Ее предназначение — обеспечение и защита конституционных прав граждан. Затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством:
использования прогрессивной шкалы налогообложения;
применения налоговых скидок (например, с доходов граждан, направляемых на приобретение или строительство нового жилья);
введения акцизов на предметы роскоши (например, акциз на ювелирные изделия);
введения в структуру налоговой системы ряда отчислений, направляемых во внебюджетные государственные социальные фонды и т. п.
Поэтому граждане, получающие большие доходы, должны платить в бюджет большие суммы налогов и наоборот. По своей сути социальная функция регулирует размер налогового бремени исходя из величины доходов физического лица.
Также примером социальной функции может являться и сам подоходный налог, так как во всех развитых странах ставки по налогу являются прогрессивными. В Индии, например этот налог обязаны платить лица с доходами свыше 50 тыс. рупий (немногим более 1 тыс. долл.), однако почти все население имеет доходы меньше этого минимума, в результате подоходный налог платят лишь 15 млн налогоплательщиков в стране с населением более 1 млрд человек. В Индии ставка трехступенчата и составляет в зависимости от размеров их налогов 10, 20, 30%. Но здесь стоит отметить, что в России налог поступает в территориальные бюджеты, но главное он плоский, что является редкостью.
Социальная функция обеспечивает решение социальных задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования, посредством перераспределения национального дохода с целью поддержания социального баланса в обществе. Она базируется на сложной системе экономических отношений, включающих как вертикальные (власть — плательщик, федерация — регионмуниципалитет), так и горизонтальные связи между экономическими агентами, субъектами Федерации.
Полная реализация всех функций налогообложения обеспечивает эффективность финансово-бюджетных отношений и налоговой политики государства.
Заключение
В данной работе была рассмотрена тема основных функций налогов.
На основании вышеизложенного можем с уверенностью сделать следующие выводы.
В экономической литературе до сих пор не установилось единого мнения о числе, содержании и реализации налоговых функций, что непосредственно доказывает: понятие налога — это эволюционирующая категория, содержание которой изменяется вслед за развитием породившего его государства. В связи с этим же не существует жесткой классификации налогов, а среди многообразия классификаций наиболее распространенной является классификация по методу взимания, то есть их разделения на прямые и косвенные.
Налог является эффективным рычагом воздействия государства на экономику, но для положительного влияния налогообложения на народное хозяйство необходимо установление оптимального (предельного) уровня налоговых изъятий, индивидуального для каждой страны.
В данной работе сделаны выводы, что важнейшие функции налогов — фискальная (распределительная) (финансирование государственных расходов) и регулирующая (государственное регулирование экономики), а наряду с основными в качестве самостоятельной функции налогов можно выдвинуть и социальную (поддержание социального равновесия путем сглаживания неравенства в доходах). Что же касается других делегируемых налогам функций (контрольной, стимулирующей), то они не имеют никакого отношения к налогу как экономической категории, а являются функциями государства в системе управления процессом налогообложения.
Фискальная функция создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, то есть обусловливает регулирующую функцию, а социальная функция представляет собой синтез распределительной и регулирующей функций налогов. Полная реализация всех функций налогообложения обеспечивает эффективность финансово-бюджетных отношений и налоговой политики государства.
Список литературы
:
Налоговый кодекс РФ (в посл. ред. федеральными законами № 83-ФЗ и № 84-ФЗ от 17.
05.2007г.) часть 1.
Перов А.В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. — Москва, Юрайт-Издат, 2004 — 670с.
Попонова Н.А. и др. Организация налогового учета и налогового контроля: учебное пособие / Попонова Н. А., Нестеров Г. Г., Терзиди А. В. — М.: Изд-во Эксмо, 2006 г. — 624с. — (Высшее экономическое образование).
Юрзинова И.Л., Незамайкин В. Н. Налогообложение юридических и физических лиц. — М.: Экзамен, 2006 г. — 653[3]с.
Налоги и налогообложение: учебник. / под ред. Алиева Б. Х. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2007 г. — 448с.: ил.
Налоги и налогообложение. / под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В. — 6-е изд., СПб.: Питер, 2007 г. — 496с.: ил. — (Серия «Учебник для вузов»).
Экономика. / под ред. д-ра экон. наук, проф. А. С. Булатова. — Москва: Экономистъ, 2006 г. — 831с.
Экономика. / под ред. д-ра экон. наук, проф. А. С. Булатова. — М.: Экономистъ, 2006 г. — 831с. — страница 533.
Налоги и налогообложение. / под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В. — 6-е изд., СПб.: Питер, 2007 г. — 496с. — страница 24.
Налоговый кодекс РФ (в посл. ред. федеральными законами № 83-ФЗ и № 84-ФЗ от 17.
05.2007г.) часть 1, раздел 1, статья 8, пункт 1.
Взносы в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФСС и ФОМС) никоим образом не относятся к налогам, так как не обладают указанными выше признаками и имеют целевой и возвратный характер.
Налоги и налогообложение: учебник. / под ред. Алиева Б. Х. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2007 г. — 448с.: ил. — страница 36.
Налоги и налогообложение. / под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В. — 6-е изд., СПб.: Питер, 2007 г. — 496с. — страница 26.
Перов А.В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. — Москва, Юрайт-Издат, 2004 — 670с. — страница 67.
Экономика. / под ред. д-ра экон. наук, проф. А. С. Булатова. — Москва: Экономистъ, 2006 г. — 831с. — стр. 536.
