Учет нематериальных активов

А.

Расчет данных по реализации, начислению налогов и учету финансовых результатов

Расчет продажной цены

№

п/п Показатели Сумма 1 Расходы (себестоимость) 97 809,20 2 Прибыль (40% от стр.

1) 39 123,68 3 Отпускная цена (стр.

1 + стр.

2) 136 932,88 4 НДС (18%) 24 647,92 5 Продажная цена с НДС 161 580,80

Организация 31.

03.2009 г. реализовала услугу связи на сумму 161 580,80 руб., в том числе НДС (18%) — 24 647,92, который начислила к уплате в бюджет. Прибыль в целях налогообложения составила — 39 123,68, налог на прибыль (20%) 39 123,68*20% = 7824,00. Финансовый результат от реализации составил (39 123,68 — 7824,00) = 31 299,68 — прибыль Финансовый результат от прочих операций — начисленные премии — составил 5531,45 — убыток. Общий финансовый результат составил (31 299,68 — 5531,45) = 25 768,23

2.

2. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность организации

Бухгалтерский учет ЗАО «Связь» ведется в соответствии с действующим законодательством на основании учетной политики с применением журнально-ордерной формы учета. Все финансово-хозяйственные операции, указанные в разделе 2.

1. данной курсовой работы отражаются в журнале учета хозяйственных операций, в журналах-ордерах и ведомостях, в оборотно-сальдовой ведомости, на основании которых составляется бухгалтерская отчетность.

Журнал хозяйственных операций ЗАО «Связь»

За 1 квартал 2009 года

№

п/п Дата Документ и содержание операции Проводка Сумма Дебет Кредит 01.

01.09 Перечислено за исключительное право на знак обслуживания 60 51 12 000,00 01.

01.09 Получен знак обслуживания 04 60 12 000,00 16.

01.09 С р/счета в кассу 50 51 11 500,00 16.

01.09 Выплата аванса 70 50 11 500,00 31.

01.09 Расчетная ведомость Начислена оплата труда за январь

17 250,00

7889,65

2050,00 31.

01.09 Начислен ЕСН за январь 20

26 69

69 4485,00

2051,31 31.

01.09 Начислен взнос в ФСС НС за январь 20

26 69

69 258,75

118,34 31.

01.09 Начислен НДФЛ за январь 70 68 3028,00 31.

01.09 Начислена амортизация НА за январь 20 05 1000,00 31.

01.09 С р/счета в кассу 50 51 12 661,65 31.

01.09 Выплата з/платы 70 50 12 661,65 31.

01.09 Оплачен ЕСН 69 51 6536,31 31.

01.09 Оплачен ФСС НС 69 51 377,09 31.

01.09 Оплачен НДФЛ 68 51 3028,00 16.

02.09 С р/счета 50 51 11 500,00 16.

02.09 Выплата аванса 70 50 11 500,00 28.

02.09 Расчетная ведомость Начислена оплата труда за февраль

13 391,06

9200,00

1905,26

1020,81 28.

02.09 Начислен ЕСН за февраль 20

26 69

69 3304,74

2392,00 28.

02.09 Начислен взнос в ФСС НС за февраль 20

26 69

69 190,66

138,00 28.

02.09 Начислен НДФЛ за февраль 70 68 2810,00 28.

02.09 Начислена амортизация НА за февраль 20 05 1000,00 28.

02.09 С р/счета 50 51 11 207,13 28.

02.09 Выплата з/платы 70 50 11 207,13 28.

02.09 Оплачен ЕСН 69 51 5696,74 28.

02.09 Оплачен ФСС НС 69 51 328,66 28.

02.09 Оплачен НДФЛ 68 51 2810,00 16.

03.09 С р/счета 50 51 11 500,00 16.

03.09 Выплата аванса 70 50 11 500,00 31.

03.09 Расчетная ведомость Начислена оплата труда за март

17 250,00

9526,23

1576,19 31.

03.09 Начислен ЕСН за март 20

26 69

69 4485,00

2476,82 31.

03.09 Начислен взнос в ФСС НС за март 20

26 69

69 258,75

142,89 31.

03.09 Начислен НДФЛ за март 70 68 3179,00 31.

03.09 Начислена амортизация НА за март 20 05 1000,00 31.

03.09 С р/счета 50 51 13 673,42 31.

03.09 Выплата з/платы 70 50 13 673,42 31.

03.09 Оплачен ЕСН 69 51 5941,01 31.

03.09 Оплачен ФСС НС 69 51 401,64 31.

03.09 Оплачен НДФЛ 68 51 3179,00 31.

03.09 Реализована услуга 62 90 161 580,80 31.

03.09 Получена оплата от покупателя 51 62 161 580,80 31.

03.09 Списана себестоимость 90 20 60 873,96 31.

03.09 Списаны общехозяйственные расходы 90 26 33 935,24 31.

03.09 Списаны прочие расходы 99 91 5531,45 31.

03.09 Начислен НДС 90 68 24 647,92 31.

03.09 Начислен налог на прибыль 99 68 7824,00 31.

03.09 Списаны расходы от реализации 90 99 39 123,68

Журнал ордер и ведомость № 4 ЗАО «Связь»

Счет «04» Нематериальные активы

№ п/п Дата Содержание Сальдо начальное/конечное В Д сч… с К04 Итого В Д04 с К… Итого Д К 20 76 60 76 00,00 00,00 1 01.

01.09 Получены права на знак обслуживания —- —- —- 12 000,00 —- 12 000,00 Итого за 1 квартал 2009 г. 12 000,00 12 000,00 12 000,00

Журнал ордер и ведомость № 10 ЗАО «Связь»

Счет «20» Основное производство

№ п/п Дата Содержание Сальдо началь-ное/

конечное В Д сч… с К20 Ито го В Д20 с К… Итого Д К 76 90 05 69 70 00 00 1 31.

01. Амортизация НА 1000,00 1000,00 2 31.

01. Начислена оплата труда за январь 17 250,00 18 250,

00 3 31.

01. Начислен ЕСН за январь 4485,00 22 735,

00 4 31.

01. Начислен ФСС НС за январь 258,75 22 993,

75 5 28.02 Амортизация НА 1000,00 23 993,

75 6 28.02 Начислена оплата труда за февраль 13 391,06 37 384,

81 7 28.02 Начислен ЕСН за февраль 3304,74 40 689,

55 8 28.02 Начислен ФСС НС за февраль 190,66 40 880,

21 9 31.03 Амортизация НА 1000,00 41 880,

21 10 31.03 Начислена оплата труда за март 17 250,00 59 130,

21 11 31.03 Начислен ЕСН за март 4485,00 63 615,

21 12 31.03 Начислен ФСС НС за март 258,75 63 873,

96 13 31.03 Списаны затраты за 1 квартал 2009 63 873,

96 63 873,96 Итого за 1 квартал 2009 00 00 63 873,

96 63 873,96 3000,00 12 982,

90 47 891,

06 63 873,

Журнал ордер и ведомость № 10 ЗАО «Связь»

Счет «26» Общехозяйственные расходы

№ п/п Дата Содержание Сальдо началь-ное/

конечное В Д сч… с К26 Ито го В Д26 с К… Итого Д К 76 90 05 69 70 00 00 1 31.

01. Начислена оплата труда за январь 7889,65 7889,65 2 31.

01. Начислен ЕСН за январь 2051,31 9940,96 3 31.

01. Начислен ФСС НС за январь 118,34 10 059,

30 4 28.02 Начислена оплата труда за февраль 9200,00 19 259,

30 5 28.02 Начислен ЕСН за февраль 2392,00 21 651,

30 6 28.02 Начислен ФСС НС за февраль 138,00 21 789,

30 7 31.03 Начислена оплата труда за март 9526,23 31 315,

53 8 31.03 Начислен ЕСН за март 2476,82 33 792,

35 9 31.03 Начислен ФСС НС за март 142,89 33 935,

24 10 31.03 Списаны затраты за 1 квартал 2009 33 935,

24 33 935,24 Итого за 1 квартал 2009 00 00 33 935,

24 33 935,24 7319,36 26 615,88 33 935,

Оборотно-сальдовая ведомость ЗАО «Связь»

За 1 квартал 2009 года Счет Сальдо начальное Оборот Сальдо конечное Д К Д К Д К 04 12 000,00 12 000,00 05 3000,00 3000,00 20 63 873,96 63 873,96 26 33 935,24 33 935,24 50 10 000,00 72 042,20 72 042,20 10 000,00 51 500 000,00 161 580,80 112 340,65 549 240,15 60 12 000,00 12 000,00 62 161 580,80 161 580,80 68 9017,00 41 488,92 32 471,92 69 20 302,26 20 302,26 70 72 042,20 72 042,20 80 300 000,00 300 000,00 84 210 000,00 210 000,00 90 161 580,80 161 580,80 91 5531,45 5531,45 99 13 355,45 39 123,68 25 768,23 Итого 510 000,00 510 000,00 798 842,16 798 842,16 571 240,15 571 240,15

В соответствии с п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, статьи отчетности, в которых отсутствуют показатели не приводятся.

Бухгалтерский баланс На 31.

03.2009 года ЗАО «Связь»

ИНН 6 659 018 674

Вид деятельности: Оказание услуг связи ЗАО/частная Измеритель: тысячи рублей Адрес: 620 075, г. Екатеринбург, ул. Луначарского, д.81

Актив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1. Внеоборотные активы Нематериальные активы

—;

9 Итого по разделу 1 190 —- 9 2. Оборотные активы Денежные средства

559 Итого по разделу 2 290 510 559 Баланс 300 510 568 Пассив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 3. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

236 Итого по разделу 3 490 510 536 5. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность

В том числе

Задолженность по налогам и

сборам

—;

—;

32 Итого по разделу 5 —- 32 Баланс 700 510 568

Отчет о прибылях и убытках За 1 квартал 2009 года ЗАО «Связь»

ИНН 6 659 018 674

Вид деятельности: Оказание услуг связи ЗАО/частная Измеритель: тысячи рублей Адрес: 620 075, г. Екатеринбург, ул. Луначарского, д.81

Показатель За отчетный период За аналогичный период прошлого года Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка нетто

—- Себестоимость 64 —- Валовая прибыль 73 —- Коммерческие расходы 34 —- Прибыль (убыток от продаж) 39 —- Прочие доходы и расходы Прочие расходы

—- Прибыль (убыток) до налогообложения 33 —- Текущий налог на прибыль 8 —- Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 25 —;

Налогооблагаемая прибыль ЗАО «Связь» составляет 39 тыс.

руб., так как расходы на премию сотрудникам не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Заключение

По результатам работы можно сказать, что бухгалтерский учет ЗАО «Связь» ведется в соответствии с действующим законодательством, данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета, выбранные методы учета эффективны, трудозатраты на его осуществление минимальны, с учетом специфики осуществляемой организацией деятельности, сделки как таковые и ведение учета соответствуют действующему законодательству, бухгалтерская отчетность достоверна. Анализируя бухгалтерскую отчетность, следует отметить, что бухгалтерский баланс абсолютно ликвиден, так как величина денежных средств превышает величину привлеченных средств, следовательно, управление данной организацией абсолютно эффективно, она конкурентоспособна. Однако, за анализируемый период была осуществлена лишь одна сделка и несмотря на то, что её результаты окупили затраты и принесли весомую долю прибыли, следует увеличить интенсивность деятельности. Анализируя правовую основу учета нематериальных активов в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения, следует отметить минимальное количество противоречий, таких как способы начисления амортизации, в то время как при учете других объектов (учете финансовых вложений, отнесении различных доходов и расходов к тем или иным видам) они значительны и наличествуют коллизии между различными отраслями и подотраслями права.

Нормативный правовые акты Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. От 05.

08.2000 г. № 117-ФЗ.

Постановление Правительства Российской Федерации от 24.

12.2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 27.

12.2007 г. № 153н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)

Федеральный Закон Российской Федерации от 21.

11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Основная литература Бакаев А. С., Л. Г. Макарова, Е. А. Мизиковский и др. Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского учета. — М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2002. — 435 с.

Касьянова Г. Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном». — М.: АБАК, 2008. — 704 с.

Периодическая литература Соколова Г., Хацела Н. Выбираем метод амортизации в налоговом учете. // Главбух. — 2009. — № 2. — С. 30−38

Макалин И. Особенности годовой отчетности — 2008. // Экономика и Жизнь, бухгалтерское приложение. — 2009. — № 8. — С. 8−27