Разработка финансового плана на примере структурного подразделения Октябрьской железной дороги Мшинская «дистанция пути»

На основании проведенного анализа можно отметить довольно критическое положение предприятия, что, однако, характерно в настоящее время для всех структурных подразделений ОАО «РЖД».

Баланс предприятия нельзя считать ликвидным ни на начало года, ни на конец года, так как выдерживаются только одно единственное из четырех соотношений.

Организация неспособна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений).

В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств. В рассматриваемых периодах у ПЧ-29 Мга нет среднесрочных обязательств.

Все вышеперечисленные показатели характеризуют кредитоспособность предприятия с точки зрения его внутренней деятельности.

Учитывая результаты проведенного анализа показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, был составлен финансовый план ПЧ-29 Мга на прогнозируемый период с использованием расчетно-аналитического метода.

Глава 3. Разработка финансового плана предприятия

3.1 Планирование доходов и поступлений

Планирование доходов осуществляется путем установления целевых показателей по реализации работ, услуг. Если предприятие реализует свою продукцию потребителям, находящимся на разных географических рынках, используя различные каналы сбыта, планирование выручки осуществляется по каждому аналитическому срезу (например, предоставление работ, услуг 1 в регионе А, предоставление работ, услуг 2 в регионе Б и т. д.).

На крупных головных предприятиях, каким является ОАО «РЖД», планирование выручки осуществляет отдел доходов (экономический, плановый отдел) предприятия, поскольку владеет всей необходимой для этого информацией: подробными данными о перевозках и сопутствующих им услугах прошлых периодов (в разрезе продуктов, каналов сбыта, регионов, потребителей и т. д.), прогнозом рынка сбыта, отраслевыми и макроэкономическими прогнозами, влиянием сезонности и т. п.

Такой подход несет в себе определенные риски: экономический отдел будет стремиться занизить величину плановой выручки, чтобы фактическое исполнение бюджета превышало плановые показатели. Большинство российских предприятий решает эту проблему одним из двух способов:

Руководство компании директивно доводит до отдела сбыта целевую величину реализации на плановый период одной суммой или с минимальной расшифровкой. Отдел сбыта декомпозирует установленные цели по аналитическим срезам выручки.

Достоинства первого способа заключаются в относительной простоте и оперативности планирования, недостатки — в отсутствии формального обоснования планов.

К достоинствам второго способа относится лучшее обоснование планов по сравнению с первым способом, к недостаткам — наличие потенциального конфликта между отделом сбыта и планово-экономическим отделом.

Планирование доходов и поступлений в ПЧ-29 Мга осуществлялось на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Расчет планового движения денежных средств имел целью обеспечить контроль за денежными потоками в ходе осуществления им хозяйственной деятельности. Денежные потоки позволяют определять и планировать размеры избытка или недостатка денежных средств.

Были определены основные источники доходов предприятия:

— прибыль от производственно — хозяйственной деятельности;

— амортизационные отчисления;

— устойчивые пассивы;

— финансовые ресурсы, выделяемые отделением дороги при проведении мероприятий по снижению себестоимости выполняемых работ и услуг.

Методика планирования основных источников доходов и поступлений заключалась в следующем.

План по прибыли составлялся в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом. Была изучена динамика изменения цен на материалы, тарифов на перевозки, условий оплаты труда работников, т. е. факторов, влияющих на издержки производства и прибыль.

Была составлена калькуляция условно-постоянных затрат на предоставляемые работы (услуги) для определения плановой себестоимости.

Условно-постоянные затраты включают расходы, которые не зависят от объемов производства.

Постоянные расходы предприятия, руб.

Постоянные затраты Прогнозное значение заработная плата сотрудников ПЧ-29 262 000 начисления на зарплату 68 120

Итого 330 120

Калькуляция себестоимости работ включает переменные и условно-постоянные затраты.

Плановая себестоимость услуг, руб.

Статьи затрат Величина Материалы 54 428

Затраты на оплату труда 262 000

Отчисления на социальные нужды 68 120

Амортизация 96 200

Итого 480 748

Реализация и отпуск продукции, работ, услуг была рассчитана по данным отчетного периода на основании планируемого объема работ, предоставляемых услуг.

Планируемый объем выручки, тыс. руб.

По себестоимости По отпускной стоимости Планируемый объем выручки всего В т.ч. ФОТ Реализация и отпуск продукции, работ, услуг 480,8 262 520,5 564

Далее было рассчитано прогнозируемое значение устойчивых пассивов предприятия.

К устойчивым пассивам относятся не принадлежащие предприятию средства, но которые по условиям расчетов постоянно находятся в его обращении. Предприятие может до момента погашения задолженности распоряжаться ими по своему усмотрению. Поскольку такое положение может носить систематический характер, устойчивые пассивы являются объектом планирования. В качестве финансовых ресурсов планировать их целесообразно в минимальных размерах.

К устойчивым пассивам относятся следующие средства:

— задолженность по заработной плате рабочим и служащим предприятия;

— отчисления во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты труда, а также резерв предстоящих платежей по отпускам работающих

— задолженность по авансовым платежам клиентов.

При составлении финансового плана в качестве финансовых ресурсов планируется прирост устойчивых пассивов. Для расчета этой величины первоначально были определены устойчивые пассивы на конец планируемого года. Затем методом сравнения устойчивых пассивов на конец планируемого года с устойчивыми пассивами на начало планового периода, определялась величина изменения задолженности.

Согласно данным бухгалтерского баланса, представленным в Приложении, были спрогнозированы показатели устойчивых пассивов предприятия.

Для расчета возможных показателя устойчивых пассивов были взяты единственно возможные значения задолженности по авансовым платежам клиентов (кредиторская задолженность с поставщиками и подрядчиками) и прочие краткосрочные обязательства (межведомственные расчеты).

Расчет значения показателя устойчивых пассивов представлен в таблице 9.

Таблица 9

Планирование величины устойчивых пассивов (тыс. руб.)

Показатели На начало периода На конец периода Изменения, %

(гр.2/гр.1)х100−100 Планируемое значение, Гр.2хгр.

3 1 2 3 4 Задолженность по авансовым платежам клиентов 11 247 821 -92,7 60 Прочие краткосрочные обязательства 2 165 564 2 042 474 -5,68 1 926 461

Итого 2 176 811 2 043 295 1 926 521

3.2 Планирование расходов и отчислений Руководство головного предприятия несет ответственность за затраты структурного подразделения. Различают два вида центров затрат:

— центр нормируемых затрат;

— центр ненормируемых затрат.

Примером центра нормируемых затрат являются производственные структурные подразделения. В центре нормируемых затрат может быть установлено нормативное соотношение входа и выхода, т. е. для каждой единицы объема перевозок определяется требуемое количество материалов и работ. В производственных подразделениях такое соотношение задается технологическими нормативами расхода материала и выполнения работ для производства одной единицы продукции.

В центре ненормируемых затрат не может быть установлена прямая зависимость выхода от входа. Как правило, затраты центра ненормируемых затрат являются постоянными по отношению к выпуску.

Центры ненормируемых затрат — это большинство структурных подразделений, выполняющих административные, представительские, финансовые, юридические функции, а также занимающиеся маркетингом, исследованиями и разработками. Основную часть расходов в этих подразделениях часто составляют расходы на персонал.

В центре ненормируемых затрат ключевую проблему представляет определение оптимального уровня затрат. При рассмотрении двух одинаковых по размеру компаний затраты финансовой дирекции в одной могут быть вдвое больше, чем в другой. При этом руководство обеих компаний может полагать, что затраты финансовых дирекций оптимальны и нельзя найти объективных свидетельств тому, что различия в уровне затрат обусловлены разной степенью эффективности работы. Особенно остро проблема определения оптимального уровня затрат стоит в структурных подразделениях, занимающихся исследованиями рынка (маркетинг), а также собственными исследованиями и разработками (НИОКР), поскольку результаты работы этих структурных подразделений чрезвычайно важны для компаний.

Чаще всего планирование в центрах ненормируемых затрат осуществляется на основании данных прошлых периодов с поправкой на инфляцию, сезонность, изменение объема работ и т. д. На большинстве предприятий таким образом планируются расходы на финансовые службы, административный аппарат, юридические службы и другие подразделения, занятые в обеспечивающих бизнес-процессах.

Это сравнительно простой и быстрый способ планирования, не требующий больших трудозатрат. Основной недостаток данного подхода заключается в том, что на вопрос, каков оптимальный уровень затрат для данного структурного подразделения, не дается ответа. Практика показывает, что системы планирования, построенные на основе корректировки прошлых периодов, приводят к медленному, но устойчивому росту затрат.

На многих российских предприятиях затраты центров ненормируемых затрат неоправданно высоки: после проведения реструктуризации уровень затрат, как правило, можно существенно сократить без ухудшения качества работы.

Альтернативный способ планирования — тщательный анализ и обоснование уровня плановых затрат по каждой операции, выполняемой структурным подразделением без оглядки на прошлые периоды. Это более дорогой с точки зрения трудозатрат способ, позволяющий, однако, определить оптимальный уровень затрат центра ответственности.

Эффективность центра ненормируемых затрат нельзя измерить только путем сопоставления плановых и фактических затрат. Такое сопоставление должно осуществляться только в привязке к выполнению показателей, характеризующих выход. Это, как правило, нефинансовые показатели, разработка которых требует знания отрасли и особенностей компании (организационной структуры, бизнес-процессов, корпоративной культуры и т.).

Планирование (прогнозирование) и учет текущих затрат по основной деятельности железных дорог на базе принятой Номенклатуры расходов имеют своей целью правильное определение потребности в трудовых, материальных и финансовых ресурсах (в денежном выражении) для выполнения намеченного объема перевозок (работ, услуг), единообразное определение состава затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг), и формирование финансовых результатов, получение необходимой информации для калькулирования себестоимости перевозок и продукции подсобно-вспомогательных производств, для управления затратами, их анализа и выявления на этой основе резервов их сокращения.

В современных экономических условиях планы (прогнозы) расходов по эксплуатации и подсобно-вспомогательной деятельности разрабатываются предприятиями самостоятельно на основе намечаемых объемов перевозок, работ и услуг, размеров работы и норм использования подвижного состава, потребной численности работников и принимаемых предприятиями форм и систем оплаты труда, намечаемых объемов капитальных вложений и капитального ремонта.

Планы (прогнозы) расходов должны предусматривать снижение затрат на единицу перевозок (работ, услуг), прежде всего за счет:

— роста производительности труда (уменьшения затрат труда на единицу эксплуатационной работы или единицу продукции) путем лучшего использования имеющихся и внедрения новых, более совершенных технических средств, применения трудосберегающих технологических процессов, улучшение организации труда, механизации и автоматизации основных и вспомогательных работ, развития творческой инициативы работников;

— сокращение материальных затрат в результате экономного расходования материалов, топлива и электроэнергии, внедрения ресурсосберегающих технологий, повторного использования материалов, устранения потерь при транспортировке и хранении;

— ликвидации всякого рода непроизводительных расходов и потерь путем совершенствования организации производства, укрепления трудовой, технологической и финансовой дисциплины;

— экономии общественных расходов за счет рационализации управления.

Учет расходов железных дорог на перевозки и производство продукции подсобно-вспомогательных производств должен обеспечить:

Формирование полной и достоверной информации о фактических затратах на перевозки, работы и услуги для оперативного руководства, а также для ее использования заинтересованными организациями;

Контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и нормативами;

Своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственной деятельности, выявление и мобилизацию внутрихозяйственных резервов.

Для достижения этих целей планирование и учет расходов железных дорог должны осуществляться по единой номенклатуре, утвержденной финансовой службой ОАО «РЖД» по согласованию с Министерством экономики Российской Федерации, Министерством финансов российской Федерации и Федеральной службой России по регулированию естественных монополий на транспорте. Номенклатура расходов по основной деятельности железных дорог представляет собой строго обоснованную классификацию затрат железных дорог на перевозки и производство продукции подсобно-вспомогательных производств. При этом как в планировании, так и в учете отнесение расходов к тем или иным статьям номенклатуры должно производиться в соответствии с пояснениями к каждой статье и действующими указаниями.

Действующая Номенклатура расходов по основной деятельности железных дорог была введена в действие в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 18 февраля 1998 года № 215 «О введении раздельного бухгалтерского учета затрат предприятий федерального железнодорожного транспорта по грузовым и пассажирским перевозкам».

Затем Номенклатура расходов и указания к ней были переработаны по состоянию на 1 марта 2004 года специалистами Департаментов финансов и экономики ОАО «РЖД», Всероссийского научно-исследовательского института железнодорожного транспорта с участием работников других Департаментов и Управлений ОАО, а также работников финансовых служб железных дорог.

Конкретные направления и пропорции использования финансовых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Это является результатом стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей.

Расходная часть составляет второй раздел финансового плана предприятия. В данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально — культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за счет прибыли.

В данном разделе финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:

— отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;

— свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

— свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;

— прочие расходы;

— итого расходов и отчислений;

— превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами

(-).

Методика планирования основных расходных статей финансового плана была начата с расчета прироста собственных оборотных средств.

Основой для планирования увеличения собственных оборотных средств послужили расчеты по формированию оборотных средств на конец планируемого года. Сравнение полученной величины с нормативом на начало планового периода показало изменение норматива (его рост или сокращение).

Норматив оборотных средств — это объем финансовых ресурсов, предназначенных для формирования неснижающихся минимальных запасов оборотных фондов и фондов обращения (сырья, материалов, топлива).

Таблица 10

Расчет норматива собственных оборотных средств дистанции, тыс. руб.

Показатель На начало года На конец года Изменение, % Планир. значение, Гр2хгр3 1 2 3 4 электроэнергия 2709 2921 +7,26 3133 топливо 4375 4877 +10,29 5379 материалы 29 320 34 455 +14,9 39 589 прочие материальные затраты 40 259 7030 -472,67 6327

Итого материальных затрат 76 663 49 283 54 428

Сокращение материальных затрат на конец года произошло из-за значительного уменьшения прочих материальных затрат, однако по всем остальным статьям отмечается увеличение. Поэтому, учитывая темпы инфляции, которые не предусматривают снижение цен на материалы, топливо, электроэнергию значение по каждой статье материальных затрат было увеличено на процент роста прошлого года. По статье «Прочие материальные затраты» было запланировано снижение в размере 10%.

Норма оборотных средств по незавершенному строительству исчислялась умножением длительности производственного цикла на коэффициент нарастания затрат. Коэффициент нарастания затрат всегда меньше 1. Он рассчитывается как отношение себестоимости незавершенного производства к общей сумме плановых затрат по формуле:

К= Зе + 0,5 х Зп / Зе + Зп (1)

где Зе — единовременные затраты, производимые в начале производственного цикла (сырье, материалы);

Зп — последующие затраты до окончания процесса производства.

Значения величины расходов по незавершенному производству были взяты из бухгалтерского баланса дистанции (стр.

130).

К = 233 + 0,5×43 745 / 233 + 43 745 = 0,503

Длительность производственного цикла по незавершенному строительству была взята из расчета календарного года, т. е.360 дней.

(43 745 — 233)/360×0,503 = 60,8 тыс. руб.

При планировании расходов по смете фонда потребления необходимо исходить из принятых в коллективном договоре и отраслевых тарифных соглашений обязательств по социальной защите членов трудового коллектива.

При расчете отдельных статей затрат учитывались следующие факторы:

— численность работающих в дистанции;

— уровень средней заработной платы на предприятии;

— условия труда и быта сотрудников;

— расположение предприятия.

Примерный перечень статей по фонду потребления представлен в таблице 11.

Таблица 11

Смета использования фонда потребления по дистанции на 2008 г, тыс. руб.

Направление средств Ср.числен. работников План на год В том числе по кварталам 1 2 3 4 Надбавки к пенсиям ветеранов предприятия 43 154,8 38,7 38,7 38,7 38,7 Материальная помощь 519 103,8 23 28,4 29,4 23 Итого 562

На основании коллективного договора бывшим сотрудникам железнодорожного транспорта, ушедшим на пенсию ежемесячно выплачивается пособие в размере 300 рублей. Планирование надбавок к пенсиям была рассчитана с учетом данной суммы выплат.

На основе полученных результатов был сформирован прогнозный баланс доходов и расходов., который представлен в таблице 12.

Таблица 12

Прогнозный баланс доходов и расходов, руб.

Статья баланса Величина Доходы Выручка от реализации работ, услуг 564 000

Устойчивые пассивы 1 926 521

Итого 2 490 521

Расходы Фонд потребления 562 000

Затраты незавершенного производства 60 800

Итого 622 800

Превышение доходов над расходами 1 867 721

Заключение

Критерием правильности финансового плана является соблюдение следующих соотношений: величина превышения доходов над расходами должна равняться сумме превышения платежа в бюджет над ассигнованиями из бюджета, а величина превышения расходов над доходами — величине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

Так как ПЧ-29 Мга является структурным подразделением ОАО «Российские железные дороги» оно не может самостоятельно планировать для собственной производственной деятельности суммы доходов и расходов, так как головные структуры ежедневно контролируют поступление и расход денежных средств и соответствующие данным денежным потокам статьи.

Предлагаемая методика является примерным макетом для разработки финансового плана в случае возможного самостоятельного решения данного вопроса.

Сложившиеся подходы российских предприятий к разработке финансовых планов, не позволяют эффективно и в полной мере решать задачи и достигать целей, определенных в финансовой стратегии развития предприятия. Финансовое планирование оторвано от маркетинговых исследований и опирается на план производства, а не сбыта, что ведет к существенному отклонению фактических показателей от плановых. Процесс финансового планирования затянут во времени, при планировании преобладает затратный механизм ценообразования, отсутствует разделение затрат на постоянные и переменные, не используется понятие маржинальной прибыли, не проводится анализ безубыточности, не оценивается эффект операционного рычага и не рассчитывается запас финансовой прочности.

Рыночная экономика требует качественно новых подходов к вопросам финансового планирования на предприятии. Многие проблемы внутрифирменного финансового планирования могут решаться посредством применения новых современных технологий планирования. Для организации наиболее эффективного финансового планирования в отечественной практике все чаще используется система бюджетирования.

Сегодня, когда на железнодорожном транспорте в условиях рыночной экономики осуществляется коренная реформа хозяйствования, и прекратился спад объемов перевозок, в отрасли проводится большая организаторская, творческая работа по реализации внутренних резервов.

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги» является безусловным лидером на российском транспортном рынке с точки зрения объемов и географии транспортных услуг. Однако лидерство по объемам еще не означает достижение высшего уровня финансово-экономических результатов деятельности. При этом достижение компанией высокой рентабельности за счет ценового фактора невозможно, так как тарифы на услуги ОАО «РЖД» жестко ограничиваются государственным регулированием и обязательствами по выполнению коммерчески неэффективных, но социально значимых перевозок. В то же время во многих рыночных сегментах — как правило, высокодоходных — уже сегодня ОАО «РЖД» работает в условиях возрастающей конкуренции. Это требует разработки и реализации активной стратегии в области повышения качества оказываемых услуг и эффективности перевозок для формирования возможностей конкуренции.

В этих условиях на железных дорогах на первый план выходят проблемы стабилизации и экономичности работы, рационального пропуска вагоно — и поездопотоков по направлениям сети железных дорог с учетом минимального разрыва между тарифными и эксплуатационными тонно-километрами. Фактор экономии эксплуатационных расходов сегодня вышел на первый план.

Прогноз экономического развития народного хозяйства страны и объемов перевозок свидетельствует о том, что эффективная работа железнодорожного транспорта возможна только при существенном изменении технологии перевозочного процесса, эксплуатации и ремонта подвижного состава, с одновременным приведением численности персонала в соответствие с объемами выполняемой работы.

Оптимизация перевозочного процесса и инфраструктуры, используемой для перевозок, обеспечит высокую эффективность работы железных дорог в условиях реформирования отрасли, будет способствовать сокращению эксплуатационных затрат и прибыльной работе ОАО «РЖД».

ОАО «РЖД» стремится создавать конкурентную среду для производства подвижного состава, комплектующих, запасных частей. Формирование рынка позволит железным дорогам приобретать конкурентоспособную продукцию по оптимальной цене, а экономике страны — активнее развиваться.

Таким образом, происходящие структурные изменения в экономике переходного периода России, вначале — значительное сокращение, а затем наметившийся рост промышленного производства, усиление экспортной направленности, потребность в наукоемких технических средствах, сырьевых поставках, переориентация грузопотоков, — требуют перераспределения ресурсов. Все это обусловило необходимость реализации новых подходов в разработке экономичных и прогрессивных технологий, соответствующих требованиям рынка, в целях значительного повышения эффективности производства и создания научно-обоснованных требований к приведению технического оснащения отрасли в соответствие с потребностями экономики в перевозках.

1.Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. М.: Финансы и статистика, 1999, -280.

с;

2. Галицкая С. В. Деньги. Кредит. Финансы. — М.: Экзамен, 2002. — 224с;

3. Зябиров Х. Ш., Шапкин И. Н., Щелоков А. И. Современные технологии, организация и управление эксплуатационной работой на железных дорогах (опыт, теория, практика, перспектива).Том1, том 2.-М.:ИСПИ РАН, 2005, 616с,

4. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2002. -560с;

5. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. — М.: ИНФРА-М, 2003. — 319с;

6. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 1997. -512с;

7. Крылов Э. И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 720 с.

8. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/Под ред. Проф. Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001 г. — 471 с.

9. Л. В. Перекрестова, Н. М. Романенко, С. П. Сазонов. Финансы и кредит: Учеб. пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений, — М.: Издательский центр «Академия», 2004. — 288с;

10. Реформирование железнодорожного транспорта: политика кадрового обеспечения. Сборник. — М.: УМК МПС России, 2002. — 330с,

11. Савчук В. П. Управление финансами предприятия. — М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2005. — 480с.

12. Финансы: Учебник/ под ред. Проф. В. П. Литовченко, — М.: «Дашков и К», 2004. — 724с;

13. Финансы: Учебник для вузов/ под ред. М. В. Романовского, — М.: Юрайт-М, 2002.-504с.

14. Шапкин И. Н., Щелоков А. И. Технологии и управление перевозками на железнодорожном транспорте (опыт, теория и практика переходного периода). — М.: Желдориздат, 2003. — 523с,

15. Управление финансами (Финансы предприятий) Учебник/ под ред. А. А. Володина. — М. .: ИНФРА-М, 2006. — 504с;

16. Чечевицына Л. Н, Чуев И. Н. Анализ Финансово-хозяйственной деятельности. Москва, Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. 352с;

17. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. — М.: Инфра — М, 1998. — 450с.

18. Экономика предприятия / В. Я. Хрипач, А. С. Головачев, И. В. Головачева и др.; Под редакцией В. Я. Хрипача; Академия управления при Президенте Республики Беларусь. Кафедра экономики и организации производства, Мн.:

1997. — 448с;

19. Экономика предприятия: Учебник / под ред. проф.О. И. Волкова.

М.: ИНФРА-М, 1998. 416 с;

20. Журналы «Бухгалтерский учет» № 18 за 2005 г, № 24 за 2005 г.

21. Реформа железных дорог (ежемесячный журнал № 10 за 2005г)

Приложение 1

Бухгалтерский баланс на 30 декабря 2006г

Организация:

ПЧ-29 Мга Единица измерения тыс. руб.

Актив код показателя на начало отчетного периода на конец отчетного периода 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы Нематериальные активы

110 Основные средства 120 3 249 336 3 075 385

Незавершенное строительство 130 233 43 745

Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 3 249 569 3 119 130 II. Оборотные активы Запасы 210 14 933 14 133 В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 14 009 13 257

Животные на выращивание и откорме 212 Затраты в незавершенном производстве 213 Готовая продукция и товары для перепродажи 214 Товары отгруженные 215 Расходы будущих периодов 216 Прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 1704

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 В том числе покупатели и заказчики 231 — Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 555 578 В том числе покупатели и заказчики 241 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 Прочие оборотные активы 270 2285 2314 ИТОГО по разделу II 290 19 479 17 025

Баланс 300 3 269 048 3 136 155

Пассив код показателя III. Капитал и Резервы Уставный капитал 410 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 1 085 658 1 085 638

Резервный капитал (86) 430 В том числе резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 ИТОГО по разделу III 490 1 085 658 1 085 638 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные пассивы 520 ИТОГО по разделу 590 428 426 V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 16 485 6623 В том числе поставщики и подрядчики 621 11 247 821 Задолженность перед персоналом организации 622 3663 3030

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 151 1328

Задолженность по налогам и сборам 624 1243 1232

Прочие кредиторы 625 181 212 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 2 165 564 2 042 474 ИТОГО по разделу V 690 2 182 962 2 050 091 БАЛАНС 700 3 269 048 3 136 155

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках

Организация — ПЧ-29 Мга Единица измерения: тыс. руб.

Наименование За отчетный период За аналогичный период предыдущего года. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 406 В том числе: грузовые перевозки, пассажирские перевозки и другие виды деятельности 406 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 302 966 В том числе: грузовые перевозки, Пассажирские перевозки и другие виды деятельности 302 591

375 Валовая прибыль -302 560

Прибыль (убыток) от продаж -302 591 В том числе: прибыль от перевозки грузов Прибыль от перевозки пассажиров в пригородном сообщении, прибыль от перевозки пассажиров в дальнем следовании, прибыль от прочих видов деятельности -302 591

31 Прочие доходы 6650

Прочие расходы 32 203

Прибыль (убыток) до налогообложения -328 113

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода -328 113

Финансы: Учебник/ под ред. Проф. В. П. Литовченко, — М.: «Дашков и К», 2004. — с.112

Финансы: Учебник/ под ред. Проф. В. П. Литовченко, — М.: «Дашков и К», 2004. — с.119

Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 1997. -с.307;

Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2002. -с.315;

Галицкая С. В. Деньги. Кредит. Финансы. — М.: Экзамен, 2002. — с.87;

Крылов Э. И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2005. — с.284с.

Крылов Э. И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2005. — с.

293.

Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/Под ред. Проф. Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001 г. — с.

159.

Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/Под ред. Проф. Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001 г. — с.

163.

Реформирование железнодорожного транспорта: политика кадрового обеспечения. Сборник. — М.: УМК МПС России, 2002. — с.74;

Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. М.: Финансы и статистика, 1999, С.

36.