На повышение рентабельности деятельности ресторана «Иль-Патио» оказывает значительное влияние ассортимент выпускаемой продукции. Руководству предприятия следует обратить внимание на изменение ассортимента продукции в сторону увеличения удельного веса изделий с более высокой рентабельностью в общем объёме производства, что обеспечит предприятию дополнительную прибыль.
В целях увеличения рентабельности ООО «Иль-Патио» может увеличить прибыль за счет:
расширения ассортимента продаваемых товаров;
сдачи части площадей в аренду и т. д.
В процессе разработки планов важно не только учесть все факторы, влияющие на величину дохода, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать наиболее максимальную.
4.2 Методика планирования дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии
Планирование дебиторской и кредиторской задолженности — важный этап формирования бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса. Неточности в планировании расчетов с контрагентами могут негативно повлиять на финансовую устойчивость компании. Планы погашения дебиторской и кредиторской задолженности являются частью маркетинговой и кредитной политики компании. К сожалению, на рассматриваемом предприятии не ведется планирование и анализ дебиторской и кредиторской задолженности, что отражается на динамике этих показателей. Несмотря на то, что существует множество распространенных методик, в данном случае можно порекомендовать наиболее простую.
Основой для планирования дебиторской и кредиторской задолженности служит организация системы оперативного и бухгалтерского учета на предприятии, отражающего полную информацию по клиентам, видам деятельности, конкретным продуктам, материалам или услугам в разрезе каждого заключенного контракта.
Для определения задолженности необходимо:
оперативно отслеживать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами;
анализировать своевременность погашений и выплат, прогнозировать штрафные санкции.
Прогноз дебиторской и кредиторской задолженности включает:
определение суммы погашения задолженности на начало прогнозного периода — задолженность прошлых лет;
планирование состояния по расчетам с контрагентами на конец периода — текущая задолженность.
Сумма текущей дебиторской задолженности зависит от прогноза продаж, составляемого по контрактам на год с разбивкой по месяцам, с учетом условий оплаты (отсрочки платежа) и от укрупненного плана продаж и прогнозируемых коэффициентов инкассации, отражающих темпы погашения дебиторской задолженности в текущий период времени.
Коэффициент позволяет установить, когда и в какой сумме ожидается поступление денежных средств от продаж данного периода и рассчитывается по формуле:
Коэффициенты инкассации выражают процент ожидаемых денежных поступлений от продаж в определенном интервале времени от момента реализации. Для их определения используются статистические методы, основанные на информации за прошлые годы и анализы реестра старения дебиторской задолженности. Планируя дебиторскую задолженность, необходимо также учитывать и безнадежные долги. При постоянных объемах отгрузки и равномерном поступлении денег увеличение дебиторской задолженности происходит за счет безнадежных к взысканию долгов.
Данные о состоянии дебиторской задолженности рассчитываются по формуле:
ДЗ на конец периода = ДЗ на начало периода + Объем отгрузки текущего периода — Объем денежных поступлений в текущем периоде — Сумма списания.
Для многих российских предприятий дебиторская задолженность составляет значительную часть в структуре оборотных активов и требует эффективного управления.
Планирование кредиторской задолженности можно проводить аналогично расчету дебиторской задолженности. В тоже время, необходимо учитывать, что бюджетные платежи и банковские кредиты, характеризующиеся большими штрафными санкциями, погашаются в первую очередь.
План погашения позволяет определить ежемесячное распределение платежей по погашению кредиторской задолженности:
КЗ на конец периода = КЗ на начало периода + Объем закупки текущего периода — Сумма оплаты в текущем периоде — Сумма списания.
Планируя и заключая контракты с контрагентами, организация определяет баланс дебиторской и кредиторской задолженности для обеспечения оптимальной платежеспособности компании.
Путем регулирования сроков оплаты в договорах о покупке и продаже, корректировки погашения дебиторской и кредиторской задолженности составляются варианты бюджета движения денежных средств, согласовываются платежи по обязательствам и денежные поступления от погашения дебиторской задолженности, прогнозируется необходимость привлечения заемных средств.
Для осуществления планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью также существуют продукты программного обеспечения. Но можно и своими силами на базе Excel создать информационную систему «Оперативное управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия».
Информационная система «Оперативное управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия предназначена для оперативного, структурированного учета договоров, контрактов, доходов, расходов и обязательств на предприятии, служит инструментом финансового планирования и анализа, реализует функции управленческого учета, использует наряду с информацией об уже свершившихся фактах, информацию, имеющую характер прогноза, плана или норматива.
Информационная система может состоять из следующих функциональных модулей:
Управление дебиторской задолженностью;
Управление кредиторской задолженностью;
Управление заемными средствами;
Финансовое планирование.
Функциональные возможности информационной системы:
Ведение учета договоров, доходов, расходов, обязательств, планирование доходов и расходов в разрезе статей доходов/расходов, категорий получения/списания, источников финансирования, центров ответственности (подразделений — инициаторов);
Формирование Бюджета предприятия на любой период с учетом корректировок контрольных цифр, контроль и анализ фактического исполнения бюджета, контроль соответствия лимитам вновь поступающих договоров, счетов, заявок на платежи и прочих финансовых документов;
Сопоставление, оценка и прогнозирование движения финансовых потоков предприятия;
Формирование прогнозного отчета о движении денежных средств:
план поступлений денежных средств;
план денежных выплат;
Автоматизация процессов оперативного планирования и управления финансовыми средствами;
Формирование аналитической и статистической отчетности.
Применение подобной информационной системы позволит вовремя выявить проблемы в сфере кредиторской и дебиторской задолженности на предприятии и не допустить возникновения критической ситуации.
Заключение
Финансовый анализ — это инструмент мониторинга финансового состояния предприятия. С его помощью можно на ранней стадии выявить те проблемы в финансовом состоянии предприятия, которые в будущем способны привести к масштабному финансовому кризису.
Целью данной дипломной работы заключалась в анализе финансового состояния ресторана «Иль-Патио» — одного из основных подразделений холдинга Росинтер Ресторанте.
Росинтер Ресторанте — это акционерное общество, которое работает в сфере ресторанного бизнеса и владеет сетью различных ресторанов, в том числе и ресторанами «Иль-Патио». Данный ресторан отличается от других тем, что здесь вы можете попробовать настоящую итальянскую кухню в уютной атмосфере.
Для анализа финансового состояния ресторана «Иль-Патио» были рассчитаны три группы показателей:
Показатели финансовой устойчивости;
Показатели ликвидности;
Показатели рентабельности.
На основе анализа показателей финансовой устойчивости можно сделать следующие выводы.
Финансовое состояние анализируемого ресторана соответствует трехмерной модели (0;1;1) как на начало отчетного года, так и на конец отчетного периода.
Данный тип трехмерной модели характеризуется как нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая платежеспособность. Следовательно, можно утверждать, что общество обладает высоким уровнем платежеспособности, но зависит от внешних кредиторов.
На основании рассчитанных относительных показателей финансовой устойчивости ресторана «Иль-Патио»
можно сделать следующие выводы:
1. Коэффициент финансовой независимости (Кф.н.) на конец отчетного периода равен 0,075, что ниже рекомендуемого значения, однако по сравнению с началом отчетного года она увеличился на 0,003. Это говорит об укреплении финансовой независимости общества.
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кзс/сс) показал, что ресторан полностью зависит от внешних источников финансирования, так как на начало отчетного периода Кзс/сс=12,279, но на конец отчетного периода ситуация улучшилась и Кзс/СС составил 4,425.
3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс) на конец отчётного периода составил -0,262, что говорит о невозможности предприятия в проведении независимой финансовой политики.
4. Коэффициент маневренности (Км) на конец отчётного периода составил -0,186. Это означает, что оно не обладает финансовыми возможностями для маневра.
5. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов (Км/им) показал, что ресторан больше средств авансирует в оборотные (мобильные) активы, так как Км/им=2,442 на конец отчетного периода.
6. Коэффициент имущества производственного назначения (Кипн) соответствует установленным нормативам, следовательно, в активах предприятия имущество производственного назначения составляет достаточную долю для нормального функционирования предприятия.
7. Коэффициент угрозы банкротства (Куб) на конец исследуемого периода уменьшился на 0,51, что говорит о нормальном финансовом состоянии предприятия.
На основе анализа показателей ликвидности можно сделать следующие выводы:
Анализ ликвидности баланса показал, что бухгалтерский баланс ресторана «Иль-Патио» является недостаточно ликвидным т.к. не выполняются все четыре необходимых условия:
А1 ≥ П1
А2 ≥ П2
А3 ≤ П3
А4 ≥ П4
Величина долгосрочных обязательств превышает величину запасов и долгосрочных финансовых вложений.
На основе рассчитанных относительных показателей ликвидности ресторана «Иль-Патио» можно сделать выводы:
Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.) за отчётный период снизился, однако всё равно остался выше рекомендованного значения. Следовательно, в соответствии с данным показателем, предприятие является ликвидным.
Коэффициент срочной критической ликвидности (Кс.к.л.) показывает прогнозируемые платежные возможности предприятия в условиях современного проведения расчетов с дебиторами. В данном случае показатель выше рекомендованного значения.
Коэффициент текущей ликвидности показал, что на конец отчётного периода количество рублей оборотных средств, приходящихся на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности, уменьшилось с 1,9 руб. до 1,86 руб. Оптимальное значение данного коэффициента находится в границах от 1 до 2. Отсюда можно сделать вывод, что предприятие обладает достаточным оборотным капиталом для погашения своих краткосрочных обязательств, т. е. предприятие в соответствии с данным коэффициентом является ликвидным.
Следовательно, можно утверждать, что практически по всем показателям деятельность предприятия является ликвидной, несмотря на некоторое снижение ликвидности на конец отчётного периода.
Анализ показателей рентабельности ресторана «Иль-Патио» показал, что:
Показатель рентабельности реализованной продукции в отчётном периоде составил 0,049 руб., т. е. на 1 рубль полных затрат приходится 0,049 рублей прибыли от реализации продукции.
В соответствии с показателем рентабельности производства можно сделать вывод, что в отчётном периоде на 1 рубль материальных активов предприятия приходилось 0,097 рублей прибыли.
В соответствии с рассчитанным показателем рентабельности активов можно сделать вывод, что на 1 рубль совокупных активов предприятия в отчётном периоде приходилось 0,0365 рубля прибыли.
В соответствии с рассчитанным показателем рентабельности внеоборотных активов можно сделать вывод, что на каждый рубль внеоборотных активов в отчётном периоде приходилось 0,0145 рубля бухгалтерской прибыли.
В соответствии с рассчитанным показателем рентабельности оборотных активов можно сделать вывод, что в отчётном периоде на каждый рубль оборотных активов приходилось 0,049 рубля бухгалтерской прибыли.
В соответствии с рассчитанным показателем рентабельности чистого оборотного капитала можно сделать вывод, что в отчётном периоде на 1 рубль чистого оборотного капитала приходилось 0,0743 рубля бухгалтерской прибыли.
В соответствии с рассчитанным показателем рентабельности собственного капитала можно сделать вывод, что на 1 рубль собственного капитала в отчётном периоде приходилось 0,099 рубля чистой прибыли.
В соответствии с рассчитанным показателем рентабельности продаж можно сделать вывод, что в отчётном периоде на 1 рубль прибыли от объёма продаж приходилось 0,0443 рубля бухгалтерской прибыли.
Таким образом, можно сделать вывод, что в целом предприятие является рентабельным, однако не на 100%, т. е. имеются резервы для повышения рентабельности предприятия.
На основе рассчитанных показателей рентабельности были построены две модели Альтмана — двухфакторная и пятифакторная, которые характеризуют возможность банкротства предприятия в ближайший период.
На основе построенных моделей можно сделать вывод, что вероятность банкротства ресторана «Иль-Патио» в ближайшее время составляет менее 50%.
Так как на основе проведённого анализа был сделан вывод о резервах повышения рентабельности ресторана «Иль-Патио», то в четвёртой главе дипломной работы предлагается разработать мероприятия, обеспечивающие:
рост объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта;
строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ;
проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала;
проведение эффективной рекламной политики;
повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции.
Всё это в совокупности позволит повысить рентабельность предприятия и значительно увеличить прибыль собственников.
Также значительно повлиять на увеличение прибыли способна методика планирования дебиторской и кредиторской задолженности. Внедрение предлагаемой информационной системы позволит вовремя выявить проблемы в сфере кредиторской и дебиторской задолженности на предприятии и не допустить возникновения критической ситуации.
Абрютина М.С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.: ДИС, 1998
Алехин Б. И. Планирование деятельности предприятия. // Экономист. — 2006. — № 6.
— С. 61−67.
Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. — М.: Омега-Л, 2004
Артеменко В.Г., Беллиндир М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие. — М.: ДИС, НГАЭиУ, 1999
Артеменко В.Г., Остапова В. В. Анализ финансовой отчетности — М.: Омега-Л, 2006
Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. — М.: ФиС, 1997. — 327с.
Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? — М.: Финансы и статистика, 1997
Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — 2-е изд., доп. — М.: Финансы и статистика, 2001
Басовский Л. Е. Экономический анализ: учебное пособие / Л. Е. Басовский, А. М. Лунева, А. Л. Басовский. — М.: ИНФРА — М, 2003. — 222 с.
Белолипецкая В. Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И. П. Мерзлякова. — М.: Инфра-М, 1999. — 298 с.
Бернстайн Л. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация М.: Финансы и статистика, 2003
Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: пер. с англ. / Л. А. Бернстайн, Науч.
ред. И. И. Елисеева. — М.: Финансы и статистика, 2002
Вакуленко Т. Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т. Г. Вакуленко, Л. Ф. Фомина. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.; СПб.: Герда, 2003
Васильева Л. С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий — М.: Экзамен, 2005
Васильева Л.С., Петровская М. В. Финансовый анализ: учебник. — М.: Кно
Рус, 2006
Васина А. А. Анализ финансового состояния компании. — М.: ИКФ «Альф», 2003
Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. — М.: ИКЦ «Маркетинг», 2001
Войц А. Анализ текущих затрат // Аудит и налогообложение. — 2003. — № 7. — С.36−38.
Воронов К.Е., Максимов О. А. Финансовый анализ. Некоторые положения и методики. — М.: ИКФ «Альф», 2003
Гиляровская Л. Т. Экономический анализ в оценке конечных результатов производственно-хозяйственной деятельности организации // Аудитор. — 2001. — № 3. — С. 53−61.
Гиляровская Л. Т. Экономический анализ: учебник для вузов. — М.: Юнити — ДАНА, 2002
Глазов М. М Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия — М.: Андреевский ИД, 2006
Гражданский кодекс РФ. — СПБ.: Питер, 2005
Грачев А. В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. — М.: ДИС, 2002
Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия // Финансы. — 2003. — № 3. — с.29
Гусева Т. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Инфра-М, 2006
Донцова А.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности // Финансовый менеджмент. — 2003. — № 1. — с.17
Донцова Л., Никифорова Н. Анализ финансовой отчетности: Практикум М.: Дело и сервис, 2004
Ефимова О., Мельник М. Анализ финансовой отчетности. Учебник. — М.: Омега-Л, 2006
Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2001
Зимин Н. Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник для ВУЗов — М.: КОЛОСС, 2007
Ионова А. Ф. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации — М.: Бухгалтерский учет, 2005
Ионова А. Ф. Финансовый анализ / А. Ф. Ионова, Н. Н. Селезнева.- М.: Юнити-ДАНА, 2001
Канке А.А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия — М.: ИНФРА-М, 2007
Карлин Т. Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GААР): учебник. — М.: ИНФРА — М., 2001
Кисилёв М. Основы финансового анализа // Аудит и налогообложение. — 2001. — № 8. — С. 11−17.
Ковалев В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб. Пособие — М.: ТК Велби, 2006
Ковалёв В. В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Финансовый бизнес. — 1999. — № 8. — С. 25−28
Ковалев В.В.
Введение
в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2003
Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2002
Крутик А.Б., Хайкин М. М. Основы финансовой деятельности предприятия — СПб.: Бизнес-пресса, 1999
Кузнецова Е. В. Бюджетирование ресурсов и управление финансами // Финансы и кредит. — 2000. — № 1. — С. 31−37
Любушин Н. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов / Н. П. Любушин. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2000
Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. — М.: ЮГИТИ-ДАНА, 2000
Маркарьян Э.А., Герасименко Г. П., Маркарьян С. Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: Феникс, 2005
Моляков Д.С., Шохин А. С. Теория финансов предприятий. — М.: ДАНА, 2000
Негашев Е. В. Методика финансового анализа: учебное пособие. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2001
Никифорова Н.А., Донцова Л. В. Анализ финансовой отчётности: учебник. — М.: ДИС, 2006
Павлов В. Производственно-финансовая деятельность предприятия // Риск. — 2000. — № 4. — С. 15−19
Парушина Н. В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. — 2002. — № 5. — С. 68−72.
Пивоваров К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. — М.: Дашков и К, 2003
Попова Р.Г., Самонова И. Н., Доброседова И. И. Финансы предприятий, — СПб.: Питер, 2002
Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. — М.: Академия, 2004
Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник. — 2-е изд., стереотип. — М.: ИЦ «Академия»; Мастерство, 2002
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2001 — 336 с.
Савчук В. П. Финансовый анализ деятельности предприятия (международные подходы) — М.: Финансы и статистика, 2004
Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001
Селезнева Н.Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. — М.: Юнити, 2002
Сугаипова И. В. Бухгалтерская финансовая отчетность — М.: Феникс, 2004
Сурин О. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия // Аудит и налогообложения. — 2001. — № 1. — С. 17−20.
Тренев Н. Н. Управление финансами. — М.: ФиС, 2002
Федеральный закон «Об акционерных обществах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст.1; N 25, ст.2956; 1999, N 22, ст.2672; 2001, N 33 (часть I), ст.3423; 2002, N 12, ст.1093; N 45, ст.4436; 2003, N 9, ст.805)
Фридман А. М. Экономика предприятий торговли и питания потребительского общества. Учебник М.: Дашков и К, 2007
Черненко А. В. Об использовании показателя объема продаж в финансовом анализе // Аудитор. — 2002. — № 11. — с.38−40
Черногорский С. А. Основы финансового анализа. — М.: Герда, 2002
Черняк В. З. Финансовый анализ. — М.: Экзамен XXI, 2006
Чечевицына Л. Н. Анализ финансово — хозяйственной деятельности: учебник для эконом. колледжей и сред. спец. учеб. заведений. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и К, 2004
Чечевицына Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник для ссузов — М.: Феникс, 2005
Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций М.: Инфра-М, 2005
Шеремет А. Д. Методика финансового анализа: учебное пособие / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2001
Шредер Н. Анализ финансовой отчетности — М.: Альфа-Пресс, 2006
http://network.akzia.com — Росинтер Ресторанте Холдинг
http://www.park.ru — Ресторанный бизнес
http://www.piter.marketcenter.ru/News — Места пока хватит всем
http://www.podolsk-news.ru — Москва — первый Рим
http://www.restorante.com.ru — Рестораторы делают ставку на сasual dining
Приложение
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Коды Форма № 1 по ОКУД 710 001 на 30 июня 2005 г. Дата (год, месяц, число) 2005 06 30 Организация: ОАО «Иль-Патио» по ОКПО 54 817 855
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7 737 115 648
Вид деятельности: Общественное питание, торговля по ОКВЭД 55.30 Организационно-правовая форма / форма собственности: Открытое акционерное общество / частная по ОКОПФ/ОКФС 65 34 Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384 Адрес: 111 024, г. Москва, Волхонка, дом 7, стр. 1
АКТИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 50,5 48 Основные средства 120 88 083 99 888
Незавершенное строительство 130 69 357,5 134 591,5 Доходные вложения в материальные ценности 135 0 0 Долгосрочные финансовые вложения 140 12 436 19 473
Отложенные налоговые активы 145 482 563 Прочие внеоборотные активы 150 0 0 ИТОГО по разделу I 190 170 409 254 563,5 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 127 281,5 237 567 в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 15 356 17 862 животные на выращивании и откорме 212 0 0 затраты в незавершенном производстве 213 199 130 готовая продукция и товары для перепродажи 214 17 261 15 734 товары отгруженные 215 0 0 расходы будущих периодов 216 174 067 203 841 прочие запасы и затраты 217 0 0 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 24 685,5 24 752
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 16 449 19 263,5 в том числе:
покупатели и заказчики 231 0 0 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 186 663 177 838 в том числе:
покупатели и заказчики 241 133 852,5 164 467
Краткосрочные финансовые вложения 250 192 386,5 150 070,5 Денежные средства 260 14 278,5 12 099
Прочие оборотные активы 270 0 0 ИТОГО по разделу II 290 641 345,5 621 590 БАЛАНС 300 811 754,5 876 153,5
ПАССИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 395 412,5 395 412,5 Собственные акции выкупленные у акционеров 411 0 0 Добавочный капитал 420 10 774,5 10 774,5 Резервный капитал 430 0 0 в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 0 0 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 0 0 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 (345 057) (345 057) ИТОГО по разделу III 490 61 130 91 592 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 177 419 213 537
Отложенные налоговые обязательства 515 0 0 Прочие долгосрочные обязательства 520 351 939 357 661,5 ИТОГО по разделу IV 590 529 358 571 198,5 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 295 599,5 104 711
Кредиторская задолженность 620 78 138 107 945,5 в том числе:
поставщики и подрядчики 621 73 157 75 506,5 задолженность перед персоналом организации 622 451 16 874 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 566 4667 задолженность по налогам и сборам 624 1407 9638,5 прочие кредиторы 625 2557 1259,5 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 0 0 Доходы будущих периодов 640 0 0 Резервы предстоящих расходов 650 0 701 Прочие краткосрочные обязательства 660 0 0 ИТОГО по разделу V 690 221 266,5 213 363 БАЛАНС 700 811 754,5 876 153,5
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ Наименование показателя Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 Арендованные основные средства в том числе по лизингу 910 0 0 911 0 0 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 0 0 Товары, принятые на комиссию 930 0 0 Списания в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 0 0 Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 0 0 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 0 0 Износ жилищного фонда 970 0 0 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 0 0 Нематериальные активы, полученные в пользование 990 0 0
Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. — М.:ИКЦ «Маркетинг», 2001, с.10
Васина А. А. Анализ финансового состояния компании. — М, ИКФ «Альф», 2003, с.3
Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. — М.:ИКЦ «Маркетинг», 2001, с.13
Шеремет А.Д., Сайфуллин Р. С. Финансы предприятий, М.: ИНФРА-М, 1998, с.7
Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа — М.:ИНФРА-М, 1998, с.15
Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа — М.:ИНФРА-М, 1998, с.14
Шишкин А.К., Вартанян С. С., Микрюков В. А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях — М.:ИНФРА-М, 1996, с.12
Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. — М.:ИКЦ «Маркетинг», 2001, с.16
Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: ФиС, 2002, с.23
Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: ФиС, 2002, с.26
Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: ФиС, 2002, с.28
Савчук В. П. Финансовый анализ деятельности предприятия (международные подходы), vps@a-teleport.com, с.26
Там же, с.23
Никифорова Н. А. Анализ и мониторинг хозяйственной конъюнктуры. — М.: 1998, с.90
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд. — Минск: ООО «Новое знание», 2000. — С.118
Методика анализа деятельности предприятия в условиях рыночной экономики: Учеб. пособие / Под ред. Г. А. Краюхина. — СПб.: приор, 2005 — С.125
Методы финансового анализа
формализованные
неформализованные
количественные
традиционные
статистические методы
горизонтальный анализ
метод наблюдения
вертикальный анализ
метод абсолютных и относительных показателей
трендовый анализ
метод расчета средних величин
анализ относительных показателей
метод рядов динамики
метод сводки и группировки
сравнительный анализ
метод сравнения
факторный анализ
метод индексов
метод детализации
графические методы
бухгалтерские методы
метод двойной записи
метод бухгалтерского баланса
экономико-математические методы группа компаний по управлению недвижимостью
компания «Россервис»: производство полуфабрикатов, хлебобулочных и кондитерских изделий
компания «Карлсон Туризм»: туристический бизнес
группа компаний «Фокус»: продажа фототоваров и предоставление фото услуг холдинг «Росинтер Ресторантс»: строительство и развитие ресторанов и предприятий быстрого обслуживания
«Ростик Групп»
Ресторан
Обслуживающее производство Вспомогательное производство Основное производство Транспортный отдел ЗАЛ БАР
Тех. отдел
ГРУЗЧИКИ
Холодный цех
Пицца Горячий цех
Паста Склад
Финансовый анализ
Внешний финансовый анализ по данным публичной финансовой (бухгалтерской) отчетности
Внутрихозяйственный финансовый анализ по данным бухгалтерского учета и отчетности
