Номера счетов Дебет Кредит Сальдо на начало периода 1 500,00 10 900,00 26 600,00 50 1 800,00 Обороты за период 1 800,00 1 500,00 Сальдо на конец периода 1 800,00
Счет 73 за 4кв.
2008 г., руб.
Номера счетов Дебет Кредит Сальдо на начало периода 1 500,00 70 750,00 Обороты за период 750,00 Сальдо на конец периода 750,00
Счет 75 за 4кв.
2008 г., руб.
Номера счетов Дебет Кредит Сальдо на начало периода 08 15 000,00 50 75 000,00 Обороты за период 90 000,00 Сальдо на конец периода 90 000,00
Счет 76 за 4кв.
2008 г., руб.
Номера счетов Дебет Кредит Сальдо на начало периода 70 1 500,00 Обороты за период 1 500,00 Сальдо на конец периода 1 500,00
Счет 80 за 4кв.
2008 г., руб.
Номера счетов Дебет Кредит Сальдо на начало периода 463 500,00 Обороты за период Сальдо на конец периода 463 500,00
Счет 82 за 4кв.
2008 г., руб.
Номера счетов Дебет Кредит Сальдо на начало периода 105 000,00 Обороты за период Сальдо на конец периода 105 000,00
Счет 84 за 4кв.
2008 г., руб.
Номера счетов Дебет Кредит Сальдо на начало периода 99 170 327,00 Обороты за период 170 327,00 Сальдо на конец периода 170 327,00
Счет 90 за 4кв.
2008 г., руб.
Номера счетов Дебет Кредит Сальдо на начало периода 43 173 321,00 62 473 700,00 68 72 260,00 99 228 119,00 Обороты за период 473 700,00 473 700,00 Сальдо на конец периода Счет 91 за 4кв.
2008 г., руб.
Номера счетов Дебет Кредит Сальдо на начало периода 01 3 000,00 10 1 500,00 68 2 504,00 99 4 004,00 Обороты за период 5 504,00 5 504,00 Сальдо на конец периода Счет 99 за 4кв.
2008 г., руб.
Номера счетов Дебет Кредит Сальдо на начало периода 68 53 788,00 84 170 327,00 90 228 119,00 91 4 004,00 Обороты за период 228 119,00 228 119,00 Сальдо на конец периода
2.
5.Оборотная ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Эстет» за 4 кв.2008г., руб.
Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода Код Наименование Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 Основные средства 538 500,00 72 457,00 60 000,00 550 957,00 02 Амортизация ОС 90 000,00 27 000,00 6 039,00 69 039,00 08 Влож.
во внеоборотн.
активы 42 457,00 42 457,00 10 Материалы 120 000,00 144 455,00 59 310,00 205 145,00 19 НДС по приобр. ценностям 24 000,00 30 748,00 5 243,00 49 505,00 20 Основное производство 185 700,00 185 700,00 23 Вспомогательные произв-ва 3 504,00 3 504,00 25 Общепроизводств. расходы 11 328,00 11 328,00 26 Общехозяйственные расходы 13 396,00 13 396,00 43 Готовая продукция 75 000,00 185 700,00 173 321,00 87 379,00 50 Касса 22 500,00 289 500,00 289 050,00 22 950,00 51 Расчетные счета 600 000,00 608 700,00 910 598,00 298 102,00 60 Расчеты с поставщиками 204 000,00 226 400,00 201 760,00 179 360,00 62 Расч. с покупател. и зак. 75 000,00 473 700,00 473 700,00 75 000,00 66 Расч. по краткоср. кред. 225 000,00 150 000,00 60 000,00 135 000,00 68 Налоги и сборы 90 000,00 228 790,00 138 790,00 68.1 Налог на доходы физ.
лиц 10 238,00 10 238,00 68.2 НДС 82 500,00 154 760,00 72 260,00 68.3 Налог на имущество 7 500,00 10 004,00 2 504,00 68.4 Налог на прибыль 53 788,00 53 788,00 69 Расч. по соц. страхованию 70 500,00 109 115,00 38 615,00 69.1 Социальное страхование 10 710,00 13 674,00 2 964,00 69.2 Пенсионное обеспечение 52 230,00 83 714,00 31 484,00 69.3 Медицинское страхование 7 560,00 11 727,00 4 167,00 70 Расч. по оплате труда 210 000,00 224 738,00 92 600,00 77 862,00 71 Расч. с подотчетн. лицами 1 500,00 1 800,00 1 500,00 1 800,00 73 Расч.
с перс.
по проч.
опер. 1 500,00 750,00 750,00 75 Расчеты с учредителями 90 000,00 90 000,00 76 Разн. дебиторы, кредиторы 1 500,00 1 500,00 80 Уставный капитал 463 500,00 463 500,00 82 Резервный капитал 105 000,00 105 000,00 84 Нераспределенная прибыль 170 327,00 170 327,00 90 Продажи 473 700,00 473 700,00 90.1 Выручка 473 700,00 473 700,00 90.2 Себестоимость продаж 173 321,00 173 321,00 90.3 НДС 72 260,00 72 260,00 90.9 Прибыль/убыток от продаж 228 119,00 228 119,00 91 Прочие доходы и расходы 5 504,00 5 504,00 91.1 Прочие доходы 1 500,00 1 500,00 91.2 Прочие расходы 5 504,00 5 504,00 91.9 Сальдо пр. дох. и расх. 4 004,00 4 004,00 99 Прибыли и убытки 228 119,00 228 119,00 Итого 1 458 000,00 1 458 000,00 3 736 811,00 3 736 811,00 1 291 588,00 1 291 588,00
2.
6.Бухгалтерский баланс
2.
7.Отчет о прибылях и убытках
Заключение
Исследовав вопрос об учете расчетов с поставщиками, можно прийти к следующим выводам. Основная цель работы достигнута, все поставленные задачи выполнены.
В теоретическом разделе курсовой работы были рассмотрены общие вопросы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками, изучен порядок организации синтетического и аналитического учета на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и проведено сравнение порядка учета расчетов с поставщиками при различных условиях оплаты поставляемых товарно-материальных ценностей.
Практическая часть работы построена на материалах ЗАО «Совместное предприятие «Красносельская меховая фабрика». Установлено, что бухгалтерский учет в организации ведется согласно учётной политике с применением автоматизированной формы учета. Учет расчетов с поставщиками ведется в соответствие с законодательством РФ и явных нарушений системы учета не обнаружено.
При этом выявлены недостатки в учете расчетных операций и даны рекомендации по их устранению.
Список использованных источников
Нормативно-инструктивные материалы Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.
07.2000) (ред. от 04.
12.2007).
Федеральный закон от 21.
11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 03.
11.2006).
Постановление Правительства РФ от 02.
12.2000 № 914 «Об утверждении правит ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (ред. от 11.
05.2006).
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.
10.2002 № 2-П) (ред. от 02.
05.2007).
Приказ Минфина РФ от 09.
06.2001 № 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету „Учет материально-производственных запасов“ ПБУ 5/01» (ред. от 27.
11.2006).
Приказ Минфина РФ от 06.
07.1999 № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ (ПБУ 4/99)» (ред. от 18.
09.2006).
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (ред. от 18.
09.2006).
Учебники, монографии, другие книги Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник. — М.: ТК «Велби», изд. Проспект, 2007. — 872с.
Волков Н. Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. — М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2008. — 159с.
Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для вузов. — М.: Экономистъ, 2006. — 618с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 639с.
Макарьева В. И. Практические советы по применению ПБУ 1 — ПБУ 16. М.: Налоговый вестник, 2007. — 134с.
Петрова Е.К., Комиссарова И. П., Гришин А. И. Торговля. Учет товаров в примерах. — М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2008. — 106с.
Чумаков А., Михалычева Ю., Карсетская Е. и др. Тематический выпуск: Договор поставки // Экономико-правовой бюллетень. — 2007. — 11. — 61с.
Чвыков И., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т. Тематический выпуск: Бухгалтерский и налоговый учет товаров // Экономико-правовой бюллетень. — 2008. — № 4. — 67с.
Журнальные статьи Гусева Т. А. Порядок ведения денежных расчетов: проблемы правового регулирования // Налоговые споры: теория и практика. — 2008. — № 5. С.12−14.
Гущина И. Э. Инвентаризация расчетов: порядок проведения и учет результатов // Бухгалтерский учет. — 2007. — № 4. — С.8−15.
Сильвестрова Т. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками // Бухгалтерский учет и налогообложение. — 2008. — № 5. — С.17−23.
Чураков М.С. К вопросу о понятии и содержании системы безналичных расчетов // Банковское право. — 2007. — № 1. — С.8−13.
Юрмашев Р. Штрафные санкции и их учет // Расчет. — 2007. — № 8. — С.12−13.
Приложение 1
ПРИКАЗ № 39
Об учетной политике ЗАО «СП «Красносельская меховая фабрика»
на 2008 г.
г. Санкт-Петербург 30 декабря 2007 г.
В соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.
11.96г. № 129-ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 09.
12.98г. № 60н
ПРИКАЗЫВАЮ:
Утвердить на 2008 год Учетную политику ЗАО «СП «Красносельская меховая фабрика» следующего содержания:
№ Элементы учетной политики Способ реализации Организационно-технические вопросы 1 Организация учетной работы Бухгалтерия как самостоятельное структурное подразделение 2 Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации Централизованная
3 Рабочий план счетов План счетов в соответствии с приказом Минфина РФ от 31.
10.2000 г. № 94н 4 Формы первичных документов Унифицированные формы документов
Методы ведения учета 1 Способ начисления амортизации основных средств Линейный
2 Способ начисления амортизации нематериальных активов Линейный
3 Оценка основных материалов в текущем учете В сумме фактических затрат на приобретение (заготовление) 4 Отражение на счетах процесса заготовления основных материалов На счете 10
5 Способ оценки основных материалов, списываемых в расход По себестоимости первых по времени закупок (ФИФО)
6 Оценка прочих материалов и топлива в текущем учете По покупным ценам 7 Способ оценки прочих материалов и топлива, списываемых в расход По средним покупным ценам 8 Отражение на счетах ТЗР На субсчете к счету 10 — 10ТЗР 9 Способ оценки ТЗР, включаемых в затраты на производство По среднему проценту прочих материалов и топлива, отпущенных в производство 10 Создание резервов предстоящих расходов Не производится 11 Размер отчисления в ФСС от НСиПЗ 1% от начисленной заработной платы 12 Метод учета затрат на основное производство Позаказный
13 Способ ведения аналитического учета на счете 20 По видам продукции с выделением статей затрат 14 Отнесение затрат транспортного цеха На счет 23 15 Оценка незавершенного производства По нормативным затратам на материалы 16 Способ распределения общепроизводственных расходов Пропорционально сумме прямых затрат 17 Способ распределения общехозяйственных расходов Пропорционально цеховой себестоимости изделий 18 Текущий учет готовой продукции По фактической производственной себестоимости 19 Способ определения выручки от продажи продукции По отгрузке 20 Способ определения налоговой базы для расчета НДС По отгрузке 21 Метод определения налоговой базы для расчета налога на прибыль Метод начисления (отгрузки)
Приложение 2
План счетов бух. учета ЗАО «СП «Красносельская меховая фабрика»
№ счета Наименование счета Признак активности Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 01 Основные средства, А 02 Амортизация основных средств П 03 Доходные вложения в материальные ценности, А 04 Нематериальные активы и расходы на НИОКР, А 05 Амортизация нематериальных активов П 07 Оборудование к установке, А 08 Вложения во внеоборотные активы, А 09 Отложенные налоговые активы, А Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ 10 Материалы, А 10.1 Сырье и материалы, А 10.3 Топливо, А 10.6 Прочие материалы, А 10. ТЗР ТЗР по прочим материалам, А 11 Животные на выращивании и откорме АП 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей АП 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей АП 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей АП 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, А Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО 20 Основное производство, А 21 Полуфабрикаты собственного производства, А 23 Вспомогательные производства, А 25 Общепроизводственные расходы, А 26 Общехозяйственные расходы, А 28 Брак в производстве, А 29 Обслуживающие производства и хозяйства, А Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ 40 Выпуск продукции (работ, услуг) АП 41 Товары, А 42 Торговая наценка П 43 Готовая продукция, А 44 Расходы на продажу, А 45 Товары отгруженные, А 46 Выполненные этапы по незавершенным работам, А Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА 50 Касса, А 51 Расчетные счета, А 52 Валютные счета, А 55 Специальные счета в банках, А 57 Переводы в пути, А 58 Финансовые вложения, А 59 Резервы под обесценение финансовых вложений П Раздел VI. РАСЧЕТЫ 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками АП 62 Расчеты с покупателями и заказчиками АП Окончание
№ счета Наименование счета Признак активности 63 Резервы по сомнительным долгам П 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам П 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам П 68 Расчеты по налогам и сборам АП 68.1 НДФЛ АП 68.2 НДС АП 68.3 Акцизы АП 68.4 Налог на прибыль АП 68.5 Налог на имущество АП 68.10 Прочие налоги АП 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению АП 69.1 Расчеты с ФСС РФ по ЕСН АП 69.
2.1 Расчеты по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет АП 69.
2.2 Расчеты по пенсионному страхованию АП 69.3 Расчеты с ФОМС АП 69.12 Расчеты по взносам от НС и ПЗ АП 70 Расчеты с персоналом по оплате труда П 71 Расчеты с подотчетными лицами АП 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям, А 75 Расчеты с учредителями АП 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами АП 77 Отложенные налоговые обязательства П 79 Внутрихозяйственные расчеты АП Раздел VII. КАПИТАЛ 80 Уставный капитал П 81 Собственные акции (доли) А 82 Резервный капитал П 83 Добавочный капитал П 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) АП 86 Целевое финансирование АП Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ 90 Продажи АП 91 Прочие доходы и расходы АП 94 Недостачи и потери от порчи ценностей, А 96 Резервы предстоящих расходов АП 97 Расходы будущих периодов, А 98 Доходы будущих периодов П 99 Прибыли и убытки АП
Приложение 3
Журнал-ордер и ведомость по счету 60 за 4кв.
2008 г.
Дата Нач.ост.Деб. Нач.ост.Кред. 51 62 66 Деб. Оборот 08 10 19 26 44 58 91 Кред. Оборот Кон.ост.Деб. Кон.ост.Кред. 4кв.
2008 г. 10 000 23 000 23 000 33 000 4кв.
2008 г. 33 000 4140 4140 37 140 4кв.
2008 г. 37 140 27 140 27 140 10 000 4кв.
2008 г. 10 000 60 000 60 000 70 000 4кв.
2008 г. 70 000 10 800 10 800 80 800 4кв.
2008 г. 80 800 43 660 43 660 37 140 4кв.
2008 г. 37 140 37 000 37 000 74 140 4кв.
2008 г. 74 140 6660 6660 80 800 4кв.
2008 г. 80 800 25 000 25 000 105 800 4кв.
2008 г. 105 800 4500 4500 110 300 4кв.
2008 г. 110 300 18 000 18 000 128 300 4кв.
2008 г. 128 300 3240 3240 131 540 4кв.
2008 г. 131 540 10 300 10 300 141 840 4кв.
2008 г. 141 840 21 240 21 240 120 600 4кв.
2008 г. 120 600 10 300 10 300 110 300 4кв.
2008 г. 110 300 14 750 14 750 125 050 4кв.
2008 г. 125 050 14 750 14 750 110 300 4кв.
2008 г. 110 300 550 550 110 850 4кв.
2008 г. 110 850 99 99 110 949 4кв.
2008 г. 110 949 4000 4000 114 949 4кв.
2008 г. 114 949 100 100 115 049 4кв.
2008 г. 115 049 738 738 115 787 4кв.
2008 г. 115 787 4838 4838 110 949 4кв.
2008 г. 110 949 300 300 111 249 4кв.
2008 г. 111 249 50 50 111 299 4кв.
2008 г. 111 299 63 63 111 362 4кв.
2008 г. 111 362 15 000 15 000 126 362 4кв.
2008 г. 126 362 2700 2700 129 062 4кв.
2008 г. 129 062 100 000 100 000 29 062 4кв.
2008 г. 29 062 663 663 28 399 4кв.
2008 г. 28 399 663 663 27 736
Итого 10 000 207 178 14 750 1326 223 254 150 300 4450 32 940 23 000 15 000 14 750 550 240 990 27 736
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (ред. от 18.
09.2006).
Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник. — М.: ТК «Велби», изд. Проспект, 2007. — С.
593.
Приказ Минфина РФ от 06.
07.1999 № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ (ПБУ 4/99)» (ред. от 18.
09.2006).
Чумаков А., Михалычева Ю., Карсетская Е. и др. Тематический выпуск: Договор поставки // Экономико-правовой бюллетень. — 2007. — 11. — С.
47.
Федеральный закон от 21.
11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 03.
11.2006).
Приказ Минфина РФ от 09.
06.2001 № 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету „Учет материально-производственных запасов“ ПБУ 5/01» (ред. от 27.
11.2006).
Петрова Е.К., Комиссарова И. П., Гришин А. И. Торговля. Учет товаров в примерах. — М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2008. — С.
47.
Чвыков И., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т. Тематический выпуск: Бухгалтерский и налоговый учет товаров // Экономико-правовой бюллетень. — 2008. — № 4. — С.
22.
Постановление Правительства РФ от 02.
12.2000 № 914 «Об утверждении правит ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (ред. от 11.
05.2006).
Чураков М.С. К вопросу о понятии и содержании системы безналичных расчетов // Банковское право. — 2007. — № 1. — С.
10.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. — С.
539.
Юрмашев Р. Штрафные санкции и их учет // Расчет. — 2007. — № 8. — С.12−13.
