Учет кредитных операций (на примере некрупного банка)

Кредит балансового счета 20 202 «Касса кредитных организаций» — при выдаче кредита наличными деньгами или счета по учету депозитов (балансовые счета 423, 426) — при выдаче кредита в безналичном порядке.

Бухгалтерский учет выдачи кредита клиенту-заемщику, который обслуживается в другом банке:

Дебет счета — балансовые счета 320−323, 40 308, 441−457, 460−473 (активные счета).

Кредит корреспондентского счета — 30 102, 30 104, 30 106, 30 110, 30 114, 30 115.

В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту — заемщику «лимита выдачи» отражается проводкой:

Дебет счета — 99 998;

Кредит счета — 91 302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов», внебалансовых счетов.

При предоставлении заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии отражается обратной проводкой.

При предоставлении заемщику последней части кредита в рамках открытой кредитной линии:

Дебет счета — 91 302.

Кредит счета — 99 998.

При этом внебалансовый счет 91 302 закрывается.

В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту — заемщику «лимита задолженности» отражается проводкой:

Дебет счета — 99 998.

Кредит счета — 91 309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», также «под лимит задолженности».

Обеспечение кредита оформляется проводкой:

Дебет счета — 91 303, 91 305, 91 307, 91 308,.

Кредит корреспондентского счета — 99 999.

Учет резерва на возможные потери посудам:

Дебет счета — 70 209;

Кредит счета — 44 115−45 157.

Восстановление резерва на возможные потери по ссудам при погашении кредита заемщиком (или при переносе в другую группу риска):

Дебет счета — 44 115−45 715;

Кредит счета — 70 107.

Отражение в учете начисленных процентов:

Дебет счета — 47 427;

Кредит счета — 47 501, 32 801.

При непогашении процентов они переносятся на счета просроченных процентов:

Дебет счета — 45 901−17, 325;

Кредит счета — 47 427.

Погашение просроченных процентов:

Дебет счета — 30 102, 30 109, 30 111, 30 112, 30 113, 401;

Кредит счета — 45 901−17.

Дебет счета — 47 501, 32 801.

Кредит счета — 70 101.

При неисполнении заемщиком обязательств по возврату банку суммы основного долга в день погашения этого кредита, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета — 324, 40 310, 458 (активные счета) Кредит счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента-заемщика — 20−323, 40 308, 441−457, 460−473.

При погашении просроченной задолженности по размещенным денежным средствам осуществляются бухгалтерские проводки в корреспонденции с балансовыми счетами учету просроченной задолженности — 324, 458, 40 310 (активные счета).

При отсрочке погашения предоставленных денежных средств или заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета по учету размещенных денежных средств с новым сроком погашения — 320−323, 441−457, 460−473;

Кредит счета по учету размещенных денежных средств со старым сроком погашения — 320−323, 441−457, 460−473.

Списание с баланса безнадежной и нереальной для взыскания задолженности по размещенным денежным средствам:

Дебет счета — 45 818;

Кредит счета — 44 115 — 45 715.

Кредитный портфель Банка Основной статьей активов Банка, составившей по итогам года около 87,6% активов, являются ссуды, предоставленные клиентам. За год кредитный портфель компании увеличился на 59,3% до 41,7 млрд руб. Кроме того, существенными статьями активов являются средства в банках (4,6% активов) и портфель ценных бумаг (7,7% активов).

Около 69,6% кредитного портфеля ООО «КБ «МОСКОММЕРЦБАНК» по итогам 2007 года представлены кредитами, выданных физическим лицам. Этот показатель банка вырос за год на 67,3% до 29 млрд. рублей. Из всей суммы кредитов физическим лицам около 93,8% составляют ипотечные кредиты, 4,9% - автокредиты и лишь около 0,6% - потребительские кредиты.

Кредиты, выданные юридическим лицам составляют около 30,4% от величины общего кредитного портфеля Банка. Около 70% кредитного портфеля юридических лиц сконцентрированы в 4-х отраслях экономики: инвестиции и финансы (28,7%), торговля (23,3%), недвижимость (12%) и строительство (6,6%).

Источник: Мос.

КБ Необходимо отметить, что у Банка большое количество кредитов выдано под залог. По состоянию на конец 2007 года около 94,7% выданных ссуд обеспечены залогом. Причем порядка 67% от всех выданных ссуд обеспечены залогом в виде жилой и коммерческой недвижимости.

Заемные средства Банка В таблице 5 продемонстрирована динамика заемных источников средств банка. Наибольшую долю заемных средств представляют средства других банков и выпущенные долговые ценные бумаги самого банка.

Таблица 5. Заемные источники формирования имущества предприятия Наименование 2006 2007.

Отклонение тыс. руб % к итогу тыс. руб % к итогу абс. отклонение, тыс руб отклонение в % Заемный капитал ВСЕГО 28 815 966 100,0% 44 387 443 100,0% 15 571 477 54,0% в т. ч.: Средства банков 16 725 832 58,0% 16 586 574 37,4% -139 258 -0,8% Финансовые обязательства, отражаемые по справедливой стоимости через прибыли или убытки 0,0% 208 201 0,5% 208 201 Средства клиентов 3 677 952 12,8% 5 848 821 13,2% 2 170 869 59,0% Выпущенные долговые ценные бумаги 7 768 553 27,0% 19 899 672 44,8% 12 131 119 156,2% Резервы 3 466 0,0% 17 958 0,0% 14 492 418,1% Обязательства по отложенному налогу на прибыль 17 617 0,1% 0,0% -17 617 -100,0% Прочие обязательства 89 287 0,3% 327 621 0,7% 238 334 266,9% Субординированные займы полученные 533 259 1,9% 1 498 596 3,4% 965 337 181,0% В течение 2007 года Банк существенно увеличил портфель долговых ценных бумаг. Помимо процентных (24,7%) и дисконтных (17%) векселей, Банк выпустил еврооблигации 3-х классов и разместил на открытом рынке ценных бумаг 2 рублевых облигационных займа:

В июле 2007 года Банк выпустил ценные бумаги, обеспеченные жилищной ипотекой (класса А, В, С), на общую сумму 179 млн долларов со сроком погашения 15 декабря 2034 года. Данные еврооблигации обеспечены ипотечными займами в качестве залога.

Параметры еврооблигаций ООО «КБ «МОСКОММЕРЦБАНК».

Тип бумаги Процентная ставка Объем эмиссии Валюта Дата погашения Москоммерцбанк, 2034;A (RMBS, FRN) ЛИБОР+1,75% 159 000 000 USD 15.

12.2034.

Москоммерцбанк, 2034;B (RMBS, FRN) ЛИБОР+5,25% 20 684 220 USD 15.

12.2034.

Москоммерцбанк, 2034;C (RMBS, FRN) 7% Источник: www.cbonds.ru/.

В феврале и июне 2007 года Банк разместил 2 и 3 выпуски рублевых облигаций. Размещение третьего займа позволило Банку в значительной степени диверсифицировать источники финансирования активов и снизить среднюю ставку фондирования.

Параметры рублевых облигаций ООО «КБ «МОСКОММЕРЦБАНК».

Облигационный выпуск Москоммерцбанк, 3 Москоммерцбанк, 2 Москоммерцбанк, 1 Объем выпуска по номиналу 5 000 млн рублей 3 000 млн рублей 1 000 млн рублей Номинал облигации 1 000 рублей 1 000 рублей 1 000 рублей Ставка купона 1−4 купоны — 8,7% 1 — 3 купоны — 8,4% 9,5% 5 — 12 купоны — определяются Эмитентом 4 — 8 купоны — определяются Эмитентом Купонный период 6 месяцев 6 месяцев 6 месяцев Дата размещения 20.

06.2007 20.

02.2007 07.

12.2005.

Дата погашения 12.

06.2013 15.

02.2011 10.

12.2008.

Дата оферты 18.

06.2009 20.

08.2008.

Источник: www.cbonds.ru/.

Структура портфеля депозитов (средств клиентов) Банка в течение 2007 года существенно не менялась. На конец 2007 года структура портфеля депозитов на 27,5% состоит из средств, полученных от физических лиц и на 72,5% - средства юридических лиц (23,5% от общей величины портфеля депозитов занимают инвестиции и финансы, 21,4% - торговля, 13,4% - пищевая промышленность и с/х, 1,9% - недвижимость).

Около 3% от общей величины пассивов банка занимают средства АО «КАЗКОММЕРЦБАНК» (ККБ), которые выданы ООО «КБ «МОСКОММЕРЦБАНК» в виде 2-х субординированных займов под 10% годовых со сроком погашения 2016;2017 гг. В случае банкротства или ликвидации Банка погашение этой задолженности производится после исполнения обязательств Банка перед всеми остальными кредиторами.

Заключение

Управление пассивами на макроуровне в целях поддержания ликвидности банковской системы в целом осуществляет Центральный банк страны, а на микроуровне — коммерческие банки в целях получения максимальной прибыли и обеспечения ликвидности банка.

Процесс управления пассивами коммерческого банка предполагает их эффективное использование в соответствии с возможностями формирования ресурсной базы и, наоборот, формирование ресурсной базы в соответствии с возможностями ее использования. Управление пассивами коммерческого банка включает управление собственным капиталом и управление привлеченными ресурсами.

Управление привлеченными ресурсами представляет собой деятельность по формированию и оптимизации структуры ресурсов коммерческого банка за счет привлечения денежных средств. Управление привлеченными ресурсами включает планирование пассивных операций, анализ ресурсной базы банка, организацию и регулирование деятельности по привлечению ресурсов, а также контроль над осуществлением пассивных операций и состоянием ресурсной базы банка.

В данной работе представлен анализ эффективного использования привлеченных ресурсов на примере ООО «КБ «Москоммерцбанк». Анализ был проведен по отчетности МСФО. По состоянию на 1 января 2008 года можно сделать вывод, что банк ведет активную политику по расширению своей сети, интенсивному увеличению кредитного портфеля. Банк в основном специализировался на выдаче ипотечных кредитов. Такая активная политика финансируется в основном за счет выпуска долговых ценных бумаг и субординированных займов. Показатели рентабельности банка также свидетельствуют о его устойчивости.

Негативным моментом деятельности является снижение рентабельности банка, которое легко объясняется ростом филиальной сети банка и в будущем легко устранимо.

Список использованной литературы Алиевская Е. Финансы, страхование // Деловой квартал. 2006. № 41.

Антонова И. Как занять миллион // Помещик. 2005. № 2(11).

Багиев Р. Потребительские кредиты как признак экономической стабильности // Банковское дело в Москве. 2004. № 2.

Банковское дело. Учебник/Под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой., — М.: Финансы и статистика, 2007. — 592с.

Жарковская Е. П. Банковское дело. — М: Омега-Л, 2006. — 440с.

Жуков Е. Ф. Деньги. Кредит. Банки. Учебник. — М.: Юнити — Дана, 2005. — 600с.

Ивочкин А. Правительство будет поощрять кредитование малого бизнеса // Национальный банковский журнал. 2006. № 07(03).

Казак А. Ю. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебное пособие. — Ек-бург: Солярис, 2004. — 200с.

Кирьянов М. Кредитная либерализация // Екатеринбургский бизнес — журнал. 2005. № 23 (3).

Ковалева Е. От зарплаты до кредита // Коммерсантъ. 2005. № 178 (3262).

Колпакова Г. М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 467с.

Лаврушин О. И. Банковское дело. Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 418с.

Сиколенко Т.Д., Кулагина О. А. Учет и операционная техника в банках. Учебник.

Екатеринбург, 2006. 201с.

Тихомирова Е. В. Кредитные операции коммерческих банков // Деньги и кредит. 2007. № 9.

официальный сайт ООО «КБ «Москоммерцбанк»:

http://www.moskb.ru/.

Приложение 1. Бухгалтерский баланс Мос.

КБ по МСФО.

Отчетность по МСФО за 2007 г. аудированная, тыс рублей 01.

01.2007 01.

01.2008 АКТИВЫ Денежные средства и счета в ЦБ РФ 1 162 251 1 379 995 Финансовые активы, отражаемые по справедливой стоимости через прибыли или убытки 1 704 756 1 210 610 Средства в банках 2 270 281 2 405 573 Ссуды, предоставленные клиентам 26 172 656 41 695 466 Основные средства и НМА 175 749 400 404 Требования по налогу на прибыль 31 034 58 054 Прочие активы 222 437 424 575 ИТОГО АКТИВЫ 31 739 164 47 574 677 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ЧИСТЫЕ АКТИВЫ, ПРИХОДЯЩИЕСЯ НА УЧАСТНИКОВ ПАССИВЫ Средства банков 16 725 832 16 586 574 Финансовые обязательства, отражаемые по справедливой стоимости через прибыли или убытки 208 201 Средства клиентов 3 677 952 5 848 821 Выпущены долговые ценные бумаги 7 768 553 19 899 672 Резервы 3 466 17 958 Обязательства по отложенному налогу на прибыль 17 617 Прочие обязательства 89 287 327 621 Субординированные займы полученные 533 259 1 498 596 ИТОГО ПАССИВЫ 28 815 966 44 387 443 ЧИСТЫЕ АКТИВЫ, ПРИХОДЯЩИЕСЯ НА УЧАСТНИКОВ 2 923 198 3 187 234 ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 31 739 164 47 574 677.

Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках Мос.

КБ по МСФО.

Отчетность по МСФО за 2007 г. аудированная, тыс рублей 01.

01.2007 01.

01.2008.

Процентный доход 1 974 237 5 046 245 Процентный расход -1 123 389 -3 163 785 ЧИСТЫЙ ПРОЦЕНТНЫЙ ДОХОД ДО ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ АКТИВОВ, ПО КОТОРЫМ НАЧИСЛЯЮТСЯ ПРОЦЕНТЫ 850 848 1 882 460 Формирование резервов под обесценение процентных активов -335 010 -855 108 ЧИСТЫЙ ПРОЦЕНТНЫЙ ДОХОД 515 838 1 027 352 Чистая прибыль/(убыток) по операциям с финансовыми активами, отражаемыми по справедливой стоимости через прибыли или убытки -17 153 101 239 Убыток по операциям с финансовыми обязательствами, отражаемыми по справедливой стоимости через прибыли или убытки -208 201 Чистый (убыток)/прибыль по операциям с иностранной валютой 88 468 -39 411 Доходы по услугам и комиссии полученные 362 863 556 713 Расходы по услугам и комиссии уплаченные -8 686 -42 088 Прочие доходы 23 625 62 448 Прочие расходы -20 081 ЧИСТЫЕ НЕПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ 449 117 410 619 ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ 964 955 1 437 971 ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ -548 226 -986 810 ПРИБЫЛЬ ДО ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ НА ПОТЕРИ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 416 729 451 161 (Формирование)/восстановление прочих резервов 4 558 -14 492 ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 421 287 436 669 Расход по налогу на прибыль -118 337 -172 569 ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ 302 950 264 100.

Банковское дело. Учебник/Под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой., — М.: Финансы и статистика, 2007. — 592с.

Казак А. Ю. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебное пособие. — Ек-бург: Солярис, 2004. — 200с.

Жарковская Е. П. Банковское дело. — М: Омега-Л, 2006. — 440с.

Сиколенко Т.Д., Кулагина О. А. Учет и операционная техника в банках. Учебник.

Екатеринбург, 2006. 201с.

Колпакова Г. М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 467с.

Банковское дело. Учебник/Под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой., — М.: Финансы и статистика, 2007. — 592с.

Казак А. Ю. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебное пособие. — Ек-бург: Солярис, 2004. — 200с.

Казак А. Ю. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебное пособие. — Ек-бург: Солярис, 2004. — 200с.

Жуков Е. Ф. Деньги. Кредит. Банки. Учебник. — М.: Юнити — Дана, 2005. — 600с.

Казак А. Ю. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебное пособие. — Ек-бург: Солярис, 2004. — 200с.

официальный сайт ООО «КБ «Москоммерцбанк»:

http://www.moskb.ru/.

официальный сайт ООО «КБ «Москоммерцбанк»:

http://www.moskb.ru/.

Сиколенко Т.Д., Кулагина О. А. Указ. Соч. — с.94.

Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кропивецкой. Указ. Соч — С. 98.

Положение от 05.

12.2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Сиколенко Т.Д., Кулагина О. А. Указ. Соч. — с.96.