Управление затратами в прокатном цехе ЗАО «Нижнесергинский метизно-металлургический завод»

Плановые затраты материала на одну тонну готовой продукции составят:

Затраты на материалы при фактической норме расхода материала на одну тонну готовой продукции и плановых ценах на сырье и отходы составит:

Затраты на материалы при фактической норме расхода и цена материала и плановой цене отходов:

Фактические затраты на материал на производство одной тонны продукции:

Изменение затрат на материалы за счет изменения:

расхода материалов на одну тонну готовой продукции:

средней цены одной тонны материалов:

средней цены одной тонны отходов:

Итого изменение затрат на материалы:

3.

4. Анализ условно-постоянных и условно-переменных расходов Очень важное значение в процессе управления затратами имеет их деление на постоянные и переменные в зависимости от объема деятельности организации.

Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.).

Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. Это амортизация, арендная плата, заработная плата обслуживающего персонала на почасовой оплате, расходы, связанные с управлением и организацией производства и т. д.

Предприятию более выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат, что возможно при достижении максимума объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях. Если при спаде производства продукции переменные затраты сокращаются пропорционально, то сумма постоянных затрат не изменяется, что приводит к росту себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли.

Для эффективного управления процессом формирования себестоимости продукции очень важно правильно определить сумму постоянных и переменных затрат. Для этой цели используются разные методы:

алгебраический;

графический;

статистический, основанный на корреляционно-регрессионном анализе;

селективный, построенный на содержательном анализе каждой статьи и элёмента затрат.

Алгебраический метод можно применять при наличии информации о двух точках объема продукции в натуральном выражении (х1 и х2) и соответствующих им затратах (Z1 и Z2). Переменные затраты на единицу продукции (b) определяют следующим образом:

. (3.5) Узнав переменные затраты на единицу продукции, можно подсчитать сумму постоянных затрат (а):

или. (3.6) Исходные данные для расчета условно-переменных и условно-постоянных затрат в производственной себестоимости продукции представлены в табл. 3.

8.

Таблица 3.

8. — Объем производства и производственная себестоимостьтоварного выпуска прокатного цеха ЗАО «Нижнесергинский метизно-металлургический завод» в 2007 г.

Месяц Объем производства, т Производственная себестоимость товарного выпуска, млн. руб. Январь 29 831 517,4 Февраль 28 506 512,1 Март 33 025 589,5 Апрель 31 821 574,6 Май 31 867 580,8 Июнь 31 237 556,3 Июль 32 057 585,8 Август 31 171 547,9 Сентябрь 30 012 535,0 Октябрь 29 998 519,3 Ноябрь 31 355 558,5 Декабрь 31 967 582,2

Из таблицы видно, что максимальный объем производства (х2) наблюдался в марте и составлял 31 821 т. Производственная себестоимость готовой продукции (Z2) была равна 589,5 млн руб. Минимальный объем производства был в феврале: х1=28 506 т., соответствующие затраты — Z1=512,1 млн руб.

Тогда переменные затраты на одну тонну продукции составят:

Месячная величина постоянных затрат равна:

Следовательно, годовой размер условно-постоянных затрат в производственной себестоимости продукции равен:

Размер условно-переменных затрат в производственной себестоимости годового выпуска продукции определяется как произведение переменных затрат на 1 тонну готовой продукции на годовой объем производства:

Структура производственной себестоимости продукции прокатного цеха в разрезе постоянных и переменных затрат приведена в табл. 3.

9.

Таблица 3.

9. — Структура производственной себестоимости продукции прокатного цеха в разрезе постоянных и переменных затрат Показатель Значение, млн. руб. Условно-переменные затраты 6388,9 Условно-постоянные затраты 283,2 Итого производственная себестоимость товарного выпуска 6672,1

Соотношение переменных и постоянных затрат в производственной себестоимости продукции прокатного цеха наглядно представлено на рисунке 3.

3.

Рисунок 3.

3. — Соотношение постоянных и переменных затратв производственной себестоимости годового выпуска прокатного цеха Из рисунка видно, что основную долю в производственной себестоимости продукции прокатного цеха имеют условно-переменные затраты (95,8%). Условно-постоянные затраты, напротив, составляют незначительную долю производственной себестоимости. Это означает, что с изменением объема производства производственная себестоимость прокатного цеха изменяется практически пропорционально.

РАЗДЕЛ 4. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СНИЖЕНИЮ ЗАТРАТНА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ

4.

1. Установка гидравлической арматуры для печи № 3

Установка гидравлической арматуры для печи № 3 позволит снизить простои стана 150 по ремонту механического оборудования в среднем на 12 часов 30 минут в год, по соотношению к аналогичному показателю 2007 г. Это приведет к снижению затрат на выпуск продукции за счет уменьшения расхода природного газа, расходуемого во время простоя, экономии затрат на выпуск продукции за счет повышения производительности стана и позволит получить дополнительную прибыль от увеличения объема производства.

Снижение затрат из-за расхода топлива можно рассчитать по формуле:

(4.1) где ∆С — изменение себестоимости продукции;Нр — норма расхода природного газа во время простоя;∆t — изменение времени простоев;Ц — цена природного газа с учетом затрат по содержанию газовой службы на конец 2007 г.

Снижение затрат из-за экономии топлива составит:

Снижение постоянных затрат за счет уменьшения простоев рассчитывается по формуле:

(4.2) где ∆Спост — изменение постоянных затрат;СПЧ — ставка часовых постоянных затрат.

Рассчитать часовые постоянные затраты можно как отношение годовой суммы постоянных затрат (СПГ) к номинальному фонду рабочего времени оборудования в часах (ФРВном):

. (4.3) Часовые постоянные затраты составят:

Тогда снижение постоянных затрат за счет уменьшения времени простоев составит:

Кроме того, предприятие получит дополнительную прибыль от увеличения объема производства продукции:

(4.4) где ∆П — дополнительная прибыль от реализации продукции;∆Q — дополнительный выпуск продукции за счет увеличения производительности;Пр — прибыль от реализации единицы продукции.

Дополнительный выпуск продукции рассчитывается как произведение дополнительного времени производства (сокращение времени простоев — ∆t) на плановую производительность стана (ПРпл):

. (4.5) Плановая производительность стана на 2008 г. составляет 49,5 т/час, следовательно, дополнительный выпуск от сокращения времени простоев будет равен:

Тогда дополнительная прибыль от увеличения объема производства будет равна:

Затраты на закупку и установку гидравлической арматуры составят 600 000 руб. На эту сумму увеличится стоимость основных средств цеха, следовательно, увеличатся и амортизационные отчисления. Планируемый срок службы гидравлической арматуры составляет 10 лет, следовательно, годовые амортизационные отчисления равны 10% первоначальной стоимости (100%/10 лет):

Также увеличится налог на имущество предприятий. Поскольку он рассчитывается как 2% от среднегодовой стоимости имущества, необходимо рассчитать среднегодовую стоимость гидравлической арматуры в 2008;2009 гг. (табл. 4.1).

Таблица 4.

1. — Расчет среднегодовой стоимости гидравлической арматуры и налога на имущество предприятий Показатели 2008 г. 2009 г. Первоначальная стоимость гидравлической арматуры, руб. 600 000 540 000

Остаточная стоимость гидравлической арматуры, руб. 540 000 480 000

Среднегодовая стоимость гидравлической арматуры, руб. 570 000 510 000

Увеличение налога на имущество, руб. 11 400 10 200

Кроме того, увеличение прибыли от реализации приведет к увеличению налога на прибыль. Увеличение прибыли в результате внедрения мероприятия в 2008 г. составит:

Дополнительная прибыль в 2009 г. равна:

Тогда налог на прибыль предприятий в 2008 г. будет равен:

а в 2009 г.:

Увеличение чистой прибыли предприятия от реализации проекта рассчитывается как разница между дополнительной прибылью и налогом на прибыль. В 2008 г. она будет равна:

а в 2009 г.:

При определении экономической эффективности инвестиций рассчитываются следующие показатели:

сальдо реальных денег по шагам расчета;

прирост чистого дисконтированного дохода;

срок окупаемости или период возврата капитальных вложений;

рентабельность инвестиций;

внутренний коэффициент эффективности;

точка безубыточности.

Таблица 4.

2. — Расчет денежных потоковот установки гидравлической арматуры для печи № 3

Денежные потоки Шаги расчета, годы Итого 2008 г. 2009 г. А. Прирост потока наличности, 14 294 199 13 694 199 27 988 398 в том числе: 0 1. Источники финансирования: 1.

1. Собственные средства 600 000 600000 1.

2. Кредиты 0 1.

3. Привлеченный капитал 0 2. Прирост дохода: 0 2.

1. Прирост объема продаж 13 694 199 13 694 199 27 388 398 2.

2. Выручка от ликвидации основных фондов 0 Б. Прирост оттока наличности, 12 610 332 12 009 432 24 619 765 в том числе: 0 Продолжение таблицы 4.2

Денежные потоки Шаги расчета, годы Итого 2008 г. 2009 г. 1. Общие инвестиции: 1.

1. Основные фонды 600 000 600000 1.

2. Оборотные средства 0 2. Прирост операционных издержек (без учета амортизации) 11 437 644 11 437 644 22 875 287 3. Возврат кредитов 0 4. Проценты за кредит 0 5. Налог на прирост прибыли 561 289 561 589 1 122 878 6. Налог на прирост имущества 11 400 10 200 21 600 7. Дивиденды от прироста прибыли 0 В. Сальдо денежной наличности 1 683 867 1 684 767 3 368 634 Г. То же нарастающим итогом 1 683 867 3 368 634

Показателем коммерческой эффективности является прирост чистого дисконтированного дохода. Он рассчитывается по формуле:

(4.6) где ∆ЧДД — прирост чистого дисконтированного дохода за период t, руб.;∆ЧДt — прирост чистого дохода на t-м шаге расчета, руб.;at — коэффициент приведения (дисконтирования) денежного потока к началу реализации проекта.

Коэффициент дисконтирования рассчитывается по формуле:

(4.7) где Е — ставка дисконтирования;t — порядковый номер года, притоки и оттоки которого приводятся к начальному году.

Ставка дисконтирования в данных расчетах принимается 15%.

Прирост чистого дохода на шаге «t» зависит от прироста результатов и затрат на этом шаге или прироста притока и прироста оттока наличности:

(4.8) где ∆ЧДt — прирост чистого дохода на шаге «t»;∆Rt — прирост объема продаж на шаге «t»;∆Зt — прирост затрат на шаге «t».

Прирост затрат определяется по следующей формуле:

(4.9) где ∆Аt — прирост активов за счет собственных средств на шаге «t»;∆Иопt — прирост операционных издержек (прирост себестоимости за вычетом прироста амортизационных отчислений) на шаге «t»;Фt — финансовые издержки (плата за кредит) на шаге «t»;∆НПt — налог на прирост прибыли на шаге «t»;∆Нимt — налог на прирост имущества на шаге «t»;∆Крt — возврат кредитов на шаге «t»;∆Дt — дивиденды на прирост прибыли на шаге «t».

Расчет прироста чистого дисконтированного дохода от мероприятия приведен в таблице 4.

3.

Таблица 4.

3. — Расчет прироста чистого дисконтированного доходаот установки гидравлической арматуры для печи № 3

Денежные потоки Шаги расчета, годы Итого 2008 г. 2009 г. А. Прирост потока наличности, 13 694 199 13 694 199 27 388 398 в том числе: 1. Прирост дохода от продаж 13 694 199 13 694 199 27 388 398 Б. Прирост оттока наличности, 12 610 332 12 009 432 24 619 765 в том числе: 1. Прирост активов, созданных за счет собственных средств 600 000 600000 2. Прирост операционных издержек 11 437 644 11 437 644 22 875 287 3.

Финансовые издержки 0 4. Налог на прирост прибыли 561 289 561 589 1 122 878 5. Налог на прирост имущества 11 400 10 200 21 600 6. Возврат кредитов 0 7.

Дивиденды на прирост прибыли 0 В. Прирост чистого дохода за год (+, -) 1 083 867 1 684 767 2 768 634 Г. То же нарастающим итогом 1 083 867 2 768 634 Д. Коэффициент приведения 0,869 565 0,756 144 Е. Прирост чистого дисконтированного дохода 942 492,8 1 273 926 2 216 419 Ж. То же нарастающим итогом 942 492,8 2 216 419

Таким образом, сальдо денежной наличности, полученной за два года реализации проекта, составляет 3 368 634 руб., а прирост чистого дисконтированного дохода — 2 216 419 руб.

Срок окупаемости проекта меньше года, так как чистый дисконтированный доход первого года реализации проекта (942 492,8 руб.) значительно превышает инвестиции в проект (600 000 руб.). Для определения точного срока окупаемости проекта необходимо рассчитать отношение суммы инвестиций к чистому дисконтированному доходу:

Рентабельность инвестиций определяется по формуле:

(4.10) где Rинв — рентабельность инвестиций;∆Пt — прирост прибыли на шаге «t»;Т — расчетный период, лет;К — общая сумма инвестиций в прирост основного и оборотного капитала.

Рентабельность инвестиций в проект составляет:

Внутренний коэффициент эффективности (внутренняя норма доходности) определяется вариантными расчетами с подбором такой ставки дисконтирования, при которой соблюдается равенство:

(4.11) где ∆Пt — прирост притока денежных средств в «t» году;∆Оt — прирост оттока денежных средств в «t» году.

Методом подбора с помощью программного пакета Microsoft Excel было определено значение внутренней нормы доходности для данного проекта. Оно составило 109 060%.

Рассчитанные показатели экономической эффективности инвестиций свидетельствуют о прибыльности и эффективности рассматриваемого мероприятия.

4.

2. Модернизация участка шахты бунтоприёмника (установка витко-укладчика фирмы Sund-Birsta)

При проведении данного мероприятия увеличится загрузка вагонов катанкой максимум до 57 тонн, минимум — до 51 тонны, что приведет к снижению затрат на перевозку катанки в вагонах. На данный этап времени средняя максимальная загрузка вагонов катанкой составляет: 52 тонны, а минимальная — 46 тонн.

Таким образом, средняя загрузка вагона в 2007 г. составляла 49 т/вагон, а при внедрении мероприятия увеличится до 54 т/вагон. Рассчитаем потребность в вагонах для реализации катанки на 2008 г. при плановом графике производства 344 600 т.:

.

Фактическая потребность в вагонах в 2007 г. составила:

.

Таким образом, потребность в вагонах за счет внедрения мероприятия уменьшится на 652 вагона (7033−6381).

Рассчитаем снижение железнодорожного тарифа за счет снижения расхода использования вагонов. Исходя из среднестатистических данных по использованию вагонов ОАО «РЖД» и собственного парка, примем для расчета использование в соотношении 56,7% к 43,3%. Тогда количество вагонов ОАО «РЖД» составит:

а количество используемых вагонов собственного парка:

.

Среднестатистические затраты по использованию вагонов ОАО «РЖД» составляют 9650 руб., а затраты по использованию вагонов собственного парка — 8000 руб. Тогда экономия от уменьшения количества используемых вагонов ОАО «РЖД» составит:

а вагонов собственного парка:

.

Общая экономия от уменьшения количества вагонов равна:

.

Затраты на установку укладчика витков фирмы «SUND-BIRSTA» стана 150 составят 13 400 950 руб. Приобретение виткоукладчика приведет к увеличению амортизационных отчислений, а также увеличению налога на имущество предприятий (табл. 4.4).

Примем норму амортизации виткоукладчика 10%, метод начисления амортизации — линейный. Тогда годовая сумма амортизационных отчислений составит:

.

Остаточная стоимость виткоукладчика на конец 2008 г. равна:

а среднегодовая стоимость:

.

Увеличение налога на имущество предприятий в 2008 г. составит:

.

Таблица 4.

4. — Расчет увеличения амортизационных отчислений, налогов и прибыли от установки укладчика витков фирмы «SUND-BIRSTA», руб.

Показатели 2008 г. 2009 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г. Первоначальная стоимость виткоукладчика 11 653 000 10 487 700 9 322 400 8 157 100 6 991 800

Остаточная стоимость виткоукладчика 10 487 700 9 322 400 8 157 100 6 991 800 5 826 500

Среднегодовая стоимость виткоукладчика 11 070 350 9 905 050 8 739 750 7 574 450 6 409 150

Увеличение налога на имущество 221 407 198 101 174 795 151 489 128 183

Остаток кредита 11 653 000 9 322 400 6 991 800 4 661 200 2 330 600

Проценты за кредит 1 864 480 1 491 584 1 118 688 745 792 372 896

Увеличение налогооблагаемой прибыли 2 575 313 2 971 515 3 367 717 3 763 919 4 160 121

Увеличение налога на прибыль 643 828 742 879 841 929 940 980 1 040 030

Увеличение чистой прибыли 1 931 485 2 228 636 2 525 788 2 822 939 3 120 091

Увеличение чистой прибыли нарастающим итогом 1 931 485 4 160 121 6 685 909 9 508 848 12 628 939

Для реализации проекта планируется взять кредит в размере 11 653 000 руб. сроком на 5 лет под 16% годовых. Кредит будет отдаваться равными частями в конце каждого года. Проценты по кредиту определяются как произведение остатка кредита на ставку процента:

.

Увеличение налогооблагаемой прибыли рассчитывается как разница между суммой экономии и увеличением амортизационных отчислений, налога на имущество и процентов за кредит:

.

Увеличение налога на прибыль определяется как произведение увеличения налогооблагаемой прибыли на ставку налога:

.

Тогда увеличение чистой прибыли составит:

.

Срок окупаемости проекта составляет 5 лет, так как в конце 2012 г. прирост чистой прибыли превысит сумму инвестиций.

В табл. 4.5 приведен расчет денежных потоков от реализации проекта.

Таблица 4.

5. — Расчет денежных потоков от установки виткоукладчика Денежные потоки Шаги расчета, годы Итого 2008 г. 2009 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г. А. Прирост потока наличности, 17 479 500 5 826 500 5 826 500 5 826 500 5 826 500 40 785 500 в том числе: 0 1. Источники финансирования 0 1.

1. Собственные средства 0 1.

2. Кредиты 11 653 000 11653000 1.

3. Привлеченный капитал 0 2. Прирост дохода 0 2.

1. Прирост объема продаж 5 826 500 5 826 500 5 826 500 5 826 500 5 826 500 29 132 500 2.

2. Выручка от ликвидации основных фондов 0 Б. Прирост оттока наличности, 16 713 315 4 763 164 4 466 012 4 168 861 3 871 709 33 983 061 в том числе: 0 1. Общие инвестиции 0 1.

1. Основные фонды 11 653 000 11653000 1.

2. Оборотные средства 0 2. Прирост операционных издержек (без учета амортизации) 0 3. Возврат кредитов 2 330 600 2 330 600 2 330 600 2 330 600 2 330 600 11 653 000 4. Проценты за кредит 1 864 480 1 491 584 1 118 688 745 792 372 896 5 593 440 5. Налог на прирост прибыли 643 828 742 879 841 929 940 980 1 040 030 4 209 646 6. Налог на прирост имущества 221 407 198 101 174 795 151 489 128 183 873 975 7. Дивиденды от прироста прибыли 0 В. Сальдо денежной наличности 766 185 1 063 336 1 360 488 1 657 639 1 954 791 6 802 439 Г. То же нарастающим итогом 766 185 1 829 521 3 190 009 4 847 648 6 802 439

Из таблицы видно, что предприятие в состоянии вернуть взятый кредит за пять лет за счет экономии от уменьшения количества используемых вагонов. Расчет прироста чистого дисконтированного дохода представлен в табл. 4.

6. Норму дисконта примем равным ставке процента по кредиту — 16%.

Таблица 4.

6. — Расчет прироста чистого дисконтированного доходаот установки винтоукладчика Денежные потоки Шаги расчета, годы Итого 2008 г. 2009 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г. А. Прирост потока наличности, 6 991 800 6 991 800 6 991 800 6 991 800 6 991 800 34 959 000 в том числе: 1. Прирост дохода от продаж 6 991 800 6 991 800 6 991 800 6 991 800 6 991 800 34 959 000 Б. Прирост оттока наличности, 5 060 315 4 763 164 4 466 012 4 168 861 3 871 709 22 330 061 в том числе: Продолжение таблицы 4.6

Денежные потоки Шаги расчета, годы Итого 2008 г. 2009 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г. 1. Прирост активов, созданных за счет собственных средств 0 2.

Прирост операционных издержек 0 3. Финансовые издержки 1 864 480 1 491 584 1 118 688 745 792 372 896 5 593 440 4. Налог на прирост прибыли 643 828 742 879 841 929 940 980 1 040 030 4 209 646 5. Налог на прирост имущества 221 407 198 101 174 795 151 489 128 183 873 975 6. Возврат кредитов 2 330 600 2 330 600 2 330 600 2 330 600 2 330 600 11 653 000 7. Дивиденды на прирост прибыли 0 В. Прирост чистого дохода за год (+, -) 1 931 485 2 228 636 2 525 788 2 822 939 3 120 091 12 628 939 Г. То же нарастающим итогом 1 931 485 4 160 121 6 685 909 9 508 848 12 628 939 Д.

Коэффициент приведения 0,86 207 0,74 316 0,64 066 0,55 229 0,47 611 Е. Прирост чистого дисконтированного дохода 1 665 073 1 656 240 1 618 165 1 559 084 1 485 516 7 984 078 Ж. То же нарастающим итогом 1 665 073 3 321 313 4 939 478 6 498 562 7 984 078

Из таблицы видно, что прирост чистого дисконтированного дохода от реализации проекта составит 7 984 078 руб.

На основе рассчитанного прироста чистого дисконтированного дохода нарастающим итогом по годам расчетного периода строится финансовый профиль проекта (рис. 4.1).

Рентабельность инвестиций в проект составит:

Внутренняя норма доходности проекта составляет 51%.

Из расчетов видно, что предложенный проект является экономически эффективным. Рентабельность вложенных в него средств составляет 21,7%. За пять лет реализации проекта предприятие получит 7 984 078 руб. чистого дисконтированного дохода. Срок окупаемости проекта составляет 5 лет.

Точка безубыточности производства может быть определена в базовом периоде и по проекту по формуле:

(4.12) где Вкрит — минимальный критический объем производства продукции, при котором доход от продаж равен издержкам производства, тонн;Ипост — условно-постоянные издержки на выпуск продукции, руб.;Ипер — переменные издержки на единицу продукции, руб.

Рисунок 4.

1. — Финансовый профиль проекта Средняя цена одной тонны продукции в базовом периоде была равна 21 884 руб./т, переменные затраты на одну тонну — 17 136 руб./т. Годовая величина постоянных затрат составила 283,2 млн руб. Безубыточный объем производства в базовом периоде составил:

Фактический объем производства в базовом году составил 372 847 т, т. е. намного больше критического объема. Это означает, что предприятие имеет достаточный запас финансовой устойчивости и нечувствительно к колебаниям объема реализации.

Предложенные мероприятия не оказали влияния на критический объем производства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъекта хозяйствования, конкурентоспособность выпускаемой продукции.

Анализ затрат на производство и реализацию продукции является важным инструментом в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и разработать мероприятия по их освоению.

Основными направлениями анализа затрат являются анализ динамики и структуры затрат в разрезе экономических элементов и статей калькуляции, анализ затрат на рубль товарной продукции и факторный анализ затрат. В дипломной работе были изучены затраты на производство продукции прокатного цеха ЗАО «Нижнесергинский метизно-металлургический завод» за 2007 г.

Анализ затрат на рубль товарной продукции показал, что снижение себестоимости продукции привело к снижению затрат на рубль товарной продукции на 0,0248

Снижение оптовой цены по сравнению с запланированной привело к увеличению затрат на рубль товарной продукции на 0,026. Анализ структуры затрат выявил, что продукция прокатного цеха является материалоемкой, так как материальные затраты занимают наибольший удельный вес в себестоимости продукции. По результатам факторного анализа материальных затрат было выяснено, что фактический расход материалов на одну тонну готовой продукции был ниже запланированного, что позволило снизить затраты на материалы. Однако увеличение средней цены на материалы привело к увеличению расходов.

В целом анализ выполнения плана по себестоимости в разрезе статей расходов показал, что расходы на одну тонну готовой продукции по всем статьям затрат были ниже запланированных. Увеличение себестоимости товарного выпуска произошло за счет увеличения объема производства продукции прокатного цеха. Это свидетельствует о повышении эффективности производства и экономии ресурсов.

По результатам анализа были предложены следующие мероприятия для снижения затрат на производство и реализацию продукции. Во-первых, установка гидравлической арматуры для печи № 3, что позволит снизить простои участка по ремонту механического оборудования на 12,5 часов в год. Это приведет к экономии затрат на природный газ, экономии постоянных затрат за счет увеличения выпуска продукции, а также позволит получить дополнительную прибыль от реализации продукции.

Рентабельность инвестиций в этот проект составляет 280,7%. Срок окупаемости проекта — 0,64 года. Чистый дисконтированный доход, планируемый к получению за два года реализации проекта составит 2 216 419 руб.

Вторым мероприятием по снижению затрат прокатного цеха является модернизация участка шахты бунтоприемника. При проведении данного мероприятия увеличится загрузка вагонов катанкой максимум до 57 тонн, минимум — до 51 тонны, что приведет к снижению затрат на перевозку катанки в вагонах. Требуемые инвестиции для этого проекта — 11 653 000 руб. Для его реализации планируется взять кредит сроком на пять лет под 16% годовых.

Чистый дисконтированный доход от реализации проекта за пять лет составит 7 984 078 руб. Рентабельность инвестиций в проект равна 21,7%, а срок окупаемости проекта — 5 лет.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Алексеева А. И., Васильев Ю. В., Малеева А. В. Комплексный экономиический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. — М.: КНОРУС, 2007

Андреева Л.В., Макарьева В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. — М.: Финансы и статистика, 2007

Архипов А. И, Погосов И. А., Караваева И. В. Финансы: Учебник. — М.: Велби, 2007

Баканов М. И. Теория экономического анализа: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2006

Басовский Л.Е., Басовская Е. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2004

Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 215 с.

Бланк И. А. Финансовая стратегия предприятия. — М.: Ника-Центр, 2004

Бочаров В. В. Комплексный финансовый анализ. — СПб.: Питер, 2005. — 432 с.

Вавилов Ю.А., Грязнова А. Г., Маркина Е. В., Орналюк-Малицкая Л. А. Финансы. — М.: Финансы и статистика, 2007

Васильева Л. С. Финансовый анализ: Учебник. — М.: КНОРУС, 2006. — 544 с.

Гаврилова А. Н. Финансы организаций (предприятий): учебник. — М.: КНОРУС, 2007.

Голованова Л.А., Жигунова О. А. Теория экономического анализа. — М.: КНОРУС, 2007

Грачев А. В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: Учебно-практ. пособие. — М.: Дело и сервис, 2004

Ефимова О.В., Мельник М. В. Анализ финансовой отчетности. — М.: Омега-Л, 2007

Ефимова О.В., Мельник М. В. Анализ финансовой отчетности: Учебник. — М.: Омега-Л, 2004

Забелина О. В. Финансовый менеджмент: учеб. пособие. — М.: Экзамен, 2004. — 222 с.

Ионова А.Ф., Селезнева Н. Н. Финансовый анализ: учеб. — М.: Велби, Изд-во Проспект, 2006. — 624 с.

Карасева И. Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М.: Омега-Л, 2006. — 335 с.

Карелин В. С. Финансы корпораций: учебник. — М. Дашков и Кº, 2005, 619 с.

Карелин В. С. Финансы. — М.: Проспект, Велби, 2008

Ковалев В. В. Курс финансового менеджмента: учеб. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. — 448 с.

Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 432 с.

Ковалев В. В. Финансы организаций (предприятий): учебник. — М.: Проспект, 2006. — 352 с.

Колчина Н.В., Поляк Г. Б. и др. Финансы предприятий. — М.: «ЮНИТИ-ДАНА», 2005.

Котельникова Е. А. Финансы. — М.: Юнити, 2008

Леонтьев В. Е. Финансовый менеджмент: учебник. — М.: Элит, 2005. — 558 с.

Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии М.: ООО «ТК Велби», 2005.

Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ, 2007

Миронов М.Г., Замедлина Е. А., Жарикова Е. В. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. — М.: Экзамен, 2004

Пивоваров К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. — М.: Дашков и К, 2004. — 120 с.

Подшиваленко Г. П. и др. Инвестиции: учебное пособие/ Г. П. Подшиваленко, Н. И. Лахметкина, М. В. Макарова и др. — М.: КНОРУС, 2006. — 200 с.

Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: КНОРУС, 2007

Попова Р. Г. Финансы предприятий. — СПб.: Питер, 2007. — 208 с.

Романовский М.В., Врублевская О. В., Сабанти Б. М. Финансы. — М.: Юрайт, 2006

Руденко В. И. Финансы, денежное обращение, кредит. — М.: Дашков и К, 2007

Савицкая Г. В. Экономический анализ: учеб. — М.: Новое знание, 2005. — 651 с.

Финансовый менеджмент: теория и практика. — М.: т.к. Велби, из-во Проспект, 2006. — 1016 с.

Финансовый менеджмент: теория и практика/ Под ред. Стояновой Е. С. — М.: «Перспектива», 2004, 366 с.

Чуев И.Н., Чуева Л. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. — М.: Дашков и К, 2006. — 358 с.

Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 415 с.

Экономический анализ: учебник для вузов./ Под ред. Л. Т. Гиляровской. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. — 615 с.