Бухгалтерский учет и аудит финансовых вложений на примере ООО «Интутел. Ру»

При проверке первичных документов была установлена полнота заполнения всех реквизитов, наличие подписей лиц, ответственных за учет финансовых вложений, отсутствие в документах подчисток, не оговоренных исправлений. Методом арифметического контроля было установлено отсутствие ошибок в подсчетах в первичных документах и расчетных ведомостях.

3.2 Подготовка итоговых документов по результатам аудиторской проверки Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:

— изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

— оценку формы соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;

— рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;

— оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

По результатам аудиторской проверки было составлено аудиторское заключение.

Аудитором не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита отчетности, рассмотрено соблюдение ООО «Интутел. РУ» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет Генеральный директор ООО «Интутел. РУ».

На заключительной стадии аудиторской проверки, после сбора всех необходимых аудиторских доказательств и их соответствующей оценки аудитором было подготовлено и предоставлено руководству ООО «Интутел.РУ» свое заключение.

Аудиторской заключение — это официальный документ установленной формы, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности и содержащий мнение аудиторской организации (индивидуального аудитора) о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ. Форма, поддержание и порядок подготовки аудиторского заключения определяются федеральным правилом (стандартом) «Аудиторское заключение по учету финансовых вложений».

Аудиторское заключение содержало во всех существенных отношениях оценку степени точности и соответствия данных финансовой (бухгалтерской) отчетности российскому законодательству РФ. Оно было составлено на русском языке, стоимостные показатели были выражены в российской валюте. Исправления в аудиторском заключении не допускаются.

Аудиторское заключение было собственноручно подписано уполномоченными лицами аудиторской организации, которая передала свое заключение руководству ООО «Интутел.РУ». Согласованное сторонами аудита число экземпляров аудиторского заключения в обусловленные сроки было предоставлено аудируемому лицу, на которое и возлагались обязанности по его дальнейшему «распространению.

Аудиторское заключение было составлено с соблюдением условия единства его формы и содержания, что позволяет облегчить его понимание пользователями и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления. Основными элементами аудиторского заключения являлись:

наименование — позволяло отличить заключение от отчетов других лиц;

адресат — определялся в соответствии с условиями договоренности об аудите и законодательством РФ;

сведения об аудиторе — организационно-правовая форма и наименование аудиторской организации; фамилия, имя, отчество и указание на осуществление деятельности без образования юридического лица для индивидуального аудитора; место нахождения; номер и дата свидетельства о государственной регистрации; номер, дата предоставления лицензии на осуществление аудита, наименование органа, предоставившего лицензию, и срок действия лицензии; членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;

сведения об аудируемом лице — организационно — правовая форма и наименование; место нахождения; номер и дата свидетельства о государственной регистрации; сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности;

вводная часть — перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности с указанием отчетного периода и ее состава; разграничение ответственности, т. е. заявление об ответственности аудируемого лица относительно ведения бухгалтерского учета, подготовки и представления отчетности, а также заявление об ответственности аудитора относительно выраженного мнения;

часть, описывающая объем аудита, — перечень нормативноправовых актом, в соответствии с которыми проводился аудит; заявление о том, что аудит был спланирован и проведен с целью разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Здесь также должно быть отмечено, что проверка включала в себя: анализ доказательств, подтверждающих суммы и сведения, содержащиеся в отчетности; оценку применяемых принципов, методов бухгалтерского учета и правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности; исследование существенных оценочных значений, полученных руководством клиента аудита;

часть, содержащая мнение аудитора, — оценка общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности; параграф, в котором указывается мнение аудитора о состоянии учета финансовых вложений предприятия и указывается, дает ли отчетность во всех существенных отношениях достоверное представление об учете данных активов и результатах деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

подписи — подписи аудиторов (для аудиторской организации — подписи руководителя аудиторской организации и руководителя аудиторской проверки с указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата; которые должны быть скреплены печатью. К аудиторскому заключению прилагается финансовая (бухгалтерская) отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая датирована, подписана и скреплена печатью аудируемого лица;

дата аудиторского заключения — дата выдачи аудиторского заключения, т. е. число, соответствующее дате завершения аудиторской проверки, наступившее после даты подписания или утверждения финансовой отчетности.

По результатам проведенной проверки аудиторская организация подготовила заключение с выражением безоговорочного положительного мнения.

Заключение

с выражением безоговорочно положительного мнения содержит мнение аудитора без всяких оговорок и составляется в том случае, когда по результатам проведенной проверки аудитор пришел к выводу о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности РФ.

3.3 Направления совершенствования бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля В современных условиях совершенствования управления, выработки новой стратегии развития организации усиливается роль и значение бухгалтерского учета. Вместо простого учетного органа бухгалтерия становится одним важнейших подразделений, определяющих финансовую стратегию фирмы и влияющих на развитие ее хозяйственной деятельности факторов.

Важным направлением улучшения работы любой бухгалтерии является совершенствование организации и ведения делопроизводства в данном подразделении.

Бухгалтерия ООО «Интутел.РУ» имеет довольно широкий круг объектов учета. Поэтому в ООО возникла необходимость выделить в аппарате бухгалтерии отдельные участки. Подобное деление было произведено по главным участкам работы бухгалтерии. Были выделены следующие группы, осуществляющие учет:

— отдел учета основных средств;

— материальный отдел;

— расчетная группа;

— группа расчетов с дебиторами/ кредиторами;

— отдел внутреннего аудита.

Внутренний аудит является одним из элементов системы внутреннего контроля, который представляет собой организационную на предприятии в интересах его собственников и регламентируемую документами систему контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.

Основной целью внутреннего аудита является обеспечение эффективности функционирования производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, а также защита законных имущественных интересов организации и ее собственников.

С помощью внутреннего аудита в организации решаются следующие задачи:

— проверка достаточности и соответствия разработанной в организации системы регламентов действующему законодательству, а также уставу экономического субъекта;

— проверка правильности составления и условий выполнения хозяйственных договоров;

— разработка и предоставление обоснованных предложений, рекомендаций по улучшению функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета;

— организация подготовки к проверкам внешнего аудита и органов внешнего контроля.

Руководитель и работники службы внутреннего аудита должны выполнять обязанности, определенные в должностных инструкциях, при этом они не должны вмешиваться в оперативную, распорядительную и производственную деятельность должностных лиц организации. Специалисты службы внутреннего аудита должны соблюдать этические принципы и требования нормативно-правовых актов, регулирующих аудит.

Новая структура бухгалтерии ООО «Интутел.РУ» изображена на рисунке 3.

1.

Главный бухгалтер

Зам. гл. бухгалтера по общим вопросам Зам.гл.бухгалтера по финансовым вопросам

Отдел учета основных средств Материальный отдел Расчетная группа Расчеты с дебиторами/

кредиторами Отдел внутреннего аудита Рис 3.1 Организационная структура бухгалтерии ООО «Интутел.РУ»

Отдел учета основных средств занимается учетом производственных фондов предприятия, поступлением новых и выбытием старых основных средств предприятия, их оценкой и переоценкой, контролем за сроком службы и т. д.

Бухгалтер материального отдела учитывает и контролирует наличие и движение всех видов товарно — материальных ценностей; проводит инвентаризацию этих ценностей и составляет отчетность.

В обязанности бухгалтера расчетного отдела входит весь цикл работ по учету труда и заработной платы, составление квартальной отчетности по отчислениям во внебюджетные фонды, контроль за правильностью производимых начислений и удержаний заработной платы.

К функциям отдела по учету расчетов с дебиторами и кредиторами относится учет предоставляемых предприятием услуг и учет поступления денежных средств.

Вся остальная отчетная и контрольная работа должна входить в функции отдела внутреннего аудита. Работники этого отдела занимаются составлением, анализом и контролем бухгалтерской отчетности и финансовых показателей предприятия.

Кардинальные преобразования организационной структуры вызвали необходимость рационально организовать распределение потоков документов внутри предприятия, установить контроль над растущими потоками информации, ускорить обработку документов, обеспечить информационную защиту. Для решения этих задач в наибольшей степени подходит система электронного документооборота (СЭД) CompanyMedia. Была осуществлена установка CompanyMedia (разработчик — ЗАО «Компания «Интер

Траст") в ООО.

Внедрение системы позволило почти полностью отказаться от регистрации документов в бумажных журналах и перейти к централизованной регистрации всей поступающей и отправляемой корреспонденции, резко сократить традиционный бумажный документооборот внутри организации.

Автоматизация делопроизводства и документооборота ООО «Интутел.РУ» с помощью CompanyMedia (системы «CompanyMedia-Делопроизводство», «CompanyMedia-Договоры») стала естественным продолжением дальнейшего совершенствования организации документооборота, делопроизводства и управления.

Также была установлена «1С: Бухгалтерия 8» — универсальная программа массового назначения, представляющая собой совокупность платформы «1С:Предприятие-8» и конфигурации «Бухгалтерия предприятия».

«1С:Бухгалтерия-8» предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности, в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (включая субкомиссию), оказание услуг, производство и т. д.

Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции, как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.

Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

Это прикладное решение также можно использовать не только для ведения бухгалтерского и налогового учета, а для обеспечения автоматизации других служб, например, отдела продаж, решаемого специализированными конфигурациями или другими системами.

После ознакомления с работой отдела внутреннего аудита ООО «Интутел.РУ» внешними аудиторами была составлена оценочная таблица деятельности отдела.

Таблица 3.1

Оценочная таблица деятельности системы внутреннего контроля

№п/п Оцениваемые показатели Критерии оценки итого Высокий средний средний низкий 1 Организационный статус 6 6 2 Компетентность 9 9 3 Профессиональный уровень 9 9 4 Функциональные рамки 7 7 5 Уровень значимости 10 10 всего 41 Результат (всего/5) 8,2

Внешний аудитор рассмотрел состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означала проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Интутел.РУ» в целях выявления всех возможных недостатков.

Заключение

В результате проведенных исследований можно сделать следующие выводы.

Целью аудиторской проверки учета финансовых вложений является установление соответствия применяемой в организации в проверяемом периоде методики учета данных активов предприятия действующим в РФ нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

До проверки обозначенного участка учета аудитор должен был оценить состояние среды контроля, эффективность построения учетной системы, а также надежность системы внутреннего контроля организации. Это необходимо для определения вероятности возникновения искажений в учете клиента и построения дальнейшей работы аудитора.

Аудиторская проверка проводилась в ООО «Интутел.РУ» в отношении финансово-хозяйственных операций за период с 1.

01.2008 г. по 31.

12.2008г.

В процессе аудита была проведена оценка состояния внутреннего контроля по учету финансовых вложений.

При проведении проверки были использованы следующие методики:

аудиторская выборка;

проверка соблюдения правил бухгалтерского учета по отдельным хозяйственным операциям;

выборочная проверка первичных документов;

выборочная проверка арифметических расчетов.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что учет финансовых вложений производятся в соответствии с требованиями законодательства.

В процессе аудита не были обнаружены факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля Общества в части учета финансовых вложений масштабам и характеру его деятельности.

В результате проведенного в соответствии с аудиторскими стандартами тестирования установлено:

— бухгалтерский учет финансовых вложений автоматизирован, ведутся учетные регистры на основе данных журнала хозяйственных операций. На дату проверки установлено, что компьютерной обработке подвержен практически весь документооборот;

— регистры бухгалтерского и налогового учета формируются и оформляются ежемесячно.

Было проверено соответствие ряда совершенных финансово-хозяйственных операций в ООО «Интутел.РУ» в части учета финансовых вложений действующему законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет и отчетность не содержат существенных искажений.

Результаты проведенной проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции в части учета финансовых вложений осуществлялись ООО «Интутел.РУ», во всех отношениях, в соответствии законодательством Российской Федерации.

Не обнаружены серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в части учета финансовых вложений, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

Предполагается, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения мнения о соответствии порядка ведения учета финансовых вложений законодательству Российской Федерации.

В процессе аудита была документально подтверждена правильность учета. Обобщенные данные были зафиксированы в особой ведомости результатов аудиторской проверки.

Цели и задачи дипломного проекта можно считать выполненными.

Список использованных источников

1. Федеральный закон РФ от 21.

11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. Приказ Минфина РФ от 29.

07.1998 № 34н (ред. от 24.

03.2000) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

3. Приказ Минфина РФ от 09.

12.1998 № 60н (ред. от 30.

12.1999) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету», «Учетная политика организации» ПБУ 1/98

4. Приказ Минфина РФ от 06.

07.1999 № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99

5. Федеральный закон РФ от 07.

08.01 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

6. Андреев В. Д. Практический аудит (справочное пособие). — М.: Экономика, 2004. — 366с;

7. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. // По материалам СПС «Гарант», 2004 г.

8. Баканов М. И., Шеремет А. Г. Теория анализа хозяйственной деятельности, — М.: Финансы и статистика, 2000. — 426 с;

9. Баранов В. В. Финансовый менеджмент, М.: «Дело» 2002 .- 475 с;

10. Безруких П. С. и др. Бухгалтерский учёт.- М.: Бухгалтерский учёт 2004. — 582 с;

11. Богатая И. Н. Аудит для студентов ВУЗов. — Ростов н/Д: «Феникс», 2004. — 284 с;

12. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учёт.- М.: Финансы и статистика, 2004. — 316 с;

13. Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. — Новосибирск, «Экор», 2004. — 753 с;

14. Гомола А. И. Бухгалтерский учет. Учебник для студентов ср. проф. учеб. заведений. — М.: Издательский центр «Академия», 2004. — 384с;

15. Жминько С. И. Финансовый учет на предприятиях.

Рн/Д.: изд-во «Феникс», 1998. — 448 с;

16. Ефимова О. В. Финансовый анализ М.: Бухгалтерский учет, 2002. — 330 с;

17. Камышанов П. И. Бухгалтерский учет и аудит. М.: «Приор», 1998. — 320с;

18. Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. — 2-е изд. перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 256с;

19. Кемеров В. Э. Бухгалтерский финансовый учёт.- М.:"Дашков и К0″, 2005. 384 с;

20. Климова М. А. Бухгалтерский учёт. — М.: Баратор-Пресс, 2003. 409 с;

21. Кожинов В. Е. Бухгалтерский учет.

М.: Экзамен, 2001. — 268 с;

22. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2002. — 560с;

23. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. — М.: ИНФРА-М, 2003. — 319с;

24. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 1997. -512с;

25. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/Под ред. Проф. Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001 г. — 471 с.

26. Лабынцев Н. Т. Аудит теория и практика. М: «Приор», 2002

27. Матвейчева Е. В., Вишнинская Г. Н. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ, № 1, 2003 г.

28. Маренков Н. Л., Веселова Т. Н. Бухгалтерское дело. Серия «Высшее образование». — Ростов н/Д: Феникс, 2005. — 544 с;

29. Николаева С. А., Безрученко Г. А., Галдина А. А. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования — Ан-Пресс, 2004 г. — 197 с.

30. Полисюк Г. Б., Сухачева Г. И. Аудит: технология проверки. М: «Академический проект», 2005. — 240с.

31. Потемкина Т. И. Организация документооборота в бухгалтерии. // «Бухгалтерский учет», № 24, 2005 г.

32. Подольский В. И., Савин А. А., Сотникова Л. В. и др. Аудит. М6 «Юнити», 2004

33. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М: Инфра-М, 2003 — 688 с.

34. Харченко О. Н. Аудит: практикум. М: «Кно

Рус", 2005

35. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА — М, 2001. -208 с.

36. www. Konsultant. Ru

Приложения Приложение 1

Бухгалтерский баланс

на 31 декабря 2008г

Организация ООО «Интутел.РУ»

Вид деятельности: Услуги Организационноправовая форма/форма собственности: ООО Единица измерения тыс. руб.

актив код показателя на начало отчетного периода на конец отчетного периода 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы Нематериальные активы

;

— Основные средства 120 319 685 Незавершенное строительство 130 209 — Доходные вложения в материальные ценности 135 — - Долгосрочные финансовые вложения 140 200 — Отложенные налоговые активы 145 — - Прочие внеоборотные активы 150 — - ИТОГО по разделу I 190 728 685 II. Оборотные активы Запасы 210 1817 4429 В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 1804 3427

Животные на выращивание и откорме 212 — - Затраты в незавершенном производстве 213 — 993 Готовая продукция и товары для перепродажи 214 — - Товары отгруженные 215 — - Расходы будущих периодов 216 13 9 Прочие запасы и затраты 217 — - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 — - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 — - В том числе покупатели и заказчики 231 — - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 1821 9588 В том числе покупатели и заказчики 241 1494 8023

Краткосрочные финансовые вложения 250 — 3000

Денежные средства 260 19 128 6065

Прочие оборотные активы 270 — - ИТОГО по разделу II 290 22 766 23 082

Баланс 300 23 494 23 767

Пассив код показателя на начало отчетного периода на конец отчетного периода III. Капитал и Резервы Уставный капитал 410 — - Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 — - Добавочный капитал 420 14 14 Резервный капитал (86) 430 — - В том числе резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 — - Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 — - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 22 316 22 874 ИТОГО по разделу III 490 22 330 22 889 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 — - Отложенные налоговые обязательства 515 — - Прочие долгосрочные пассивы 520 — - ИТОГО по разделу 590 — - V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 — - Кредиторская задолженность 620 1164 879 В том числе поставщики и подрядчики 621 7 51 Задолженность перед персоналом организации 622 646 556 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 203 161 Задолженность по налогам и сборам 624 304 85 Прочие кредиторы 625 4 26 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 — - Доходы будущих периодов 640 — - Резервы предстоящих расходов 650 — - Прочие краткосрочные обязательства 660 — - ИТОГО по разделу V 690 1164 879 БАЛАНС

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках за период с 01 января по 31 декабря 2008 г.

Организация ООО «Интутел.РУ»

Вид деятельности: Услуги Организационноправовая форма/форма собственности: ООО Единица измерения тыс. руб.

Наименование показателей код показателя за отчетный период за аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 7378 3561

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 6007 2480

Валовая прибыль 029 1371 1081

Коммерческие расходы 030 — 130 Управленческие расходы 040 586 407 Прибыль (убыток) от продаж 050 785 544 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 — Проценты к уплате 070 — Доходы от участия в других организациях 080 — Прочие операционные доходы 090 — Прочие операционные расходы 100 44 80 Внереализационные доходы 120 — - Внереализационные расходы 130 — - Прибыль (убыток) до налогообложения 140 741 464 Отложенные налоговые активы 141 — - Отложенные налоговые обязательства 142 — - Текущий налог на прибыль 150 — - Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 180 112 60 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 629 404

Приложение 3

Примеры отражения в бухгалтерском учете ООО «Интутел.РУ» операций с ценными бумагами Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1 2 3 Отражены затраты по приобретению ценных бумаг (стоимость ценных бумаг, стоимость информационных, консультационных и прочих услуг, оказанных сторонними организациями и физическими лицами)

58−1*, 58−2*

60 (76) Перечислены денежные средства продавцу ценных бумаг, прочим организациям и лицам, оказавшим услуги по приобретению ценных бумаг

60 (76)

51 Отражено принятие ценных бумаг к учету в момент перехода на низ права собственности 58−1, 58−2 58−1*, 58−2* Разница между фактическими затратами и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг подлежит ежемесячному отнесению равными долями (как правило, в течение срока обращения ценных бумаг по мере начисления по ним процентов) на операционные доходы или расходы организации в соответствии с учетной политикой организации

58−2

(91−2)

91−1 Ценные бумаги получены в качестве вклада в уставный капитал организации 58−1, 58−2 75−1 Ценные бумаги получены безвозмездно 58−1, 58−2 91−1 Затраты, связанные с обслуживанием ценных бумаг:

Отражены затраты, связанные с обслуживанием ценных бумаг (услуги депозитариев, затраты по ведению реестра и т. д.) для всех организаций Отражены затраты, связанные с деятельностью организацийпрофессиональных участниках рынка ценных бумаг (п.

3.1 Постановления ФКЦБ России № 40)

91−2

26,44

70,69,76,…

70,69,76,… Погашение (выкуп), продажа ценных бумаг:

Списана балансовая стоимость ценной бумаги Отражен доход от продажи ценной бумаги по продажной стоимости Отражены операционные расходы, связанные с продажей ценной бумаги Отражен финансовый результат от продажи ценных бумаг Получены средства от продажи ценной бумаги

91−2

91−2

91−9 (99)

58−1,58−2

91−1

60,76

99(91−9)

Приложение 4

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

«Интутел.РУ»

ПРИКАЗ

№ «295» от 28 декабря 2008г

Об учетной политике общества на 2009 г В соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете» и уставом общества с ограниченной ответственностью «Интутел.РУ»:

1. Утвердить Учетную политику общества с ограниченной ответственностью «Интутел.РУ» на 2009 год.

2. Руководителям подразделений применять с 01 января 2009 года способы и методы ведения бухгалтерского учета, определенные Учетной политикой.

3. Довести положение об Учетной политике до всех структурных подразделений общества с ограниченной ответственностью «Интутел.РУ».

4. Признать утратившим силу с 1 января 2009 года приказ от 29 декабря 2008 года № 218 «Об Учетной политике общества с ограниченной ответственностью «Интутел.РУ».

5. Под объектом учета в целях применения главы 25 НК РФ понимать формирование показателей, которые отражают данные о доходах, учитываемых в отчетном периоде, а также затратах, учитываемых в составе признанных расходов отчетного периода, через алгоритм расходов будущих периодов, формирование стоимости амортизируемого имущества.

6. Раздел учетной политики ООО «Интутел.РУ», раскрывающий способы ведения бухгалтерского учета, идентификации, оценки и отражения в бухгалтерском учете имущества, обязательств и хозяйственных операций включает следующие элементы, представленные в таблице 1.

Таблица 1

Элементы учетной политики для целей бухгалтерского учета Элементы учетной политики Бухгалтерский учет Метод учета доходов и расходов Используется метод начисления Методы учета доходов и расходов по договорам, имеющим длительный цикл выполнения По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции. Методы оценки материально-производственных запасов По средней стоимости;

Отражение процесса приобретения и заготовления материалов Без использования счетов 15 и 16 Учет транспортно-заготовительных расходов Учитывать такие расходы в себестоимости приобретения товаров;

Формирование стоимости товаров в розничной торговле Учет товаров по продажным ценам (сч.41 и сч.42). Амортизация основных средств. Срок службы основных средств Срок службы основных средств организация определяет самостоятельно, но в пределах установленных норм. Амортизация основных средств. Методы начисления Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

Амортизация МБП Учет в составе материально-производственных запасов при установлении лимита стоимости таких объектов не более 20 000 руб. за единицу. Учет выпуска продукции (работ, услуг) С использованием счета 40 Оценка готовой продукции Оценка по нормативной производственной себестоимости Оценка незавершенного производства Оценивается состав и величина прямых расходов Порядок списания общехозяйственных расходов В конце отчетного периода распределять на счета 20, 23 и 29. Порядок списания финансовых вложений По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

6. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Семенову И.Д.

Генеральный директор ООО «Интутел.РУ» Федоров Г. М.

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

«Интутел.РУ»

ПРИКАЗ

№ «296» от 28 декабря 2008г

Об учетной политике общества на 2009 г В соответствии с налоговым кодексом РФ приказываю:

Налоговый учет осуществлять бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером.

Налоговый учет вести в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета «1С:предприятие 8.0».

Для подтверждения данных налогового учета использовать первичные учетные документы, оформленные в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.

11.96 № 129 — ФЗ «О бухгалтерском учете», и аналитические регистры налогового учета.

Считать моментом определения налоговой базы по НДС день отгрузки товара.

Применять метод начисления доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров, применять метод оценки по средней стоимости.

Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производить линейным методом в порядке, установленном ст. 259 НК РФ.

При определении нормы амортизации по приобретенным объектам основных средств, бывшим в употреблении, устанавливать срок их полезного использования с учетом количества лет эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Резервы по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, предстоящих расходов на ремонт основных средств не создавать, предстоящих расходов на оплату отпуска не создавать.

Уплату авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя их ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Основные элементы учетной политики для целей налогового учета Элементы учетной политики Налоговый учет Метод учета доходов и расходов Доходы и расходы учитываются методом начисления; Методы учета доходов и расходов по договорам, имеющим длительный цикл выполнения Учет пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете. Методы оценки материально-производственных запасов По средней стоимости;

Учет транспортно-заготовительных расходов Организация учитывает такие расходы в зависимости от условий договора в составе покупной стоимости товаров Формирование стоимости товаров в розничной торговле Товары учитываются по покупной стоимости Амортизация основных средств. Срок службы основных средств Срок службы основных средств организация определяет самостоятельно, но в пределах установленных норм. Амортизация основных средств. Методы начисления Амортизацию можно начислять:

— линейный метод;

Амортизация МБП Не признаются амортизируемым имуществом объекты со сроком полезного использования до 12 мес. включительно (вне зависимости от их стоимости) и стоимостью до 20 000 руб. включительно (вне зависимости от срока их использования) Оценка незавершенного производства Оценивается состав и величина прямых расходов Порядок списания общехозяйственных расходов Косвенные расходы списываются единовременно в том периоде, к которому они относятся. Порядок списания финансовых вложений По стоимости последних по времени приобретения;

11. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Семенову И.Д.

Генеральный директор ООО «Интутел.РУ» Федоров Г. М.