Оценка состояния системы бухгалтерского учета

Значение данного коэффициента ниже нормы и динамика у него отрицательная. Анализ ликвидности баланса

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения таблица 5. Таблица 5 — Анализ ликвидности баланса

АктивНа начало 2013 года

На конец2013 года

ПассивНа начало 2013 года

На конец2013 года

Платежный излишек (+) или недостаток (-)На начало 2013 года

На конец2013 года1 234 5 67 81. Наиболее ликвидные активы471 536 671

Наиболее срочные обязательства4 303 845 025- 38 323- 413 582

Быстрореализуемые активы74 357 639 802

Краткосрочные обязательства50 239 550 002 411 888 640

Медленно реализуемые активы65 696 731 613

Долго — срочные обязательства119 781 329 353 718 595 584

Трудно — реализуемые активы71 337 817 644

Постоянные пассивы110 850 109 254- 39 513- 27 490БАЛАНС216 105 222 572БАЛАНС21 610 522 257 200

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 >= П1; А2 >= П2; А3 >= П3; А4 <= П4. Баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как не выполняется первое условие, наиболее срочные обязательства превышают наиболее ликвидные активы. Коэффициент ликвидности = (А1 * α1 + А2 * α2 + А3 * α3) / (П1 * α1 + П2 * α2 + П3 * α3), гдеα1 = 1α2 =0,5α3 = 0,3Коэффициент ликвидности на начало периода = (4715 тыс. руб. * 1 + 74 357 тыс.

руб. * 0,5 + 65 696 тыс. руб. * 0,3) / (43 038 тыс. руб. *

1 + 50 239 тыс. руб. * 0,5 + 11 978 тыс. руб. * 0,3) = 0,86Коэффициент ликвидности на конец периода = (3667 тыс. руб. * 1 + 63 980 тыс. руб. *

0,5 + 73 161 тыс. руб. * 0,3) / (45 025 тыс. руб. *

1 + 55 000 тыс. руб. * 0,5 + 13 293 тыс. руб. * 0,3) = 0,75Коэффициент ликвидности не соответствует норме, так как данное значение коэффициента ниже единицы.

Значение данного коэффициента уменьшилось на 0,11 пункта, это говорит об отрицательной динамике. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) организации на рассматриваемый момент времени. По данным баланса рассчитывают следующие коэффициенты: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой (срочной) ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент общей платежеспособности таблица 6. Таблица 6 — Анализ коэффициентов ликвидности

ПоказательРекомендуемое значение

Значение показателя

ОтклонениеНа начало 2012 года

На конец2013года

АбсолютноеОтносительное (%)1 234 561

Коэффициент абсолютной ликвидности0,2 — 0,40,0510,037- 0,014- 27,452. Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности0,5 — 0,80,8350,664- 0,171- 20,53. Коэффициент текущей ликвидности1,0 — 2,01,5721,446- 0,126- 8,02Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Коэффициент абсолютной ликвидности на конец периода составил 0,037, что на 27,45% ниже его значения на начало периода (0,051) при рекомендуемом значении от 0,2 до 0,4. Это говорит о том, что уменьшилась доля текущих обязательств, покрываемых абсолютно ликвидными активами. Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности уменьшился на 20,5% и составил на конец 2013 года 0,664. Это говорит о том, что уменьшилась доля текущих обязательств, покрываемых быстро реализуемыми активами. Этот коэффициент соответствует рекомендуемому значению, однако оно может оказаться недостаточным, так как большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность. Коэффициент текущей ликвидности показывает степень покрытия оборотными активами краткосрочных обязательств. Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности.

Чем больше этот запас, тем больше уверенность кредиторов в том, что долги будут погашены. Данный коэффициент соответствует норме, но динамика его отрицательная. Финансовое положение организации находится в непосредственной зависимости от длительности нахождения средств в обороте. Для характеристики деловой активности рассчитываются показатели оборачиваемости таблица 7. Таблица 7- Расчет показателей оборачиваемости

Наименование показателя20 122 013

Отклонение12 341

Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.

Средняя стоимость имущества, тыс. руб.

Количество оборотов активов за период, раз1,9041,791- 0,1134

Длительность оборота, дни189,44 201,01911,9755

Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.

Количество оборотов оборотных активов за период, раз2,7132,675- 0,0387

Длительность оборота, дни132,687 134,5711,8848

Коэффициент закрепления оборотных средств0,3690,3740,0059

Средняя стоимость запасов, тыс. руб.

Количество оборотов запасов за период, раз5,8105,346- 0,46 411

Длительность оборота, дни61,96 067,3395,37 912

Средняя сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.

Количество оборотов дебиторской задолженности за период, раз6,4245,780- 0,64 414

Длительность оборота, дни56,3 662,2796,24 315

Средняя сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.

Количество оборотов кредиторской задолженности за период, раз10,0218,921- 1,117. Длительность оборота, дни35,92 540,3544,429 В целом, динамика оборачиваемости активов, которая показывает, с какой скоростью совершается полный цикл производства и обращения, а также отражает уровень деловой активности предприятия, отрицательна (за анализируемый период отмечается снижение значения показателя с 1,904 до 1,791 оборота за год), что свидетельствует о негативных изменениях в финансовом состоянии предприятия. Негативная тенденция наблюдается и в увеличении длительности оборотных активов с 132 дней до 134 дней, при одновременном уменьшении количества оборотов оборотных активов за период с 2,713 до 2,675 раз. Длительность оборота запасов на конец периода составляет 67 дней, краткосрочной дебиторской задолженности 62 дня, а кредиторской задолженности 40 дней. Таким образом, длительность оборота чистого производственного оборотного капитала (длительность оборота запасов плюс длительность оборота краткосрочной дебиторской задолженности минус длительность оборота кредиторской задолженности) составляет 89 дней на конец и 82 дня на начало анализируемого периода. Сокращения длительности оборота можно добиться за счет сокращения объема закупаемого сырья, сроков его хранения, снижения длительности производственного цикла, сокращения отсрочек платежей покупателям, увеличения длительности и объемов коммерческого кредита поставщиков. Следует обратить внимание на то, что средняя за анализируемый период величина длительности оборота чистого производственного оборотного капитала положительна, что обеспечивает платежеспособность предприятия в долгосрочном периоде. Показатель длительности оборота краткосрочной кредиторской задолженности по денежным платежам (40 дней), рассматриваемый как индикатор платежеспособности в краткосрочном периоде, не превышал 180 дней. Таким образом, можно предположить, что сроки выполнения обязательств предприятия еще не истекли или у предприятия хватит ресурсов, чтобы расплатиться с кредиторами. Анализ движения денежных средств организации дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность предприятия погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Информацией служит «Отчет о движении денежных средств». Анализ отчета о движении денежных средств представлен в таблице таблица 8. Таблица 8 — Анализ отчета о движении денежных средств, тыс. руб.

2013 г.

Показатели123Остаток денежных средств на начало отчетного года215 446

Движение денежных средств по текущей деятельности

Приток денежных средств:

Средства, полученные от покупателей и заказчиков423 346 355 992

Возврат денежных средств от поставщиков1 351 388

Возвращена переплата по налогам23 340

Прочие доходы339 177

Отток денежных средств:

Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов113 198 111 552

Оплата труда167 163 147 902

Выплата дивидендов, процентов96 336 317

Расчеты по налогам и сборам73 883 119 368ГСН446 270

Денежные средства, выданные п/лицам21 060

Взносы на обязательное и добровольное страхование55 210

Прочие расходы48 344 318

Чистые денежные средства от текущей деятельности5189- 31 900

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Приток денежных средств:

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов1620

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений7 727

Полученные дивиденды00Полученные проценты110Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям00Отток денежных средств:

Приобретение дочерних организаций00Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов591 818 360

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений1 000

Займы, предоставленные другим организациям00Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности- 5745- 11 633

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Приток денежных средств:

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг00Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями153 800 167 895

Отток денежных средств:

Погашение займов и кредитов (без процентов)

Погашение обязательств по финансовой аренде51 752 347

Чистые денежные средства от финансовой деятельности100 743 302

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов451- 231Остаток денежных средств на конец отчетного периода666 215

Основной статьей притока денежных средств в 2013 году по текущей деятельности являлись средства, полученные от покупателей и заказчиков (423 346 тыс. руб.). Основными статьями расхода по этой деятельности являлись оплата труда (167 163 тыс. руб.) и оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (113 198 тыс. руб.). Основной статьей притока денежных средств по инвестиционной деятельности является выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов (162 тыс.

руб.). Основной статьей расхода по этой деятельности являлось приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов (5918 тыс. руб.). Основной статьей притока денежных средств по финансовой деятельности являются поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями (153 800 тыс. руб.). Основной статьей расхода по этой деятельности являлось погашение займов и кредитов (147 618 тыс.

руб.).Коэффициент ликвидности денежного потока = Сумма валового денежного притока / Сумма валового денежного оттока

Коэффициент ликвидности денежного потока 2013 г. = 580 127 тыс. руб. / 579 676 тыс. руб. Коэффициент ликвидности денежного потока 2013 г. = 1,778

Коэффициент ликвидности денежного потока 2012 г. = 533 179 тыс. руб. / 576 712 тыс. руб. Коэффициент ликвидности денежного потока 2012 г. = 0,9245

Для обеспечения необходимой ликвидности денежного потока этот коэффициент должен иметь значение не ниже единицы. Превышение единицы будет способствовать росту остатков денежных активов на конец периода, то есть повышению коэффициента абсолютной ликвидности предприятия. Динамика данного коэффициента положительная, так как в 2013 г. коэффициент превысил единицу. Коэффициент эффективности денежного потока = Чистый денежный приток / Сумма валового денежного оттока

Коэффициент эффективности денежного потока 2013 г. = 451 тыс. руб. / 579 676 тыс. руб. = 0,778

Коэффициент эффективности денежного потока 2012 г. = - 231 тыс. руб. / 576 712 тыс. руб. = - 0,0004

Эффективность использования денежных средств в 2013 г. было лучше, чем в 2012 г. Список использованных источников

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. от 02.

11.2013г.)Володин А. А. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. — 2-е изд. / Под ред.

A.A. Володина. — М.: ИНФРА-М., 2011.-236с.Карлик А. Е., Шухгальтер М. Л. Экономика предприятия: Учебник для вузов. 2-е изд., переработанное и допол.

— СПб.: Питер, 2009.-145с.Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово — экономической деятельности предприятия: Учеб.

пособие для вузов. М., ЮНИТИ-ДАНА, 2010.-312с.Методы управления затратами и качеством продукции: Учеб.

пособие. / В. Э. Керимов, Ф. А. Петрище, П. В. Селиванов, Э. Э. Керимов — М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2011.-С.45−49Организация производства и управление предприятием: Учебник / О. Г. Туровец, В. Б.

Родионов, М. И. Бухалков. 3-e изд. М.: Инфра-м, 2013

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. ИНФРА-М, 2011.-12с.Приложение АПриложение БПриложение В