Структура, содержание и аналитическая роль бухгалтерской отчетности

Аналитические финансовые коэффициенты характеризуют соотношения между различными статьями бухгалтерской (финансовой) отчетности. Например, коэффициенты платежеспособности и ликвидности позволяют сравнивать долговые обязательства предприятия с имеющимися у него активами, коэффициент автономии определяет долю собственного капитала в совокупных активах.

На предприятии рассчитывают следующие группы финансовых показателей.

Первая группа — это коэффициенты, характеризующие платежеспособность и ликвидность предприятия. Достаточно высокий уровень платежеспособности предприятия является обязательным условием возможности привлечения дополнительных заемных средств и получения кредиторов. Кроме того, в эту группу входят показатели, позволяющие судить о возможности предприятия функционировать в дальнейшем. Например, показатель чистого оборотного капитала позволяет судить, насколько предприятие способно погасить свои краткосрочные обязательства и продолжить операционную деятельность.

Вторая группа — это показатели финансовой устойчивости, их еще называют показателями структуры капитала или коэффициенты управления источниками средств.

Третья группа — показатели деловой активности или коэффициенты управления активами.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень обеспеченности всеми оборотными средствами суммы срочных обязательств, вычисляется по формуле:

К1 = стр.

290 / [стр.

690 — (стр.

630 + стр.

640 + стр.

650)],

К1 = 198 756/ 133 698 = 1,48

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости, определяется по формуле:

К2 = (стр.

490 — стр.

190) / стр. 290

К2 = (293 554,5- 230 620,5) / 198 756= 0,32

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной является выполнение одного из следующих условий:

— на конец отчетного периода значение К1 < 2

— на конец отчетного периода значение К2 < 0,1

Расчеты показывают, что по данным показателям структура баланса ООО «Ленстройсервис» соответствует нормативу лишь по одному показателю.

В таком случае определяется коэффициент платежеспособности К3

К3 = [К1 + 6: Т * (К1 — 2] / 2,

Где Т — отчетный период в месяцах.

К3 = 1,51 Значение показателя свидетельствует о том, что у организации есть возможность восстановить платежеспособность.

Коэффициент автономии характеризует долю собственных средств организации в общей сумме источников средств.

Кавт = стр.

490 / стр. 300 = 268 036,5 / 374 629,5 = 0,71

Оптимальным считается значение не ниже 0,6.

Коэффициент финансовой устойчивости находится по формуле:

Кфу = (стр.

490 + стр.

590) / стр.

Кфу = (268 036,5 + 2124) / 429 376,5 = 0,64

Оптимальное значение не ниже 0,6

Период окупаемости собственного капитала Пск показывает какое количество времени необходимо на полное воспроизводство суммы собственного капитала.

Пск = стр.

490 (форма № 1) / стр. 160 (форма № 2)

Пск = 293 554,5 / 24 069,16 = 12 лет.

По результатам проведенного исследования можно сделать вывод, что организация ООО «Ленстройсервис» функционирует в целом успешно: увеличивается прибыль, растет объем валовой выручки, значение основных коэффициентов не сильно отклоняется от нормы.

Заключение

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

В ходе данной работы был проведен анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Ленстройсервис», дана оценка финансового состояния указанного предприятия на основе данных его баланса. Информационной базой для проведения анализа являлись формы отчетности

— бухгалтерский баланс (форма № 1);

— отчета о прибылях и убытках (форма № 2);

— отчета об изменении капитала (форма № 3);

— отчета о движении денежных средств (форма № 4);

Рыночные отношения в нашей стране требуют изменения правил бухгалтерского учета, приближения их к основным международным стандартам, интеграция в мировую систему учета расширит возможности отечественных предприятий, сделает их отчетность более прозрачной, а принятие управленческих решений более демократичными.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Приказ Минфина РФ от 11 марта 2009 г. № 22н «О внесении изменения в Положение по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ (ПБУ 1/2008)»

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.

07.98 г. № 334н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.

03.2000г. № 31н);

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (Утверждено приказом Министерства финансов от 6 июля 1999 г. № 43н.)

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.

10.2000г.№ 994н.;

6. Методические рекомендации к составлению и представлению сводной отчетности (приказ Минфина за № 112 от 30.

12.96);

7. Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности (приказ Минфина за № 67Н от 20.

07.03).

8. Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности. Утверждена приказом Министерства финансов РФ от 12 ноября 1996 г.

9. А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А.В., Малеева, Л. И. Ушвицкий. //Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности Учебное пособие, — М.: Финансы и статистика, 2006. с 329.

10. Белова Е. Л. Бухгалтерская финансовая отчетность // Учеб. Пособие.

М.: Современная экономика и право, 2006

11. Камышанов П. И., Камышанов А. П. // Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. — М.: Омега-Л, 2005. — 208 с.

12. Перова А. Л. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств // «Экономический анализ. Теория и практика», N 12, июнь 2008 г., с.

15.

13. Санин К. В., Санин М. К. // Бухгалтерский учет: учебное пособие. — СПб.: СПб ГУИТМО, 2005. — 141 с.

14. Л. И. Ушвицкий, А. В. Савцова, А. В. Малеева. Совершенствование методики анализа платежеспособности и ликвидности организаций // Экономический анализ: теория и практика. — 2006. № 17(74). — С.21 — 28

15. Internet: сайт журнала «Бухгалтерский учет» //

http://www.buhgalt.ru/

Приложения

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ООО «Ленстройсервис»

на 31 декабря 2008 г.

Актив Код показа-теля На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 — 24,5 Основные средства 120 121 440 137 068

Незавершенное строительство 130 86 988 93 469

Доходные вложения в материальные ценности 135 — - Долгосрочные финансовые вложения 140 — - Отложенные налоговые активы 145 — 57 Прочие внеоборотные активы 150 — - ИТОГО по разделу I 190 208 428 230 620,5 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе: 210 103 293 122 208 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 животные на выращивании и откорме 212 — - затраты в незавершенном производстве 213 4,5 9 готовая продукция и товары для перепродажи 214 58 963,5 78 912 товары отгруженные 215 42 883,5 41 490 расходы будущих периодов 216 7,5 68 прочие запасы и затраты 217 — - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 7551 7006,5 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 — - в том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 53 380,5 64 015,5 в том числе: покупатели и заказчики 241 48 642 41 401,5 Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) 250 Денежные средства 260 1977 5526

Прочие оборотные активы 270 — - ИТОГО по разделу II 290 166 201,5 198 756 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 374 629,5 429 376,5

Пассив Код показа-теля На начало отчетногогода На конец отчетногопериода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 1566 1566

Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 — - Добавочный капитал 420 115 603,5 115 603,5 Резервный капитал в том числе: 430 3 238,5 резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 3 3 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 — 235,5 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 150 864 176 146,8 ИТОГО по разделу III 490 268 036,5 293 554,5 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 — - Отложенные налоговые обязательства 515 — 2124

Прочие долгосрочные обязательства 520 — - ИТОГО по разделу IV 590 — 2124 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 43 348,5 69 750

Кредиторская задолженность в том числе: 620 63 175,5 63 948 поставщики и подрядчики 621

24 036

20 328 задолженность перед персоналом организации 622 6460,5 6843 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 3664,5 3849 задолженность по налогам и сборам 624 5802 6649,5 прочие кредиторы 625 23 212,5 26 278,5 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 — - Доходы будущих периодов 640 39 — Резервы предстоящих расходов 650 — - Прочие краткосрочные обязательства 660 — - ИТОГО по разделу V 690 106 593 133 698 БАЛАНС 700 374 629,5 429 376,5

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ООО «Ленстройсервис»

на 31 декабря 2008 г.

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 409 195 478 680

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 324 528 360 155

Валовая прибыль 029 94 667 128 525

Коммерческие расходы 030 31 516 48 592

Управленческие расходы 040 14 500 16 500

Прибыль (убыток) от продаж 050 38 651 43 433

Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 7102 4399

Проценты к уплате 070 16 523 19 200

Доходы от участия в других организациях 080 () () Прочие доходы 090 4208 8145

Прочие расходы 100 22 186 18 576

Прибыль (убыток) до налогообложения 11 252 18 201

Отложенные налоговые активы 141 — - Отложенные налоговые обязательства 142 1125 985 Текущий налог на прибыль 150 2430,48 4131,84 Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода 160 8821,52 24 069,16 Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА ООО «Ленстройсервис»

на 31 декабря 2008 г.

I. Изменения капитала Показатель Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого

наименование код 1 2 3 4 5 6 7 Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему 10 1566 115 603,5 150 864 268 033,5 2008 г. 20 (предыдущий год) Изменения в учетной политике x x x Результат от переоценки объектов основных средств 30 x x x Остаток на 1 января предыдущего года 40 1566 115 603,5 150 864 268 033,5 Результат от пересчета иностранных валют 50 x x x Чистая прибыль 60 x x x 8821,52 8821,52 Дивиденды 70 x x x 845 845 Отчисления в резервный фонд 80 x x () Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций 90 x x x увеличение номинальной стоимости акций 100 x x x реорганизации юридического лица 110 x x Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций 120 () x x x () уменьшения количества акций 130 () x x x () реорганизации юридического лица 140 () x x () () Остаток на 31 декабря предыдущего года 150 1566 115 603,5 158 840,52 276 010,02 2008 г. 160 (отчетный год) Изменения в учетной политике x x x Результат от переоценки объектов основных средств 170 x x x Остаток на 1 января отчетного года 180 1566 115 603,5 158 840,52 276 010,02 Результат от пересчета иностранных валют 190 x x x Чистая прибыль 200 x x x 14 069,16 14 069,16 Дивиденды 210 x x x 120 120 Отчисления в резервный фонд 220 x x () Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций 230 x x x увеличение номинальной стоимости акций 240 x x x реорганизации юридического лица 250 x x Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций 260 () x x x () уменьшения количества акций 270 () x x x () реорганизации юридического лица 280 () x x () () Остаток на 31 декабря отчетного года 290 1566 115 603,5 172 789,68 289 959,18

Форма 710 003 с.3

Справки Показатель Остаток на начало отчетного года Остаток на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 1) Чистые активы 276 010,02 289 959,18 Из бюджета Из внебюджетных фондов за отчетный год за предыдущий год за отчетный год за предыдущий год 3 4 5 6 2) Получено на:

расходы по обычным видам деятельности — всего в том числе: Капитальные вложения во внеоборотные активы в том числе:

Руководитель__________ ______________________ Главный бухгалтер _________ ___________________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

«____"__________________ 20___г.

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «Ленстройсервис»

на 31 декабря 2008 г.

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Остаток денежных средств на начало отчетного года 010 5526 1977

Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков 020 496 258 431 450 030 Прочие доходы 040 4208 8145

Денежные средства, направленные: 050 492 661 457 169 на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов 060 411 061 384 598 на оплату труда 070 14 107 (11 898 на выплату дивидендов, процентов 080 120 845 на расчеты по налогам и сборам 090 45 187 41 252 100 на прочие расходы 110 22 186 18 576 120 Чистые денежные средства от текущей деятельности 130 12 497 9485

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 140 Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 150 Полученные дивиденды 160 45 21 Полученные проценты 170 87 36 Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям 180 84 759 16 998 190 Приобретение дочерних организаций 200 () () 210 Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и материальных активов 220 () () Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 230 () () Займы, предоставленные другим организациям 240 28 974 19 781 250 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 260 6127,2 5526

А.И.Алексеева, Ю. В. Васильев, А.В., Малеева, Л. И. Ушвицкий. //Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности Учебное пособие, — М.: Финансы и статистика, 2006. с 329.

Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 2, ст.

13.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29 июля 1998 г. № 34н., п.31−33.

Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.1−3, ст.

15.

Перова А. Л. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств // «Экономический анализ. Теория и практика», N 12, июнь 2008 г., с.

15.

Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федерального закона от 23.

11.2009 N 261-ФЗ), п. 4, ст.

15.