Анализ налогооблагаемой и чистой прибыли ООО «Белый лев» за 2008;2009 г. г. представлен в таблице 16. Таблица 16Анализ налогооблагаемойи чистой прибыли ООО «Белый лев» за 2008;2009 г. г.Показатели2008 г. 2009 г. Абсолютное отклонение (+/-)2009 г. в % к 2008 г.
1. Прибыль (убыток) от реализации, тыс.
руб.2798,7 035,00+4237,251,432.Прибыль от прочей реализации, тыс.
руб.——3. Операционные доходы, тыс.
руб.123,00—123,00−4. Операционные расходы, тыс.
руб.1233,2 395,00+1162,194,245. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения, тыс.
руб.——6. Льготы по налогу на прибыль, тыс.
руб.——7. Налогооблагаемая прибыль, тыс.
руб.1688,4 640,00+2952,274,888. Ставка налога на прибыль,%2424−100,009. Сумма налога на прибыль, тыс.
руб.597,938,00+341,157,1910
Прочие налоговые обязательства, тыс.
руб.86,804,00+718,934,9911
Чистая прибыль, тыс.
руб.1007,2 898,00+1891,287,79Итак, из табл. 16 видно, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. сумма налогооблагаемой прибыли предприятия возросла на 174,88%. Ее сумма могла бы возрасти еще больше, если бы не увеличение суммы процентов к уплате на 63 тыс.
руб. Помимо стандартного налога на прибыль по ставке 24%, сумма которого возросла на 57,19%, предприятие имеет прочие налоговые обязательства в виде отложенных налоговых обязательств и налоговых санкций, сумма которых возросла на 834,99%. В результате чистая прибыль предприятия увеличилась на 187,79% или на 1891 тыс.
руб.Анализ влияния факторов на динамику прибыли
ООО «Белый лев» за 2008;2009 г. г. представлен в таблице 17. Таблица 17Анализ влияния факторов на динамику прибыли
ООО «Белый лев» за 2008;2009 г. г.Факторы
Порядок расчета:
Сумма, тыс. руб.
1. Изменение общего объема реализации услуг, в действующих ценах, в том числе за счет:(54 727−32 519) х 8,6/ 100+1909,891.
1. ценового фактора (54 727−48 320) х 8,6 / 100+551,001.
2. физического объема реализации (48 320 — 32 519) х 8,6 / 100+1358,892. Изменение уровня валового дохода54 727 х (73,79−73,12)/ 100+366,673. Изменение уровня издержек обращения54 727 x (26,21−26,88)/ 100−366,674. Изменение прочих доходов (0 — 123)-123,005. Изменение прочих расходов (2305−1200)-1105,006. Изменение суммы текущего налога на прибыль (938−597)-341,007. Совокупное влияние факторов на чистую прибыль предприятия-5409,45Итак, из табл. 17 видно, что положительное влияние на сумму прибыли от реализации услугоказало изменение объема реализации и уровня валового дохода. Воздействие этих двух факторов увеличило прибыль на 2276,56 тыс.
руб. Однако рост уровня издержек обращения на 0,67% к объему реализациипривел к потере прибыли в сумме 366,67 тыс. руб. В целом за счет этих факторов сумма прибыли от реализации возросла на 1909,89 тыс. руб.
Чистая прибыль предприятия складывалась под влиянием прочих доходов и расходов, а также текущего налога на прибыль. При этом за счет увеличения прочих расходов и налоговых платежей сумма чистой прибыли сократилась на 1346 тыс. руб., это отрицательное влияние было несколько усилено уменьшением прочих доходов на 123 тыс. руб. Таким образом, совокупное влияние всех перечисленных факторов на величину чистой прибыли обеспечило ее прирост в 2009 г.
по сравнению с 2008 г. на 807,56 тыс. руб.: (
2276,56 — 1105 — 241 — 123).Основным элементом формирования валовой прибыли предприятия является прибыль от реализации услуг, на долю которой приходилось в 2009 г. 12,85%.Анализ факторов, влияющих на прибыль от реализации отдельных видов услуг представлен в таблице 18. Таблица 18Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов услуг ООО «Белый лев» за 2008;2009 г. г.Вид услуг
Объем реализованной продукции, ед. Средняя себестоимость 1 ед. продукции, руб. Сумма прибыли от реализации продукции, тыс.
руб.Изменение прибыли, тыс.
руб.в том числе за счет
Общее200 720 082 007 200 817 479 680
Объема реализации
СебестоимостиСалаты174,85 411,4249,9934,86 850,002185,00+1185,22+6224,78+8849,9Элитный алкоголь46,60 175,14187,5881,90 720,001200,00+311,06+18 508,80+9468,7Закуски281,72 328,4831,0343,67 149,00565,00+45,36−4151,99−3915,05Горячие блюда225,37 281,5538,7950,95 149,00765,00+67,98−3423,65−3914,94Алкогольные напитки225,37 394,1738,7936,39 290,00860,00+204,25+946,01−3125,40Десерт321,96 563,1027,1525,47 435,001050,00+446,11+946,01−3912,96Безалкогольные напитки450,684,9219,4220,94 125,00260,00+117,46−1041,08+1227,03Фрукты200,306,8143,7146,7580,150,00+41,65−932,70−2273,83Итого21 152 950—2798,7 035,00+2419,09+17 076,20−31 756,70Рассчитаем отклонения по объему реализации, цене и себестоимости способом абсолютных разниц:
Салаты:ΔПvрп = (411,42−174,85)*(55−49,99)=1185,22ΔПц = (50−55)*411,42 = -2057,10ΔПс = -(34,86−49,99)*411,42 = 6224,78Элитный алкоголь:ΔПvрп = (175,14−46,60)*(190−187,58)=311,06ΔПц = (110−190)*175,14 = -14 011,20ΔПс = -(81,90−187,58)*175,14 = 18 508,80Закуски:ΔПvрп = (328,48−281,72)*(32−31,03)=45,36ΔПц = (12−32)*328,48 = -6569,60ΔПс = -(43,67−31,03)*328,48 = -4151,99Горячие блюда:ΔПvрп = (281,55−225,37)*(40−38,79)=67,98ΔПц = (14−40)*281,55 = -7320,30ΔПс = -(50,95−38,79)*281,55 = -3423,65Алкогольные напитки:ΔПvрп = (394,17−225,37)*(40−38,79)=204,25ΔПц = (12−40)*394,17 = -11 036,76ΔПс = -(36,39−38,79)*394,17 = 946,01Десерт:ΔПvрп = (563,10−321,96)*(29−27,15)=446,11ΔПц = (7−29)*563,10 = -12 388,20ΔПс = -(25,47−27,15)*563,10 = 946,01Безалкогольные напитки:ΔПvрп = (684,92−450)*(19,92−19,42)=117,46ΔПц = (23,06−19,92)*684,92 = 2150,65ΔПс = -(20,94−19,42)*684,92 = -1041,08Фрукты:ΔПvрп = (306,81−200)*(44,10−43,71)=41,65ΔПц = (24,60−44,10)*306,81 = -19,50ΔПс = -(46,75−43,71)*306,81 = -932,70.Итак, из табл.
18 видно, что смета по сумме прибыли выполнена по всем видам реализуемых товаров. Приведенные данные показывают, по каким видам услуг прибыль увеличилась, а по каким уменьшилась и какие факторы оказали положительное влияние, а какие — отрицательное. Так, совокупное влияние трех факторов было отрицательным на услуги по реализации всех видов товаров. Влияние объема реализации на все виды услуг было положительным, а цен — отрицательным. 3. Мероприятия по совершенствованию и использованию прибыли в ресторане
С учетом проведенного анализа для оптимизации финансовых результатов ООО «Белый лев» предлагается проведение следующих мероприятий. Оптимизация финансовых результатов
Экономия общей суммы издержек обращения
Увеличение объема реализации услуг
Увеличение потребности в капитализируемой прибыли
Расширение ассортимента услуг Прирост собственных оборотных средств
Прирост собственных основных фондов
Погашение долгосрочных кредитов
Отчисления в резервный и др. фонды
Рис.
3. Пути оптимизации финансовых результатов ООО «Белый лев"Рассмотрим каждое из предложенных мероприятий подробнее:
Увеличение объема реализации услуг. Процесс расширения ассортимента услуг состоит из следующих действий (операций):
анализа рынка новых поставщиков продукции и заключение с ними договоров;
— планирования меню;
— контроля за оплатой услуг;
— привлечения новых сотрудников для оказания услуг. Предложение новых услуг производится с целью стимулирования лояльных клиентов к повторным покупкам, периодической «напоминающей рекламе» и ценовым скидкам. При этом увеличение доли рынка позволяет занять позицию конкуренции по более низкой стоимости, далее опять увеличить контролируемую долю рынка. Достижение этих целей возможно при достаточном объеме финансовых ресурсов и грамотном их распределении. Экономия общей суммы издержек обращения. Сокращение затрат на реализацию услуг возможно за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования и т. п. Экономия общей суммы издержек обращения и снижения их уровня к объему реализации должны составить 0,79%. Условно-переменные издержки обращения должны изменяться пропорционально объему реализации и соответствовать полученной их сумме в 2009 г., а увеличение уровня условно-постоянных издержек должно составить — 12,40%.Увеличение потребности в капитализируемой прибыли. Реализация данного мероприятия по предложенным 4-м направлениям возможна:
за счет погашения долгосрочных кредитов в сумме, предусмотренной кредитным договором ежегодной суммы погашения;
— за счет пополнения собственного капитала посредством создания резервов накоплений, вложения собственных средств в основные и оборотные активы и своевременного погашения краткосрочных обязательств, направленное на уменьшение кредиторской задолженности и прочих кредитов и займов. Увеличение потребности в капитализируемой прибыли должно составить 6460 тыс. руб., а коэффициента капитализации — 0,35.Планирование прибыли представляет собой процесс экономического обоснования ее объема, достаточного для решения задач экономического и социального развития предприятия в предстоящем периоде, а также процесс разработки системы мероприятий по обеспечению получения прибыли и эффективного ее использования. В процессе планирования прибыли используются различные методы, среди которых основными являются:
метод прямого счета;
— метод «CVP»; - метод целевого планирования. Метод прямого счета относительно прост и достаточно надежен при планировании прибыли. Разработке плана по прибыли должны предшествовать расчеты плановых сумм валового дохода и издержек обращения, прочих доходов и расходов предприятия. Разновидностью метода прямого счета является расчет плана прибыли от реализации товаров по следующей формуле (II способ):ПРпл = ВДпл х (1 — ИОотч / ВДотч) где ПРпл — плановаяприбыль от реализации товаров, тыс. руб.; ВДотч, ВДпл — сумма валового дохода соответственно отчетного и планового года, тыс. руб.; ИОотч — издержки обращения отчетного года, тыс. руб. Для ООО «Белый лев»: I способ:
а)Условно-переменные издержки обращения:
в сумме: 4780×64 408,21 / 54 727 = 5625,58 тыс.
руб.- в процентах к товарообороту: 5625,58 / 64 408,21×100 = 8,73%;б)Условно-постоянные издержки обращения:
в сумме: 9654×112,4 / 100 = 10 749,94 тыс. руб.;
— в процентах к товарообороту: 10 749,94 / 64 408,21×100 = 16,69%;в)Прибыль от реализации товаров:
в сумме: 64 408,21 — (5625,58 + 10 749,94) — 33 348 = 14 684,69 тыс. руб.;
— в процентах к товарообороту: 14 684,69 / 64 408,21×100 = 22,80%;д) Валовая прибыль: 14 684,69 — 2305 = 12 379,69 тыс. руб.;е) Налог на прибыль: 12 379,69×24 / 100 = 2971,13 тыс. руб.;ж) Чистая прибыль: 12 379,69 — 2971,13 = 9408,57 тыс. руб. II способ:
Пр пл = 48 032,69 х (1 — 9654 + 4780 / 40 383) = 30 885,02 тыс.
руб
ИОпл = 48 032,69 — 30 885,02 = 14 842,67 тыс.
руб. ВПпл = 14 842,67 — 2305 = 12 537,67 тыс. руб., ЧПпл = 12 537,67 — 12 537,67×0,24 = 9528,63 тыс. руб. В представленном варианте плана предусматривается увеличение суммы прибыли от реализации товаров, исчисленной I способом, на 157,98 тыс. руб. (12 537,67 — 12 379,69), что может быть обусловлено ростом суммы условно-переменных издержек обращения при неизменности суммы постоянных расходов.
Метод «CVP» («Взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли»). Данный метод предполагает поэтапный расчет отдельных показателей прибыли. На первом этапе определяется точка безубыточности (порог рентабельности). При использовании этого метода будем исходить из условий изменения показателей, предусмотренных для первого варианта плана, рассчитанного методом прямого счета:
Тт.б.пл = ИОпост.
плх 100 / УВДпл- УИОперем.
пл= 10 749,94×100 / 74,57 — 8,73 = 16 327,37 тыс.
руб.На втором этапе определяется плановая сумма прибыли от реализации:
ПРпл = (Тпл — Тт.б.пл) х (УВДпл — УИОперем.
пл) / 100 = (64 408,21 — 16 523,12) х (74,57 — 8,73) / 100 = 31 527,54 тыс.
руб.На третьем этапе определяется величина валовой прибыли:
ВПпл= 31 527,54 — 2305 = 29 222,54 тыс. руб. На четвертом этапе определяется величина чистой прибыли:
ЧПпл = 29 222,54 х (100 — 24) / 100 = 22 209,13 тыс. руб. Рассчитанные двумя методами плановые показатели прибыли существенно различаются между собой. Использование метода «CVP» в данном случае предпочтительнее по сравнению с методом прямого счета, поскольку здесь не только обеспечивается взаимосвязь между объемом реализации, затратами и прибылью, но и определяется порог рентабельности, сумма которого 16 327,37 тыс. руб. обеспечивает предприятию запас финансовой прочности в размере:
ЗПпл = ((64 408,21 — 16 327,37) / 64 408,21×100) = 74,65%.Экстремальные значения основных показателей, формирующие систему прибыли, составят:
минимальный средний уровень валового дохода: УВДmin = 25,62 + 8,73 = 34,35%;максимальный уровень переменных издержек обращения: УИОперем. max= 74,57 — 25,62 = 48,95%.Таким образом, чтобы деятельность предприятияв результате создания собственного сервисного центра не стала убыточной, объем товарооборота должен быть не менее 16 327,37 тыс. руб., средний уровень валового дохода — не ниже 34,35% к обороту, уровень переменных издержек обращения — не выше 48,95% к обороту. Метод целевого планирования. ЧПцл= 6460 / 0,35 = 18 457,14 тыс. руб. ВПпл = 18 457,14×100 / 100 — 24 = 24 285,71 тыс.
руб. ПРпл= 24 285,71 — 2305 = 21 980,71 тыс. руб. ИОпл = 48 032,69 — 21 980,71 = 26 051,98 тыс. руб., в т. ч. условно-переменные:
ИОперемпл= 26 051,98 — 10 749,94 = 15 302,04 тыс. руб. Результаты планирования прибыли предприятия представлены в таблице 3.
1.Таблица 19Расчет плана прибыли ООО «Белый лев» на 2009 г. Наименование показателей2009 г. Варианты плана прибыли
Метод прямого счета
Метод «CVP"Метод целевого планированияI способII способ1. Розничный товарооборот, тыс. руб.
54 727,0064408,2 164 408,2164408,2 164 408,212.Валовой доход от продаж товаровв сумме тыс. руб.- в % к товарообороту 40 383,0073,7 948 032,6974,5 848 032,6974,5 848 032,6974,5 848 032,6974,583.Условно-постоянные издержки обращенияв сумме, тыс. руб.- в % к товарообороту 9564,0017,4 810 749,9416,6 910 749,9416,6 910 749,9416,6 910 749,9416,694.Условно-переменные издержки обращенияв сумме, тыс.
руб.- в % к товарообороту 4780,008,735 625,008,734 092,736,355 625,008,7 315 302,0423,765. Прибыль (убыток) от реализации товаров-в сумме, тыс. руб.- в % к товарообороту 7035,0012,8 514 684,6922,8 030 882,0247,9 531 527,5448,9 521 980,7134,136.Прочие доходы, тыс.
руб.——- 7. Прочие расходы, тыс. руб.
2305,2 305,002305,2 305,002305,008.Валовая прибыль, тыс. руб.
4640,12 379,6912537,6 729 222,5424285,719. Налог на прибыль, тыс. руб.
938,2 971,133009,47 013,415828,5710
Чистая прибыль (убыток) — в сумме, тыс. руб.- в % к товарообороту2898,0012,299 408,5714,619 528,6314,7 922 209,1334,4 818 457,1434,1311
Плановая прибыль от реализации на 2009 г. товаров в % к прибыли 2008 г. 100 208,73438,98 448,15312,45Итак, согласно приведенным в табл. 19 расчетам, план по прибыли может быть представлен в трех вариантах: пессимистическом, оптимистическом и реалистичном. Пессимистический вариант предусматривает прирост прибыли от реализации товаров на 108,73% по сравнению с 2009 г.; оптимистический вариант — на 348,15%; реалистичный — на 212,45%. Достижение реалистичного варианта плана прибыли может быть обеспечено за счет роста товарооборота в 1,21 раза (64 408,21 / 54 727), экономии издержек обращения и снижения их уровня на 0,79%. При этом предполагается даже некоторое смягчение ценовой политики предприятия, что выражено в снижении уровня валового дохода в 2009 г. на 0,21% к обороту (74,58−74,79). Достижение оптимистического варианта плана прибыли возможно за счет более значительного прироста товарооборота, ужесточения ценовой политики и режима экономии текущих затрат. В какой мере должен измениться каждый из показателей, определяющих прибыль, отображает разработка имитационной модели плановых расчетов прибыли. Таблица 20Имитационная модель возможных путей реализации оптимистического варианта плана прибыли ООО «Белый лев» на 2010 г. Наименование показателей2009 г. Варианты расчета
Метод «CVP"II вариантIII вариантIV вариант1. Розничный товарооборот, тыс. руб.
54 727,0064408,2 169 248,2164408,2 164 408,212. Валовый доходв сумме, тыс. руб.- в % к товарообороту, %40 383,0073,7 948 032,6974,5 853 293,4276,9 558 133,4290,2 648 032,6974,583. Издержки обращенияв сумме, тыс. руб.- в % к товарообороту, %14 344,0026,2 114 842,6723,415 954,7923,414 344,0026,219 504,0014,764. Прибыль от реализации товаровв сумме, тыс. руб.- в % к товарообороту, %7035,0012,8 530 885,0248,9 530 885,0248,9 530 885,0248,9 530 885,0248,95Итак, как видно из таблицы 20целевую прибыль в размере 30 885,02 тыс.
руб. можно получить различными путями:
Увеличения по сравнению с 2009 г. объема товарооборота на 17,69% при снижении уровня валового дохода на 0,79% к обороту;
Увеличения объема розничного товарооборота (при неизменности ценовой политики и валового дохода). Примем за «Х1» плановую величину розничного товарооборота и определим ее значение из равенства: ВД — ИО = ПР. При уровне валового дохода 74,58% его сумму можно представить как 0,746Х1. Сохранив уровень издержек обращения 2008 г.
в размере 26,21%, их сумму выразим как 0,262Х1.Тогда 0,746Х1 — 0,262Х1 = 4840; Х1=4840 + 64 408,21 = 69 248,21 тыс. руб. С учетом новой плановой суммы розничного товарооборота, уровня валового дохода и издержек обращения отчетного года рассчитаем II вариант плана получения целевой прибыли. Увеличения по сравнению с 2009 г. объема товарооборота на 17,69% при снижении уровня валового дохода на 0,79% к обороту и уровня издержек обращения 2008 г. Примем сумму валового дохода за «Х2»: Х2 — 64 408,21×0,262 = 4840, Х2 = 4840 + 53 293,42 = 58 133,42 тыс. руб.
Уровень валового дохода составит 90,26% к обороту. Снижения уровня издержек (при неизменности розничного товарооборота и уровня валового дохода 2009 г.).Сумму издержек обращения примем за «Х3»; 64 408,21×0,746 — Х3=4840, Х3 = 14 344 — 4840 = 9504 тыс. руб. Уровень издержек обращения в этом случае составит 14,76%. Таким образом, ООО"Белый лев"с учетом принятой ценовой, ассортиментной, финансовой политики и возможностей по обеспечению режима экономии издержек обращения может воспользоваться предложенными направлениями оптимизации финансовых результатов хозяйственной деятельности. Заключение
В этом показатели находят отражение все стороны производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому прибыль выступает как конечный, оценочный показатель. Для предприятия значение прибыли велико, так как она является одним из основных собственных финансовых ресурсов предприятия. Прибыль — эта важнейшая категория рыночных отношений, она обладает тремя функциями:
экономического показателя, характеризующего финансовые результаты хозяйственной деятельности; стимулирующей функции, проявляющейся в процессе ее распределения и использования; одного из основных источников формирования финансовых ресурсов предприятия. Значение показателя прибыли можно рассмотреть, с одной стороны, как наиболее общий результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия, с другой стороны, как форму денежного накопления коммерческой фирмы. Прибыль предприятия призвана выполнять ряд определенных функций. Результатом проведенного исследования по написанию дипломной работы является разрешение поставленных задач, которое получило отражение в основных главах (частях) работы, а, следовательно, и достижение цели. Экспресс анализ показателей подтверждает, что объем реализации услугпредприятия в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличился на 68,29%, издержки обращения — на 64,10%, в результате валовый доход от продаж увеличился на 69,83%. Опережающие темпы прироста прибыли от реализации (151,43%) по сравнению с приростом издержек обращения (64,10%) позволяют сделать вывод о том, что это опережение было обеспечено за счет более высокого темпа прироста валового дохода по сравнению с издержками обращения. Сумма издержек обращения в структуре объеме реализации услуг снизилась на 0,67%, а валового дохода увеличилась на 0,67%. В связи с увеличением валового дохода прибыль от продаж увеличилась — на 151,43%, а ее сумма в структуре объема реализации услуг увеличилась на 4,25%. Увеличение валовой прибыли на 174,88% привело к увеличению чистой прибыли на 187,79%. Сумма чистой прибыли в структуре объема реализации услуг увеличилась на 5,59%, а в структуре собственного капитала — на 13,83%.Общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов увеличилась на 16 605 тыс.
руб. Наибольшую долю в ней занимает прибыль от основной операционной деятельности- 7,24% в 2008 г. и 11,71% в 2009 г. Удельный вес прочих финансовых результатов от обычной деятельности до налогообложения возрос на 4,39%, но с развитием рыночных отношений он может быть значительно большим. Уровень налогового изъятия прибыли практически не изменился, но возросли экономические санкции по платежам в бюджет на 1,44%. Чистая прибыль за отчетный период увеличилась на 1891 тыс.
руб., а ее удельный вес — на 2,94%.Валовая прибыль предприятия увеличилась на 69,88% за счет превышения темпа роста объема реализации 68,29% над темпом роста себестоимости реализованных услуг 64,10%. Рост коммерческих расходов на 59,95%, обусловил увеличение прибыли от реализации на 151,43%. Несмотря на отрицательное сальдо прочих операционных результатов, балансовая прибыль предприятия увеличилась на 174,88% или на 2952 тыс.
руб. Сумма налогооблагаемой прибыли предприятия возросла на 174,88%. Ее сумма могла бы возрасти еще больше, если бы не увеличение суммы процентов к уплате на 63 тыс.
руб. Помимо стандартного налога на прибыль по ставке 24%, сумма которого возросла на 57,19%, предприятие имеет прочие налоговые обязательства в виде отложенных налоговых обязательств и налоговых санкций, сумма которых возросла на 834,99%. В результате чистая прибыль предприятия увеличилась на 187,79% или на 1891 тыс.
руб. Положительное влияние на сумму прибыли от реализации услугоказало изменение объема реализации и уровня валового дохода. Чистая прибыль предприятия складывалась под влиянием прочих доходов и расходов, а также текущего налога на прибыль. При этом за счет увеличения прочих расходов и налоговых платежей сумма чистой прибыли сократилась на 1346 тыс. руб., это отрицательное влияние было несколько усилено уменьшением прочих доходов на
123 тыс. руб. Таким образом, совокупное влияние всех перечисленных факторов на величину чистой прибыли обеспечило ее прирост на 807,56 тыс. руб.: (2276,56 — 1105 — 241 — 123).Совокупное влияние таких факторов как объем реализации, цены и себестоимости было отрицательным на услуги по перевозкам всех видов продукции. Влияние объема реализации на все виды услуг было положительным, а цен — отрицательным. На предприятии наблюдается рост прибыли с каждого рубля, затраченного на реализацию услуг, о чем свидетельствует увеличение рентабельности продукции на 17,03%. Эффективность коммерческой деятельности возросла, т. е. увеличилась сумма прибыли с рубля продаж, о чем свидетельствует увеличение рентабельности продаж на 4,25%. Увеличение рентабельности операционной деятельности на 13,29% свидетельствует об улучшении окупаемости затрат в операционной деятельности предприятия. Доходность капитала, задействованного в операционном процессе увеличилась, о чем свидетельствует рост рентабельности операционного капитала на 0,74%, а доходность всего совокупного капитала, вложенного в активы предприятия уменьшилась, о чем свидетельствует снижение рентабельности совокупных активов на 1,06%.Совокупное влияние факторов на рентабельность реализации составило 1,34%, а на сумму прибыли от реализации — 2282 тыс.
руб. Наиболее сильное положительное влияние на рентабельность оказало изменение уровня условно-переменных издержек обращения, а на прибыль — изменение общего объема реализации в действующих ценах (1909,89 тыс.
руб.)Уровень рентабельности совокупного капитала снизился в большей степени за счет изменения структуры объема реализованных услуг, в меньшей — за счет замедления оборачиваемости капитала. Таким образом, анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Белый лев» за 2008;2009 г. г. показал, что основные экономические показатели результативности значительно улучшились. Недостатками является отрицательное влияние цен, издержек, объема реализации, прочих доходов и расходов на сумму прибыли, а также ухудшение рентабельности совокупного капитала, который связан с изменением структуры объема реализованных услуг и с замедлением оборачиваемости капитала. Для оптимизации финансовых результатов и увеличению прибыли ООО «Белый лев было предлагается:
увеличение объем реализации услуг на 9681,21 тыс.
руб. или 17,69%, а розничный объем реализации услуг на 7,5% за счет рекламной кампании, повышения качества предложения услуг, расширения ассортимента предлагаемых услуг;
— экономия общей суммы издержек обращения и снижения их уровня на 0,79%, увеличение уровня условно-постоянных издержек на 12,40%;
— увеличение потребности в капитализируемой прибыли до 6460 тыс. руб. и коэффициента капитализации до 0,35 за счет погашения долгосрочных кредитов, прироста собственных основных фондов и оборотных средств, отчислений в резервный и др.
фонды. Планирование прибыли с учетом предложенных мероприятий в ООО «Белый лев» осуществлялось 3-мя методами (методом прямого счета, методом «CVP» и методом целевого планирования). Данные расчеты позволили представить план по прибыли в трех вариантах: пессимистическом, оптимистическом и реалистичном. Пессимистический вариант предусматривает прирост прибыли от реализации товаров на 108,73% по сравнению с 2009 г.; оптимистический вариант — на 348,15%; реалистичный — на 212,45%. Достижение реалистичного варианта плана прибыли может быть обеспечено за счет роста товарооборота в 1,21 раза (64 408,21 / 54 727), экономии издержек обращения и снижения их уровня на 0,79%. При этом предполагается даже некоторое смягчение ценовой политики ресторана, что выражено в снижении уровня валового дохода в 2010 г. на 0,21% к обороту (74,58−74,79).
Достижение оптимистического варианта плана прибыли возможно за счет более значительного прироста товарооборота, ужесточения ценовой политики и режима экономии текущих затрат. Таким образом, ООО «Белый лев"с учетом принятой ценовой, ассортиментной, финансовой политики и возможностей по обеспечению режима экономии издержек обращения может воспользоваться предложенными направлениями оптимизации финансовых результатов хозяйственной деятельности. Список использованной литературы
Абрютина М. С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие / М. С. Абрютина. — М.: Дело и сервис, 2005. — 512 с. Абрютина М. С. Экспресс — анализ бухгалтерской отчетности.Методика. Практические рекомендации / Вып. 2. / М. С. Абрютина.
М.: Дело и Сервис, 2003. — 192 с. Абрютина М. С. Анализ финансово-экономической деятельностипредприятия: Учебно-практическое пособие / М. С. Абрютина, А. В. Грачев. ;
М.: Дело и сервис, 2002. — 256 с. Александров Ю. Л. Экономика торгового предприятия: Учебноепособие / КГТЭИ; Кафедра экономики торговли; Ю. Л. Александров, Н. Н. Терещенко, И. В. Петрученя. — Красноярск, 2004. — 211 с. Анализ имущественного положения: Текст лекции / КГТЭИ; Кафедраэкономического анализа и статистики; Сост. Н. А. Соловьева.
— Красноярск, 2006.-36 с. Анализ наличия и размещения финансовых ресурсов: Текст лекции /КГТЭИ; Кафедра экономического анализа и статистики; Сост. Н. А. Соловьева.
Красноярск, 2006. 40 с. Анализ платежеспособности: Текст лекции / КГТЭИ; Кафедра экономического анализа и статистики; Сост. Т. А. Цыркунова. — Красноярск, 2005.-31 с. Анализ финансовой устойчивости: Текст лекции / КГТЭИ; Кафедраэкономического анализа и статистики; Сост. Т. А. Цыркунова.
— Красноярск, 2005.-36с.Артеменко В. Г. Финансовый анализ: Учебное пособие / ВТ. Артеменко, М. В. Беллендер. — 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Дело и сервис, 2003. — 160с. Бабаева Ю. А. Некоторые аспекты формирования финансовогорезультата в соответствии с новым планом счетов / Ю. А. Бабаева // Аудитор.-2006.-№ 8.-С.8−15.Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующегосубъекта / И. Т. Балабанов.
— 2-е изд., доп. — М.: Финансы и статистика, 2005. ;
208 с.: ил. Бекашов А. Ю. Значение диагностики риска банкротства / А. Ю. Бекашов // Современная торговля. — 2003. — № 6 — С. 17−24.Белайчук А. К., Окладников Д.
Новый подход к финансовомуанализу//: Компьютер в бухгалтерском учете и аудите, 2003, № 1- с.41−43Бухгалтерская отчетность — основа информационной базыфинансового анализа: Текст лекции / КГТЭИ; Кафедра экономического анализаи статистики; Сост. Н. А. Соловьева. — Красноярск, 2005. — 62 с. Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / О. Н. Волкова, В. В. Ковалев. ;
М.: ПБОЮЛ, 2005. — 290 с. Газарян А. В. Значение анализа финансового состояния предприятиядля выводов в аудиторском заключении / А. В. Газарян // Бухгалтерский учет.
— 2006. -№ 7. ;
С. 62−66.Гиляровская Л. Т. Комплексный подход к анализу и оценкефинансового положения организации / Л. Т. Гиляровская, А. В. Соболев //Аудитор. ;
2006. -№ 4. — С. 47−54.Гиляровская Л. Т. Экономический анализ в оценке конечныхрезультатов производственно-хозяйственной деятельности организации / Л. Т. Гиляровская, И. А. Попков // Аудитор. ;
2006. — № 3. — С.
53−61Гиляровская Л. Т. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Л. Т. Гиляровская. — М.: Юнити — ДАНА, 2006. — 527с. Донцова Л. В. Комплексный анализ финансовой отчетности / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. — 3-е изд., перераб.
и доп. — М.: Дело и Сервис, 2003.-304 с. Дягель О. Ю. Методы диагностики вероятности банкротствапредприятий: Учебное пособие / КГТЭИ; Кафедра экономического анализа истатистики; О. Ю. Дягель. — Красноярск; РИО КГТУ, 2003. — 76 с. Ендовицкий Д. А. Оценка потребности в дополнительных средствахфинансирования коммерческих организаций / Д. А. Ендовицкий // Финансы.
— 2006.-№ 5.-С. 22−25.Ефимова О. В. Финансовый анализ / О. В. Ефимова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. :
Бухгалтерский учет, 2003. — 352 с. Ковалев А. Н. Анализ финансового состояния предприятия / А. Н. Ковалев, В. П. Привалов. — 3-е изд., перераб и доп. — М.
: Центр экономики имаркетинга, 2003. — 216 с.: ил. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выборинвестиций, анализ отчетности / В. В. Ковалев. — 2-е изд., перераб. и доп. ;
М.: Финансы и статистика, 2002. — 512 с.: ил. Коркина Н. И. Анализ результатов хозяйственно-финансовойдеятельности организации и ее финансового состояния: Учебное пособие /Н.И.Коркина, Н. А. Соловьева. — 2-е изд., перераб. и доп. ;
Красноярск: РИО КГПУ, 2006. — 108с. Крейнина Н. Н. Финансовое состояние предприятие: Методы оценки /Н.Н. Крейнина. — М.
: Финансы и статистика, 2002. — 512с.: ил. Любушин Н. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельностипредприятия: Учебник для вузов / Н. П. Любушин. — М.
: ЮНИТИ — ДАНА, 2005.-471с.'Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка:
Учебное пособие / Е. В. Негашев. — М.:Высшая школа, 2004. — 192 с. Негашев Е. В. Методика финансового анализа / Е. В. Негашев, Р. С. Сайфулин, А. Д. Шеремет. ;
М.: ИНФРА-М, 2005. — 208 с. Негашев Е. В. Методика финансового анализа: Учебное пособие / Е. В. Негашев, А. Д. Шеремет. — 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2006. 181 с. Новодворский В. Д., Хорин А. Н. Об оценке дебиторской и кредиторской задолженности. //
Бухгалтерский учет. — 2004. — №
1. — с.28−32.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственноы деятельности предприятия. — М.: ИП «Экоперспектива», 2004. — 498с. Сайфулин Р. С., Кадыков Г. Г. Рейтинговая экспресс-оценка финансового состояния предприятия по данным публичной отчетности.
// Финансовые и бухгалтерские консультации. — 2004. — № 4. — с.24−30.Сердюкова И. Д. Методы анализа финансовых рисков. // Бухгалтерский учет.
— 2005. — № 6. — с.54−57.Смирнов В. В. Оценка рыночной стоимости предприятия.
// Бухгалтерский учет. — 2005. — № 9. — с. 46−47.Фащевский В. Н. Об анализе оборотных средств.
// Бухгалтерский учет. — 2004.
— № 2. — с. 80−81.Фащевский В. Н. Об анализе платежеспособности и ликвидности предприятия. // Бухгалтерский учет.
— 2003. — № 11. — с.
27−28.Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М, 2003. — 176 с.
Уткин Э. А. Анализ финансового состояния предприятия. — М.: Инфра-М, 2003
Пантелеева И.А. К определению платежеспособности предприятий / И. А. Пантелеева //Финансы. — 2005. — № 10 — С.
67 — 68. Прыткина Л. В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. — 360 с. Пятов М. Л. Относительность оценки показателей бухгалтерской отчетности / М. Л. Пятов // Бухгалтерский учет. — 2005. — №
6. — С. 39−48.Роль и содержание комплексного анализа хозяйственной деятельности: Текст лекции / КГТЭИ; Кафедра экономического анализа и статистики; Сост. Соловьева В. А. — Красноярск, 2006. -
24 с. Русак В. А. Финансовый анализ субъектов хозяйствования / В. А. Русак, М. А. Русак. — Минск: Высшая школа, 2004. — 309 с. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая.
— 6-е изд., перераб. и доп. — Минск: ООО «Новое знание», 2001.
— 704 с. Соловьева Н. А. Анализ финансового состояния коммерческих организаций / Учебное пособие / КГТЭИ; Кафедра экономического анализа и статистики; Соловьева Н. А., Цыркунова Т. А. — Красноярск, 2006. — 101 с. Хорин А. Н. Финансовая отчетность организации: раскрытие основных элементов форм отчетности / А. Н. Хорин // Бухгалтерский учет. ;
2006. № 8. — С. 57−62.Худолеев В. В. Особенности порядка признания несостоятель несостоятельности (банкротства) предприятия торговли и общественного питания //:Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании, 2003, № 2 — С.50−57Цыркунова Т. А. Анализ денежных потоков: Учебное пособие/ КГТЭИ; Кафедра экономического анализа и статистики; Т. А. Цыркунова. — Красноярск, 2005. — 72 с. Чуев И. Н., Чечевицына Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник.
— изд. 4-е, перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2004. — 352 с.
