Особое значение имеет качество организации внутреннего контроля и внутреннего аудита, способность системы внутреннего контроля превентивно выявлять и оперативно устранять рисковые ситуации, приводящие к неверным управленческим решениям или сбоям в работе предприятия, поскольку возможный ущерб от реализации таких рисковых ситуаций может быть значительным не только для ООО «Волжские деликатесы» как экономического субъекта, но и для национальной экономики в целом.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Цель работы заключалась в том, чтобы рассмотреть теоретические и методологические основы организации учета реализации товаров, продукции (работ, услуг) торговой организацией в соответствии с требованиями законодательства РФ на современном этапе.
В соответствии с поставленной целью в работе решены следующие задачи:
рассмотрены теоретические основы организации учета реализации товаров, продукции (работ, услуг) в соответствии с требованиями законодательства РФ на современном этапе, проведен анализ деятельности исследуемой организации и провести краткий анализ результатов ее финансово-хозяйственной деятельности, проведен анализ современного состояния организации учета и аудита реализации товаров, продукции (работ, услуг) и прочих активов на исследуемом предприятии, разработаны пути совершенствования учета и аудита реализации товаров, продукции (работ, услуг) и прочих активов в исследуемой организации.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Волжские деликатесы» — оптово-розничная компания по продаже колбасных мясных изделий для жителей ближайшего региона, является одни из подразделений холдинга. Работа написана на данных бухгалтерского учета и отчетности ООО «Волжские деликатесы». Учет ведется по традиционной системе учета.
По результатам проведенного исследования современного состояния организации учета реализации готовой продукции в ООО «Волжские деликатесы» был сделан вывод о том, что учет реализации готовой продукции в ООО «Волжские деликатесы» ведется правильно и в полном соответствии с требованиями законодательства на современном этапе.
Служба внутреннего контроля в коммерческих организациях является неотъемлемой частью их систем управления, обеспечивающих руководителей достоверной информацией об эффективности использования активов, выполнении функциональных задач структурными подразделениями, данными о наличии резервов снижения себестоимости выпускаемой продукции (работ, услуг), путей их реализации и т. д. В третье главе показаны структура этой службы применительно к условиям ООО «Волжские деликатесы», а также функции, выполняемые отдельными ее составляющими.
При создании системы внутреннего контроля в ООО «Волжские деликатесы» необходимо учитывать требования Международного института внутренних аудиторов и его российского партнера — некоммерческого партнерства «Институт внутренних аудиторов» .
Весьма перспективным для ООО «Волжские деликатесы» является сочетание СВА со структурно-функциональной формой внутреннего контроля. Этот путь бывает весьма полезным с точки зрения экономии затрат при обеспечении достаточно высокой степени эффективности СВК, поскольку в этом случае небольшая служба внутреннего аудита играет роль разработчика и организатора контрольной работы, проводимой специалистами других структурных подразделений организации.
В заключение отметим, что аудиторы, разрабатывающие СВК в ООО «Волжские деликатесы», могут столкнуться при ее внедрении с рядом трудностей, вызванных, в частности, такими факторами, как:
отсутствие нормативно-правовой базы и необходимых методических материалов;
влияние принципов управления и показателей работы организаций, сложившихся еще при плановой системе управления;
необходимость подготовки в сжатые сроки кадрового потенциала, способного проверять финансовую отчетность, составленную по международным стандартам финансовой отчетности, а также консультаций специалистов организации по данному вопросу.
В случае преодоления указанных трудностей ООО «Волжские деликатесы» получит эффективно функционирующую СВК, которая поможет повысить действенность системы управления организацией, принимать более обоснованные управленческие решения.
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 14, 22, 23 июля, 8 ноября, 25, 30 декабря 2008 г., 9 февраля 2009 г.)
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 4, 5, 18, 29, 30 декабря 2006 г.)
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г.)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина РФ от 09.
06.2001 N 44н) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 2002 г. N 135н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды».
Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н) (с изменениями от 23 апреля 2002 г., 26 марта 2007 г.)
Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденные письмом Комитета РФ по торговле от 10.
07.1996 N 1−794/32−5
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)
Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций (утв. Минфином СССР от 6 июня 1960 г.)
Аксененко А. Ф. Нормативный метод учета: Теория, практика и перспективы развития. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 224 с.
Безруких П. С. Учет и калькулирование себестоимости продукции. — М.: Финансы, 2006. — 320 с.
Брызгалин А.В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Материальные расходы. Налоговый и бухгалтерский учет // Налоги и финансовое право, 2007 г., N 5
Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. — М.: Финстатинформ, 2009. — 533 с.
Гвоздкова К. В. Налоговый учет «незавершенки» и готовой продукции // Российский налоговый курьер, N 20, октябрь 2008 г.
Гуккаев В. Б. Учет незавершенных заказов // Консультант бухгалтера, N 7, июль 2005 г.
Гуккаев В. Б. Бухгалтерский и налоговый учет остатков незавершенного производства // Консультант бухгалтера, N 6, июнь 2008 г.
Демина И.Д., Кришталева Т. Н. Особенности методики проведения аудиторской проверки товарных операций в оптовых предприятиях // Экономический анализ. Теория и практика, N 17, сентябрь 2008 г.
Друри К.
Введение
в управленческий и производственный учет: Пер. с англ./ Под ред. С. А. Табалиной. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007. — 560 с.
Егоров П. Д. Теоретические основы учета и калькулирования себестоимости продукции: Лекции. — СПб.: Питер, 2006. — с. 424
Илюхина Н. А. Оценка незавершенного производства в промышленности // Аудиторские ведомости, N 3, март 2005 г.
Калькуляция себестоимости продукции: Учеб. пособие / В. А. Белобородова, А. П. Чечета, В. Т. Слабинский и др. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 279 с.
Комментарий изменений в Плане счетов: основные хозяйственные операции / Под ред. С. А. Николаевой.
М.: Аналитика-Пресс, 2007.
Лапина О. Г. Годовой отчет — 2006
Сквозной пример. — М.: ЮНИТИ, 2006. — 154 с.
Ложников И. Списание расходов вспомогательного цеха и общепроизводственных затрат // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 7, февраль 2006 г.
Мещеряков В. Расчет незавершенного производства // Консультант, N 23, декабрь 2005 г.
Налог на прибыль организаций. Профессиональный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / Под ред. к.ю.н. Брызгалина А. В. Изд. 3-е, перераб. и доп. — Екб.: Налоги и финансовое право, 2006. — 448 с.
Николаева С. А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ-костинг»: Теория и практика. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 128 с.
Николаева С. А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ-костинг». — М.: Аналитика-Пресс, 2007. — 144 с.
Организация, планирование и управление производством: Учеб. пособие / Под общ. ред. Б. Н. Родионова. — М.: Машиностроение, 2005. — 328 с.
Палий В. Ф. Основы калькулирования. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 288 с.
Пресняков С. А. Учет налоговых разниц по незавершенному производству // Налоговый учет для бухгалтера, N 2, февраль 2006 г.
Профессиональный комментарий к Налоговому кодексу РФ. — Екб.: Налоги и финансовое право, 2006. — 418 с.
Самочкин В.Н., Пронин Ю. Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. — М.: Дело, 2005. — 352 с.
Селиванов А.Н. Мини-справочник. Годовой отчет — 2006. — М.: Главбух, 2006. — 215 с.
Семенихин В. В. Учет реализации товаров // Консультант бухгалтера, N 1, январь 2007 г.
Солтык Т. ПБУ 18/02: Учет незавершенного производства // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск 35, сентябрь 2005 г.
Сотникова Л. В. Годовой отчет-2006
Бухгалтерская отчетность организации. — М.: ИПБР-Бинфа, 2006. — 312 с.
Сотникова Л. В. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках // Бухгалтерский учет, N 1−2, январь 2006 г.
Стуков С. А. Система производственного учета и контроля. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 223 с.
Теребинская Е.Г., Шарова С. В. Налоговый комментарий к ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль». — М.: Статус-Кво 97, 2006. — 148 с.
Управленческий учет: Учеб. пособие / Под ред. А. Д. Шеремета. — М.: ФБК-ПРЕСС, 2007. — 512 с.
Ульянова Н.В., Сухов М. В. Как оценить незавершенное производство в налоговом учете // Главбух, N 18, сентябрь 2007 г.
Фомичева Л. П. Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету. — Система «Гарант», 2009.
Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 416 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 6
Основные аудиторские процедуры цикла выпуска и продажи готовой продукции в ООО «Волжские деликатесы»
┌───────────┬────────────────────────────────┬──────────────────────────┐
│ Процедура │ Средство │ Цель применения │
├───────────┼────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├───────────┼────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│1. Инвента-│Инвентаризационная опись товар-│Подтверждение реальности│
│ризация │но-материальных ценностей, акт│сумм дебиторской задолжен-│
│ │инвентаризации расчетов с поку-│ности, остатков готовой│
│ │пателями, отчет о движении го-│продукции на складе, от-│
│ │товой продукции на складе │груженной продукции │
├───────────┼────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│2. Проверка│Журналы-ордера N 1, 2, 6, 8, 9,│Проверка соблюдения мето-│
│соблюдения │10, 10/1, 10а, 12, 15, ведомости│дологии, принципов учета│
│правил уче-│N 1, 2, 5, 7, 10, 10а, 11, 12,│продажи, отгрузки готовой│
│та отдель-│13, 13а, 14, 15, 16, Главная│продукции, дебиторской за-│
│ных хо-│книга, нормативные акты, План│долженности │
│зяйственных│счетов, учетная политика │ │
│операций │ │ │
├───────────┼────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│3. Контроль│Счета-фактуры, накладные, при-│Обнаружение неучтенных│
│от первич-│ходные ордера, журналы-ордера│операций по отгрузке и│
│ных доку-│N 1, 2, 6, 8, 9, 10, 10/1, 10а,│продаже продукции (под-│
│ментов до│12, 15, ведомости N 1, 2, 5, 7,│тверждение полноты) │
│регистров │10, 10а, 11, 12, 13, 13а, 14,│ │
│учета │15, 16, Главная книга │ │
├───────────┼────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│4. Подт-│Счета-фактуры, аналитические ве-│Проверка реальности сумм│
│верждение │домости, письменный ответ │дебиторской задолженности,│
│ │ │авансов, полученных с по-│
│ │ │мощью подтверждения, полу-│
│ │ │ченного от третьих лиц │
├───────────┼────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│5. Пересчет│Журналы-ордера N 1, 2, 6, 8, 9,│Проверка правильности под-│
│ │10, 10/1, 10а, 12, 15, ведомости│счета оборотов по продаже,│
│ │N 1, 2, 5, 7, 10, 10а, 11, 12,│определения фактической│
│ │13, 13а, 14, 15, 16, Главная│себестоимости отгруженной│
│ │книга, бухгалтерские справки,│и проданной продукции │
│ │расчеты │ │
├───────────┼────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│6. Проверка│Счета-фактуры, накладные, при-│Подтверждение достовернос-│
│документов:│ходные кассовые ордера, журналы-│ти, законности и экономи-│
│а) по фор-│ордера, регистры аналитического│ческой целесообразности│
│мальным │учета, заявки, кассовые отче-│отраженных хозяйственных│
│признакам │ты, транспортные накладные, кар-│операций (отгрузки, прода-│
│б) арифме-│точки складского учета │жи готовой продукции,│
│тическая │ │произведенных расходов на│
│проверка │ │продажу) │
│в) сопос-│ │ │
│тавление │ │ │
│документов │ │ │
├───────────┼────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│7. Подго-│Карточки складского учета, ведо-│Проверка правильности оп-│
│товка то-│мости движения готовой продук-│ределения сумм отгруженной│
│варного ба-│ции на складе, данные об учет-│продукции и остатка на│
│ланса (по│ных ценах, счета-фактуры │складе в натуральном и│
│видам про-│ │стоимостном выражении │
│дукции) │ │ │
├───────────┼────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│8. Аналити-│Квартальные и месячные отчеты│Выявление областей потен-│
│ческие про-│производства, прогнозы прибыли,│циального риска, оценка│
│цедуры │бухгалтерская отчетность за│эффективности деятель-│
│ │предыдущие годы │ности предприятия │
└───────────┴────────────────────────────────┴──────────────────────────┘
Приложение 7
Аудит синтетического и аналитического учета (использование процедуры контроля) в ООО «Волжские деликатесы»
┌─────────┬───────────────────┬────────────────────┬────────────────────┐
│Номер и│Регистры синтети-│Регистры аналитичес-│Первичные учетные│
│наимено- │ческого учета │кого учета │документы, на осно-│
│вание │ │ │вании которых произ-│
│счета │ │ │водятся записи в│
│ │ │ │учетные регистры │
├─────────┼───────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├─────────┼───────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│20 «Осно-│Журнал-ордер N 10 -│Ведомость N 12 — для│Карточки, ведомости│
│вное про-│для учета оборотов│учета затрат по це- │калькулирования се-│
│изводст- │по кредиту счетов,│хам │себестоимости про-│
│во" │корреспондирующих │Ведомость N 14 — для│дукции, инвентариза-│
│25 «Обще-│со счетами учет│учета потерь в прои-│ционные ведомости,│
│производ-│затрат на производ-│зводстве │акты, отражающие по-│
│ственные │ство Журнал-ордер│Ведомость N 15 — для│тери в производстве,│
│расходы" │N 10а — использует-│учета общезаводских │первичные документы│
│26 «Обще-│ся на предприятиях│расходов │по учету затрат сог-│
│хозяйст- │с бесцеховой струк-│Разработочные табли-│ласно номенклатуре│
│венные │турой управления │цы N 6, 8 и 9 │статей │
│расходы" │ │ │ │
├─────────┼───────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤
│43 «Гото-│Журнал-ордер N 11 -│Ведомость N 15 — для│Счета-фактуры, книга│
│вая про- │для учета отпуска,│учета внепроизводст-│продаж, накладные,│
│дукция" │отгрузки и продажи│венных расходов │товарно-транспортные│
│62 «Рас-│готовой продукции │Ведомость N 16 — для│накладные, платежные│
│четы с│ │учета движения гото-│поручения, карточки│
│покупате-│ │вой продукции и ее│складского учета,│
│лями и│ │продажи │журналы учета расхо-│
│заказчи- │ │Ведомость N 16а -│да продукции, ТМЦ│
│ками" │ │для учета продажи│в местах хранения,│
│45 «Това-│ │продукции │отчеты о движении│
│ры отгру-│ │Разработочная табли-│ТМЦ вместах хране-│
│женные" │ │ца N 12 — «Карточка│ния │
│90 «Про-│ │аналитического учета│ │
│дажи" │ │расчетов с дебитора-│ │
│ │ │ми и кредиторами" │ │
│ │ │Ведомость N 17 — для│ │
│ │ │учета нематериальных│ │
│ │ │активов и амортиза-│ │
│ │ │ции │ │
└─────────┴───────────────────┴────────────────────┴────────────────────┘
Приложение 8
Аудит организации бухгалтерского учета реализации продукции в ООО «Волжские деликатесы»
┌────────────────────┬─────────────┬────────┬────────┬──────┬───────────┐
│ Содержание │Корреспонден-│Сумма по│Сумма по│Суммо-│ Характер │
│ хозяйственной │ция счетов │данным │расчету │вые │ нарушений │
│ операции ├──────┬──────┤бухгал- │аудитора│расхо-│ │
│ │Дебет │Кредит│терского│ │ждения│ │
│ │ │ │учета │ │ │ │
├────────────────────┴──────┴──────┴────────┴────────┴──────┴───────────┤
│Учет готовой продукции ведется по нормативной (плановой) себестоимости│
│ на счете 43 без применения счета 40 │
├────────────────────┬──────┬──────┬────────┬────────┬──────┬───────────┤
│Оприходована готовая│ 43 │ 20 │ 6 000 000│6000000 │ - │Нарушений │
│продукция на склад│ │ │ │ │ │не выявлено│
│по нормативной (пла-│ │ │ │ │ │ │
│новой) себестоимости│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Сторнировочная за-│ 43 │ 20 │ 3000│ 3000 │ - │Нарушений │
│пись (красным) на│ │ │ │ │ │не выявлено│
│сумму отклонений│ │ │ │ │ │ │
│(экономии) фактичес-│ │ │ │ │ │ │
│кой себестоимости от│ │ │ │ │ │ │
│нормативной по выпу-│ │ │ │ │ │ │
│щенной и сданной на│ │ │ │ │ │ │
│склад готовой про-│ │ │ │ │ │ │
│дукции │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Обычная запись на│ 43 │ 20 │ - │ - │ - │ - │
│сумму отклонений│ │ │ │ │ │ │
│(перерасхода) факти-│ │ │ │ │ │ │
│ческой себестоимости│ │ │ │ │ │ │
│от нормативной по│ │ │ │ │ │ │
│выпущенной и сданной│ │ │ │ │ │ │
│на склад готовой│ │ │ │ │ │ │
│продукции │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Списана отгруженная│90, │ 43 │ 5 000 000│5000000 │ - │Нарушений │
│готовая продукция по│суб- │ │ │ │ │не выявлено│
│нормативной себесто-│счет │ │ │ │ │ │
│имости │2 │ │ │ │ │ │
│ │" Се- │ │ │ │ │ │
│ │бес- │ │ │ │ │ │
│ │тои- │ │ │ │ │ │
│ │мость │ │ │ │ │ │
│ │про- │ │ │ │ │ │
│ │даж" │ │ │ │ │ │
│ │или │ │ │ │ │ │
│ │45 │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Сторнировочная за-│90−2 │ 43 │ 2400│ 2400 │ - │Нарушений │
│пись на сумму откло-│или │ │ │ │ │не выявлено│
│нений (экономии) по│45 │ │ │ │ │ │
│отгруженной за месяц│ │ │ │ │ │ │
│продукции │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Обычная запись на│90−2 │ 43 │ - │ - │ - │ - │
│сумму отклонений│или │ │ │ │ │ │
│(перерасхода) по│45 │ │ │ │ │ │
│отгруженной за месяц│ │ │ │ │ │ │
│продукции │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────┴──────┴──────┴────────┴────────┴──────┴───────────┤
Приложение 9
Этапы становления системы внутреннего контроля в ООО «Волжские деликатесы»
┌─────────────────────────────────────────┐
│Внутренний контроль осуществляется│
│руководством организации (часто│
│являющимся и владельцем, и управляющим│
┌───────────────────────┐ │одновременно) и частично его│
│ 1. Этап становления и ├────┤бухгалтерским подразделением. │
│ развития организации │ │Система внутреннего контроля создается,│
└───────────┬───────────┘ │следуя требованиям нормативных актов.│
│ │Является формальным образованием, реально│
│ │никаких контрольных функций не│
│ │выполняющим │
│ └─────────────────────────────────────────┘
│ ┌─────────────────────────────────────────┐
│ │Структура организации состоит из отделов:│
│ │клиентско-финансового (зарабатывающего);│
│ │операционно-бухгалтерского (затратного). │
│ │Полномочия распределяются между│
│ │доверенными лицами или нанятыми│
│ │специалистами. │
▼ │Основной инструмент управления -│
┌───────────────────────┐ │инструкции, регламенты и правила. │
│ 2. Этап расширения и │ │Внутренний контроль осуществляется за│
│структурной перестройки├────┤операционными рисками. Иные риски (риск│
│ организации │ │потери ликвидности, риск потери репутации│
└───────────┬───────────┘ │и другие рыночные риски) остаются под│
│ │контролем руководителей соответствующих│
│ │подразделений. │
│ │Система внутреннего контроля -│
│ │деятельность, сосре доточенная на│
│ │совершенствовании контроля и управления│
│ │операционными рисками │
│ └─────────────────────────────────────────┘
│ ┌─────────────────────────────────────────┐
│ │Структура организации — управление и│
│ │осуществление внутреннего контроля│
│ │" встраивается" в бизнес-процессы. │
│ │Основной инструмент управления -│
│ │разработка и четкая регламентация│
│ │основных процедур внутрифирменного│
▼ │управления. │
┌───────────────────────┐ │Цель внутреннего контроля — своевременное│
│ 3. Построение системы │ │выявление и устранение ошибок и│
│ внутрикорпоративного ├────┤неэффективности в работе. │
│контроля на предприятии│ │Система внутреннего контроля -│
└───────────────────────┘ │определение основных целей, задач и│
│функций, формирование единого подхода к│
│построению системы внутреннего контроля. │
│Внедрение внутреннего аудита — для оценки│
│эффективности системы контроля с точки│
│зрения достижения поставленных целей,│
│экономичности и целесообразности всех│
│процессов и гарантии приемлемого уровня│
│риска │
└─────────────────────────────────────────┘
Приложение 10
Предлагаемая структура системы внутреннего контроля в ООО «Волжские деликатесы»
┌──────────────────────┐
┌─┤ Система внутреннего │
│ │ контроля │
│ └──────────────────────┘
│ ┌───────────────────────────────────────────┐
│ ┌──────────────────────┐ │мониторинг функционирования важнейших под-│
├─┤ Служба экономической ├─┤систем управления предприятием; │
│ │ безопасности │ │выявление и анализ существенных отклонений│
│ └──────────────────────┘ │от установленных нормативов │
│ └───────────────────────────────────────────┘
│ ┌───────────────────────────────────────────┐
│ ┌──────────────────────┐ │проведение периодических проверок финансо-│
├─┤Контрольно-ревизионное├─┤во-хозяйственной деятельности подразделе- │
│ │ управление │ │ний; │
│ └──────────────────────┘ │контроль соблюдения регламентов управления │
│ └───────────────────────────────────────────┘
│ ┌───────────────────────────────────────────┐
│ ┌──────────────────────┐ │планирование и сбор информации, необходимой│
├─┤ Финансово- ├─┤для принятия управленческих решений и│
│ │ экономическая служба │ │эффективного управления │
│ └──────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘
│ ┌───────────────────────────────────────────┐
│ │ответственность за правоустанавливающие│
│ │документы; │
│ ┌──────────────────────┐ │разработка Положения о порядке заключения│
├─┤ Юридическая служба ├─┤договоров; │
│ └──────────────────────┘ │ответственность за ведение реестра│
│ │акционеров или взаимодействие с│
│ │регистратором (в АО) │
│ └───────────────────────────────────────────┘
│
│ ┌───────────────────────────────────────────┐
│ ┌──────────────────────┐ │организация кадровой работы; │
└─┤ Служба персонала ├─┤разработка регламентов приема и проверки│
└──────────────────────┘ │персонала │
└───────────────────────────────────────────┘
Гвоздкова К. В. Налоговый учет «незавершенки» и готовой продукции // Российский налоговый курьер, N 20, октябрь 2008 г. — с. 11.
Егоров П. Д. Теоретические основы учета и калькулирования себестоимости продукции: Лекция. — Л.: Ленинградский с.-х. ин-т, 2006. -с. 7.
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 14, 22, 23 июля, 8 ноября, 25, 30 декабря 2008 г., 9 февраля 2009 г.)
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 4, 5, 18, 29, 30 декабря 2006 г.)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина РФ от 09.
06.2001 N 44н)
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 14, 22, 23 июля, 8 ноября, 25, 30 декабря 2008 г., 9 февраля 2009 г.)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина РФ от 09.
06.2001 N 44н)
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 4, 5, 18, 29, 30 декабря 2006 г.)
Семенихин В. В. Учет реализации товаров // Консультант бухгалтера, N 1, январь 2007 г. — с. 9.
Демина И.Д., Кришталева Т. Н. Особенности методики проведения аудиторской проверки товарных операций в оптовых предприятиях // Экономический анализ. Теория и практика, N 17, сентябрь 2008 г.
Демина И.Д., Кришталева Т. Н. Особенности методики проведения аудиторской проверки товарных операций в оптовых предприятиях // Экономический анализ. Теория и практика, N 17, сентябрь 2008 г.
Демина И.Д., Кришталева Т. Н. Особенности методики проведения аудиторской проверки товарных операций в оптовых предприятиях // Экономический анализ. Теория и практика, N 17, сентябрь 2008 г.
Демина И.Д., Кришталева Т. Н. Особенности методики проведения аудиторской проверки товарных операций в оптовых предприятиях // Экономический анализ. Теория и практика, N 17, сентябрь 2008 г.
Демина И.Д., Кришталева Т. Н. Особенности методики проведения аудиторской проверки товарных операций в оптовых предприятиях // Экономический анализ. Теория и практика, N 17, сентябрь 2008 г.
Демина И.Д., Кришталева Т. Н. Особенности методики проведения аудиторской проверки товарных операций в оптовых предприятиях // Экономический анализ. Теория и практика, N 17, сентябрь 2008 г.
