Управление прибылью на предприятии на примере ООО «Галина»

р.).

Всего изменение себестоимости в 2007 году в сравнении с 2006 годом составило:

3774,0+2613,0=6387,0 (т.р.).

Общий индекс изменения себестоимости составил: 1,15×1,09=1,25.

Изменение валовой прибыли под влиянием указанных факторов составило:

7320,0−6387,0=933,0 (т.р.).

2. Анализ прибыли от продаж.

Анализ прибыли от продаж ООО «Галина» представлен в таблицах 3.

8. и 3.

9. Приведенные данные показывают, что и в 2006 году и в 2007 году имели место существенные скачкообразные увеличения (снижения) коммерческих расходов — в 2006 году в сравнении с 2005 годом рост составил 155%, в 2007 году в сравнении с 2006 годом — снижение на 16%, что свидетельствует об отсутствии планирования коммерческих расходов (реклама, сайт, маркетинг) и, в силу этого, невозможности точно определить прогноз финансовых результатов.

Таблица 3.

8.

Анализ прибыли от продаж за 2005;2006 годы (т.р.).

Наименование показателей код За 2005 год За 2006 год Отклонение % 2006 год к 2005 году Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 010 38 467 25 249 -13 218 66 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 40 519 25 162 -15 357 62 Валовая прибыль 029 -2052 87 2139 -4 Коммерческие расходы 030 611 944 333 155 Прибыль от продаж 050 -2663 -857 1806 32.

Таблица 3.

9.

Анализ прибыли от продаж за 2006;2007 годы.

Наименование показателей код За 2006 год За 2007 год % 2007 год к 2006 году Отклонение Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 010 25 249 32 569 129 7320.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 25 162 31 549 125 6387.

Валовая прибыль 029 87 1020 1172 933 Коммерческие расходы 030 944 792 84 -152 Прибыль от продаж 050 -857 228 -27 1085.

Общее изменение прибыли от продаж под влиянием указанных факторов представлено в таблице 3.

10.

Таблица 3.

10.

Влияние факторов на изменение прибыли от продаж за 2005;2007 годы т.р.

Наименование показателей 2006 год в сравнении с 2005 годом % изм. 2007 год в сравнении с 2006 годом % изм. Изменение выручки -13 218 7320.

Изменение себестоимости 15 357 -6387.

Изменение валовой прибыли 2139 118,4% 933 86,0% Изменение коммерческих расходов -333 -18,4% 152 14,0% Изменение управленческих расходов 0 0 0 0 Всего изменение прибыли от продаж 1806 100,0% 1085 100,0%.

3. Анализ прибыли до налогообложения.

Анализ прибыли до налогообложения за 2005;2007 годы ООО «Галина» представлен в таблице 3.

11.

Таблица 3.

11.

Анализ прибыли до налогообложения за 2005;2007 годы годы Наименование показателей За.

год За 2006.

год Откл. % изм. За 2007 год Откл. % изм. Прибыль (убыток) от продаж -2663 -857 1806 69,9% 228 1085 -76,1% Прочие доходы и расходы 2994 3773 779 30,1% 1263 -2510 176,1% Прибыль (убыток) до налогообложения 331 2916 2585 100,0% 1491 -1425 100,0%.

Приведенные данные показывают, что в 2006 году увеличение прибыли до налогообложения вызвано увеличением финансового результата от прочей деятельности в сравнении с 2005 годом на 779 т.р. и увеличением прибыли от продаж на 1806 т.р.Общее увеличение прибыли до налогообложения составило в 2006 году в сравнении с 2005 годом 2585 т.р.

В 2007 году имеет место снижение прибыли до налогообложения — на 1425,0 т.р. в сравнении с 2006 годом за счет: снижения прибыли от прочей деятельности на 2510,0 т.р. и увеличения прибыли от продаж на 1085,0 тыс.

руб. Все факторы совместно дали указанный рост прибыли.

Анализ показывает, что, в принципе не планируемая прочая и деятельность оказывает существенное влияние на прибыль предприятия. В данном случае предприятие в 2006 году по договорной цене реализовало неиспользуемое оборудование, в 2007 году сдало в аренду оборудование иоплатило штрафы и пени по хозяйственным договорам, в результате чего прибыль от продаж, переходя в прибыль до налогообложения сократилась на 50%.

4. Анализ чистой прибыли.

Анализ чистой прибыли за 2005;2007 годы ООО «Галина» представлен в таблице 3.

12. Приведенные данные показывают, что в 2006 и в 2007 годах существенных изменений в налогообложении не происходило, в результате чего прибыль до налогообложения после вычета налогов плавно перешла в чистую прибылью.

Таблица 3.12.

Анализ динамики чистой прибыли за 2005;2007 годы Наименование показателей За.

2005год За 2006 год Откл. % изм. За 2007 год Откл. % изм. Прибыль (убыток) до налогообложения 331 2916 2585 118,2% 1491 -1425 83,9% Текущий налог на прибыль 290 688 398 18,2% 961 273 -16,1% Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 41 2228 2187 100,0% 530 -1698 100,0%.

Проведенный факторный анализ изменения структуры прибыли ООО «Галина» позволяет сформировать сводные данные по динамике формирования прибыли предприятия за 2005;2007 годы (таблица 3.

13.).

Таблица 3.13.

Сводные данные по динамике формирования чистой прибыли ООО «Галина» за 2005;2007 годы.

Наименование показателей 2006 год в сравнении с 2005 годом 2007 год в сравнении с 2006 годом Наименование показателей сумма (т.р.) % сумма (т.р.) % Изменение чистой прибыли 2187 100 -1698 100 Валовая прибыль 2139 97,8 933 -54,9 Коммерческие расходы -333 -15,2 152 -9,0 Прочая прибыль (убыток) 779 35,6 -2510 147,8 Налоги -398 -18,2 -273 16,1.

Данные анализа показывают, что ключевым фактором роста чистой прибыли в 2006 году в сравнении с 2005 годом явился рост валовой прибыли, связанный с ростом объемов продаж и снижением себестоимости. В 2007 году на предприятии сохраняется рост выручки и снижение объемов в сравнении с 2006 годом, следствием чего имеет место рост валовой прибыли на 933 тыс.

руб.(или несколько порядков). Рост коммерческих расходов в 2006 году в сравнении с 2005 годом повлиял на изменение прибыли от продаж в сторону уменьшения на 333 тыс.

руб., а в снижение их 2007 году — на увеличение прибыли от продаж на 1085 тыс.

руб., что свидетельствует о том, что на предприятии данный вид расходов осуществляется беспорядочно, не планируется, в результате чего имеет место скачкообразное изменение прибыли от продаж от этого фактора.

Прибыль от прочей деятельности оказывает существенное влияние на конечный результат предприятияштрафы и сдача в аренду оборудования в 2007 году, меньшая по чистому доходу, чем в 2006 году повлияла на снижение прибыли до налогообложения.

В результате изложенных факторов чистая прибыль предприятия в 2006 году увеличилась на 2187 т.р. в сравнении с 2005 годом, а в 2007 году имеет место снижение на 1688,0 т.р. в сравнении с 2006 годом и рост в сравнении с 2005 годом на 489,0 тыс.

руб.

Показателем эффективности деятельности предприятия является рентабельность. В направлении темы работы представляет интерес проведение анализа рентабельности ООО «Галина» за 2005;2006 годы (таблица 3.14).

Рентабельность предприятия определяется прибылью, которую оно получает. Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность (прибыльность) предприятия, измеряемую в долях (или процентах) по отношению к затратам или капиталу. Рентабельностью капитала показывает окупаемость вложенных средств. Данные расчетов показывают динамику роста рентабельности активов в целом и оборотных активов, в частности в 2006 году по отношению к 2005 году что свидетельствует об эффективном использовании ресурсов предприятия и снижение этих показателей в 2007 году по отношению к 2006 году, что показывает снижение эффективности использования ресурсов. В то же время показатели рентабельности активов 2007 года имеют рост по отношению к 2005 году.

На протяжении 2005;2007 года имеет место поступательное увеличение показателей рентабельности производства, продаж и чистой рентабельности. Минусовое значение показателей рентабельности продаж и производства в 2005;2006 годах плавно перешло в плюсовые значения, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности компании к 2007 году.

Таблица 3.14.

Анализ рентабельности.

№ Показатели Алгоритм расчета 2005 г. 2006 г. изменен. за год (+,-) 2007 г. изменен. за год.

(+,-) 1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг Ф.№ 2стр.

010 38 467 25 249 -13 218 32 569 7320 2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг Ф.№ 2стр.

020 40 519 25 162 -15 357 31 549 6387 3 Валовая прибыль Ф.№ 2стр.

029 -2052 87 2139 1020 933 4 Прибыль (убыток) от продаж Ф.№ 2стр.

050 -2663 -857 1806 228 1085 5 Чистая прибыль отчетного периода Ф.№ 2стр.

190 41 2228 2187 530 1387 6 Стоимость внеобортных активов т.р. ф№ 1стр190 29 927 30 110 183 31 705 1595 7 Стоимость оборотных активов т.р. ф№ 1стр290 23 982 20 345 -3637 22 215 1870 8 Собственный капитал, т.р. ф№ 1стр490 21 888 24 116 2228 24 646 530 9 Долгосрочные обязательства, т.р. ф№ 1стр590 3000 3000 0 2000,0 -1000,0 10 Показатели рентабельности Рентабельность активов, % п5/(п.6+п.7) 0,1% 4,4% 4,3% 1,0% -3,4% Рентабельность оборотных активов, % п.5/п.7 0,2% 11,0% 10,8% 2,4% -8,6% Рентабельность собственного капитала, % п.5/п.8 0,2% 9,2% 9,1% 2,2% -7,1% Рентабельность инвестированного капитала, % п.4/п.8+п.9 -10,7% -3,2% 7,5% 0,9% 4,0% Рентабельность производства, % п.3/п.2 -5,1% 0,3% 5,4% 3,2% 2,9% Рентабельность продаж, % п.4/п.1 -6,9% -3,4% 3,5% 0,7% 4,1% Чистая рентабельность % п.5/п.1 0,1% 8,8% 8,7% 1,6% -7,2% Анализ рентабельности предприятия показывает, что предприятие неэффективно использует активы предприятия и собственный капитал, в части рентабельности продаж и услуг ООО «Галина» развивается по эффективному направлению: имеет место улучшение показателей к концу 2007 года.

Проведенный анализ позволяет сформировать рекомендации по управлению прибылью на ООО «Галина» с целью ее увеличения и повышения эффективности деятельности предприятия.

3.

4. Предложения по совершенствованию управлением прибылью на ООО «Галина».

Высокая роль прибыли в развитии предприятия и обеспечении интересов его собственников и персонала определяют необходимость эффективного и непрерывного управления прибылью. Управление прибылью представляет собой процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения, использования и планирования на предприятии.

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Галина» позволяет сделать вывод о том, что деятельность предприятия в части формирования прибыли осуществляется «скачкообразно" — после роста выручки и прибыли 2005 года наблюдается резкое снижение этих показателей с незначительным увеличением в 2007 году. Предприятие имеет низкую платежеспособность и финансовое состояние ООО «Галина» можно охарактеризовать как кризисное, близкое к банкротству: предприятие развивается за счет внешних источников финансирования. Анализ рентабельности позволяет выявить позитивные тенденции к 2007 году, но, тем не менее, значение показателей рентабельности услуг и продаж продолжают иметь низкие для коммерческого предприятия значения к 2007 году. Следует отметить рост валовой прибыли и прибыли от продаж к 2007 году.

В этой связи вопрос управления прибылью и разработки и реализации мероприятий по увеличению прибыльности от деятельности на ООО «Галина» приобретает первостепенное значение. Основными элементами системы управления прибылью являются планирование и анализ.

В ООО «Галина» система управления прибылью практически отсутствует. На предприятии отсутствуют плановые службы. Учет деятельности осуществляется бухгалтерией по факту оказания услуг, оперативного подведения итогов не существует. Система ценообразования ориентирована на цены рынка, расчет по окупаемости издержек практически не используется, следствием чего является низкий уровень рентабельности услуг. Закупка материалов под полученный заказ осуществляется у разных поставщиков по установленным ими ценам, в связи с необходимостью приобрести материалы как можно быстрее. Покупка сторонних услуг (спец. техники, специализированные работы, прочее) осуществляется оперативно у поставщика, который предоставляет их быстро. Все изложенные факторы еще раз подтверждают, что на предприятии отсутствует система управления прибылью.

Для формирования предложений по управлению прибылью, а значит издержками и выручкой) целесообразно провести анализ структуры себестоимости работ за 2005;2007 годы (таблица 3.15).

Анализ показывает, что наибольший удельный вес в себестоимости приходится на материальные затраты, удельный вес которых к 2007 году увеличился. Рост материальных затрат идет быстрее роста выручки, что еще раз подтверждает тот факт, что предприятие имеет низкорентабельные услуги и негибкую систему ценообразования. На протяжении анализируемого периода имеет место разный уровень оплаты труда: в 2005 году- 20,6%, в 2006 году-22,7%; в 2007 году-19,2% от себестоимости; и разный уровень прочих расходов: в 2005 году- 37,0%, в 2006 году-6,2%; в 2007 году-4,1% от себестоимости, несоизмеримый с темпами роста выручки. Все это свидетельствует об отсутствии планирования затрат, прибыли и их.

Таблица 3.

15.

Анализ себестоимости ООО «Галина» за 2005;2007 годы наименование 2005 г. Уд. вес,.

% 2006 г. Уд. вес,.

% Откл.

2006 г.от 2005 г.

(+,-) % темп роста 2007 г. Уд. вес,.

% Откл.

(+,-)2007 от 2006 г % темп роста Материальные затраты 14 182 34,5% 15 600 59,8% 1418,17 110,0 21 840 67,5% 6240 140,0 Затраты на оплату труда 8463 20,6% 5924 22,7% -2538,82 70,0 6220 19,2% 296 105,0 ЕСН (26,7%) 2260 5,5% 1582 6,1% -677,87 70,0 1661 5,1% 79 105,0 Амортизация 405 1,0% 446 1,7% 40,52 110,0 490 1,5% 45 110,0 Прочие затраты 15 210 37,0% 1611 6,2% -13 599,00 10,6 1338 4,1% -273 83,1 Итого себестоимость 40 519 98,5% 25 162 96,4% -15 357,00 62,1 31 549 97,6% 6387 125,4 Коммерческие расходы 611 1,5% 944 3,6% 333,00 154,5 792 2,4% -152 83,9 Полная себестоимость 41 130 100,0% 26 106 100,0% -15 024 63,5 32 341 100,0% 6235 123,9 Доходы 38 467 93,53 25 249 96,72 -13 218 65,6 32 569 100,70 7320 129,0 Прибыль -2663 -6,47 -857 -3,28 1806 32,2 228 0,70 1085 -26,6.

оперативного анализа на предприятии.

В качестве рекомендаций по совершенствованию управления прибылью и увеличения прибыли на ООО «Галина» предлагаются следующие мероприятия.

1. Продажа неиспользуемого имущества с целью оперативного пополнения прибыли предприятия.

2.

Введение

планирования и оперативного анализа с целью целенаправленного осуществления деятельности предприятия для достижения намеченного финансового результата.

3. Расширения перечня оказываемых услуг, реализация новых видов рентабельных услуг с целью увеличения прибыли предприятия.

Рассмотрим подробнее систему предложенных мероприятий.

1. Продажа неиспользуемого имущества с целью оперативного пополнения прибыли предприятия.

На предприятии для производства работ в начале деятельности было приобретено специальное монтажное и подъемное оборудование. Часть оборудования находится в нерабочем состоянии и требует ремонта. В течение 2007 года на предприятии было приобретено новое монтажное оборудование на сумму 2400 тыс.

руб.(что видно по строке 120 баланса на 31 декабря 2007 года).Помимо этого, на предприятии имеется неиспользуемый дорогостоящий кровельный инструмент и оборудование для покраски фасадов со 100% износом в рабочем состоянии. На рынке подобных работ на данное оборудование и инструмент есть значительный спрос при продаже его по соответствующей цене. Учитывая имеющийся износ оборудования, его предлагается продать по небольшой цене. Показатели суммы прибыли от продажи основных средств приведены в таблице 3.

16.,.

Таблица 3.

16.

Перечень основных средств ООО «Галина» к продаже Показатели Остаточная стоимость (т.р.) Цена продажи тыс.

руб.

без НДС Прибыль тыс.

руб. Оборудование монтажное 870,8 1340,0 469,2 Оборудование для покраски фасадов 0,00 520,0 520,0 Кровельный инструмент 0,00 427,0 420,0 Итого 870,8 2287,0 1416,2.

Прибыль от продажи неиспользуемых основных средств составит 1416,2 т.р.

2.

Введение

планирования и оперативного анализа с целью целенаправленного осуществления деятельности предприятия для достижения намеченного финансового результата.

В качестве рекомендаций по совершенствованию системы управления прибылью на предприятии предлагаются следующие:

1.

Введение

системы планирования прибыли на год, на квартал и месяц.

2. Проведение оперативного анализа выполнения плана.

3.Поиск «широкоспециализированного» поставщика материальных ресурсов и заключения с ним договора о поставки материалов под заказ. Это даст возможность предприятию получать скидки до 15% за закупку.

4.Систему оплаты труда построить таким образом, что ежегодное увеличение оплаты труда будет на уровне 10%. Остальные выплаты осуществлять по итогам квартала при выполнении плана по прибыли из фонда потребления (образуется за счет средств чистой прибыли).

5.Ввести норматив расхода на прочие работы в виде доли от выручки, (например 5%). Это даст возможность «вписываться» в планируемые расходы или пересчитывать уровень стоимости работ при значительных привлечениях сторонних организаций для выполнения специализированных работ.

Расчет предложенных мероприятий приведен в таблице 3.

17. Расчеты проведены по двум вариантам: пессимистичному (при темпе роста выручки в прогнозный год на 1,1) и оптимистичному (при росте выручки в прогнозный год на уровне темпа роста 2007 года к 2006 году-1,3).

Расчет материальных затрат произведен как произведение доли материальных затрат в выручке по 2007 году -0,67 с применением скидки 15% на выручку.

— по пессимистичному варианту: 35 826×0,67×0,85=20 403 (т.р.).

— по оптимистичному варианту: 42 340×0,67×0,85= 24 112 (т.р.).

Средства на плату труда рассчитаны с ежегодной индексацией на 10%. Средства на прочие расходы рассчитаны с применением норматива 5% от выручки.

Расчеты показывают, что при выполнении вышеуказанных рекомендацийпланирование выручки, затрат и прибыли и осуществление деятельности в соответствии с намеченным планом, предприятие при пессимистичном варианте получит в прогнозном году 3552 тыс.

руб. прибыли, что в 15,6 раз выше уровня 2007 года. Рентабельность услуг составит 11,0%, а при оптимистичном варианте прогнозном году- 5023 тыс.

руб. прибыли, что в 22 раза выше уровня 2007 года. Рентабельность услуг составит 13,46%, что подтверждает эффективность мероприятий.

3. Расширения перечня оказываемых услуг, реализация новых видов рентабельных услуг с целью увеличения прибыли предприятия.

В перечень оказываемых услуг ООО «Галина» предлагается ввести следующие услуги:

— косметический ремонт стен и потолков;

— сантехнические работы и работы по электрике;

— настилка пола, ремонт окон и дверей.

Таблица 3.17.

Расчет прибыли при введении системы планирования затрат.

наименование 2007 г. Уд. вес,% Откл.(+,-)2007 от 2006 г % темп роста прогноз писсим. Уд. вес,% % темп роста к 2007 г прогноз оптимист. Уд. вес,% % темп роста к 2007 г. Материальные затраты 21 840 67,5% 6240 140,0 20 403 63,2% 93,4 24 112 64,6% 110,4 Затраты на оплату труда 6220 19,2% 296 105,0 6842 21,2% 110,0 7526 20,2% 121,0 ЕСН (26,7%) 1661 5,1% 79 105,0 1827 5,7% 110,0 2010 5,4% 121,0 Амортизация 490 1,5% 45 110,0 539 1,7% 110,0 593 1,6% 121,0 Прочие затраты 1338 4,1% -273 83,1 1791 5,6% 133,9 2117 5,7% 158,2 Итого себестоимость 31 549 97,6% 6387 125,4 31 402 97,3% 99,5 36 359 97,4% 115,2 Коммерческие расходы 792 2,4% -152 83,9 871 2,7% 110,0 958 2,6% 121,0 Полная себестоимость 32 341 100,0% 6235 123,9 32 274 100,0% 99,8 37 317 100,0% 115,4 Доходы 32 569 100,70 7320 129,0 35 826 111,01 110,0 42 340 113,46 130,0 Прибыль 228 0,70 1085 -26,6 3552 11,01 в 15,6раз 5023 13,46 в 22 раза.

Рынок Выборга по данным видам услуг предоставляет возможности для производства работ, ввиду большого объема жилищного строительства.

Услуги по косметическому ремонту квартир имеют практическую полезность и значимость для жителей любого города. Ремонт в своей квартире каждый хозяин делает как минимум 1 раз в 3−5 лет, очень много жилья строится, из которого большая часть покупается по принципу «без отделки», чем объясняется практическая полезность для потребителя этих услуг. В силу этого рынок косметического ремонта квартир, работ по сантехнике и электрике имеет повышенный спрос на эти виды работ. Особый интерес представляет динамика рынка нового строительства. Анализ рынка строительства нового жилья за 2006;2007 годы показывает, что 71% покупателей нового жилья приобретают квартиры по сниженным ценам — без отделки, что создает огромную сферу деятельности для услуг по ремонту квартир. В связи с этим, умеренные цены при высоком качестве дадут для предприятия конкурентное преимущество.

Маркетинговые исследования рынка ремонта квартир Выборга показали, что большая часть объема работ по текущему ремонту квартир используется на первичном рынке жилья (74% от объема рынка). На вторичном рынке приходится — всего 25% от ёмкости рынка.

Конкурентоспособность услуг по ремонту квартир ООО «Галина» будет обеспечена умеренными ценами и высоким качеством работ. Действующие в Выборге цены рынка ремонта квартир приведены в Приложении 3.

Для осуществления данного вида деятельности необходимы следующие затраты:

Набор специалистов по данным видам работ, включая маркетолога (с обязанностями менеджера по продажам)-таблица 3.18 .

Затраты на рекламу: 10(т.р.)х12=120(т.р.) в год.

Приобретение (и постоянное обновление инструмента):

20 (т.р.) х12=240 (т.р.) в год.

Таблица 3.18.

Дополнительный штат персонала Наименование Кол-во Оклад (руб.) Всего сумма по окладам (тыс.

руб.) ФОТ (руб.) с ЕСН 26,7% Маркетолог (менеджер по продажам) 1 18 000 18 22,8 Маляр 2 15 000 30 38,0 Штукатур 1 15 000 15 19,0 Электрик 2 15 000 30 38,0 Сантехник 1 15 000 15 19,0 Итого в месяц 7 108 136,8 Итого в год 1296 1642,0.

4.Покупка транспортных услуг (для разъездов специалистов по объектам для проведения дефектации работ и произведения предварительных расчетов). Для расчета принимаются данные:

— расценка 100 руб/час;

— разъезды -4 часа в день 10 дней в месяце;

100×4×10×12 (месяцев)=480(т.р.) в год.

5. Коммерческие расходы приняты в размере 3% от выручки;

6.Непредвиденные расходы приняты в размере 5% от выручки;

При планировании выручки учитывается специфика указанных работ, поэтому для расчета производственной программы принимаются расценки за услуги рынка без стоимости материала. Заказчик при покупке данных услуг вправе выбрать обои, электрику, сантехнику по своему вкусу и оплатить работы по ремонту, установке и монтажу, поэтому стоимость материалов не заложена в расчете выручки.

Производственная программа предприятия сформирована в усредненных показателях, ввиду невозможности заранее предусмотреть объем работ в натуральных показателях. Для 1-го прогнозного года деятельности приняты следующие ориентировочные расчеты:

— малярные и штукатурные работы, оклейка стен, побелка потолков:

4 (квартиры) х80 (м2)х12 (месяцев)=3840 м2;

— работы по электрике, сантехнике:

16 (услуг) х 21 (р.д.)х12(мес.)= 4032 (услуг);

— настил полов, ремонт окон и дверей:

(6 полов +4 окна).

х4 (недели) х12 (мес.)=480 (услуг).

Расчет выручки приведен в таблице 3.

19. Прогноз доходов, расходов и финансового результата от деятельности приведен в таблице 3.

20.

Таблица 3.19.

Расчет выручки от оказания дополнительных услуг.

№ Наименование 1год 2год 3год 1. Малярные и штукатурные работы, оклейка стен, побелка потолков Объем услуг (м2) 3840 4224 4646.

Ср. цена ед. услуги (руб.) 400 420 441 Выручка (т.руб) 1536 1774 2049 2. Работы по электрике, сантехнике Объем услуг (шт.) 4032 4435 4879.

Ср. цена ед. услуги (руб.) 480 504 529 Выручка (т.руб) 1935 2235 2582 3. Настил полов, ремонт окон и дверей Объем услуг (шт) 480 528 581 Ср. цена ед. услуги (руб.) 1200 1260 1323.

Выручка (т.руб) 576 665 768 Итого выручка (т.р.) 4047 4675 5399.

Таблица 3.20.

Расчет финансового результата от оказания дополнительных услуг.

№ Показатели 1 год 2 год 3 год 1 Выручка без НДС (т.р.0 3430 3962 4576 2 Расходы (т.р.) 2756 2997 3077.

Оплата труда с ЕСН 1642 1642 1642.

Реклама 120 120 120 Транспортные услуги 480 480 480 Инструмент 240 240 240 Непредвиденные расходы (5% от выручки) 171 396 458 Коммерческие расходы (3% от выручки) 103 119 137 3 Прибыль до налогообложения 674 965 1499 4 Налог на прибыль (24%) 162 231 360 5 Чистая прибыль 835 1196 1859 6 Рентабельность услуг, % 24,4 32,2 48,7 7 Рентабельность продаж, % 19,6 24,3 32,8.

Таким образом, расчетами подтверждается, что при введении дополнительно оказываемых услуг предприятие будет иметь дополнительно чистой прибыли:

— в 1-й прогнозный год: 835(т.р.);

— во 2-й прогнозный год:

1196 (т.р.);

— в 3-й прогнозный год: 1859 (т.р.).

Рентабельность данных услуг (производства и продаж) имеет значения, выше, чем 15% (средняя норма рентабельности в коммерческих предприятиях), что подтверждает их эффективность.

Сводные данные эффективности предложенных мероприятий в сравнении с 2007 годом представлены в таблице 3.

21.

Таблица 3.

21.

Расчет эффективности предложенных мероприятий т.р.

№ Показатели 2007 год 1 прогн. год Изм.(+,-) 1 Выручка без НДС всего 32 569 48 057 15 488.

Текущая деятельность 32 569 42 340.

Продажа имущесттва 2287.

Введение

новых услуг 3430 2 Расходы всего 32 341 40 944 8603.

Текущая деятельность 32 341 37 317.

Продажа имущесттва 871 Введение новых услуг 2756 3 Прибыль от продаж 228 7113 6885.

Текущая деятельность 228 5023.

Продажа имущесттва 1416.

Введение

новых услуг 674 4 Прибыль от прочей деятельности 1263 0 -1263 5 Налогооблагаемая прибыль 1491 7113 5622 6 Налог на прибыль (24%) 961 1707 746 7 Чистая прибыль 530 5406 4876 8 Рентабельность услуг,% 4,61 17,4 12,8 9 Рентабельность продаж,% 4,58 14,8 10,2.

Приведенные данные показывают, что за счет реализации предложенных мероприятий имеет место увеличение прибыли от продаж на 6885 тыс.

руб., чистой прибыли на 4876 т.р., рентабельность услуг увеличивается на 12,8%, рентабельность продажна 10,2% в сравнении с 2007 годом, что подтверждает эффективность мероприятий. Наглядно это можно проиллюстрировать на диаграммах 3 -5.

Диаграмма 3.

Динамика финансового результата после введения мероприятий Диаграмма 4.

Динамика выручки после введения мероприятий.

Диаграмма 5.

Динамика рентабельности ООО «Галина» после введения мероприятий Расчетами подтверждается эффективность предложенных мероприятий. Система предложенных мероприятий позволяет увеличить прибыль предприятия, тем самым, увеличив собственные средства предприятия, результатом чего будет повышение уровня финансовой устойчивости и платежеспособности, а также уровня рентабельности услуг. предложенные мероприятия показывают направления, по которым может идти управление прибылью на ООО «Галина».

Заключение

.

Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности предприятия. Прибыль занимает одно из основных мест в общей системе рычагов рыночной экономики, так как финансы, кредит, цены, себестоимость и другие экономические показатели связаны с прибылью. От прибыли зависит финансовое положение предприятий. Кроме того, за счет платежей из прибыли в бюджет в виде налогов формируется основная часть ресурсов государства.

Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, который характеризует его вознаграждение за риск предпринимательской деятельности, который представляет собой разницу между суммарными доходами и затратами в процессе осуществления этой деятельности .

В качестве объекта исследования в работе выбрано предприятие Общество с Ограниченной Ответственностью «Галина».

ООО «Галина» осуществляет следующие виды деятельности:

— ремонт фасада зданий;

— ремонт мягкой кровли;

— ремонт жесткой кровли.

Органами управления общества являются:

— общее собрание учредителей;

— директор (исполнительный единоличный орган);

В соответствии с поставленной целью работы для формирования предложений по совершенствованию системы управления прибылью на предприятии в работе проведена оценка его финансового состояния за 2005;2007 годы по следующим направлениям:

Анализ структуры баланса.

Анализ ликвидности и платежеспособности.

Оценка финансовой устойчивости.

Анализ имущества предприятия показывает, что большая доля валюты баланса приходится в 2005 году на внеоборотных активы с сохранением динамики в 2006;2007 году. Анализ структуры капитала показывает, что предприятие развивается за счет заемных средств.

Анализ финансовой устойчивости позволяет отнести предприятие к группе кризисных, на грани банкротства. Анализ платежеспособности показывает, что в течение 2005;2007 годов предприятие имеет низкую платежеспособность.

Рентабельность активов показывает неэффективное их использование: имеет место снижение показателей к 2007 году. Рентабельность услуг и продаж имеет тенденцию роста в 2007 году, но значения крайне маленькие, что делает актуальной проблему совершенствования системы управления прибылью предприятия.

В качестве рекомендаций по совершенствованию системы управления прибылью на предприятии предложены следующие:

1. Продажа неиспользуемого имущества с целью оперативного пополнения прибыли предприятия.

2.

Введение

планирования и оперативного анализа с целью целенаправленного осуществления деятельности предприятия для достижения намеченного финансового результата.

3. Расширения перечня оказываемых услуг, реализация новых видов рентабельных услуг с целью увеличения прибыли предприятия.

Приведенные данные показывают, что за счет реализации предложенных мероприятий имеет место увеличение прибыли от продаж на 6885 тыс.

руб., чистой прибыли на 4876 т.р., рентабельность услуг увеличивается на 12,8%, рентабельность продажна 10,2% в сравнении с 2007 годом, что подтверждает эффективность мероприятий.

Целью работы ставилось разработка рекомендаций пол совершенствованию системы управления прибылью предприятия.

Для реализации поставленной цели в работе решены следующие задачи:

Раскрыта сущность прибыли как экономической категории, охарактеризовать виды прибыли, исследованы теоретические аспекты методического и коммерческого анализа прибыли.

Проведена оценку финансового состояния на примере предприятия ООО «Галина».

Проанализирована динамика прибыли, проведен факторный анализ прибыли, исследована динамика рентабельности исследуемого предприятия за 2005;2007 год.

Сформированы предложения по совершенствованию системы управления прибылью на исследуемом предприятии, рассчитана их экономическая эффективность.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что поставленная цель и задачи работы выполнены.

Андросов А.М., Викулова Е. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2004, с234.

Бланк И. А. Управление прибылью. — Киев: Ника Центр, Эльга, 2004. — 544с.

Бланк И. А Антикризисное финансовое управление предприятием.Киев.:Эльга.Ника-Центр, 2006.-546с.

Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд. доп. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 208с.

Вахрушина М. А. Управленческий анализ: выбор оптимального решения. — М.: Омега-Л, 2005.-229с.

Г. В. Савицкая Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности.М.:ИНФРА-М, 2007.-345с.

Гиляровская Л.Т., Ендовицкий Д. А. Финансово-инвестиционный анализ и аудит коммерческих организаций. — Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2003. — 336с.

Е.П. Жарковская, Б. Е. Бродский. Антикризисное Управление.М.:Омега-Л, 2007.-543с.

Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: «Бухгалтерский учет», 2000 г. — 235с.

Ковалев А. И. Анализ финансовой отчетности предприятия. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2004 г. — 178с Кондраков Н. П. Анализ финансовых результатов. М.: Инфра-М, 2004.-534с.

Ковалев А.И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2004 г. — 486с.

Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ, 2008.-445с.

Любушин Н. П. Анализ финансового состояния организации: Учеб. пособие / Н. П. Любушин. — М.: Эксмо, 2006. — 256 с. — (Высшее экономическое образование).

Макарьева В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя. //Книги издательства Налоговый вестник, 2003.-228с.

Питер Ф. Д. Задачи менеджмента в XXI веке.: Издательский дом «Вильямс», 2004, с 156.

Раицкий К. А. Экономика предприятия. — М.: ИВЦ «Маркетинг», 2003. — 346с.

Синдриков А. Я. Прогнозы предприятия и их роль. Издательство «Дело и сервис», 2006. 496с.

Черникова Ю.В., Б. Г. Юн, В. В. Григорьев. Финансовое оздоровление предприятий. М.:Издательство Дело, 2005.-453с.

Финансы. Учебник./Под ред. В. В. Ковалева. — М.: ПБОЮЛ М. А. Захаров, 2003, с432.

Финансы, деньги, кредит: Учебник/ Под. Ред. О. В. Соколовой. — М.: Юристъ, 2003.

с367.

Фадеева Л. А. Проведение финансового анализа предприятия. М.: Издательство Дело, 2005.-201с.

Шеремет А.Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2006.-387c.

Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 415 с.

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для ср. проф. образования / Под общ. ред. М. В. Мельник; Финансовая академия при Правительстве РФ. — М.: Экономистъ, 2004. — 320 с.

Чиненов М.В., Черноусенко А. И., Зозуля В. И., Хрусталева Н. А. Инвестиции Издательство: Кно Рус.

2008.-368.

Периодические издания Богомолова И. П., Трунова Е. Б. Управление прибылью, рентабельностью мукомольного предприятия с использованием аналитических подходов. //Экономический анализ: теория и практика, 2007. № 21.

Лисицына Е. В. Образовательный курс финансового управляющего. // Журнал Финансы № 1, 2006.

Глазунов В. Н. Критерии оценки рентабельности и платежеспособности.- М.: Дело, 2005. — № 1. — С.67−72.

Казинский А. Планирование прибыли в системе финансового планирования. Цели. Реализация. Ограничения. Журнал «Финансовый директор». -№ 11 (ноябрь)-2004г.

Крылов С. И. Концепция стратегического финансового анализа деятельности коммерческой организации. //Экономический анализ: теория и практика, 2007, № 19.

Каменнова М. Крохин В. Поэтапная оптимизация бизнес-процессов. Журнал «Финансовый директор». -№ 12 (декабрь)-2004г.

Крылов С. И. Концепция стратегического финансового анализа деятельности коммерческой организации. //Экономический анализ: теория и практика, 2007. № 19.

Мазманова Б. Г. Методические вопросы стратегического планирования и распределения прибыли. Журнал «Маркетинг в России и за рубежом». -№ 1- 2005 г.

Молвинский А. Как разработать и внедрить систему планирования и расхода прибыли Журнал «Финансовый директор». -№ 7−8 (июль-август) 2007 г.

Мазурина Т. Ю. Об оценке финансовой устойчивости. //Финансы, 2005, № 10.

Никулина Л.Н., Отражение в системе учета и отчетности нераспределенной прибыли и распределения дивидендов в целях эффективного анализа финансового состояния акционерного общества Управленческий учет № 3. 2006.

Рассказова А.Н., Финансовое прогнозирование// Журнал Финансовый менеджмент № 5, 2006.

Родина А. Н. Внутрифирменное планирование.

Журнал «Финансовый директор». -№ 18,часть 2 (декабрь)-2007г.

Чая В.Т., Чупахина Н. И. Перспективы развития управленческого учета. //Экономический анализ: теория и практика, 2007. № 22.

Интернет-ресурсы Савчук В. П. Финансовый анализ деятельности предприятия. Учебное пособие. Опубликовано на сайте www.cfin.ru.

Ковалев В. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: логика и содержание. Статья опубликована на сайте www.buh.ru.

Генеральный директор

Зам. директора по строительству — гл. инженер

Диспетчер

Гл. бухгалтер

Участки по производству работ.

Бухгалтерия.

ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.

Анализ движения денежных средств.

Расчет финансовых коэффициентов ликвидности.

Анализ ликвидности баланса.