Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по каждой ставке. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
9. Кто является плательщиком налога? Налогоплательщиками по НДФЛ являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207).Налоговыми при этом резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации. ЗАДАЧИЗадача 1 В семье Ивановых 31 марта 2009 года родился ребенок. У кого ис какого времени и на какой вид стандартного налогового вычета возникает право? Ответ обосновать со ссылками на НК РФ. Ответ
Для решения задачи необходимо изучить статью 218 НК РФ, которая определяет, что обеспечивающему семью родителю с 1 апреля 2009 г. предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб., если доход родителя, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 280 000 рублей. Задача 2 В семье Сидоровых 2 апреля 2009 года родился второй ребенок, 1-й ребенок 2000 года рождения. 2 октября 2009 года супруги развелись. С какого времени и у кого из супругов возникает (теряется) право на стандартный налоговый вычет? Ответ обосновать со ссылками на НК РФ. Ответ
Согласно п. 4 ст. 218 НК РФ с апреля 2009 г. у обеспечивающего родителя появляется право на дополнительный стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб., если доход родителя, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 280 000 рублей. С октября в случае выхода мамы детей на работу (и если оба ребенка остаются на ее обеспечении) у нее возникает право на стандартный налоговый вычет в размере 2000 руб. (по 1000 руб. за каждого ребенка), а отец детей теряет право на стандартный налоговый вычет в сумме
2000 руб. Задача 3 В семье Петровых дочь (1991 года рождения) 1 сентября 2009 года поступила в медицинскую академию им. И. И. Мечникова на лечебный факультет. В семестр за обучение родители платят 35 тыс.
рублей. Сын (дата рождения 1.
12.86 г.) поступил в аспирантуру Лесотехнической академии1 сентября 2008 года. На какие налоговые вычеты и с какого времени у родителей возникают (теряются) права? Ответ обосновать со ссылками на НК РФ. Ответ
Возраст детей Петровых 18 лет (дочь) и 22 года (сын)Тогда, согласно п. 4 ст. 218 НК РФ родители детей имеют право на стандартный налоговый вычет в сумме 1000 руб. за каждого ребенка, т.к. «налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя». Список использованной литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.
07.2010, с изм. и доп., вступающими в силу с 02.
09.2010).Колчин С. П. Налогообложение: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 228 с. Косарева Т. В. Налогообложение организаций и физических лиц. -
М.: Бизнес-пресса, 2006. — 288 с. Рахманова С. Ю. Налогообложение физических лиц: Транспортный налог; Налог на имущество физических лиц; Земельный налог и др.: Практическое пособие. — М.: Экзамен, 2007. — 320 с. Черкасова И. О., Жукова Т. Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов.
— М.: Вестник, 2005. — 224 с.
