Полный учет всех видов денежных затрат и поступлений, формирующих платежный календарь, его ежедневная сбалансированность — обязательное условие использования этого финансового документа в качестве эффективного инструмента управления денежными потоками и оптимального ресурсного обеспечения всех форм деятельности предприятия.
Платежный календарь, как документ конкретного предприятия, не имеет единой для всех формы. На ООО «Агрокомплект — АиС» можно использовать в виде, приведенном в таблице 3.
3.
Плановые данные платежного календаря говорят о том, что предприятие предусматривало получить в июле превышение поступлений над расходами в сумме 2948 тыс. руб., которые должны были увеличить остаток средств на расчетном счете.
Фактически же превышение составило лишь 51.0 тыс. руб., что является результатом резкого несовпадения плановых и отчетных данных по декадам месяца.
Так, по результатам расчета плановых показателей платежного календаря первой декады определилось значительное превышение расходов над поступлением доходов — в сумме 7072.
0 тыс. руб.
Таблица 3.
3.
Платежный календарь ООО «Агрокомплект — АиС» на июль 2006 года
(тыс. руб.)
Статьи Месяц В том числе по декадам: 1 2 3 план
факт
план
факт
план
факт
план
факт
1 2 3 4 5 6 7 8 9 Доходы и поступления Выручка от реализации продукции, работ и услуг 160 000 165 000 50 000 52 000 53 000 55 000 57 000 58 000
Продолжение таблицы 3.3
1 2 3 4 5 6 7 8 9 Выручка от реализации выбывшего имущества, излишних и ненужных товарно-материальных ценностей 25 000 24 000 15 000 16 000 5000 5000 5000 3000
Поступление просроченной дебиторской задолженности 80 80 65 60 15 20 — - Краткосрочный кредит банков 45 000 45 000 10 000 10 000 15 000 15 000 20 000 20 000
Прочие доходы и поступления 29 680 33 795 940 1065 740 730 28 000 32 000
Всего поступлений 259 760 267 875 76 005 79 125 73 755 75 570 110 000 113 000
Расходы и отчисления Неотложные нужды 22 23 7 7 8 8 7 8 Заработная плата и приравненные к ней платежи 42 000 43 400 14 000 14 200 13 100 14 300 14 900 14 900
Отчисления в фонды социального назначения 16 170 16 709 5390 5467 5044 5506 5736 5736
Налоговые платежи 37 372 37 372 — - - - 37 372 37 372
Оплата счетов поставщиков за товарно-материальные ценности 63 418 62 120 21 130 19 400 20 110 20 150 22 178 22 570
Погашение ссуд банков 34 000 34 000 20 000 20 000 14 000 14 000 — - Уплата процентов за кредит 14 000 14 000 7000 7000 7000 7000 — - Оплата счетов подрядчиков за выполнение рабо- 15 600 27 300 5000 5000 5200 5200 5400 17 100 ты по кап. строительству Выплата займов 11 800 11 800 3150 3150 3450 3450 5200 5200
Прочие расходы 22 430 21 100 7400 4950 5783 6150 9247 10 000
Всего расходов и 256 812 267 824 83 077 79 174 73 695 75 764 100 040 112 886 отчислении Превышение поступле- 2948 51 60 9960 114 нии над расходами Превышение расходов 7072 49 14 над поступлениями В связи с этим предприятие должно было искать дополнительные возможности мобилизации ресурсов и сокращения расходов не первой значимости с тем, чтобы реальные к поступлению денежные потоки были бы достаточны для покрытия предстоящих в декаде расходов и прежде всего срочных обязательных платежей.
Проведя этот поиск, предприятие нашло возможным увеличить на 3,0 млн руб. выручку от реализации продукции (планировалась выручка от реализации продукции, работ и услуг в размере 53 млн руб. во второй декаде, в первой декаде она составила
52 млн руб., во второй декаде благодаря привлечению новых клиентов и продажи продукции удалось увеличить выручку от реализации продукции на 3 млн руб. до величины 55 млн.
руб. по сравнению с первой декадой и на 2 млн руб. по сравнению с планом) и выбывших ценностей с одновременным сокращением расходов по статьям «оплата счетов поставщиков», получив от них краткосрочный коммерческий кредит в сумме 730.
0 тыс. руб., и «прочих расходов» — 2450,0 тыс. руб., сведя таким образом дефицит платежных ресурсов в первой декаде до 49.0 тыс. руб.
Из данных платежного календаря видно, что предприятие не может принять иное решение, которое привело бы к задержке выплаты части заработной платы и к невыполнению в срок обязательств перед финансово-кредитной системой — по взносу отчислений в централизованные фонды социального назначения, погашению ссуд банков, выплате процентов, а также перед строителями и заимодавцами.
На вторую декаду предприятие предусмотрело 60.0 тыс. руб. для покрытия долга за первую декаду, однако его не погасило — превышение расходов над поступлениями (вместо обратной ситуации) составило 14.0 тыс. руб. И только в третьей декаде удалось покрыть это превышение с увеличением остатка средств на расчетном счете не на 2948.
0 тыс. руб., как планировалось перед началом августа, а всего лишь на 51.0 тыс. руб. (114−49−14=51).
Несмотря на это, фактические показатели платежного календаря за вторую декаду и за месяц в целом сложились у предприятия благоприятно. В результате принятия оперативных мер увеличилась выручка, что позволило полностью обеспечить во второй декаде выплату возросшего объема заработной платы и соответствующие отчисления в фонды социального назначения. Перенос в связи с выходными днями сроков уплаты налоговых платежей с 20 на 22 июля облегчило положение предприятия — освободил его финансовую службу от оперативного поиска во второй декаде ресурсов для расчетов с бюджетами.
Активизация оперативной финансовой работы на предприятии, проводимой на базе ежедневного учета поступления и расходования ресурсов, анализа складывающейся ситуации должна способствовать наращиванию в денежных потоков, сверхплановой мобилизации прочих доходов и поступлений, сокращению непервоочередных прочих расходов, что дает возможность в срок выплатить возросшую заработную плату с отчислениями, полностью выполнить обязательства перед государством и кредитными органами, ускорить проведение капитальных работ по модернизации производства и обеспечить их досрочную оплату в сумме 11 700,0 тыс. руб.
Эффективность использования в управлении финансовой деятельностью предприятия платежного календаря во многом зависит от достоверности исходных данных, оценки ожидаемого исполнения и обоснованности планирования.
3.
3. Экономический эффект от проведения мероприятий по повышению качества управления денежными средствами По нашему мнению, предприятию ООО «Агрокомплект — АиС» необходимо введение в практику составлении платежного календаря по предложенной или иной разработанной самостоятельно форме. В данном случае не требуются дополнительные затраты материальных ресурсов на внедрение указанного мероприятия, необходимо только перераспределить обязанности между работниками, занимающимися финансовым планированием на предприятии и выделить работника, ответственного за его составление и соблюдение либо своевременную реакцию на меняющиеся внутренние и внешние условия.
Экономический эффект в таком случае будет складываться из снижения процентов за кредитные ресурсы, уменьшения или отсутствия штрафных санкций со стороны налоговой инспекции за просрочку уплаты налогов и сборов.
В данном случае на исследуемом предприятии при составлении платежного календаря при планируемом дефиците денежных ресурсов предприятие нашло возможным увеличить на 3,0 млн руб. выручку от реализации продукции и выбывших ценностей с одновременным сокращением расходов по статьям «оплата счетов поставщиков», получив от них краткосрочный коммерческий кредит в сумме 730,0 тыс. руб., и «прочих расходов» — 2450,0 тыс. руб., сведя таким образом дефицит платежных ресурсов в первой декаде до 49,0 тыс. руб.
По плану в первой декаде (см. табл. 3.3):
а) поступления:
50 000 + 15 000 + 65 + 10 000 + 940 = 76 005 тыс. руб.
б) расходы:
7 + 14 000 + 5390 + 21 130 + 20 000 + 7000 + 5000 + 3150 + 7400 = 83 077 тыс. руб.
Следовательно, наблюдается превышение расходов над поступлениями на 7072 тыс. руб.
Благодаря пересмотру статей доходов и расходов, предприятие скорректировало их показатели и фактические данные за первую декаду составили:
а) доходы:
52 000 + 16 000 + 60 + 10 000 + 1065 = 79 125 тыс. руб.
то есть:
— выручка от реализации увеличилась на 2000 тыс. руб. за счет увеличения объема продаж;
— проведена инвентаризация имущества и дополнительно реализованы ТМЦ на сумму 1000 тыс. руб.;
— просроченная дебиторская задолженность взыскана на 5 тыс. руб. меньше, так как клиент не обладает достаточными средствами, чтобы расплатиться с предприятием;
— краткосрочный кредит банка остался без изменений;
— прочие доходы и поступления увеличены на 125 тыс. руб.
Итого поступления увеличены на
2000 тыс. руб. + 1000 тыс. руб. + 125 тыс. руб. = 3125 тыс. руб.
б) расходы:
7 + 14 200 + 5467 + 19 400 + 20 000 + 7000 + 5000 + 3150 + 4950 = 79 174 тыс. руб.
то есть:
— удалось договориться с поставщиками об отсрочке платежей до третьей декады, снизив сумму платежей в первой декаде на 1730 тыс. руб.;
— прочие расходы снижены на 2450 тыс. руб.
Итого расходы снижены на
1730 тыс. руб.+ 2450 тыс. руб. = 4180 тыс. руб.
Таким образом, благодаря составлению платежного календаря и реакции на неблагоприятную ситуацию для предприятия (превышение расходов над доходами), предприятие увеличило статьи доходов на
79 125 тыс. руб. — 76 005 тыс. руб. = 3120 тыс. руб.
и сократить расходы на
83 077 тыс. руб. — 79 174 тыс. руб. = 3903 тыс. руб.
То есть, общий экономический эффект от составления платежного календаря составил:
3120 тыс. руб. + 3903 тыс. руб. = 7023 тыс. руб.
Для предприятия экономический эффект выразился в сокращении суммы превышения расходов над доходами на 7023 тыс. руб. до величины 49 тыс. руб.
На вторую декаду предприятие предусмотрело 60.0 тыс. руб. для покрытия долга за первую декаду, однако его не погасило — превышение расходов над поступлениями (вместо обратной ситуации) составило 14.0 тыс. руб. И только в третьей декаде удалось покрыть это превышение с увеличением остатка средств на расчетном счете не на 2948,0 тыс. руб., как планировалось перед началом августа, а всего лишь на 51,0 тыс. руб. (114−49−14=51).
В данном случае не требуются дополнительные затраты материальных ресурсов на внедрение указанного мероприятия, необходимо только перераспределить обязанности между работниками, занимающимися финансовым планированием на предприятии и выделить работника, ответственного за его составление и соблюдение либо своевременную реакцию на меняющиеся внутренние и внешние условия.
В 2007 году предприятию ООО «Агрокомплект — АиС» рекомендуется введение в практику составлении платежного календаря по предложенной или иной разработанной самостоятельно форме. В данном случае не требуются дополнительные затраты материальных ресурсов на внедрение указанного мероприятия, необходимо только перераспределить обязанности между работниками, занимающимися финансовым планированием на предприятии и выделить работника, ответственного за его составление и соблюдение либо своевременную реакцию на меняющиеся внутренние и внешние условия.
Экономический эффект в таком случае будет складываться из снижения процентов за кредитные ресурсы, уменьшения или отсутствия штрафных санкций со стороны налоговой инспекции за просрочку уплаты налогов и сборов.
Так как спрос на продукцию ООО «Агрокомплект — АиС» имеет сезонный характер (резкий всплеск спроса в теплое время года и спад в холодное), соответственно выручка от реализации в летние месяцы резко отличается от выручки от реализации в холодное время года, поэтому составим платежный календарь на июль 2007 г. и 2008 г.
Таблица 3.
4.
Платежный календарь ООО «Агрокомплект — АиС» на июль 2007 и 2008 гг.
(тыс. руб.)
Статьи июль В том числе по декадам: 1 2 3 2007г.
2008 г.
2007 г.
2008 г.
2007 г.
2008 г.
2007 г.
2008 г.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 Доходы и поступления Выручка от реализации продукции, работ и услуг 192 000 230 400 60 000 72 000 63 600 763 200 684 000 820 800
Выручка от реализации выбывшего имущества, излишних и ненужных товарно-материальных ценностей 30 000 36 000 18 000 21 600 6000 7200 6000 7200
Продолжение таблицы 3.4
1 2 3 4 5 6 7 8 9 Поступление просроченной дебиторской задолженности 96 115 78 94 18 21 — - Краткосрочный кредит банков 54 000 64 800 12 000 14 400 18 000 21 600 24 000 28 800
Прочие доходы и поступления 35 616 42 739 1128 1354 888 1066 33 600 40 320
Всего поступлений 311 712 374 054 91 206 109 447 88 506 106 207 132 000 158 400
Расходы и отчисления Неотложные нужды 26 31 8 10 10 12 8 9 Заработная плата и приравненные к ней платежи 50 400 60 480 16 800 20 160 15 720 18 864 17 880 21 456
Отчисления в фонды социального назначения 19 404 23 285 6468 7762 6053 7264 6883 8260
Налоговые платежи 44 846 53 815 — - - - 44 846 53 815
Оплата счетов поставщиков за товарно-материальные ценности 76 102 91 322 25 356 30 427 24 132 28 958 26 614 31 937
Погашение ссуд банков 40 800 48 960 24 000 28 800 16 800 20 160 — - Уплата процентов за кредит 16 800 20 160 8400 10 080 8400 10 080 — - Оплата счетов подрядчиков за выполнение рабо- 18 720 22 464 6000 7200 6240 7488 6480 7776 ты по кап. строительству Выплата займов 14 160 16 992 3780 4536 4140 4968 62 400 74 880
Прочие расходы 26 916 32 299 8880 10 656 6940 8328 11 096 13 315
Всего расходов и 256 812 308 174 83 077 99 692 73 695 88 434 100 040 120 048 отчислении Превышение поступле- 3538 4246 72 86 11 952 14 342 нии над расходами Превышение расходов 8486 10 183 над поступлениями Исходя из предположения, что у предприятия темп роста выручки от продаж составит 20%, по плану в июле 2007 года (см. табл. 3.4):
а) поступления составят:
192 000 + 30 000 + 96 + 54 000 + 35 616 = 311 712 тыс. руб.
б) расходы составят:
26 + 50 400 + 19 404 + 44 846 + 76 102 + 40 800 + 16 800 + 18 720 + 14 160 + 26 916 = 256 812 тыс. руб.
Следовательно, будет наблюдаться превышение расходов над поступлениями на 3538 тыс. руб.
Исходя из предположения, что у ООО «Агрокомплект — АиС» темп роста выручки от продаж и в 2008 году составит также 20%, по плану в июле 2008 года (см. табл. 3.4):
а) поступления составят:
230 400 + 36 000 + 11 + 64 800 + 42 739 = 374 054 тыс. руб.
б) расходы составят:
31 + 60 480 + 23 285 + 53 815 + 91 322 + 48 960 + 20 160 + 22 464 + 16 992 + 32 299 = 308 174 тыс. руб.
Следовательно, будет наблюдаться превышение расходов над поступлениями на 4246 тыс. руб.
По декадам поступления и расходы планируются неравномерные (в связи со спецификой потребителей продукции предприятия), реакция предприятия должна быть аналогична 2006 году.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе выполнения дипломной работы достигнута цель — предложено совершенствование управления денежными средствами предприятия на основе проведенного анализа бюджета и движения денежных средств предприятия (на примере машиностроительного завода — ООО «Агрокомплект — АиС»).
Реализация поставленной цели обусловила решение следующих задач исследования:
— обобщены теоретические основы управления денежными средствами предприятия;
— проанализированы основные экономические и финансовые показатели ООО «Агрокомплект — АиС»;
— оценена финансово — экономическую деятельность;
— разработаны рекомендации для совершенствования управления денежными средствами и дальнейшего успешного развития предприятия.
ООО «Агрокомплект — АиС» занимается выпуском оборудования для агропромышленного комплекса и предприятий пищевой промышленности. Выгодность географического положения и близость железнодорожных и речных путей позволяет предприятию осуществлять поставки своей продукции во все уголки России и страны ближнего зарубежья.
За период с 1991 года предприятием достигнуты значительные результаты. Приобретена в собственность и полностью реконструирована производственная база площадью 9906 м. кв., выстроено 5 цехов с подводкой всех коммуникаций общей площадью 3000 м.
кв., общее число работающих 2946 человек. Предприятие работает стабильно, заработная плата выплачивается регулярно. Завоеван авторитет надежного партнера в России и странах ближнего зарубежья.
У предприятия ООО «Агрокомплект — АиС» активы 2005 года составляли 890 294 тыс. рублей, а 2006 года они равны 1 414 335 тыс. рублей, что свидетельствует об увеличении суммы средств, следовательно, увеличении производственно-хозяйственной деятельности.
Значительную долю в активах составляют запасы и основные средства.
За отчетный период структура активов анализируемого предприятия существенно изменилась: увеличилась доля внеоборотных активов, в том числе основные средства увеличились на 24,96%.
Наибольший вес в оборотных активах занимают запасы, на их долю на начало года приходилось 52,31% текущих активов. Из данных таблицы видно, что к концу года их сумма уменьшилась на 40 630 тыс. руб., и их доля на 2006 г. составила 30,05%,
Денежные средства увеличились с 1839 тыс. руб. до 2738 тыс. руб.
Увеличение денежных средств свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия. Сумма денег должна быть такой, чтобы хватало для погашения всех первоочередных платежей. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Их нужно пускать в оборот с целью получения прибыли. Всего активы у предприятия увеличились на 524 041тыс.
руб.
В 2005 году разница между поступлениями денежных средств и совокупными расходами предприятия составила 1435 тыс. руб. при общем объеме поступлений 626 890 тыс. руб. (это очень небольшая величина при таком объеме поступлений), что говорит об очень жесткой платежной дисциплине предприятия, то есть при малейшем несовпадении денежных потоков по времени предприятие могло испытывать сильную нехватку денежных средств;
В 2006 году картина немного изменилась в лучшую сторону: разница между поступлениями денежных средств и совокупными расходами предприятия составила 25 053 тыс. руб. при общем объеме поступлений 696 843 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении степеней свободы в кассовой дисциплине предприятия.
Небольшая разница между суммой притока и оттока денежных средств говорит о необходимости в осуществлении оперативного финансового планирования и составлении платежного календаря для того, чтобы снизить риск несовпадения положительного и отрицательного денежных потоков.
По нашему мнению, предприятию ООО «Агрокомплект — АиС» необходимо введение в практику составление платежного календаря по предложенной или иной разработанной самостоятельно форме. Эффективность использования в управлении финансовой деятельностью предприятия платежного календаря во многом зависит от достоверности исходных данных, оценки ожидаемого исполнения и обоснованности планирования.
В данном случае на исследуемом предприятии при составлении платежного календаря при планируемом дефиците денежных ресурсов предприятие нашло возможным увеличить на 3,0 млн руб. выручку от реализации продукции и выбывших ценностей с одновременным сокращением расходов по статьям «оплата счетов поставщиков», получив от них краткосрочный коммерческий кредит в сумме 730,0 тыс. руб., и «прочих расходов» — 2450,0 тыс. руб., сведя таким образом дефицит платежных ресурсов в первой декаде до 49,0 тыс. руб.
По плану в первой декаде (см. табл. 3.3):
а) поступления:
50 000 + 15 000 + 65 + 10 000 + 940 = 76 005 тыс. руб.
б) расходы:
7 + 14 000 + 5390 + 21 130 + 20 000 + 7000 + 5000 + 3150 + 7400 = 83 077 тыс. руб.
Следовательно, наблюдается превышение расходов над поступлениями на 7072 тыс. руб.
Благодаря пересмотру статей доходов и расходов, предприятие скорректировало их показатели и фактические данные за первую декаду составили:
а) доходы:
52 000 + 16 000 + 60 + 10 000 + 1065 = 79 125 тыс. руб.
то есть:
— выручка от реализации увеличилась на 2000 тыс. руб. за счет увеличения объема продаж;
— проведена инвентаризация имущества и дополнительно реализованы ТМЦ на сумму 1000 тыс. руб.;
— просроченная дебиторская задолженность взыскана на 5 тыс. руб. меньше, так как клиент не обладает достаточными средствами, чтобы расплатиться с предприятием;
— краткосрочный кредит банка остался без изменений;
— прочие доходы и поступления увеличены на 125 тыс. руб.
Итого поступления увеличены на
2000 тыс. руб. + 1000 тыс. руб. + 125 тыс. руб. = 3125 тыс. руб.
б) расходы:
7 + 14 200 + 5467 + 19 400 + 20 000 + 7000 + 5000 + 3150 + 4950 = 79 174 тыс. руб.
то есть:
— удалось договориться с поставщиками об отсрочке платежей до третьей декады, снизив сумму платежей в первой декаде на 1730 тыс. руб.;
— прочие расходы снижены на 2450 тыс. руб.
Итого расходы снижены на
1730 тыс. руб.+ 2450 тыс. руб. = 4180 тыс. руб.
Таким образом, благодаря составлению платежного календаря и реакции на неблагоприятную ситуацию для предприятия (превышение расходов над доходами), предприятие увеличило статьи доходов на
79 125 тыс. руб. — 76 005 тыс. руб. = 3120 тыс. руб.
и сократить расходы на
83 077 тыс. руб. — 79 174 тыс. руб. = 3903 тыс. руб.
То есть, общий экономический эффект от составления платежного календаря составил:
3120 тыс. руб. + 3903 тыс. руб. = 7023 тыс. руб.
Для предприятия экономический эффект выразился в сокращении суммы превышения расходов над доходами на 7023 тыс. руб. до величины 49 тыс. руб.
На вторую декаду предприятие предусмотрело 60.0 тыс. руб. для покрытия долга за первую декаду, однако его не погасило — превышение расходов над поступлениями (вместо обратной ситуации) составило 14.0 тыс. руб. И только в третьей декаде удалось покрыть это превышение с увеличением остатка средств на расчетном счете не на 2948,0 тыс. руб., как планировалось перед началом августа, а всего лишь на 51,0 тыс. руб. (114−49−14=51).
В данном случае не требуются дополнительные затраты материальных ресурсов на внедрение указанного мероприятия, необходимо только перераспределить обязанности между работниками, занимающимися финансовым планированием на предприятии и выделить работника, ответственного за его составление и соблюдение либо своевременную реакцию на меняющиеся внутренние и внешние условия.
Экономический эффект в таком случае будет складываться из снижения процентов за кредитные ресурсы, уменьшения или отсутствия штрафных санкций со стороны налоговой инспекции за просрочку уплаты налогов и сборов.
При составлении планового платежного календаря на июль 2007 и 2008 года экономический расчет сложится следующим образом:
1) Исходя из предположения, что у предприятия темп роста выручки от продаж составит 20%, по плану в июле 2007 года:
а) поступления составят:
192 000 + 30 000 + 96 + 54 000 + 35 616 = 311 712 тыс. руб.
б) расходы составят:
26 + 50 400 + 19 404 + 44 846 + 76 102 + 40 800 + 16 800 + 18 720 + 14 160 + 26 916 = 256 812 тыс. руб.
Следовательно, будет наблюдаться превышение расходов над поступлениями на 3538 тыс. руб.
2) Исходя из предположения, что у ООО «Агрокомплект — АиС» темп роста выручки от продаж и в 2008 году составит также 20%, по плану в июле 2008 года:
а) поступления составят:
230 400 + 36 000 + 11 + 64 800 + 42 739 = 374 054 тыс. руб.
б) расходы составят:
31 + 60 480 + 23 285 + 53 815 + 91 322 + 48 960 + 20 160 + 22 464 + 16 992 + 32 299 = 308 174 тыс. руб.
Следовательно, будет наблюдаться превышение расходов над поступлениями на 4246 тыс. руб.
По декадам поступления и расходы планируются неравномерные (в связи со спецификой потребителей продукции предприятия), реакция предприятия должна быть аналогична 2006 году.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и 2.
Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 г. № 94н.
Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.
ПБУ 3/2000. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года № 2н;
ПБУ 4/99 г. «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н.
Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2003 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности».
Приказ Минфина РФ от 22 июля 2004 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П.
Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2003 года № 199-П.
Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно — кассовой работе в учреждениях банка России».
Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации».
Указание «О введении новых форматов расчетных документов» от 22 февраля 1999 года № 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У.
Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.
06.03 года № 1297-У);
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.
Документальное оформление кассовых операций.
М.: Бератор, 2004.-112 с.
Барышников Н. П. В помощь бухгалтеру и аудитору. Ч. 1 и 2. — М.: Филинъ, 2005.
Бережной В. И., Булавша Л. Н. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учебное пособие /Пипко В. А., и др. — М.: Финансы и статистика, 2006.
Богатая И.Н., Лабынцев И. Т., Хахонова Н. Н. Аудит. — Ростов н/Д: Феникс, 2005.
Бухгалтерский учет и аудит. 500 вопросов и ответов. — Ростов н/Д: Феникс, 2005.
Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. В 2-х т.т. — М.: Ника-Центр, 2004. — 242с.
Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. — М.: Ника-Центр, 2005. — 528 с.
22. Богачев Н. В. Прибыль… О рыночной экономике и эффективности капитала. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 287 с.
23. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ./ М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2004. — 1020 с.
24. Быкова Е. В., Стоянова Е. С. Финансовое искусство коммерции. — М.: Перспектива, 2005. — 280с.
25. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 799 с.
26. Ващенко Т. П. Математика финансового менеджмента. — М.: Перспектива, 2006. — 80 с.
27. Ветров А. А. Операционный аудит-анализ. — М/. Перспектива, 2006. — 120 с.
28. Глухов В. В., Бахрамов Ю. М. Финансовый менеджмент. — С.-Петербург: Специальная литература, 2005. — 429 с.
29. Головизина А. Т., Архипова О. И. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. — М.:2004 «ТК Велби», 2004.
30. Захарьин В. Р. Справочник бухгалтера — кассира — М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В. Р., 2005 — 224 с.
31. Дамари Р. Финансы и предпринимательство. — Ярославль: Периодика, 1993. — 223 с.
32. Едронова В. Н., Мизиковский Е. А. Учет и анализ финансовых активов. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 267с.
33. Ковалев В. В. Финансовый анализ. 2-е изд. перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 512 с.
34. Ковалев В. В.
Введение
в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 768 с.
35. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие-М.: ИнфраМ., 2006 г. — 584с.
36. Кочович Е. Финансовая математика. Теория и практика финансово-банковских расчетов. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 272 с.
37. Крейнина М. А. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. — М: ДИС, МВ-Центр, 2004. — 256 с.
38. Котлер Ф. Основы маркетинга. — М.: Агрокомплект — АиС, 2002. 734 с.
39. Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета. Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 462с.
40. Ларионов А. Д. Бухгалтерский учет: Учебное пособиеМ.: Гроссбух: Проспект, 2005 г. — 317с.
41. Ланина И. Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций/ /Бухгалтерский вестник 2005 г. — № 7 — с 57−60.
42. Лялин В. А., Воробьёв П. В. Финансовый менеджмент (управление финансами фирмы). — С.-Петербург: Юность, Петрополь, 2004. — 108 с.
43. Мазурова И. И., Романовский М. В. Условия прибыльной работы предприятия. — С.-Петербург: Издательство Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 2002. — 64 с.
44. Масленченков Ю. С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке: технология финансового менеджмента клиента. — М.: Перспектива, 2005. — 221 с.
45. Палий В. Ф. Новая бухгалтерская отчетность. — М.: Контроллинг, 2001. — 64 с.
46. Перар Ж. Управление финансами: с упражнениями/Пер, с франц. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 360 с.
47. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. — М.: ИНФРА — М, 2007. — 512с.
48. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент. — М.: Перспектива, 2006. — 656 с.
49. Соловьев И. Н. Как подготовится к документальной проверке?.- М.: «Главбух» 2005 г.
50. Тренев Н. Н. Управление финансами: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 496 с.
51. Федотов А. В. Учет кассовых операций. — М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2005 г.
52. Филь И. А. Аудит. — М.: Приор — издат, 2005. — 468с.
53. Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 479 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение 1
Бухгалтерский баланс
На 01.01___2007г. Форма № 1 по ОКУД Организация ООО «Агрокомплект — АиС» Дата (год, число, месяц) Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности производство по ОКВЭД Организационно-правовая форма собственности ООО по ОКОПФ/ОКФС 47 41
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес) г. Электросталь, ул. Заречная, 17
АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного года 1 2 3 4 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 294 411 819 696
Незавершенное строительство 130 10 419 17 534
Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу 1 190 304 830 837 230. 11. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 465 678 425 048 В том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
Животные на выращивании и откорме 212 Затраты в незавершенном производстве 213 Готовая продукция и товары для перепродажи 214 197 859 195 384
Товары отгруженные 215 Расходы будущих периодов 216 Прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 В том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 23 869 35 161 В том числе покупатели и заказчики 241 Краткосрочные финансовые вложения 250 5460 97 Денежные средства 260 1839 2738
Прочие оборотные активы 270 88 618 114 061 ИТОГО по разделу 11 290 585 464 577 105 БАЛАНС 300 890 294 1 414 335
1 2 3 4 ПАССИВ 111. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 146 810 146 810
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 137 912 670 101
Резервный капитал 430 В том числе:
Резервы, образованные в соответствии с законодательством
431 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 20 011 24 885 ИТОГО по разделу 111 490 304 733 841 796 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 — - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 425 300 503 119
Кредиторская задолженность 620 160 261 69 420 В том числе:
Поставщики и подрядчики
621 Задолженность перед персоналом организации 622 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623 Задолженность по налогам и сборам 624 Прочие кредиторы 625 Задолженность перед участниками (учредителями) по уплате доходов
630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 585 561 572 539 БАЛАНС 700 890 294 1 414 335
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства
910 В том числе по лизингу 911 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
920 Товары, принятые на комиссию 930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 Износ жилищного фонда 970 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
980 Нематериальные активы, полученные в пользование 990
Приложение 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ За 2006 год Форма № 2 по ОКУД Организация ООО «Агрокомплект — АиС» Дата (год, число, месяц) Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности производство оборудования по ОКВЭД Организационно-правовая форма собственности ООО по ОКОПФ/ОКФС 47 41
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес) г. Электросталь, ул. Заречная, 17
Наименование показателя Код строки За отчетный период За аналогичный период предыдущего года Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 551 965 122 798
Валовая прибыль 029 31 487 23 032
Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж (строки 010−020−030−040) 050 31 487 23 032
Операционные доходы и расходы Проценты к получению
060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 15 246 13 974
Прочие операционные расходы 100 13 431 11 725
Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы
232 Внереализационные расходы 130 632 1408
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060−070+080+090−100+120−130) 140 32 744 24 105
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи 150 7859 4094
Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 24 885 20 011
Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы
170 Чрезвычайные расходы 180 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 160+170−180))
190 24 885 20 011
Приложение 3
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ За 2006 год Форма № 4 по ОКУД Организация ООО «Агрокомплект — АиС»" Дата (год, число, месяц) Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности производство оборудования по ОКВЭД Организационно-правовая форма собственности ООО по ОКОПФ/ОКФС 47 41
Единица измерения:
тыс. руб. по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес) г. Электросталь, ул. Заречная, 17
Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года Наименование код 1 2 3 4 Остаток денежных средств на начало отчетного года 100 1839 2544
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков за продукцию, услуги 110 427 314 455 340 Поступления от аренды основных средств 120 2344 2438
Прочие доходы 140 196 120 145 315
Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов 150 (237 967) (213 584) на оплату труда 160 (41 032) (39 317) на выплату дивидендов, процентов 170 (24 157) (15 139) на расчеты по налогам и сборам 180 (50 493) (49 784) на выплату подотчетных сумм 181 (3777) (2509) отчисления в государственные внебюджетные фонды 182 (15 624) (14 748) на прочие расходы 190 (229 908) (232 385) Чистые денежные средства от текущей деятельности 200 22 820 35 627
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 210 614 2541
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 220 1047 1995
Полученные дивиденды 230 Полученные проценты 240 55 81 Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям 250 260 Приобретение дочерних организаций 280 (-) (-) Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 290 (7037) (615) Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 300 (-) (-) Займы, предоставленные другим организациям 310 (126) (-) Собственное строительство 311 (18 200) (19 000) 312 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 340 (23 647) (14 998) Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг 350 Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями 360 46 529 19 261 361 1 2 3 4 362 Погашение займов и кредитов (без процентов) 370 (43 469) (38 374) Погашение обязательств по финансовой аренде 380 (-) (-) 381 (-) (-) 382 (-) (-) Чистые денежные средства от финансовой деятельности 390 3060 (19 113) Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов 400 2233 1516
Остаток денежных средств на конец отчетного периода 410 2738 1839
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 420 — ;
Едронова В. Н., Мизиковский Е. А. Учет и анализ финансовых активов. — М.: Финансы и статистика, 2005. — с. 67
Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий. — М.: ИНФРА-М, 2006. — с. 336.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие — М.: ИнфраМ., 2006 г. — с. 215.
Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий. — М.: ИНФРА-М, 2006. — с. 343 — 344
Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. — М.: Ника-Центр, 2005. — 528 с.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. — М.: ИНФРА — М, 2007. — с. 468 — 480.
Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент. — М.: Перспектива, 2006. — 656 с.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. — М.: ИНФРА — М, 2007. — с. 468 — 480.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. — М.: ИНФРА — М, 2007. — с. 468 — 480.
Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. — М.: Ника-Центр, 1999. — с.
262.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. — М.: ИНФРА — М, 2007. — с. 468 — 480.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. — М.: ИНФРА — М, 2007. — с. 468 — 480.
Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент. — М.: Перспектива, 2006. — 656 с.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. — М.: ИНФРА — М, 2007. — с. 468 — 480.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. — М.: ИНФРА — М, 2007. — с. 468 — 480.
Быкова Е.В., Стоянова Е. С. Финансовое искусство коммерции. — М.: Перспектива, 2005. — 280с.
Директор ООО «Агро-комплект — АиС»
Зам. директора по производ-ству
Зам. директора по маркетингу
Зам. директора по транспорту
Главный инженер
Производ-ственные цеха
Зав. отделом снабжения, сбыта и логистики
Отдел снабжения, сбыта и логистики
Транспорт-ный цех
Главный бухгалтер
Работники бухгалте-рии
Зав. вспомога-тельными цехами
Энергети-ческий цех
Лаборато-рия
Зав. отделом системы менеджмен-та качества
Отдел системы менеджмента качества
