутреннего контроля, при этом установлены минимальные стандарты, которым она должна отвечать. Система внутреннего контроля, в первую очередь, нужна самому банку, в связи с чем именно на нём лежит бремя организационно-нормативного обеспечения системы, которое должно соответствовать следующим принципам:

• иметь общую архитектуру, во всех существенных аспектах выдержанную с точки зрения иерархии целей и объектов регулирования;

• соответствовать стратегическим целям банка и действующему законодательству;

• быть в достаточной степени доступным и понятным тем, на кого оно распространяется;

• давать ясное представление, как об общих аспектах деятельности, так и о частных случаях;

• предусматривать действия при возникновении нештатных ситуаций;

• подразумевать возможность адаптации к изменяющимся условиям в разумные сроки.

Описывая требования, установленные Банком России (Положение Банка России от 16.12.2003 № 242-П) к формированию системы внутреннего контроля в банке, что в качестве главных назначаются следующие направления:

• контроль со стороны органов управления за организацией деятельности банка;

• контроль за функционированием системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков;

• контроль за распределением полномочий при совершении банковских операций и других сделок;

• контроль за управлением информационными потоками (получением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности;

• мониторинг системы внутреннего контроля осуществляемое на постоянной основе наблюдение за функционированием системы внутреннего контроля для оценки степени ее соответствия задачам деятельности кредитной организации, выявления недостатков, разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по совершенствованию системы внутреннего контроля кредитной организации (рисунок 1).

Рис. 1

На основании вышеперечисленного вытекает необходимость основания службы внутреннего контроля как одного из стержневых элементов системы внутреннего контроля. Предполагается, что «система внутреннего контроля» охватывает всю деятельность банка, а «служба внутреннего контроля» контролирует её работу.

Служба внутреннего контроля является структурой, действующей параллельно с коллегиальным исполнительным органом кредитной организации, в первую очередь в интересах собственников банка, реализовывая взаимодействие с представляющим их Советом Банка.

Следовательно, служба внутреннего контроля должна создаваться с соблюдением следующих принципов:

• постоянства;

• независимости;

• беспристрастности;

• профессиональной компетентности.

Наряду с этим объективно появляется необходимость в периодической внешней, независимой оценке построенной системы внутреннего контроля банка и, соответственно, качества работы службы внутреннего контроля. Данная необходимость позволяет оценить, насколько соответствует действующая система внутреннего контроля банка законодательно введенным и общепринятым стандартам и рекомендациям. Представляются ли действия высшего менеджмента банка достаточными для обеспечения должной работы системы внутреннего контроля, т. е. обеспечено ли банком безопасное, законное и эффективное использования вложенных в него средств.

2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА НА ПРИМЕРЕ ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК»

2.1 Структура системы внутреннего контроля ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК»

В Российской Федерации на законодательном уровне требование об организации внутреннего контроля в кредитных организациях появилось с принятием Федерального закона от 03.02.1996 № 17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР». Новая редакция статьи 24 данного закона предусматривала, что кредитная организация обязана организовывать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых операций.

В развитие данного требования Банком России были изданы Положение от 28.08.1997 № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках».

Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» на организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, возлагались обязанность в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, разрабатывать правила внутреннего контроля и программы его осуществления, назначать специальных должностных лиц, ответственных за соблюдение указанных правил, и реализацию указанных программ, а также предпринимать иные внутренние организационные меры в указанных целях. В развитие требований указанного закона Банком России были изданы нормативные акты и разъяснения, детализирующие порядок осуществления внутреннего контроля в указанных целях применительно к деятельности кредитных организаций.

Главной задачей внутреннего контроля, согласно Положению ЦБР от 28.08.1997 № 509, являлась защита интересов инвесторов, банков и их клиентов. Что должно было достигаться путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизации рисков банковской деятельности. Таким образом, главной была провозглашена цель, внешняя по отношению к кредитной организации. Кроме того, у перечисленных субъектов могут быть разными как интересы, так и пути их урегулирования в зависимости от приоритетов. Единственным органом, реализовывающим прямую организацию системы внутреннего контроля, была названа служба внутреннего контроля.

Однако специфика рисков и набор наиболее эффективных форм и методов внутреннего контроля находится в зависимости от масштабов и направлений деятельности банка. При этом совсем не зачем контролировать всех и вся, а достаточно разделить ответственность за реализацию контроля между разными структурными подразделениями, основываясь на поставленных перед кредитной организацией целях и связанных с ними рисках.

Таким образом, это объясняет то, что первоначально эти требования были исполнены банками в основном формально. Например, в службу внутреннего контроля переименовали подразделение внутреннего аудита, сформировали новое подразделение под конкретного человека, добавили новые функции службе безопасности или бухгалтерии. Что не могло не вызвать отрицательной реакции Банка России. В октябре 1999 года Письмом № 289-Т «О мерах по повышению уровня внутреннего контроля в банках» Банк России обратил особое внимание на наличие серьезных недостатков в деятельности служб внутреннего контроля кредитных организаций, потребовав от территориальных учреждений существенно усилить надзор за их организацией и эффективностью, в том числе при проведении проверок кредитных организаций.

При построении системы внутреннего контроля кредитные организации в настоящее время должны руководствоваться:

• Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 3951 с учетом изменений и дополнений (статьи 10 и 24);

• Разработанным в соответствии со ст. 57 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86ФЗ Положением Банка России «Об организации внутреннего контроля в кредитной организации» от 16.12.2003 № 242-П (вступило в силу с 15.02.2004).

Беря во внимание тот факт, что данные нормативные акты имеют прямое действие и Банк России при осуществлении надзорных функций обращает особое внимание на наличие в кредитных организациях системы внутреннего контроля, формально в большинстве банков требования указанных нормативных актов выполняются.

Состояние систем внутреннего контроля в российских банках на деле может быть самым разнообразным, в зависимости от объемов и характера выполняемых операций, а также от отношения владельцев и менеджмента банка к данной проблеме. Как правило, собственно система, направленная на оценку эффективности деятельности, законности и качества управленческой отчетности, в банках построена. Существенное различие наблюдается в подходах при организации контроля за полнотой, правильностью и масштабами действия собственно системы внутреннего контроля. Главным образом это выражается через позиционирование в системе службы внутреннего контроля, которая может быть представлена и как состоящая из одного-двух человек структура, исполняющая исключительно функции последующего контроля по узкому кругу банковских операций, так и как полноценное структурное подразделение, имеющее в своем распоряжении высокопрофессиональных специалистов и участвующее в оценке всей работы банка на всех этапах. Вместе с тем, невозможно однозначно утверждать, что служба внутреннего контроля должна быть представлена каким-то определенным образом — главное, чтобы она обеспечивала выполнение своей роли, определенной действующим законодательством и интересами собственников банка, гармонично вписываясь в систему внутреннего контроля.

Для обеспечения эффективности деятельности при совершении банковских операций и сделок, управления активами и пассивами, управления банковскими рисками в Банке созданы органы управления внутреннего контроля:

• Совет банка;

• председатель Правления банка;

• Правление банка;

• главный бухгалтер банка и его заместители;

• служба внутреннего контроля банка;

• специальная служба по контролю за соблюдением «Правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма, осуществляемого в Банке».

В целях реализации функций внутреннего контроля и содействия органам управления банка в обеспечении эффективного функционирования системы внутреннего контроля создана служба внутреннего контроля. Служба внутреннего контроля является составной частью системы внутреннего контроля банка и действует на основании Устава банка и в соответствии с Положениями «Об организации внутреннего контроля в Банке» и «О службе внутреннего контроля Банка» (утвержденными Общим собранием акционеров).

Положение «Об организации внутреннего контроля в Банке» определяет порядок организации процесса внутреннего контроля, структуру системы внутреннего контроля, порядок осуществления внутреннего контроля и мониторинга системы Советом Банка и высшими исполнительными органами банка. Порядок распределения прав и обязанностей, а также согласования решений при совершении банковских операций и сделок регламентируется Положением «О порядке распределения полномочий при совершении банковских операций и сделок в Банке» (утвержден Советом банка в соответствии с Уставом).

Советом банка утверждена организационная структура Банка. Служба внутреннего контроля банка (СВК), в соответствии со штатным расписанием, состоит из трёх человек. Руководитель и сотрудники СВК соответствуют внутренним квалификационным требованиям и рекомендациям Банка России, изложенным в Положении «Об организации внутреннего контроля в кредитной организации» от 16.12.2003 № 242П.

В течение года СВК проводит около 40 проверок продолжительностью от одного до двадцати дней по основным направлениям деятельности банка. Проверки носят преимущественно последующий характер и связаны с контролем соблюдения действующих в банке положений, правил и регламентов при совершении тех или иных операций (проведении работ). При выявлении СВК нарушений процедур принятия решений и оценки рисков, предусмотренных утвержденными документами, в соответствии с Положением «О службе внутреннего контроля Банка» по усмотрению руководителя СВК осуществляются следующие действия:

• может быть приостановлено проведение структурными подразделениями или работниками сделок и операций;

• информация о сложившейся ситуации в обязательном порядке доводится до Председателя Правления банка, либо выносится на обсуждение на заседании Совета банка или Правления банка;

• устанавливается контроль за реализацией мер по устранению установленных нарушений.

Осуществляя предварительный контроль, СВК готовит свои заключения о целесообразности проведения операций применительно к ожидаемому экономическому эффекту и вероятности принятия рисков для рассмотрения на заседаниях Правления банка. При разработке внутренних нормативных документов также учитывается порядок принятия решений о проведении новых для банка операций и крупных сделок.

Процесс управления банковскими рисками регламентирован утвержденными в установленном порядке внутренними документами:

• кредитной политикой банка и Положением «Об управлении банковскими рисками» (кредитный риск);

• положением «О порядке формирования резервов на возможные потери» (рыночный риск);

• положением «Об управлении валютным риском» (валютный риск);

• положением «Об управлении и контроле за ликвидностью в банке» (риском потери ликвидности).

Наиболее значимые риски анализируются и оцениваются непосредственно в подразделениях, где они возникают. При этом существует возможность независимого контроля за уровнем банковских рисков, расчета и формирования резервов со стороны исполнительного руководства и службы внутреннего контроля.

Центральным методом снижения рисков в банке является лимитирование, по причине чего регулярно устанавливаются лимиты открытой позиции по финансовым инструментам (кредитам, МБК, конверсионным операциям, векселям), открытой позиции по валютам, на контрагента с разбивкой по видам операций, лимиты персональной ответственности.

Вся работа, связанная с противодействием легализации доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма, проводится созданной в Банке специальной службой, контроль за работой которой осуществляется СВК в ходе плановых и внеплановых проверок.

2.2 Анализ системы внутреннего контроля в ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК»

Рассматривая изображенную в предыдущем пункте систему внутреннего контроля (ВК) в ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК», в качестве ключевых вопросов, на которые следует ответить, следующие:

• соответствие системы требованиям действующего законодательства;

• производственная и финансовая эффективность системы;

• надежность, полнота и своевременность информации, получаемой и препровождаемой до заинтересованных лиц в процессе нормальной работы системы.

Приведенные вопросы по своей сущности являются целями внутреннего контроля в отношении контролируемого объекта. Беря во внимание, что в данном случае объектом рассмотрения является сама система ВК, то представляется целесообразным и в отношении неё установить аналогичные подходы, несколько сместив акценты в силу того, что система ВК занимает особое место в процессе работы банка.

Нормативным актом, определяющим конкретные требования к системе ВК кредитной организации, является Положение Банка России «Об организации внутреннего контроля в кредитной организации» от 16.12.2003 № 242-П.

Уставом банка в разделе, касающегося организации ВК, определены органы внутреннего контроля. Внутренними документами регламентирована структура и порядок построения системы внутреннего контроля. По основным направлениям деятельности разработаны и утверждены локальные нормативные акты, регламентирующие работу банка, распределение полномочий и принятие основных рисков.

В банке организована и действует служба ВК, которая вовлечена в осуществление контроля за основными рисками и участвует в процессе подготовки и принятия локальных нормативных актов, затрагивающих наиболее важные аспекты деятельности банка.

В качестве положительных моментов в организации системы ВК ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК», можно отметить те, что центральной функцией СВК является не только ретроспективный анализ деятельности банка, выражающийся в проведении проверок работы подразделений банка, но и текущий анализ внутрибанковских документов, а также участие в процессе рассмотрения вопросов о принятии основных рисков и их оперативного анализа. На этом основании можно сделать вывод о направленности данной системы ВК на повышение производственной и финансовой эффективности деятельности банка.

Информация, получаемая в процессе текущего и предварительного контроля, доводится до заинтересованных сотрудников банка. В рамках системы ВК выделены центры ответственности, связанные с основными рисками и определены ответственные сотрудники.

К немногим недостаткам организации системы ВК в ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК» можно отнести отсутствие явно сформулированного и закрепленного в локальных нормативных актах банка текущего контроля за общим объемом принятых рисков. Также, видится не совсем достаточным качественный уровень взаимодействия СВК с Советом директоров, которое на деле сводится к ежегодным отчетам руководителя СВК и наличию у него права уведомлять Совет директоров о выявленных в ходе проверок наиболее грубых нарушениях (фактов таких обращений не было). То есть очевидно, что в большей степени СВК данного банка ориентирована на работу в интересах Правления, которое в большинстве случаев выступает в качестве структуры, принимающей на банк риски. Отсюда становятся явными два потенциально опасных фактора:

первый из них выражается в том, что вся ответственность за информирование Совета банка о негативных ситуациях по сути возлагается только на одного человека (руководителя СВК), что влечет за собой возникновение «узкого места» в процессе информирования собственников о проблемах. То есть появляется риск того, что по разным причинам (неадекватность оценки, давление со стороны руководства и прочее) руководитель СВК может не углядеть необходимости в безотлагательной постановке вопросов перед Советом директоров, которые на самом деле, требуют вмешательства последнего;

второй фактор следует из первого и сводится к тому, что Совет директоров может быть слишком поздно проинформирован о присутствии в деятельности Банка отрицательных тенденций или чрезмерных рисков и не сможет эффективно влиять на ситуацию.

В совокупности указанные факторы могут привести к негативным последствиям для банка.

Для минимизации возможности возникновения данных угроз, кажется полезным модифицировать внутренние документы, регламентирующие деятельность СВК, введя обязанность руководителя СВК информировать Совет директоров:

• при достижении нормативных показателей, связанными с основными рисками, пороговых значений, которые следует определить в этом же документе;

• при выявлении наиболее значительных по своему характеру и последствиям нарушений (критерии важности должны определяться акционерами) со стороны сотрудников банка и, особенно, его руководителей (критерии значительности должны определяться собственниками).

Присутствие узко очерченных критериев значительно упростит работу руководителя СВК (заметно снизит влияние «человеческого фактора»), которому придется принимать меньше сложных решений, лишит смысла оказывать на него давление с целью сокрытия имеющихся в наличии существенных недостатков, вынудит менеджмент более ответственно относиться к принимаемым рискам и снизит вероятность возникновения конфликта интересов в пользу третьих лиц и в ущерб банку.

Накладывая приведенное выше предложение на банковскую систему России в целом, более рационально на уровне всей банковской системы рекомендовать банкам разработать собственные контрольные (пограничные) нормативные показатели деятельности по основным рискам и установить перечень наиболее опасных по мнению собственников банка событий (нарушений) со стороны сотрудников, особенно руководителей. При достижении фактических показателей банка (пограничных значений), либо при выявлении опасных событий руководителю СВК вменить в обязанность незамедлительно информировать об этом Совет директоров. Это должно дать возможность собственникам банка предельно оперативно реагировать на возникающие проблемы и своевременно заняться оздоровлением собственного бизнеса.

Как правило, в банках выделяются следующие основные центры ответственности:

• методология организации процесса ВК;

• контроль и оценка эффективности системы ВК;

• контроль за рисками;

• внутренний аудит;

• работа по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма;

• комплаенс-контроль.

Указанные функции организационно могут быть поручены как различным подразделениям, так и сосредоточены в одном (в зависимости от сложившихся в банке традиций и его финансовых возможностей).

Подводя итог рассмотрению практики построения системы ВК в кредитных организациях, и как отмечалось ранее, нельзя не обратить внимание на положительные изменения, внесенные Положением Банка России от 16.12.2003 № 242-П, по сравнению с ранее действовавшим Положением от 28.08.1997 № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках». В настоящее время четко разделены такие ключевые понятия как система и служба внутреннего контроля. Определение сущности внутреннего контроля приближено к понятиям, заложенным в рекомендациях Базельского комитета, дана структура построения системы ВК и предложены рекомендации по её функциональному наполнению. Это своевременный и необходимый шаг, являющийся логичным этапом на пути дальнейшего совершенствования качества управления в российских банках и приближения его к международным стандартам. Учитывая, что процессы контроля исходят из анализа той или иной информации, особую важность приобретает информационное обеспечение процесса контроля в целом и внутреннего контроля в частности.

2.3 Служба внутреннего аудита в ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК»

Информационное обеспечение внутреннего контроля играет ключевую, исключительно важную роль в реализации благополучного функционирования системы внутреннего контроля в кредитной организации. Как раз развитие информационного обеспечения является в наше время, с одной стороны необходимой предпосылкой, с другой — обстоятельством для становления и совершенствования внутреннего контроля в банках.

Наличие информации является исходным условием для эффективного управления любым объектом. Банк, как сложная общественно-экономическая система, для своего управления требует самой широкой информационной базы. Исчерпывающая, достоверная и своевременная информация необходима для решения непростых задач банковского управления, качественного оказания банковских услуг на современном уровне. От того, каким образом организован сбор, накопление, классификация, обработка и распределение информации в целях обеспечения процесса принятия решений, в существенной мере зависит результативность внутреннего контроля, а также эффективность управления в целом.

Развитие бизнеса в России требует максимально эффективного использования ресурсов компании. В этих условиях внутренний аудит может стать действенным инструментом выявления возможностей для повышения эффективности деятельности компании.

СВА — неотъемлемая часть системы управления кредитной организацией. Одновременно это весьма эффективный механизм обеспечения собственников и руководителей информацией по функционированию практически всех подсистем.

Основными целями деятельности Службы внутреннего аудита в ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК» являются:

— содействие органам управления банка в обеспечении эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности банка, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками.

— обеспечение достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности (для внешних и внутренних пользователей).

— обеспечение информационной безопасности (защищенности интересов (целей) банка в информационной сфере, представляющей собой совокупность информации, информационной инфраструктуры, субъектов, осуществляющих сбор, формирование, распространение и использование информации, а также системы регулирования возникающих при этом отношений).

— исключение вовлечения кредитной организации и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством Российской Федерации сведений в органы государственной власти и Банк России.

— повышение уровня эффективности системы внутреннего контроля.

Для достижения установленных целей Служба внутреннего аудита осуществляет мониторинг за процессом функционирования системы внутреннего контроля, выявляет и анализирует проблемы, связанные с ее функционированием, а также разрабатывает предложения по совершенствованию системы и повышению эффективности ее функционирования в Банке путем обеспечения контроля за:

— соблюдением банком и работниками банка действующего законодательства, нормативных актов, включая постановления Правительства РФ, указания Банка России, иных требований, а также стандартов деятельности и норм профессиональной этики, внутренних документов, определяющих политику и регулирующих деятельность банка;

— своевременной идентификацией, оценкой и принятием мер по минимизации рисков банковской деятельности;

— определением в документах и соблюдением установленных процедур и полномочий при принятии любых решений, затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов;

— проверкой возможности выполнения Плана действий, направленных на обеспечение непрерывности деятельности и (или) восстановление деятельности банка в случае возникновения нестандартных и чрезвычайных ситуаций или его отдельных модулей в случае возникновения непредвиденных обстоятельств не реже одного раза в два года;

— разрешением конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности банка.

Основные задачи Службы внутреннего аудита должны обеспечить:

— выполнение банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России;

— определение в документах и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии любых решений, затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов;

— принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка;

— выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;

— сохранность активов (имущества) банка;

— адекватное отражение операций банка в учете;

— надлежащее состояние отчетности, позволяющее получать адекватную информацию о деятельности банка и связанных с ней рисках;

— эффективное функционирование внутреннего контроля банка;

— эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования и надзора по вопросам пруденциальной деятельности, достоверности учета и отчетности, организации внутреннего контроля, предупреждения и устранения нарушений сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности.

В сферу деятельности Службы внутреннего аудита входит:

— проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля в целом, выполнения решений органов управления кредитной организации (общего собрания акционеров, совета директоров, исполнительных органов кредитной организации);

— проверка эффективности методологии оценки банковских рисков и процедур управления банковскими рисками, установленных внутренними документами кредитной организации (методиками, программами, правилами, порядками и процедурами совершения банковских операций и сделок, управления банковскими рисками), и полноты применения указанных документов;

— проверка надежности функционирования системы внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкционированного доступа и (или) использования, с учетом мер, принятых на случай нестандартных и чрезвычайных ситуаций в соответствии с планом действий, направленных на обеспечение непрерывности деятельности и (или) восстановление деятельности кредитной организации в случае возникновения нестандартных и чрезвычайных ситуаций;

— проверка и тестирование достоверности, полноты и своевременности бухгалтерского учета и отчетности, а также надежности (включая достоверность, полноту и своевременность) сбора и представления информации и отчетности;

— проверка применяемых способов (методов) обеспечения сохранности имущества кредитной организации;

— оценка экономической целесообразности и эффективности совершаемых кредитной организацией операций и других сделок;

— проверка процессов и процедур внутреннего контроля;

— проверка деятельности службы внутреннего контроля кредитной организации и службы управления рисками кредитной организации;

— контроль выполнения мероприятий по исправлению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проверок Службы внутреннего аудита, внешней аудиторской организации, Банка России и других органов, уполномоченных осуществлять проверки деятельности банка;

— выполнение экспертно-аналитической работы по поручению председателя Правления, Правления и Совета директоров банка;

— разработка рекомендаций по результатам проверок, направленных на устранение нарушений и недостатков, повышение эффективности функционирования системы внутреннего контроля, минимизацию рисков и совершенствование корпоративного управления;

— подготовка справки о состоянии внутреннего контроля в банке для представления в Центральный банк Российской Федерации;

— эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования и надзора по вопросам пруденциальной деятельности, достоверности учета и отчетности, организации внутреннего контроля, предупреждения и устранения нарушений сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности;

— контроль реализации правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, и программы их осуществления, а также исключения вовлечения Банка и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности в виде легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем и финансирования терроризма;

— участие в проверке (тестировании) Плана действий, направленных на обеспечение непрерывности деятельности и (или) восстановление деятельности банка в случае возникновения нестандартных и чрезвычайных ситуаций.

Банк обеспечивает независимость Службы внутреннего аудита в соответствии с порядком, в котором должно быть установлено, что служба внутреннего аудита:

— действует под непосредственным контролем совета директоров;

— не осуществляет деятельность, подвергаемую проверкам (за исключением случаев, предусмотренных абзацем пятым настоящего подпункта);

— по собственной инициативе докладывает совету директоров о вопросах, возникающих в ходе осуществления Службой внутреннего аудита своих функций, и предложениях по их решению, а также раскрывает эту информацию единоличному и коллегиальному исполнительному органу банка;

— подлежит независимой проверке аудиторской организацией или Советом директоров, если такая проверка предусмотрена Уставом банка.

3. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК»

3.1 Общая характеристика деятельности ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК»

ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК» функционирует как акционерное общество, уставный капитал разделен на определенное число акций равной номинальной стоимости, размещаемых среди юридических и физических лиц. Акционеры не вправе требовать от банка возврата этого вклада, что повышает устойчивость и надежность банка и создает для банка прочные основы для управления его ликвидностью.

ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК» относится к закрытому типу акционерных банков. Акции закрытых банков могут переходить из рук в руки только с согласия большинства акционеров. Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК» первоначально образован как паевой банк на основе действующего Первоуральского отделения Промстройбанка СССР в ноябре 1990 года. В 1991 году банк вступил в Ассоциацию региональных банков России (Ассоциация «Россия»). 10 июля 1992 года банк стал акционерным обществом закрытого типа и в этом же году осуществил I и II выпуски акций, стал учредителем и активным участником Екатеринбургской фондовой биржи, открыл дополнительный офис по комплексному обслуживанию клиентов в поселке Новоуткинск и ряд операционных касс по обслуживанию населения в различных точках города.

В 1993 году был открыт филиал ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК» «ГАЗ-ИНВЕСТ» в городе Екатеринбурге и банк стал участником Уральской региональной валютной биржи. В 1994 году банк выступил учредителем ассоциации коммерческих банков Свердловской области — ныне Уральский банковский Союз. В 1995 году получена Генеральная лицензия № 965 на право осуществления банковских операций и сделок не только в России, но и за её пределами. В 1996 году открывается второе здание банка, где располагается отдел по работе с ценными бумагами и операционная касса по обслуживанию клиентов — физических лиц. В 1997 году получена лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг, и банк вступил в платежную систему «ЮНИОН-КАРД». В 1998 году банк одним из первых в Свердловской области стал участником системы электронного обмена информацией по безналичным расчетам между учреждениями Банка России, что позволило любой платеж осуществлять в максимально короткий срок по защищенным каналам связи. В период кризиса августа 1998 года банк не приостановил и не ограничил операции по счетам клиентов юридических лиц, выдачи по вкладам населения, что значительно укрепило доверие клиентов к банку.

В 2003 году филиал «ГАЗ-ИНВЕСТ» переехал в новое здание в центре города Екатеринбурга, что способствовало увеличению клиентской базы филиала. В 2004 году банк был принят в систему страхования вкладов, что еще больше повысило репутацию банка. Не менее значимым было и то, что в этом году впервые была составлена финансовая отчетность по международным стандартам (МСФО).

В 2005 году осуществлен переход на новую автоматизированную банковскую систему; подписан договор, предусматривающий осуществление переводов денежных средств физическими лицами через международную платежную систему «WESTERN UNION».

История

27 ноября 1990 года — регистрация ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК» .

1991 год — банком получена лицензия на проведение операций в иностранной валюте на территории России; банк вступил в Российскую ассоциацию акционерно-коммерческих промышленно-строительных банков «Россия». Внедрены новые виды услуг: факторинговые, лизинговые операции, а также прием вкладов от населения и депозитов от юридических лиц.

1992 год — банк стал акционерным обществом закрытого типа; выступил учредителем и активным участником операций на Екатеринбургской фондовой бирже.

1993 год — получена расширенная валютная лицензия; установлены коррес-пондентские отношения с зарубежными банками; открыт филиал «ГАЗ-ИНВЕСТ» в Екатеринбурге; банк стал участником Уральской региональной валютной биржи.

1994 год — банк выступил учредителем ассоциации коммерческих банков Свердловской области; окончено строительство здания банка; открыты пункты обмена валюты.

1995 год — получена Генеральная лицензия на право совершения банковских операций и сделок в Российской Федерации и за ее пределами.

1996 год — освоена новая автоматизированная банковская система «Опера-ционный день банка» в режиме реального времени.

1997 год — получена лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг; банк вступил в платежную систему ЮНИОН-КАРД.

1998 год — банк одним из первых стал участником системного электронного обмена информацией по безналичным расчетам.

1999 год — внедрена система удаленного документооборота «Банк-Клиент» .

2000 год — расширение сферы применения новых информационных технологий; совершенствование программно-технических средств; наличие парка бронеавтомобилей позволило почти вдвое увеличить объем инкассации и транспортировки денежной наличности.

2001 год — продление лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг; филиал «ГАЗ-ИНВЕСТ» перешел на режим обмена электронными документами через расчетную сеть Банка России.

2002 год — установлено программное обеспечение, позволяющее участвовать в торгах не выходя из собственного офиса; положено начало практики синдицированного кредитования; организован прием коммунальных платежей от населения.

2003 год — банк выкупил землю под зданием банка в собственность; для филиала «ГАЗ-ИНВЕСТ» было приобретено новое здание в центре г. Екатеринбурга.

2004 год — банк вступил в систему обязательного страхования вкладов и был включен в реестр банков-участников системы.

2006 год — банк начал работу по системам денежных переводов «Western Union» и «Золотая Корона».

Изменения в наименовании банка, начиная с даты государственной регистрации в Банке России:

• с 1990 г. по 1992 г. — коммерческий банк «Первоуральсккомбанк»;

• с 1992 г. по 1997 г. — акционерное общество закрытого типа «Первоуральский акционерный коммерческий банк»;

• с 1997 г. — закрытое акционерное общество «Первоуральский акционерный коммерческий банк».

Банк имеет свое фирменное (полное официальное) наименование на русском языке: ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «ПЕРВОУРАЛЬСКИЙ АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК».

Полное наименование на английском языке: CLOSE CORPORATION «PERVOURALSK JOINT-STOCK COMMERCIAL BANK».

Банк имеет свое сокращенное наименование на русском языке:

ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК».

Сокращенное наименование на английском языке:

«PERVOURALSKBANK C.C.».

Дата регистрации в Банке России: 27.11.1990.

Дата внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц: 07.10.2002.

Основной государственный регистрационный номер: 1 026 600 001 823.

Регистрационный номер кредитной организации-эмитента, в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций: 965.

Банк включен с реестр банков — участников системы обязательного страхования вкладов 25.11.2004 под номером 232.

Уставный капитал ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК» по состоянию на 1 января 2014 года составляет 118 млн. рублей.

Юридический адрес: 623 109, Свердловская область, г. Первоуральск, пр. Ильича, 9 «б» .

Почтовый адрес: 623 109, г. Первоуральск, пр. Ильича, 9″ б"

Телефон: 8 (3439) 64-16-18, факс: 8 (3439) 29-61-74

SWIFT: PVRBRU4V

Телекс: 721 847 АLISA RU

Адрес электронной почты: office@pervbank.ru

Сайт в Интернете: www.pervbank.ru

Корреспондентский счет № 30 101 810 800 000 000 000 в РКЦ г. Первоуральск, БИК 46 524 721, ИНН 6 625 000 100, КПП 668 401 001, ОГРН 1 026 600 001 823, ОКТМО 65 753 000.

Филиал ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК» «ГАЗ-ИНВЕСТ»:

620 142 г. Екатеринбург, ул. Фурманова, 48

Корреспондентский счет 30 101 810 900 000 002 048 в ГРКЦ г. Екатеринбурга БИК 46 577 960, ИНН 6 625 000 100

Дата регистрации: 18.08.1993

Регистрационный номер: 965/1

Тел.: 8 (343) 251-41-58, 257−70−02

Тел./факс: 8 (343) 251-42-20

Сайт: www.gi.ural.ru, e-mail: gi HYPERLINK «mailto:gi@ural.ru» @ HYPERLINK «mailto:gi@ural.ru» ural HYPERLINK «mailto:gi@ural.ru». HYPERLINK «mailto:gi@ural.ru» ru

Дополнительный офис ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК»:

620 075, Свердловская область, п. Новоуткинск, ул. Партизан, 62

Дата регистрации: 01.09.1992.

Тел.: 8 (3439) 29-52-72, 8 (3432) 29-52-17

Операционная касса вне кассового узла банка № 1

Адрес: 623 100, Свердловская область, г. Первоуральск, пр. Ильича, 9″ б"

Телефон: 8 (3439) 64-16-32, 64−16−26

Операционная касса вне кассового узла банка № 2

Адрес: 623 100, Свердловская область, г. Первоуральск, ул. Ватутина, 48.

Телефон: 8 (3439) 66-58-39

Операционная касса вне кассового узла банка № 3

Адрес: 623 100, Свердловская область, г. Первоуральск, п. Динас, 50 Лет СССР, 8.

Телефон: 8 (3439) 63-73-45

Операционная касса вне кассового узла банка № 6

Адрес: 623 100, Свердловская область, г. Первоуральск, 8 мкрн., ул. Береговая, 26.

Телефон: 8 (3439) 24-49-53

9 апреля 2015 года закрылась операционная касса вне кассового узла № 11.

Организационное устройство АО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК» соответствует общепринятой схеме управления акционерного общества. Высшим органом коммерческого банка является общее Собрание акционеров, которое должно проходить не реже одного раза в год. На нем присутствуют представители всех акционеров банка на основании доверенности. Общее собрание правомочно решать вынесенные на его рассмотрение вопросы, если в заседании принимает участие не менее трех четвертей акционеров банка.

Общее руководство деятельностью банка осуществляет Совет банка. На него возлагаются также наблюдение и контроль за работой Правления банка. Состав Совета, порядок и сроки выборов его членов определяет общие направления деятельности банка, рассматривает проекты кредитных и других планов банка, утверждает планы доходов и расходов и прибыли банка, рассматривает вопросы об открытии и закрытии филиалов банка и другие вопросы, связанные с деятельностью банка, его взаимоотношениями с клиентами и перспективами развития.

Непосредственно деятельностью коммерческого банка руководит Правление. Оно несет ответственность перед общим Собранием акционеров и Советом банка. Правление состоит из председателя Правления, заместителя председателя Правления и главного бухгалтера.

Заседания Правления банка проводятся регулярно. Решения принимаются большинством голосом. При равенстве голосов голос председателя является решающим. Решения Правления проводятся в жизнь приказом председателя Правления банка. При Правлении банка созданы кредитный комитет и ревизионная комиссия.

В функции кредитного комитета входят:

• разработка кредитной политики банка, структуры привлекаемых средств и их размещения;

• разработка заключений по предоставлению наиболее крупных ссуд (превышающих установленные лимиты);

• рассмотрение вопросов, связанных с инвестированием, ведением трастовых операций.

Ревизионная комиссия избрана общим собранием участников и подотчетна Совету банка. В состав ревизионной комиссии не могут быть избраны члены Совета и Правления коммерческого банка. Правление банка предоставляет в распоряжение ревизионной комиссии все необходимые для проведения ревизии материалы. Результаты проведенных проверок комиссия направляет Правлению банка.

В целях обеспечения гласности в работе коммерческих банков и доступности информации об их финансовом положении их годовые балансы, утвержденные общим Собранием акционеров, а также отчет о прибылях и убытках публикуются в печати (после подтверждения достоверности представленных в них сведений аудиторской организацией).

Организационная структура ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК» определена его Уставом, в котором содержатся положения об органах управления банком, их полномочиях, ответственности и взаимосвязи при осуществлении основных банковских операций.

В целях оперативного кредитно-расчетного обслуживания предприятий и организаций — клиентов банка, территориально удаленных от места расположения коммерческого банка, он организовал филиалы и отделения. При этом вопрос об открытии филиала или отделения коммерческого банка должен быть согласован с ГУ ЦБ РФ по месту открытия филиала или отделения.

Филиалами банка считаются обособленные структурные подразделения, расположенные вне места его нахождения и осуществляющие все или часть его функций. Филиал не является юридическим лицом и совершает делегированные ему головным банком операции в пределах, предусмотренных лицензией ЦБ РФ. Он заключает договоры и ведет иную хозяйственную деятельность от имени коммерческого банка, его создавшего.

Отделение является обособленным подразделением коммерческого банка, расположенным вне места его нахождения, не обладающим правами юридического лица и не имеющим самостоятельного баланса. Оно создается для обеспечения представительских функций банка, совершения сделок и иных правовых действий. Отделение не занимается расчетно-кредитным обслуживанием клиентов и не имеет корреспондентского счета. Для осуществления хозяйственных расходов ему открывается текущий счет.

Основные направления деятельности ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК» :

• кредитование юридических и физических лиц;

• привлечение свободных средств клиентов на депозиты и по собственным векселям Банка;

• расчетно-кассовое обслуживание;

• операции с ценными бумагами;

• операции с иностранной валютой; инкассация и доставка денежных средств;

• осуществление переводов и платежей по поручениям клиентов;

• осуществляет прием платежей по оплате штрафов ГИБДД ;

• дистанционное банковское обслуживание (системы «Банк-Клиент» и «Интернет-Банк») и другое.

Банк оказывает услуги не отдельной категории клиентов, а широкому кругу потребителей банковских услуг: корпоративным клиентам, индивидуальным предпринимателям, населению.

Услуги для населения:

• прием денежных средств во вклады и на депозиты;

• выдача потребительских кредитов;

• переводы без открытия банковского счета;

• переводы по международной системе «WESTERN UNION»;

• переводы «Золотая Корона»;

• операции с ценными бумагами;

• платежи;

• аренда индивидуального сейфа.

Услуги для юридических лиц:

• расчетно-кассовое обслуживание;

• размещение средств клиентов на депозитных счетах;

• выдача кредитов;

• внешнеэкономические операции;

• операции с ценными бумагами;

• инкассация и доставка денежной наличности;

• дистанционное банковское обслуживание (ДБО).

3.2 Бухгалтерский учет и отчетность ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК», внутрибанковский контроль за совершаемыми операциями Учетная политика банка основана на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, установленных Положением от 16 июля 2012 г. № 385-П. Банк в своей деятельности руководствуется Федеральным законом РФ от 02.12.1990 № 395−1 «О банках и банковской деятельности» в РФ, с последующими изменениями и дополнениями, другими законами, действующими на территории РФ; уставом банка, решениями Правления банка.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402, принятым 06.12.2011, за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель банка. За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер банка, он обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству РФ, указаниям Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных операций банка ведется в валюте РФ (рублях и копейках).

Учет имущества других юридических лиц осуществляется обособлено от имущества, принадлежащего банку на праве собственности.

Бухгалтерский учет ведется банком непрерывно с момента его регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ.

Бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций осуществляется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам на счетах синтетического учета, а также показатели бухгалтерской отчетности должны соответствовать данным синтетического и аналитического учета.

Текущие внутрибанковские операции в бухгалтерском учете и операции по учету затрат капитального характера учитываются раздельно.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов).

В плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго порядка определены, как только активные или как только пассивные, либо без признака счета. По счетам без признака счета по состоянию на конец дня остатков быть не должно. Нумерация счетов осуществляется согласно схеме обозначения лицевых счетов (приложение 1 к Положению 385-П).

Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. Учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства РФ.

Аналитический учет ведется в лицевых счетах, которые открываются по каждому виду учитываемых средств и ценностей.

В лицевых счетах показываются: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток на конец дня. В реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операций, номер корреспондирующего счета, сумма — отдельно по дебету и кредиту, остаток.

Все открытые счета заносятся в АБС ВА-БАНК, где ведется книга открытых счетов. Каждому клиенту присваивается номер, из ВА-БАНКа ежедневно распечатываются отдельные ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у заместителя главного бухгалтера. На каждое первое число года, следующего за отчетным, ведущаяся в АБС ВА-БАНК книга регистрации счетов выводится на печать. Отдельные листы книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью, подписываются руководителем и главным бухгалтером и сдаются в архив.

Закрытые в течение года счета в распечатанную книгу открытых счетов на 01 января не включаются, отражаются только в ежедневно выдаваемой ведомости открытых и закрытых счетов.

По счетам, открытым в рублях и валюте, ведется одна книга, по вкладам граждан книга открытых счетов ведется отдельно. Регистрация открытых счетов в отделениях банка ведется в общей книге регистрации. Нумерация производится также как и в головном банке. Аналогично головному банку, филиал самостоятельно ведет книгу открытых счетов.

Расчеты клиентов банка с организациями, имеющими счета в других банка, производятся через корсчет, открытый в РКЦ и других банках. Условия работы корсчетов установлены договором о корреспондентских отношениях.

Ежедневно банк распечатывает баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции, а также выписки по счетам клиентов.

Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно головным банком, выдается за истекший день до 12 часов на следующий рабочий день. Сводный баланс, с учетом филиала, составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым головным банком.

Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Хранится в электронном виде, выдается на каждое 1 число: за месяц, квартал и год, нарастающими оборотами с начала года.

Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств хранится в электронном виде, выдается на печать по мере необходимости.

Правила документооборота устанавливают порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичных документов в банке.

Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы. Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Первичные документы создаются на типовых бланках:

Учет и обработка бухгалтерской документации, выходных форм производится с использованием системы ВА-БАНК. При совершении бухгалтерских операций в системе ВА-БАНК автоматически обеспечивается одновременное отражение сумм по дебету и кредиту лицевых счетов.

Первичные документы в банке (в зависимости от назначения) для придания им юридической силы должны иметь обязательные реквизиты:

а) наименование документа (формы), код формы;

б) дату составления;

в) наименование организации, от имени которой составили документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении);

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

К первичным документам относятся: акты, справки, счета, реестры, ведомости, описи, распоряжения. На основании первичных учетных документов составляется мемориальный ордер. В мемориальном ордере указываются данные первичных учетных документов.

Если на основании первичного документа составляются несколько мемориальных ордеров, то первичный учетный документ прилагается к одному из мемориальных ордеров, а в других мемориальных ордерах указывается номер мемориального ордера, к которому приложен первичный учетный документ.

Если в форме первичного учетного документа имеются реквизиты для указания счетов по дебету и кредиту, то мемориальный ордер не составляется.

Перечень лиц, имеющих право подписывать первичные документы, определяется приказом руководителя банка. Должностное лицо, подписавшее документ, несет ответственность за правильность совершаемой по нему бухгалтерской операции. Первичные документы, поступившие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке. Проверяется полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов, законность документированных операций.

Первичные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность подлежат обязательной передаче в архив и хранению в течение установленных сроков, но не менее 5 лет.

Продолжительность операционного времени для работы с юридическими лицами установлена до 15 часов ежедневно — при приеме платежных документов на бумажном носителе, до 17 часов — при использовании системы Банк-Клиент.

Операционный день для работы с физическими лицами установлен до 19 часов ежедневно.

Продолжительность операционного дня в предпраздничные дни банк определяет самостоятельно и доводит до сведения клиентов через объявления.

Операции, совершенные внутренними структурными подразделениями банка в выходные и нерабочие праздничные дни, оформляются первичными учетными документами и отражаются в бухгалтерском учете на календарную дату фактического совершения операции.

Все документы, поступившие в бухгалтерию в операционное время, проводятся по счетам клиентов в тот же день. Если платеж должен пройти с корсчета, открытого в РКЦ, то также документы представляются в РКЦ не позднее следующего дня после провода их в коммерческом банке.

Правила приема и время доставки документов, а также время получения выписки в РКЦ производится согласно договору с РКЦ на расчетное обслуживание. Оплата документов со счетов клиентов и корсчетов производится с соблюдением установленной законодательством очередности платежей, согласно гл. 45 ст. 855 ГК РФ.

Все документы представляются в банк на бланках утвержденных форм.

Поручения клиентов на перечисление средств с их счетов могут передаваться в банк с применением технических средств. Порядок приема информации по техническим средствам, ее защите, оформление отражаются в отдельно заключенном договоре.

По операциям с пластиковыми картами проводки совершаются на основании ведомости операций без составления мемориальных ордеров за подписью исполнителя и контролера.

Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием АБС ВА-БАНК.

Организация внутреннего контроля производится согласно положению 242-П от 16.12.2003.

Создание резерва на возможные потери производится на основании внутреннего положения, разработанного в соответствии с положением 283-П от 20.03.2006 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

Банк осуществляет предварительный и последующий контроль по своим операциям.

При проведении предварительного контроля банковские операции (кассовые вкладные, расчетные) контролируются в момент их совершения. Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня подлежат проверке на основании первичных документов и записей в лицевых счетах лицом, ответственным за совершение операции.

При приеме денежно-расчетных документов бухгалтер обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильность указания банковских реквизитов, соответствует ли печать и подписи распоряжения счетом заявленным банку образцам. После этого документ заверяется подписью бухгалтера.

Платежные документы по расходу наличных средств, прибылей и убытков, расходов банка, по учету просроченной задолженности и процентов, долгов, списанных в убыток, а также ордера на закрытие расчетных текущих счетов, ордера по закрытию корсчетов, ордера по исправлению допущенных ошибок в бухгалтерском учете подписываются контрольной подписью главным бухгалтером или заместителя главного бухгалтера.

Расчетно-денежные документы, на основании которых осуществляется прием и выдача наличных денег, перечисление средств с одних счетов на другие счета в банке, должны иметь дату проводки, подпись бухгалтера, оформившего документ, и подпись главного бухгалтера или заместителя главного бухгалтера, проконтролировавшего документ, а документы по тем операциям, по которым дополнительного контроля не требуется, подписываются одной подписью бухгалтера.

Все совершаемые внутрибанковские операции подлежат дополнительному контролю. При получении счетов на оплату бухгалтер, ведущий внутрибанковские счета, проверяет наличие разрешительной подписи руководителя на оплату счета и составляет платежный документ для совершения провода по счетам, который передается для дополнительного контроля и подписания главному бухгалтеру (заместителя главного бухгалтера).

Операции по внутрибанковским счетам, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего дня проверяются на основании первичных документов и записей в лицевых счетах заместителем главного бухгалтера. После произведенной сверки подписывается ведомость движения средств по внутрибанковским счетам контрольной подписью.

Последующий контроль осуществляется согласно плану последующих проверок. Он осуществляется главным бухгалтером и его заместителями, а также сотрудниками отдела бухгалтерского учета и отчетности, включенными в план проверки. Цель проверок состоит в выявлении нарушений правил совершения операций и бухгалтерского учета.

Контроль и наблюдение за его осуществлением на всех участках учетно-операционной работы осуществляется главным бухгалтером.

3.3 Пути совершенствования внутрибанковского контроля в настоящее время Органы управления банка стремятся к постоянному совершенствованию внутреннего контроля с целью соответствия его современным условиям.

Основные цели банка в этом направлении — это повышение эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности, при совершении банковских операций и различных сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками, под которым понимается: выявление, измерение и определение приемлемого уровня банковских рисков, присущих банковской деятельности типичных возможностей несения потерь и ухудшения ликвидности вследствие неблагоприятных внутренних и (или) внешних факторов, постоянное наблюдение за банковскими операциями, принятие мер по поддержанию финансовой устойчивости банка в соответствии с интересами его кредиторов и вкладчиков.

Повышение, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности для внешних и внутренних пользователей, информационной безопасности, защищенности интересов банка в информационной сфере, представляющей собой совокупность информации, информационной инфраструктуры, субъектов, осуществляющих сбор, формирование, распространение и использование информации, а также системы регулирования возникающих при этом отношений.

Усиление соблюдения нормативных, правовых актов, государственных стандартов Российской Федерации, профессионального подхода сотрудников банка к использованию учредительных и внутренних документов.

Исключение вовлечения банка и участия его служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством Российской Федерации сведений в органы государственной власти и Банк России.

Повышение ответственности банка в защите интересов инвесторов, банков и их клиентов, путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательных и нормативных актов, обеспечения надлежащего уровня банковской деятельности, которая должна соответствовать проводимых банком операций и минимизации рисков.

Для достижения поставленных целей служба внутреннего контроля должна усилить координацию действий всех подразделений банка и, прежде всего, обеспечивать соблюдение всеми службами и сотрудниками банка федерального законодательства и соответствующих нормативных актов, а также внутренних документов, определяющих экономическую политику банка. Для этого необходима разработка всех необходимых нормативных материалов о подразделениях банка и служебных обязанностях сотрудников. Осуществление контроля посредством регулярных проверок деятельности подразделений банка и отдельных сотрудников для возможности выяснить степень соответствия их действий и результатов работы требованиям законодательства, нормативных актов, внутренних документов, должностных инструкций, внесенных изменений в документы, регламентирующие права и обязанности сотрудников.

Необходимо проверять также правильность ведения работниками первичной документации, осуществления в полном объеме установленных в банке процедур сверки, согласования и визирования документов, формирования на базе первичных документов балансовых и отчетных данных.

Изменять характер и цели управления банком. От решения во многом спонтанных ситуаций на рынке ценных бумаг, кредитов, валюты и различного рода банковских услуг банк переходит к выработке долгосрочной политики. Роль внутреннего контроля в разработке перспективной программы развития банка. Он должен обеспечивать оценку состояния системы принятия решений в банке и соответствие выбранной тактики развития коммерческой деятельности целям, определенным его акционерами и участниками, закрепленными соответствующими документами.

Решение данных задач предполагает принятие акционерами и участниками банка концепций развития банка как организации в текущих и последующих годах с количественных и качественных критериев деятельности банка.

Служба внутреннего контроля должна предоставлять руководству банка заключение о реалистичности достижения банком поставленных целей, а также предложения о системе внутренних организационных мер, которые необходимо предпринять для их достижения. Это заключение должно базироваться на предварительном анализе динамики результатов финансово-хозяйственной деятельности банка, точности финансового планирования, прогнозирования и оптимизации основных банковских рисков.

Особое внимание должно быть уделено рассмотрению всех аспектов осуществления кредитной политики с более подробным изучением вопросов, связанных с предоставлением крупных кредитов одному заемщику или группе связанных заемщиков, что приводит к концентрации кредитных рисков.

Одним из важных элементов деятельности службы внутреннего контроля является ознакомление руководства банка со всеми нарушениями в деятельности подразделений и отдельных сотрудников, разработка и принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка.

На этом этапе сотрудники службы внутреннего контроля должны иметь право выдавать временные (до решения руководства банка) предписания в целях недопущения действий, результатом которых может стать нарушение федерального законодательства, нормативных актов, стандартов профессиональной деятельности, принятия на себя банком чрезмерных рисков, что может привести к серьезным финансовым потерям.

Важное место в деятельности службы внутреннего контроля занимает контроль за адекватным отражением операций банка в учете и отчетности, соответствием данных синтетического и аналитического бухгалтерского учета, что отвечает и поставленной Центральным банком РФ задаче обеспечения достоверности предоставляемой кредитными организациями информации. Эта работа должна сочетаться с хорошо организованным во многих банках последующем контролем.

Особое внимание необходимо уделять системам осуществления платежей и электронной обработки данных с целью обеспечения безопасности этих операций, уменьшения риска убытков из-за системных ошибок, потери важных данных, злоупотреблений.

Внутренний контроль можно рассматривать как систему мер безопасности банка с целью обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.

Он включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения четкого выполнения указаний руководства банка.

Для успешного выполнения своих функций органы контроля должны обладать оперативной самостоятельностью, иметь возможность сбора соответствующей информации, как путем наблюдений, так и проверок на местах, а также полномочия придавать своим решениям обязательный характер.

Органы банковского контроля должны иметь хорошее представление о сути банковской деятельности и по мере возможности добиваться того, чтобы банк квалифицированно управлял принимаемыми им рисками. Эффективный надзор требует, чтобы размеры и характер рисков, принимаемых на себя банком, оценивались, и таким оценкам должен соответствовать контроль. Органы надзора должны убедиться в том, что банк располагает ресурсами, соответствующими принятым им рискам, в частности, достаточным капиталом, квалифицированным руководством, эффективными системами контроля и учета.

Контроль должен способствовать формированию эффективной и конкурентной банковской системы, отвечающей потребностям общества в финансовых услугах, предоставляемых по приемлемым ценам.

Контроль не может и не должен гарантировать, что банк не разорится. Внутренний контроль в банке — совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством Российской Федерации, настоящим Положением, учредительными и внутренними документами кредитной организации.

Система органов внутреннего контроля в банке определена учредительными и внутренними документами кредитной организации совокупность органов управления, а также подразделений и служащих (ответственных сотрудников), выполняющих функции в рамках системы внутреннего контроля.

Усложнение банковской деятельности, внедрение новых банковских услуг, установление тесного межбанковского сотрудничества требует разработки режима управления информационной деятельностью, включая порядок защиты от несанкционированного доступа и распространения конфиденциальной информации, а также от ее использования в личных целях.

Важное значение, в рамках информационной политики, имеет своевременное предоставление руководству банка, начальникам отделов и комитетов полной и достоверной информации о проводимых операциях, уровне эффективности операций, выполнении лимитов и прочее. В банках, как правило, существует пакет так называемой управленческой отчетности, которая предназначена для внутреннего пользования руководством банка и необходима при принятии решений и оценке рисков, возникающих в деятельности кредитной организации.

Надежная система внутреннего контроля требует наличия адекватной и всеобъемлющей информации финансового, операционного характера и сведений о соблюдении установленных нормативных требований, а также поступающей извне рыночной информации о событиях и условиях, имеющих отношение к принятию решений. Информация должна быть надежной, своевременной, доступной и правильно оформленной.

Также система внутреннего контроля требует наличия надежных информационных систем, охватывающих все основные виды деятельности банка. Такие системы, включая электронные, должны находиться под независимым контролем и в отношении них должны быть разработаны соответствующие мероприятия по поддержке при чрезвычайных обстоятельствах.

В условиях развития рыночных отношений, становления двухуровневой банковской системы, расширения сети коммерческих банков начинает проявляться конкуренция между ними за привлечение клиентов, депозитов, межбанковского кредита и других кредитных ресурсов. Успех ведения банковского дела, стабильность банка, степень делового доверия к нему со стороны учредителей, акционеров и клиентов во многом зависят от правильной организации управления его деятельностью и квалификации кадров. Коммерческими интересами банка определяется необходимость иметь достоверную информацию о состоянии дел на различных участках банковской деятельности для поддержания устойчивой работы банка, соблюдения интересов учредителей, акционеров, клиентов и сотрудников, корректировки депозитно-ссудной политики, обеспечения сохранности денег, ценностей и имущества. Такую информацию можно почерпнуть из различных источников, однако она должна быть тщательно проверена. Кроме того, у коммерческих банков, особенно имеющих разветвленную сеть филиалов, возникает потребность в организации внутренней предварительной проверки собственной деятельности с целью предупреждения возможных негативных фактов, которые могут быть установлены проверками органов, осуществляющих надзор за коммерческими банками (Центральный банк РФ, налоговая инспекция, правоохранительные органы).

Аудиторская организация, осуществляющая регулярные проверки ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК» — аудиторская фирма ООО «Листик и Партнеры» .

Почтовый адрес: 454 091, г. Челябинск, ул. Пушкина, 6 В.

ООО «Листик и Партнеры» является членом Некоммерческого Партнерства «Аудиторская Палата России» (№ 689 в реестре НП АПР),

ОРНЗ 10 201 002 985.

Дата последней проверки банка 11 апреля 2014 года.

По мнению аудиторской организации ООО «Листик и Партнеры», по состоянию на 31 декабря 2014 года ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «ПЕРВОУРАЛЬСКИЙ АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК» выполнило обязательные нормативы, установленные Банком России; система внутреннего контроля и система управления рисками ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ПЕРВОУРАЛЬСКИЙ АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК» отвечает требованиям, предъявляемым Банком России к таким системам в соответствии с Законом от 02.12.1990 № 395−1 «О банках и банковской деятельности» .

Организация внутрибанковского контроля остается актуальной задачей банка, которая во многом определяет возможность его стабильного развития. Основное требование, предъявляемое к внутреннему контролю, — системность, характеризующая всеобъемлющий характер его проведения на организационном и функциональном уровнях. Система внутреннего контроля призвана сократить банковские риски и обеспечить для руководства банка, акционеров и клиентов поток надежной информации о деятельности банка. Ведущая цель внутреннего контроля — защита интересов инвесторов и клиентов банка путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующего характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизации рисков банковской деятельности.

Банком определена необходимость подтверждения внутренним контролем рациональности и осмотрительности ведения дел в банке в соответствии с принятой Советом директоров политикой и стратегией, проведения операций только после получения соответствующего разрешения, полноты, точности и своевременности составления бухгалтерской отчетности и других документов, своевременность идентификации, оценки и управления рисками.

Развитие системы внутреннего контроля представляет собой комплексный процесс, включающий методологические, организационные и технологические вопросы, направленный на усовершенствование применяемых процедур и механизмов поддержания устойчивости ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК».

Составной частью единой системы внутреннего контроля является Служба внутреннего контроля, непосредственно реализующая контрольные функции в соответствии с размерами и спецификой деятельности банка, характером и масштабом проводимых им операций.

При совершенствовании организации Службы внутреннего контроля, как одного из элементов системы внутреннего контроля, целесообразно развивать следующие направления:

— развитие и совершенствование логической и упорядоченной взаимосвязи между подразделениями и работниками Службы, исключая дублирующие процедуры по мониторингу финансово-экономического состояния банка;

— гибкость организационной структуры Службы, что позволит оперативно реагировать на изменение внутренней и внешней среды банка;

— усиление интеграции в единую систему управления банком;

— максимизация расширения межличностных и регламентных коммуникаций с целью концентрации информационных потоков;

— укомплектованность Службы высококвалифицированными кадрами.

В процессе деятельности Службе внутреннего контроля ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК» нужно стремиться к наиболее полному обеспечению:

— соблюдения требований законодательства и нормативных актов Банка России, внутренних положений, действующих в Банке, в том числе при выполнении персоналом своих служебных обязанностей;

— разграничения полномочий и должностных обязанностей сотрудников банка при принятии решений, затрагивающих интересы собственников, сотрудников и клиентов банка;

— сохранности и укреплению активов (имущества) банка;

— своевременного обнаружения рисков в процессе банковской деятельности и использования эффективных методов управления ими;

— контроля за правильностью постановки бухгалтерского учета, адекватного отражения операций, за надлежащим состоянием отчетности.

Эффективность системы внутреннего контроля будет достигаться путем координации действий всех руководящих органов банка, обеспечения принципов коллегиальности и открытости по всем принимаемым решениям. Для повышения качества контрольных процедур будет использоваться также помощь сотрудников ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК». Вовремя выявленная и предоставленная ими информация о фактах нарушения законности и правил совершения операций, случаях возможного нанесения ущерба банку и его клиентам способствует укреплению защитной системы банка.

В целях эффективного развития и функционирования системы внутреннего контроля периодически необходимо проводить мониторинг организации ее работы с учетом изменения экономической ситуации, новых требований законодательства и нормативных документов Банка России.

Основной концепцией развития системы внутреннего контроля в банке является концепция риск — ориентированного контроля и построение на ее основе методологии осуществления деятельности Службы внутреннего контроля. Только такая концепция позволит достигнуть поставленных целей внутреннего контроля при минимуме затраченных ресурсов (материальных, временных, трудовых, организационных) в современных условиях функционирования ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование вопросов, связанных с организацией системы внутреннего контроля в кредитных организациях в теоретических и практических аспектах, позволяет сделать следующие выводы.

Наличие эффективной системы внутреннего контроля является критическим условием для обеспечения процесса управления банком, одной из основ для осуществления безопасной и устойчивой работы кредитной организации и важным фактором повышения надежности банковской системы в целом.

Очень важным при этом является правильное отношение собственников, высшего исполнительного руководства и персонала банка к внутреннему контролю как действующему в их интересах, ориентированному на повышение эффективности, прозрачности и законности бизнеса процессу выявления, распознавания, оценки и нейтрализации возможности материализации неблагоприятных для банка рисков. Внутренний контроль должен охватывать всю деятельность банка, являясь неотъемлемым компонентом любой операции.

Необходимость непрерывного и эффективного решения одновременно множества задач большим количеством субъектов в процессе осуществления внутреннего контроля, требует построения четкой системы взаимоотношений между ними — системы внутреннего контроля. Эта система должна быть многоуровневой, гармонично интегрированной непосредственно в бизнес, быть защищенной от несанкционированного вмешательства в собственную структуру, но оставаться при этом прозрачной, управляемой и модифицируемой.

Для успешного функционирования системы внутреннего контроля критично наличие понятной, доведенной до персонала внутренней организационно-нормативной базы, соответствующей стратегическим целям банка и действующему законодательству, подразумевающей возможность адаптации к изменяющимся условиям в разумные сроки.

С целью осуществления контроля за действием собственно системы внутреннего контроля, охватывающей всю деятельность банка в кредитных организациях должна быть создана квалифицированная служба внутреннего контроля, действующая параллельно с коллегиальным исполнительным органом кредитной организации в первую очередь в интересах собственников банка, осуществляя взаимодействие с представляющим их Советом Банка. Учитывая общность задач, с коллегиальным исполнительным органом также должно осуществляться конструктивное сотрудничество в части организации и обеспечения функционирования системы внутреннего контроля.

При этом объективно возникает необходимость в периодической внешней независимой оценке системы внутреннего контроля банка и, соответственно, качества работы службы внутреннего контроля. Это позволит определить, насколько соответствует построенная система внутреннего контроля банка законодательно установленным и общепринятым стандартам и рекомендациям, являются ли действия высшего менеджмента банка достаточными для обеспечения надлежащего функционирования системы внутреннего контроля, т. е. всё ли сделано банком для обеспечения безопасного, законного и эффективного использования вложенных в него средств.

Оценка эффективности системы внутреннего контроля должна строится не только исходя из количества выявленных нарушений, но и, принимая во внимание дальнейшие действия банка, его реакции, которые должны быть направлены на комплексный анализ причин, повлекших возникновение ненормальной ситуации, и адекватности принятых мер, ориентированных на исключение предпосылок к возникновению аналогичных проблем в дальнейшем.

В реализации успешного функционирования системы внутреннего контроля существенную роль играет его информационное обеспечение.

Банк, как сложная общественно-экономическая система, для своего управления требует самой широкой информационной базы и от того, как организован сбор, накопление, систематизация, обработка и распределение информации в целях обеспечения процесса принятия решений, в значительной мере зависит результативность внутреннего контроля, а также эффективность управления в целом. Объем и содержание информационной базы, используемой для целей внутреннего контроля, и современный уровень информационных технологий, применяемых в кредитной организации, предопределяют возможность сделать однозначный вывод о необходимости оснащения системы внутреннего контроля автоматизированными инструментами мониторинга деятельности банка.

В результате рассмотрения фактического состояния систем внутреннего контроля в некоторых российских банках сделан вывод о том, что оно может быть самым разнообразным, в зависимости от объемов и характера выполняемых операций, отношения владельцев и менеджмента банка к данной проблеме, а также от уровня компетентности руководителя и сотрудников службы внутреннего контроля.

С целью повышения качества управления банком считаю целесообразным на уровне всей банковской системы рекомендовать банкам разработать собственные контрольные нормативные (пограничные) показатели деятельности по основным рискам и определить перечень наиболее опасных по мнению собственников банка нарушений со стороны сотрудников, особенно руководителей (опасных событий). При достижении фактических показателей банка пограничных значений, либо при выявлении опасных событий руководителю СВК вменить в обязанность незамедлительно информировать об этом Совет директоров. Это даст возможность собственникам банка максимально оперативно реагировать на возникающие проблемы и своевременно заняться оздоровлением собственного бизнеса.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395−1 (действующая редакция от 20.04.2015).

2. Устав ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ПЕРВОУРАЛЬСКИЙ АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК», утвержденный Общим собранием (Протокол № 1 от 12 апреля 2002 года) с изменениями и дополнениями.

3. Положение Банка России от 16.12.2003 № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».

4. Указание Банка России от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов».

5. Положение Банка России от 28.08.1997 № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках».

6. Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 № 115-ФЗ (с учетом изменений и дополнений).

7. Положение Банка России № 160-П «О порядке осуществления Банком России контроля за исполнением кредитными организациями Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

8. Указанием Банка России от 1 апреля 2014 г. № 3223-У «О требованиях к руководителям службы управления рисками, службы внутреннего контроля, службы внутреннего аудита кредитной организации».

9. Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору «Система внутреннего контроля в банках: основы организации».

10. Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору «Внутренний аудит и взаимоотношения надзорных органов и аудиторов».

11. Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору «Общие основы функционирования систем внутреннего контроля в кредитных организациях».

12. Положение Банка России № 161-П «О порядке предоставления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

13. Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» от 23.12.2003 № 177-ФЗ.

14. Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору «Общие основы функционирования систем внутреннего контроля в кредитных организациях».

15. Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору «Совершенствование корпоративного управления в кредитных организациях».

16. Клочков И. А., Терехов А. Г., Юденков Ю. Н. под редакцией Шапигузова С. М. «Управленческий учет в коммерческом банке. Практическое пособие». М: Издательский дом ФБК-ПРЕСС, 2002.

17. Арсланбеков В. Г., Федоров А. А. «Служба внутреннего контроля банка: организация и функционирование» // Банковское дело, № 2, 2002.

18. Банковское законодательство: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Е. Ф. Жукова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 303 с.

19. Болеев В. Н., Устинов И. Е., «Концепция формирования системы внутреннего контроля коммерческого банка» // Бухгалтерия и банки № 3, 2001.

20. Буевич С. Ю. «Внутренний аудит в коммерческих банках» // Банковский ряд, № 1, 2002.

21. Вдовин В. Н. «Внутрибанковский контроль в системе регулирования деятельности российских банков» // Вестник ТИСБИ, № 2, 2000.

22. Деньги, кредит, банки: Учебник / Г. Е. Алпатов, Ю. В. Базулин и др.; Под ред. В. В. Иванова, Б. И. Соколова.- М.: Проспект, 2010. — 624 с.

23. Козлов А. А. Некоторые актуальные вопросы развития банковского сектора России // Деньги и кредит, № 2, 2004.

24. Лямин Л. В. Специфика внутреннего контроля в условиях применения систем интернет-банкинга // Оперативное управление и стратегический менеджмент в коммерческом банке, № 1, 2004.

25. Шориков С. А. Бухгалтерский учет в банках: Учебное пособие. — Екатеринбург, 2010. — 548 с.

26. Фирсов А. А. «Внутренний контроль в банках: вопросы оценки» // Банковское дело, № 4, 2003.

27. Фирсов А. А. «Внутренний контроль в банках: вопросы оценки» // Банковское дело, № 4, 2003.

28. http://www.cbr.ru (официальный сайт Центрального банка Российской Федерации).

29. http://www.pervbank.ru (официальный сайт ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК»).

30. http://www.bankir.ru (информационный портал о банковском бизнесе).