Формирование и использование выручки от реализации продукции (работ, услуг)

На практике могут использоваться различные методики обоснования целевых показателей деятельности компании по годам. К примеру, при планировании выручки на долгосрочную перспективу можно исходить из темпов роста продаж, сложившихся за предшествующие годы, или планов увеличения производственных мощностей в условиях ненасыщенного рынка.

В ООО «РУКАРД» существует несколько генеральных параметров для оценки целевых показателей деятельности компании по годам:

— рост рынка по годам;

— рост доходов потребителей;

— инфляция по годам;

— курсы доллара США и евро по отношению к рублю;

— тарифы естественных монополий;

— прогноз изменения основных издержек.

Зная все эти показатели, можно с удовлетворяющей точностью составить прогноз финансовых результатов на три года вперед. При составлении долгосрочных бюджетов сначала формулируются цели (объемы продаж, прибыль до выплаты налогов и т. д.), после чего оценивается бюджет доходов, функциональные бюджеты (производство, продажи, маркетинг), инвестиции. Затем составляются бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств и прогнозный баланс. На этапе обсуждения промежуточных итогов в функциональные бюджеты вносятся корректировки.

Разработка стратегии компании сегодня — необходимое условие для успешного развития бизнеса. Основная сложность заключается в том, чтобы сформировать такие бюджеты, которые приведут к достижению долгосрочных целей. Решить эту задачу компания может, используя модели достижимого роста и процента от продаж.

Остановимся подробнее на методике формирования годовых бюджетов, ориентированных на стратегические цели компании.

Построение долгосрочной стратегической модели в компании начинается с разработки бюджета продаж исходя из прогнозов развития абонентской базы в регионе. Полученные данные по доходам будут первыми показателями, появившимися в бюджете доходов и расходов.

После этого рассчитываются переменные расходы на основании установленных нормативов и прогнозов взаимоотношений с поставщиками (цены, объемы и условия поставок).

Затем определяются постоянные расходы исходя из предшествующих периодов с необходимыми корректировками. На этом этапе руководство старается максимально сократить расходы.

Составив бюджет доходов и расходов, формируются операционные бюджеты, а также планы капитальных вложений и погашения кредиторской задолженности.

Только после этого составляется прогнозный баланс. Завершающая стадия — расчет таких показателей, как коэффициенты закредитованности и т. д. Если результаты расчетов не устраивают, то по возможности руководство компании пересматривает расходные и доходные статьи бюджета, план капитального развития, графики платежей, а, следовательно, и кредитный план.

Определить достижимую выручку компании можно, используя следующую формулу:

В1 = В2 x (1 + Кд), (3.1)

где В1 и В2 — выручка отчетного (предшествующего) и планового периодов соответственно, руб.;

Кд — коэффициент достижимого роста.

Другими словами, располагая сведениями о выручке за 2006 год, можно определить прогнозное значение выручки 2007 года, на основании которого будет определен объем продаж в 2008 году и т. д.

Остановимся подробнее на коэффициенте достижимого роста (модель достижимого роста).

Модель достижимого роста позволяет оценить максимально возможный темп увеличения объемов продаж компании при заданных ограничениях. В качестве ограничений используются такие показатели деятельности предприятия, как рентабельность продаж, оборачиваемость активов, соотношение собственных и заемных средств.

Чтобы определить объем выручки с учетом использования модели достижимого роста, нужно определить значение собственного капитала на начало планируемого периода.

Величина собственного капитала на начало планируемого года, как правило, величина известная. Планирование на следующий год осуществляется в конце октября — начале ноября, поэтому оценить собственный капитал на начало следующего года не представляется сложным.

Показатель оборачиваемости активов в компании также можно считать условно постоянным. В рамках стратегии стабильного развития он равен 3,5.

Коэффициент достижимого роста определяется на основании данных баланса и отчета о прибылях и убытках за предшествующий год по формуле:

Кд. = (Ск х (1+ Л) х Оа / Во)

1 — Р х (1 +Л) — 1 (3.1)

где Кд — коэффициент достижимого роста;

Ск — размер собственного капитала в предшествующем году, руб.;

Л — финансовый «рычаг» (отношение заемных средств к собственным);

O — оборачиваемость активов (отношение выручки к активам);

Вo — выручка компании за предшествующий год, руб.;

P — рентабельность продаж, %.

Рассчитаем коэффициент достижимого роста по вышеизложенной формуле.

Кд. = (40 622 х (1+1,82) х 3,5 / 188 676)

1 — 0,10 х (1+ 1,82) — 1 = 1,96

Используя полученное значение коэффициента, определим планируемый объем выручки.

1,96×188 676 = 369 804 тыс. руб.

Если после прогнозирования выручки выясняется, что стратегические цели по объему продаж не могут быть достигнуты, следует скорректировать либо стратегию бизнеса, либо использованные при расчете коэффициента достижимого роста ограничения (рентабельность, оборачиваемость, финансовый «рычаг» и т. д.). Иными словами, с помощью модели достижимого роста можно оценить выполнимость поставленных стратегических целей.

3.2 Применение модели процента от продаж Следующий шаг после планирования выручки компании — составление укрупненного прогнозного баланса для каждого года на период стратегического планирования. Статьи баланса рассчитываются на основании данных модели достижимого роста и баланса предшествующего периода.

Актив баланса определяется как отношение выручки к оборачиваемости активов; внеоборотные активы — на основании плана инвестиций в основные средства, а оборотные активы рассчитываются по остаточному принципу (разница между активом баланса и внеоборотными активами).

Пассив баланса автоматически приравнивается к ранее рассчитанному активу баланса. Собственный капитал рассчитывается в модели достижимого роста. Долгосрочные кредиты и займы определяются на основании планов привлечения заемных средств для финансирования инвестиций в основные средства, а краткосрочные обязательства — по остаточному принципу (Пассив — Собственный капитал — Долгосрочные кредиты и займы).

После того как прогнозный баланс, можно сформировать бюджет движения денежных средств косвенным методом. При использовании косвенного метода чистая прибыль или убыток корректируются с учетом операций неденежного характера (к примеру, амортизация и создание резервов переоценки), а принимается во внимание изменение дебиторской и кредиторской задолженностей.

Модель процента от продаж позволяет уточнить значение статей прогнозного баланса на ближайший год, а также сформировать бюджет доходов и расходов. Для того чтобы составить максимально детализированный баланс на следующий год, нужно рассчитать оборачиваемость для каждой статьи баланса в истекшем периоде. В результате статьи прогнозного баланса, которые не были определены на предыдущем этапе, рассчитываются как произведение оборачиваемости в предшествующем году на планируемый объем выручки. По аналогии составляется бюджет доходов и расходов.

Стоит отметить, что не все оставшиеся неопределенными статьи баланса меняются так же, как и объем продаж, поэтому они выступают в качестве «балансирующих», то есть рассчитываются по остаточному принципу. В нашем примере это «Краткосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные кредиты и займы».

Алгоритм расчетов методом процента от продаж заключается в следующем.

Выполняются те статьи баланса, которые изменяются пропорционально объему продаж. Как правило, к ним относят затраты, включаемые в себестоимость реализованной продукции, управленческие, коммерческие расходы, дебиторскую, кредиторскую задолженность. Эти статьи переносят в прогнозную форму баланса с учетом роста объема продаж.

Ряд статей баланса, которые не изменяются спонтанно при росте объема продаж, а определяются, например, финансовыми решениями, переносятся в прогнозную форму без изменений. К таким статьям можно отнести дивиденды, векселя к оплате.

Определяется нераспределенная прибыль прогнозного года: к нераспределенной прибыли отчетного года прибавляется прогнозируемая прибыль за вычетом дивидендных выплат.

Выявляется потребность в дополнительном финансировании и определяются источники финансирования с учетом возможных ограничений по структуре капитал, стоимости различных источников и т. д.

Формируется вариант второго приближения с учетом эффекта обратной финансовой связи (привлечение кредитов и займов не только увеличивает источники финансирования, но и приводит к росту издержек, связанных с выплатой процентов).

На заключительном этапе составляются операционные бюджеты. К примеру, руководителю коммерческого отдела ставится задача разработать такой бюджет продаж, общая сумма выручки по которому будет равна запланированной в бюджете доходов и расходов, и т. д.

По итогам исполнения бюджетов за год проводится план-факторный анализ, и в случае необходимости корректируются бюджеты будущих лет. Повторяя описанный выше процесс бюджетирования ежегодно, финансовый директор получает четкое и ясное видение того, на каком этапе развития находится компания в настоящий момент и что предстоит сделать для выполнения поставленных стратегических целей.

3.3 Формирование прогнозного баланса Тема построения бюджетов, ориентированных на выполнение стратегических целей бизнеса, сегодня крайне актуальна для многих предприятий. Бюджеты должны формироваться на основе финансовой структуры (центров финансовой ответственности), а структура — соответствовать стратегии.

В то же время цели в стратегии могут быть не только финансовые — это и показатели доли рынка, и стратегические цели в области инноваций и управления персоналом и т. д. Конечно, их можно учесть в бюджете компании с некоторой долей условности. Например, план по развитию персонала и его обучению найдет свое отражение в бюджете доходов и расходов как еще одна статья затрат и, возможно, будущих доходов. Однако детальному планированию операционных бюджетов, основанных на планах действий по достижению стратегических целей, должно быть уделено не меньшее внимания, чем мастер — бюджету.

Ну и, конечно, очень важно привязать к выполнению стратегического бюджета систему материального стимулирования и оценки соответствия персонала занимаемой должности, так как ни одна стратегия не будет реализована, если сотрудники не заинтересованы в выполнении поставленных задач.

Результаты моделирования максимально достижимой выручки в компании «РУКАРД», а также ее планы, связанные с инвестициями в основные средства и привлечением заемных средств, представлены в табл.

3.1.

После оценки максимально достижимой выручки был составлен проект балансов для 2007, 2008 и 2009 годов. Расчет прогнозных балансов представлен в табл. 3.

2.

Основной недостаток проекта баланса заключается в том, что в нем представлены, как правило, только итоговые суммы по таким статьям, как «Оборотный капитал», «Краткосрочные обязательства» и т. д. Для того чтобы разработанный проект баланса действительно стал рабочим инструментом, нужно детализировать его, используя модель процента от продаж.

Таблица 3.1

Прогноз выручки на 2007 год

Наименование показателя Значение Примечания/расчет 1 Собственный капитал, тыс.

руб. 40 622

Стр. 490 ф.1 2 Выручка, тыс.

руб. 188 676

Стр. 010 ф.2 3 Дивиденды, тыс. руб. — Определено в стратегии развития бизнеса 4 Рентабельность продаж, % 6,76 Стр. 190 ф.2 / стр.

010 ф.2×100% 5 Финансовый «рычаг», % 182,5 (Стр. 590 + стр. 690) / стр. 490 ф.1×100% 6 Оборачиваемость активов, % 164,4 Стр. 010 ф.2 / стр. 300 ф.1×100% 7 Коэффициент достижимого роста выручки в 2007 году 1,96 См. расчет 8 Выручка 2007 года, тыс. руб. 558 481 188 676 (1 + 1,96)

Расчет коэффициента достижимого роста выручки в 2007 году был рассчитан выше и равен 1,96.

Таблица 3.2

Исходные данные для составления проекта баланса (тыс.

руб.)

№п/п Наименование показателя 2006 2007 2008 2009 1 Выручка 188 676 558 481 1 653 104 4 893 187 2 Собственный капитал 40 622 120 241 355 914 1 053 504 3 Инвестиции в основные средства 30 086 20 000 20 500 4 План привлечения долгосрочного финансирования 16 16 16

Расчет был произведен следующим образом.

По строке «Выручка»:

2007 г — 188 676×2,96 = 558 481 тыс. руб.

2008 г — 558 481×2,96 = 1 653 104 тыс. руб.

2009 г — 1 653 104×2,96 = 4 893 187 тыс. руб.

По строке «Собственный капитал»:

2007 г — 40 622×2,96 = 120 241 тыс. руб.

2008 г — 120 241×2,96 = 355 914 тыс. руб.

2009 г — 355 914×2,96 = 1 053 504 тыс. руб.

Инвестиции в основные средства за 2007; 30 086 тыс. руб. это нераспределенная прибыль отчетного года (стр.

470 формы № 1).

На следующий год компания планирует инвестировать от полученной прибыли только 20 000 тыс. руб., а в 2009 г — 20 500 тыс. руб.

Величину долгосрочного планирования решено оставить на уровне показателя на конец отчетного года (стр.

590 формы 1).

На основании полученных данных составим прогнозный баланс компании (таблица 3.3).

Таблица 3.3

Проект баланса компании «РУКАРД» (тыс. руб.)

№ Наименование статьи 2006 2007 2008 2009

Примечания 1 Основные средства и НМА

(стр.

110+120 ф.1)

Основные средства 2006 г. + запланированные инвестиции (стр. 3 табл. 3.2) 2 Долгосрочные финансовые вложения 257 257 257 257 Не запланированы, поэтому остаются неизменными 3 Итого внеоборотные активы 15 551 45 637 65 637 86 137

Стр. 1 + стр. 2 4 Итого оборотные активы 99 215 3 351 449 998 970 29 677 774

Стр. 5 — стр. 3 5 Баланс

Выручка / оборачиваемость (стр. 1 табл.

3.2 / стр. 6 табл. 3.1) 6 Уставный и добавочный капитал

10 000 В соответствии со стратегией остается неизменным 7 Нераспределенная прибыль 30 622 49 227 76 353 115 902

Стр. 8 — стр. 6 8 Итого собственный капитал 40 622 120 241 355 914 1 053 504

Стр. 2 табл. 3.2 9 Долгосрочные кредиты и займы

64 Долгосрочные кредиты 2006 + запланированное привлечение средств (стр. 4 табл. 4) 10 Краткосрочные обязательства 74 128 3 276 813 9 699 415 28 710 343

Стр. 11 — стр. 8 — стр. 9 11 Баланс

Стр. 11 = стр. 5

Значения показателей «Основные средства и НМА» были рассчитаны следующим образом:

2007 г — 15 294 + 30 086 = 45 380 тыс. руб.

2008 г — 45 380 + 20 000 = 65 380 тыс. руб.

2009 г — 65 380 +20 500 = 85 880 тыс. руб.

Долгосрочные финансовые вложения — это строка 140 формы 1(баланса).

Уставный и добавочный капитал — строка 410 формы 1 (баланса).

Такова методика составления прогнозного баланса при расчете планируемой выручки предприятия с применением модели достижимого роста объема выручки и применением модели процента от продаж.

Заключение

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Любая компания является центром ответственности с генеральным директором во главе. Центр ответственности использует различные ресурсы (материальные, человеческие, финансовые), получая на входе и на выходе результат в виде продукции, работ или услуг, который берут на вооружение другие центры ответственности или внешнее окружение компании.

В данной работе были рассмотрены основные теоретические понятия, определяющие значение такого показателя производственной деятельности как выручка от продаж.

Выручка — основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия.

Чаще всего планирование выручки предприятия осуществляется на основании данных прошлых периодов с поправкой на инфляцию, сезонность, изменение объема работ и т. д.

Если планировать расходную часть бюджета организации относительно несложно, то задача планирования и учета денежных поступлений более сложна, т. к. затрагивает внешнюю среду организации (ее контрагентов) и не всегда зависит от сотрудников организации. Эта специфика обуславливает совершенно другие требования к планированию и учету поступлений.

Вторым определяющим фактором является характер деятельности компании. Характер деятельности определяет характер поступлений, которые могут быть получены в виде наличной выручки или в виде оплаты счетов безналичным путем. Во втором случае следует обратить внимание на то, каков средний размер платежа, и сколько платежей принимается в течение заданного периода.

В ООО «РУКАРД» были разработаны корпоративная и функциональные стратегии. В корпоративной стратегии заданы объемы продаж, темпы их роста по направлениям бизнеса на долгосрочную перспективу (пять лет). На основе полученных данных разрабатывается финансовая модель развития компании.

Функциональная стратегия (стратегии производства и технологий, продвижения продукта и его продаж и т. д.) формируется на год для обеспечения корпоративной стратегии и подлежит постоянному мониторингу.

Предприятию требуется знать полную сумму выручки, которая ему поступает, однако для локальных целей, например, для формирования бюджета движения денежных средств, вполне достаточно вести реестр предполагаемых поступлений на расчетный счет или в кассу предприятия.

Если же требуется вести полный управленческий контроль за поступлениями фирмы, то реестр предполагаемых поступлений для целей планирования может быть расширен.

Необходимо отметить, что создание (проектирование) системы регулярной управленческой отчетности и контроля по реестру предполагаемых поступлений в компании сразу может способствовать увеличению выручки. По оценкам некоторых специалистов, внедряющих контроль над выручкой, только от внедрения системы, поступления могут увеличиться сразу на 10−15%1. Такой эффект достигается за счет того, что многие небольшие выставленные счета не оплачиваются контрагентами сразу. В результате растет дебиторская задолженность, которая по небольшим суммам может быть списана бухгалтерией на убытки по причине давности, тогда как может быть необходимо связаться лишний раз с контрагентом. Если же контрагент является постоянным и регулярным покупателем, то до взаимной сверки задолженности могут быть в наличии неучтенные поставки, отгрузки, по которым ответственные исполнители просто не донесли вовремя документы в бухгалтерию, и в дальнейшем забыли это сделать. К сожалению, такие ситуации нередки и на предприятиях с хорошо поставленной системой бухгалтерского учета, т. к. не только от специалистов бухгалтерской службы зависит учет поступлений, но и от исполнителей на местах.

Таким образом, управленческий учет плановой выручки может способствовать развитию бухгалтерской службы — если производить его не на основе данных бухгалтерского учета, но на основе первичных документов непосредственных исполнителей. Вместе с тем, управленческий учет и выручки не является просто дублированием бухгалтерского учета, т. к. должен быть дополнен планированием выручки.

Список литературы

1. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. — М.: Финансы и статистика, 2001. — 248с;

2. Балашов В. Г., Ирикова В. А. Технологии повышения финансового результата: практика и методы. — М.: МЦФЭР, 2006. — 672с;

3. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2002. — 210 с;

4.Белолипецкий В. Г. Финансы фирмы.М.: ИНФРА-М, 1999. — 298 с;

5. Витченко М. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий, изд. «Маршрут», М; 2003. — 240с;

6. Волков В. П., Ильин А. И. Экономика предприятия: Учебное пособие. — М.: Новое знание, 2003. — 602с;

7. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2002. -560с;

8. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. — М.: ИНФРА-М, 2003. — 319с;

9. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 1997. -512с;

10. Крылов Э. И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 720 с.

11. Любимцева С. Потребительский спрос и предложение на внутреннем рынке // Экономист. — 2002. — № 5. — 55с;

Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/Под ред. Проф. Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001 г. — 471 с.

13. Пелих А. С., Шепеленко Г. И. Малые предприятия. — Ростов н/Д: Экспертное бюро, М.: Гардарика, 2000. — 144с;

14. Райзберг Б. А. Основы бизнеса. — М.: «Ось-89», 2000. — 192 с;

15. Основы антикризисного управления предприятием: Учебное пособие / под ред. Н. Н. Кожевникова. — М.: Издательский центр «Академия», 2005. — 496с;

16. Основы предпринимательского дела. Под ред. Ю. М. Осипова. — М.: Изд. БЕК, 1996. — 476с;

17.Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. — М.: «ИНФРА — М», 1996. — 272с;

18. Романовский М. В. Финансы предприятий.

С.Петербург, 2000.-527с.

19.Румянцева З. П. Общее управление организацией. Теория и практика: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2001. — 304 с

20. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Г. В. Савицкая. — 7-е изд., испр. — Мн.: Новое издание, 2002. — 704 с. — (Экономическое образование).

21. Савчук В. П. Управление финансами предприятия. — М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2005. — 480с.

22. Собкин В. А. Отраслевые особенности выбора ценовой политики и ценовой стратегии фирмы // Актуальные проблемы финансов и банковского дела: Сб. науч. трудов. Вып. 8. — СПб.: СПбГИЭУ, 2005. — 536с;

23. Управление финансами (Финансы предприятий) Учебник/ под ред. А. А. Володина. — М. .: ИНФРА-М, 2006. — 504с;

24. Чечевицына Л. Н, Чуев И. Н. Анализ Финансово-хозяйственной деятельности. Москва, Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. 352с;

25. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. — М.: Инфра — М, 1998. — 450с.

26. Экономика предприятия / В. Я. Хрипач, А. С. Головачев, И. В. Головачева и др.; Под редакцией В. Я. Хрипача; Академия управления при Президенте Республики Беларусь. Кафедра экономики и организации производства, Мн.:

1997. — 448с;

27. Экономика предприятия: Учебник / под ред. проф.О. И. Волкова.

М.: ИНФРА-М, 1998. 416 с;

28. Журналы «Бухгалтерский учет» № 18 за 2005 г, № 24 за 2005 г.

Приложение 1

Отчет о прибылях и убытках за период с 01 января по 31 декабря 2006 г.

Организация ООО «НПП ТЕПЛОХИМ»

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7 706 245 125/770601001

Вид деятельности: Лакокрасочная промышленность по ОКВЭД 24.30

Организационноправовая форма/форма собственности: ООО по ОКОПФ/ОКФС 65 16

Единица измерения тыс. руб. по ОКЕИ 384

Наименование показателей код показателя за отчетный период за аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 188 676 94 726

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 -169 700 -81 467

Валовая прибыль 029 18 976 13 259

Коммерческие расходы 030 -189 -107 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж 050 18 787 13 152

Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 196 — Проценты к уплате 070 -400 -445 Доходы от участия в других организациях 080 18 — Прочие операционные доходы 090 100 90 Прочие операционные расходы 100 -1775 -450 Внереализационные доходы 120 49 4 Внереализационные расходы 130 -106 -114 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 16 869 12 237

Отложенные налоговые активы 141 1 Отложенные налоговые обязательства 142 -13 1 Текущий налог на прибыль 150 -4087 -2997

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 180 -7 — Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 12 762 9242

Справочно: постоянные налоговые обязательства (активы) 200 51 58

Приложение 2

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2006г

Организация ООО «Рукард»

Вид деятельности: Информационно — вычислительное обслуживание Организационноправовая форма/форма собственности: ООО Единица измерения тыс. руб.

Актив код показателя на начало отчетного периода на конец отчетного периода 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы Нематериальные активы

26 Основные средства 120 16 279 15 268

Незавершенное строительство 130 261 771 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 259 257 Отложенные налоговые активы 145 7 — Прочие внеоборотные активы 150 94 61 ИТОГО по разделу I 190 16 949 16 383 II. Оборотные активы Запасы 210 579 1700 В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 152 755 Животные на выращивание и откорме 212 — - Затраты в незавершенном производстве 213 — - Готовая продукция и товары для перепродажи 214 — - Товары отгруженные 215 — - Расходы будущих периодов 216 427 945 Прочие запасы и затраты 217 — - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 1061 676 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 — - В том числе покупатели и заказчики 231 — - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 25 631 40 201 В том числе покупатели и заказчики 241 17 421 17 545

Краткосрочные финансовые вложения 250 303 415 Денежные средства 260 18 685 55 381

Прочие оборотные активы 270 11 ИТОГО по разделу II 290 46 270 98 373

Баланс 300 63 219 114 756

Пассив код показателя III. Капитал и Резервы Уставный капитал 410 10 000 10 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 — - Добавочный капитал 420 — - Резервный капитал (86) 430 255 536 В том числе резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 — - Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 255 536 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 17 605 30 086 ИТОГО по разделу III 490 27 860 40 622 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 — - Отложенные налоговые обязательства 515 3 16 Прочие долгосрочные пассивы 520 — - ИТОГО по разделу

16 V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 10 046 10 034

Кредиторская задолженность 620 25 310 64 084 В том числе поставщики и подрядчики 621 7377 11 367

Задолженность перед персоналом организации 622 13 13 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 — - Задолженность по налогам и сборам 624 1131 3246

Прочие кредиторы 625 16 789 49 458

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 — - Доходы будущих периодов 640 — - Резервы предстоящих расходов 650 — - Прочие краткосрочные обязательства 660 — - ИТОГО по разделу V 690 35 356 74 118 БАЛАНС 700 63 219 114 756

Приложение 3

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2005г

Организация ООО «Рукард»

Вид деятельности: Информационно — вычислительное обслуживание Организационноправовая форма/форма собственности: ООО Единица измерения тыс. руб.

Актив код показателя на начало отчетного периода на конец отчетного периода 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы Нематериальные активы

26 Основные средства 120 16 279 15 268

Незавершенное строительство 130 261 771 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 259 257 Отложенные налоговые активы 145 7 — Прочие внеоборотные активы 150 94 61 ИТОГО по разделу I 190 16 949 16 383 II. Оборотные активы Запасы 210 579 1700 В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 152 755 Животные на выращивание и откорме 212 — - Затраты в незавершенном производстве 213 — - Готовая продукция и товары для перепродажи 214 — - Товары отгруженные 215 — - Расходы будущих периодов 216 427 945 Прочие запасы и затраты 217 — - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 1061 676 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 — - В том числе покупатели и заказчики 231 — - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 25 631 40 201 В том числе покупатели и заказчики 241 17 421 17 545

Краткосрочные финансовые вложения 250 303 415 Денежные средства 260 18 685 55 381

Прочие оборотные активы 270 11 ИТОГО по разделу II 290 46 270 98 373

Баланс 300 63 219 114 756

Пассив код показателя III. Капитал и Резервы Уставный капитал 410 10 000 10 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 — - Добавочный капитал 420 — - Резервный капитал (86) 430 255 536 В том числе резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 — - Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 255 536 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 17 605 30 086 ИТОГО по разделу III 490 27 860 40 622 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 — - Отложенные налоговые обязательства 515 3 16 Прочие долгосрочные пассивы 520 — - ИТОГО по разделу

16 V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 10 046 10 034

Кредиторская задолженность 620 25 310 64 084 В том числе поставщики и подрядчики 621 7377 11 367

Задолженность перед персоналом организации 622 13 13 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 — - Задолженность по налогам и сборам 624 1131 3246

Прочие кредиторы 625 16 789 49 458

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 — - Доходы будущих периодов 640 — - Резервы предстоящих расходов 650 — - Прочие краткосрочные обязательства 660 — - ИТОГО по разделу V 690 35 356 74 118 БАЛАНС 700 63 219 114 756