Таблица 4.3
Выбор способа интерпретации результатов осуществления процедур (по существу и на соответствие)
Задачи проверки Вид процедуры Поверка приказов и прочих системных документов Соблюдается ли законодательство в части расчетов по оплате труда и начислению НДФЛ Наличие первичных документов, регистров учета, наличие системных документов Полнота и правильность оформления документов Целевое использование сумм полученных для выдачи заработной платы и к перечислению в бюджет Правильность отражения на счетах в бухгалтерском учете начисления и выдачи заработной платы, ее депонирование, перечисление НДФЛ в бюджет По существу
На соответствие По существу На соответствие
По существу По существу и на соответствие
5. Характерные ошибки Таблица 5.1
Характерные ошибки
Сегмент аудита Характерные ошибки Расчеты по оплате труда и начислению НДФЛ Не применяются типичные формы первичных учетных документов по оплате труда;
Не правильно формируется совокупный годовой доход работника;
Не правильный расчет средне дневного заработка для различных целей;
Неправомерные добровольные удержания;
Не составляется свод заработной платы;
Не списание депонированных сумм, по которым истек срок исковой давности;
Некорректная корреспонденция счетов;
Неправильная технология расчета НДФЛ.
6. Рабочая программа аудита расчетов с персоналом по оплате труда и начислению НДФЛ
№ п/п Проверяемый сегмент Задачи проверки сегмента Проверяемые совокупности Процедуры Способ (метод) применения Интерпретация результатов Документирование Примечания По существу На соответствие 1 Расчеты по оплате труда и начислению НДФЛ 1. Оценка системы внутреннего контроля учета расходов на оплату труда и начисления НДФЛ
2. Подтверждение достоверности производимых расчетов
3. Оценка правильности, полноты и своевременности отражения в учете операций по расчетам по оплате труда и начислению НДФЛ
4. Проверка соблюдения норм действующего законодательства в части расходов на оплату труда
5. Проверка правильности оформления первичных документов
125 документов Документальные, аналитические, специальные процедуры
Фактические, документальные, аналитические процедуры Фактические, документальные, аналитические процедуры Документальные процедуры Фактические, документальные и аналитические процедуры
Сплошная проверка +
Рабочий документ № 1
Рабочая документация аудитора
Аудит операций по учету расчетов с персоналом по оплате труда и начислению НДФЛ
_________________________________________________________________________________________
(указывается раздел или вопрос Программы) Аудитор____________________
(ФИО) Организация ООО «Лизинг-Проект»
Отдел (служба)__бухгалтерия ____
Ответственный__Главный бухгалтер Смирнова П. В. Дата начала проверки 01.
09.08
(должность фамилия, имя, отчество Дата окончания проверки 30.
09.08
работника организации) Телефон/факс организации_________________
Проверяемый период___1 полугодие 2008 года____
Проверяемые счета 70,68
Дата проведения проверки Объект проверки Наименование проверяемого документа, учетного регистра Дата
(период) составления документа, учетного регистра Номер документа
(учетного регистра) Сумма по документу
(в руб.) Бухгалтерская проводка Содержание хозяйственной операции Заключение аудитора Дт Кт 01.
09.08 — 30.
09.08 Расчеты по оплате труда и начислению НДФЛ Расчетно-платежная ведомость Трудовой договор Справка-расчет НДФЛ
Приходный кассовый ордер, расчетно-платежная ведомость
30.
06.08
12.
01.08
31.
03.08
02.
04.08
№ 6
№ 01-Т
№ 3
№ 8, № 3
Начислена заработная плата Начислен НДФЛ Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата
Корреспонденция правильная, соответствует законодательству, в документе отсутствуют подпись работника Фетодова С.Е.
Отсутствует подпись Егоровой Т.И.
Корреспонденция правильная, соответствует законодательству, документ оформлен правильно, но нарушена технология расчета НДФЛ (не правильно определена налоговая база по НДФЛ у сотрудника Иванова П. Ю., не предоставлен вычет на ребенка в сумме 600 руб.)
Корреспонденция правильная, соответствует законодательству, но отсутствует запись о депонированной заработной плате Дт 70 Кт 76, хотя в расчетно-платежной ведомости стоит пометка — Депонировано. Рабочий документ использован Рабочий документ принят
(не использован) при составлении
__________________ Ф И О)
аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы) Аудитор___________________ «30 «сентября 2008 г «» Заключение При написании данной курсовой работы в первую очередь была изучена законодательная и нормативная база по аудиту расчетов по оплате труда и начислению НДФЛ, затем в работе были определены основные задачи аудита, источники информации, в том числе основные первичные документы, учетные регистры и системные документы.
На следующем этапе были исследованы аудиторские процедуры, применяемые при аудите расчетов по оплате труда и начислению НДФЛ, изучены характерные ошибки для этого сегмента аудита. На завершающем этапе были составлены рабочая программа аудита и рабочие документы.
Таким образом при написании данной курсовой работы были достигнуты все поставленные задачи и основная цель, которая заключалась в разработке рабочей программы аудита расчетов по оплате труда и начисления НДФЛ.
Список литературы
Конституция РФ Трудовой кодекс РФ Гражданский кодекс РФ Налоговый кодекс РФ Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ;
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н;
Федеральный закон от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в редакции от в ред. Федерального закона от 22.
06.2007 N 116-ФЗ План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.
10.2000 № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.
05.2003 N 38н) Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.
10.2000 № 94н (в редакции от 18.
09.2006 № 115н) ПБУ 10/99 «Расходы организации» Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.
05.1999 N 33н
Приложения
