Наиболее высокими темпами падения обладала рентабельность оборотного капитала (48%). В свою очередь рентабельность затрат снизилась на 44%, рентабельность продаж — 43%. В целом, причиной отрицательных сдвигов в уровне рентабельности стало снижение полученной предприятием прибыли при одновременном росте стоимости оборотных активов, а также выручки и затрат.
В результате снижения эффективности использования оборотных средств предприятия операционный цикл увеличился на 40 дней, что не могло не отразится и на продолжительности финансового цикла организации, и при замедлении оборачиваемости кредиторской задолженности, его величина, тем не менее, выросла на 12 дней.
Нерациональные расходы, в виде вложений в неликвидные активы, являются причиной отвлечения средств из оборота, что приводит к потребности дополнительного финансирования деятельности предприятия. По данным анализа прирост оборотных активов ООО «ТЦ Вымпел» в отчетном году был обусловлен, прежде всего, увеличением стоимости товарных запасов на 33,3% и дебиторской задолженности на 26,3%, а преобладающие темпы роста товарных запасов над темпами роста выручки свидетельствуют о наличии неликвидных товаров, сбыт которых является проблематичным.
С одной стороны затраты на приобретение неликвидных запасов не находят своего отражения в расчете прибыли предприятия отчетного периода, так как пока они, в виде товаров не реализованы, их стоимость не учитывается при расчете себестоимости реализованной продукции. Но с другой стороны, излишние запасы приводят к увеличению расходов по их хранению и обслуживанию, неэффективному использованию складских помещений и пр. Кроме того, возрастает вероятность возникновения потерь от порчи, тем более, что речь идет о товарах, предназначенных для пищевой промышленности, имеющим определенные требования по условиям хранения и срокам реализации. Все это ухудшает общее финансовое состояние предприятия и не способствует предоставлению более качественного обслуживания покупателей.
В отношении затрат по операционной и внереализационной деятельности на предприятии также наблюдается неблагоприятная ситуация. Предприятие, как в прошлом, так и в отчетном году получает убытки от прочей реализации, причем убыток отчетного года вырос в два раза и составил на 355 тыс. руб. Внереализационная деятельность отчетного года также оказалась убыточной, хотя в прошлом году это направление было прибыльным. Все это отрицательно сказалось на величине прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
Как отмечалось ранее, в отчетном году наблюдается рост дебиторской задолженности, при этом результаты анализ ее состава свидетельствуют об ухудшении её качества. При этом в отчетном году рост внереализационных расходов был связан со списанием безнадежных долгов в размере 125 тыс. руб. В отчетном году доля просроченных платежей в составе дебиторской задолженности возросла с 47% до 50,7%, причем темп роста задолженности, срок оплаты, которых превышает 3 месяца составил 30,3%. Сохранение тенденции увеличения просроченных платежей в дальнейшем может привести к новым расходам. Поэтому необходимы меры по повышению платежной дисциплины на предприятии, что в будущем позволит избежать роста внереализационных расходов, связанных с безнадежными долгами.
Учитывая все вышесказанное, в качестве первоочередных мероприятий, направленных на оптимизацию денежных потоков ООО «ТЦ Вымпел» предлагается:
1. Реализовать со скидкой 10% излишние товарные запасы, относящиеся к числу наименее ликвидных ввиду их высокой цены, что позволит не только получить дополнительные доходы, но и снизить затраты по обслуживанию и хранению запасов.
2. Пересмотреть кредитную политику предприятия, а в отношении уже возникшей просроченной дебиторской задолженности применить факторинг Все это позволит предприятию извлечь замороженные средства, пустив их в оборот и получить дополнительные доходы, увеличив величину прибыли, укрепив тем самым финансовое положение организации.
3.
2. Оценка эффективности предлагаемых мероприятий Величина товарных запасов зависит от многих факторов, это и транспортные связи с поставщиками, их удаленность, уровень цен на товары, предоставляемые скидки при покупке крупных партий товаров, сезонность спроса и т. п. Непосредственное влияние на величину товарных запасов оказывает и рост товарооборота. Однако, увеличение объема товарооборота не совпадает с приростом товарных запасов ни в абсолютном, ни в относительном выражении. Пока товарные запасы растут за счет расширения ассортимента, они вызывают и рост товарооборота. Но как только увеличение товарных запасов будет происходить за счет их накопления в размерах, и это не связано с планами предприятия по дальнейшему расширению своей деятельности, или же с грядущим повышением цен на отдельные товары и т. п., то возникает ситуация когда организация терпит убыток. И происходит это по причине, во-первых неоправданного замораживания средств, вложенных в излишние запасы, и во-вторых, от возникновения дополнительных затрат, связанных с их хранением и обслуживанием.
Нормальной считается ситуация, когда товарооборот растет в той же мере, что и рост товарных запасов (при оптимальном их первоначальном уровне) или в большей степени. Таким образом, если в абсолютном выражении товарные запасы будут расти, то в днях товарооборота они должны снижаться. При этом анализировать динамику товарных запасов необходимо в разрезе ассортиментных групп, что является более информативным и позволяет определить степень влияния каждой группы товаров на товарооборот. Необходимо сравнить структуру товарных запасов со структурой товарооборота, при этом не должно быть резких отклонений.
По данным анализа общая стоимость товарных запасов ООО «ТЦ Вымпел» в 2006 году выросла на 6241 тыс. руб. Темпы роста товарооборота составили 14%, в то время как рост товарных запасов — 33,3%, что свидетельствует об увеличении времени обращения товарных запасов и о замедлении товарооборачиваемости.
При реализации излишних товарных запасов, прежде всего, необходимо выявить эти товарные запасы, определив их стоимость. По данным складского учета, на остатках находятся товары, приобретенные по достаточно высоким закупочным ценам, что в последствии вызвало определенные трудности с их реализацией. Себестоимость этих товаров составляет 3500 тыс. руб.
Средняя наценка на товары может быть условно определена как уровень валового дохода:
Увд = ВД/В*100 (24)
где, Ув — уровень валового дохода, %;
ВД — валовой доход (разница между выручкой и себестоимостью товаров);
В — выручка.
В отчетном году этот показатель составляет: 14 605/36405*100 =40%.
Тогда величина полученной выручки от реализации предлагаемых товаров с учетом торговой наценки и скидки 10% составит: 3500+40%-10% = 4410 тыс. руб.
Соответственно на 3500 тыс. руб. вырастет себестоимость проданных товаров, изменятся также и издержки обращения, касающиеся затрат на хранение и обслуживание товаров остальные статьи затрат оставим на прежнем уровне. Планируется реализовать продукцию без отсрочки платежа.
По данным внутреннего бухгалтерского учета общее поступление товаров за год составило 42 555 тыс. руб., издержки по хранению и обслуживанию запасов — 443. Следовательно, на 1 рубль товарных запасов в отчетном году приходилось 0,01 тыс. руб. (443/42 555). Тогда в результате снижения величины товарных запасов экономия на затратах по хранению товаров составит: 0,01*3500 = 36,4 тыс. руб.
В отношении мероприятий по снижению дебиторской задолженности также необходимо определить изменения основных показателей. Прежде всего, необходим дополнительный анализ данной статьи баланса, с целью ее состава и качества. Дополнительные сведения о составе и структуре дебиторской задолженности приводятся в форме № 5 Приложения к Бухгалтерскому баланс (приложение) Как уже отмечалось, качественный состав дебиторской задолженности зависит от суммы просроченных платежей, так как замораживание средств в расчетах приводит к их отвлечению из оборота, а, следовательно, к потере определенной части дохода предприятия.
По итогам анализа в 2006 году общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности ООО «ТЦ Вымпел» выросла на 1356 тыс. руб. (26,3%), при этом наблюдалось увеличение доли просроченных платежей с 47% до 50,7%. Расходы предприятия, связанные со списанием безнадежных долгов в отчетном году составили 125 тыс. руб.
В связи с этим возникает необходимость проанализировать применяемую на предприятии политику кредитования своих покупателей, более детально рассмотреть объем, состав и качество дебиторской задолженности, а также разработать систему мер по повышению эффективности управления данной статьей баланса.
В первую очередь необходимо составить список основных дебиторов организации, ранжировав суммы задолженностей по срокам возникновения. На основе данных бухгалтерского учета по задолженностям конкретных поставщиков, а также информации, полученной из анализа договоров с ними, составляется таблица 14.
Таблица 14
Наиболее крупные дебиторы ООО «ТЦ Вымпел» к концу 2006 года.
Наименование организации Сумма задолженности Доля в % Сроком до 30 дней От 30 до 90 дней Свыше 3-х месяцев Итого ЗАО «Сказка» 958 106 — 1024 21,9 ООО «Руно» — 320 348 668 14,3 ЗАО «Корвет» 102 200 210 512 10,9 ООО «ТРГ» 202 168 — 370 7,9 ООО «Весна» 130 — 29 159 3,4 ООО «ПК Мостогр» — 20 36 56 1,2 Прочие 1260 24 595 1879 42,4 Итого 2652 838 1218 4668 100 Полученные результаты свидетельствуют о неудовлетворительной работе со счетами дебиторов.
В отношении анализа проводимой кредитной политики, можно отметить, что, реализуя свою продукцию в форме товарного кредита, предприятие применяет общий подход к кредитованию своих клиентов: Срок предоставления кредита — 30 дней;
полностью отсутствует система льготного кредитования;
не оценивается кредитоспособность и надежность покупателей;
не установлены четкие правила относительно порядка возврата долгов;
полностью отсутствуют механизмы мотивации менеджеров по продажам.
Если попытаться определить тип проводимой на предприятии кредитной политики, то можно сказать, что он не имеет ярко выраженного характера. С одной стороны это агрессивный тип, так как предприятие предоставляет кредиты рискованным группам покупателей, с другой — консервативный, потому что устанавливаются минимальные сроки предоставления кредита. В результате лишь небольшая часть дебиторов платит вовремя рассчитываются по своим обязательствам, а остальные счета остаются неоплаченными на протяжении долгого времени.
Все это дает основания пересмотреть существующие на предприятии механизмы управления дебиторской задолженностью и создать новый регламент правил, регулирующих работу с клиентами.
Для того, чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами необходимо иметь точную и оперативную информацию о состоянии их счетов. Применение различных компьютерных программ позволяет не только отследить текущее состояние взаиморасчетов с клиентами, но и получить исчерпывающую информацию о состоянии каждого конкретного заказа: сколько отгружено, оплачено, осталось отгрузить и оплатить. Накопленный на предприятии опыт работы с различными клиентами, в дальнейшем может послужить основанием для определения условий их кредитования. Как показывает практика, многие предприятия не готовы предоставить кредиты компаниям, с которыми ранее не сотрудничали. С другой стороны, если уже есть положительный опыт работы с той или иной компанией, то таким компаниям охотнее отгружается продукция с рассрочкой платежа. Грамотно построенная база данных и анализ выполнения контрагентами своих обязательств позволяют принять обоснованное решение о возможности предоставления коммерческого кредита.
В отношении уже возникшей просроченной дебиторской задолженности предлагается применить одну из современных форм рефинансирования — факторинг. Для этого необходимо из общего числа дебиторов выделить наиболее крупных должников, не входящих в число надежных, и по каждому из них определить сумму, к которой будет применен факторинг (табл. 15). Отбор осуществляется на основе данных таблицы 14.
Таблица 15
Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность Наименование организации Сумма просроченной задолженности ООО «Руно» 668 ЗАО «Корвет» 410 Итого 1078
Таким образом, общая сумма дебиторской задолженности, к которой планируется применить факторинг составляет 1078 тыс. руб.
Принцип факторинга такой: ООО «ТЦ Вымпел» заключает договор факторинга с банком. К банку переходят права получения денежных средств по платежным документам за поставленную продукцию. В течение последующих трех дней банк предоставляет предприятию кредит в форме предварительной оплаты его долговых требований в размере 80% от суммы долга, оставшаяся сумма возвращается ООО «ТЦ Вымпел» только после того, как должник полностью оплатит товар. Процентная ставка за предоставляемый кредит составляет 10% в год, комиссионная плата за осуществление факторинговой операции взимается банком в размере 3% от суммы долга.
В результате, воспользовавшись факторингом, предприятие через 2−3 дня получит сумму денежных средств, в размере 862,4 тыс. руб. (1078*80%), которая будет отнесена на внереализационные доходы. При этом дополнительные расходы предприятия по осуществлению факторинговой операции составят:
расходы связанные с уплатой комиссионного вознаграждения банку: 1078*3/100= 32,3 тыс. руб.;
плата за пользованием кредитом: (1078*0,80)*10/100 = 86,2 тыс. руб.
Итого расходы составляют: 118,5 тыс. руб. Эти расходы относятся к прочим операционным расходам (ПБУ 10/99), сюда же относится и сумма недополученной дебиторской задолженности в размере: 1078−862,4 =215,6 тыс. руб. Итого изменение операционных расходов: 215,6+118,5 = 334,1 тыс. руб.
Операционные доходы в свою очередь будут увеличены на сумму реализованной дебиторской задолженности (1078 тыс. руб.).
С учетом дополнительной суммы расходов определим их уровень по отношению к дополнительно полученным денежным средствам. Он составит:
118,5/862,4*100 = 13,7%.
Сопоставляя полученный показатель со средним уровнем процентной ставки на рынке денег (15%) показывает, что осуществление факторинговой операции для предприятия более выгодно, чем получение финансового кредита на период оплаты долга покупателем продукции. К тому же предприятие получает дополнительные денежные средства в размере 862,4 тыс. руб.
На основании предложенных мероприятий предприятием были достигнуты определенные результаты. Для оценки их влияния на конечный финансовый результат, а также на структуру имущества организации и источников финансирования, необходимо простроить прогнозный «Отчет о прибылях и убытках» (табл.
16), а также прогнозный агрегированный бухгалтерский баланс предприятия (табл.
17). Исходными данными для этого являются выполненные выше расчеты, а также фактические показатели «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о прибылях и убытках» (приложение).
Результаты предложенных мероприятий по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «ТЦ Вымпел» предполагают следующие изменения в «Отчете о прибылях и убытках» предприятия:
Выручка увеличится за счет реализации товаров на 4410 тыс. руб. и составит 40 815 тыс. руб. (36 405+4410);
Себестоимость проданных товаров соответственно увеличится на стоимость реализованных запасов и составит 25 300 тыс. руб. (21 800 +3500).
Издержки обращения сократятся за счет снижения затрат по хранению и обслуживанию товарных запасов на 36,4 тыс. руб.
Операционные доходы вырастут за счет реализации дебиторской задолженности на 1078 тыс. руб.
Операционные расходы соответственно возрастут за счет расходов по проведению факторинговой операции на 334,1 тыс. руб.
остальные статьи доходов и расходов предприятия остаются на прежнем уровне.
Таблица 16
Прогнозный отчет о прибылях и убытках тыс. руб.
Показатель Код стр. Отчет Прогноз 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом) налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 36 405 40 815
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 21 800 25 300
Валовая прибыль 029 14 605 15 515
Коммерческие расходы 030 5544 5507,6 Прибыль (убыток) от продаж 050 9061 10 007,4 Прочие доходы и расходы Прочие операционные доходы 090 10 1088
Прочие операционные расходы 100 365 699,1 Внереализационные доходы 120 203 203 Продолжение таблицы 16
1 2 3 4 Внереализационные расходы 130 645 645 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 8264 9954,3 Текущий налог на прибыль 150 1983 2388
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 6281 7566,3 Таким образом, прогнозируемая чистая прибыль составила 7566,3 тыс. руб., что на 1285,3 тыс. руб., больше первоначального значения. На эту сумму увеличится собственный капитал организации.
Таблица 17
Прогнозный бухгалтерский баланс тыс. руб.
Актив Отчет, Прогноз, Пассив Отчет, Прогноз, Внеоборотные активы 18 475 18 475
Капитал и резервы 30 403 31 688
Оборотные активы 34 602 35 887
Краткосрочные обязательства 22 674 22 674 в том числе:
— запасы и НДС 27 439 23 939
(27 439−3500) в том числе:
— кредиторская задолженность 22 673 22 673
Дебиторская задолженность 6509 5431
(6509−1078) — - - Денежные средства 654 6517 — - - Баланс 53 077 54 362
Баланс 53 077 54 362
Для более полной оценки полученного результата, необходимо рассчитать основные финансовые показатели деятельности предприятия, к которым, прежде всего, относятся показатели финансовой устойчивости, платежеспособности, рентабельности и оборачиваемости. Для оценки динамики, необходимо сравнить вновь полученные результаты с отчетными значениями. Расчет произведен в таблице 18.
Таблица 18
Показатели финансово-хозяйственной деятельности Наименование показателя Отчет Прогноз Изменения Коэффициент автономии 0,57 0,58 +0,01 Коэффициент текущей ликвидности 1,53 1,58 +0,05 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,03 0,29 +0,26 Рентабельность оборотного капитала, % 18,1 21,1 +3,0 Рентабельность продаж по чистой прибыли, % 17,3 18,5 +1,2 Данные расчетов говорят о том, что практически по всем рассчитанным финансовым показателям деятельности предприятия наблюдается положительная динамика. О повышении финансовой устойчивости данной организации свидетельствует рост коэффициента автономии, а также повышение показателей рентабельности. Кроме того, необходимо отметить и положительное изменение коэффициента абсолютной ликвидности и если изначально его значение не соответствовало нормам, то после внедрения предложенных мероприятий данный показатель полностью соответствует требованиям соотношения наиболее ликвидных активов и наиболее срочных обязательств, что свидетельствует о повышении платежеспособности предприятия, а также об укреплении финансового положения предприятия.
Заключение
В данной дипломной работе был проведен анализ и диагностика финансового состояния предприятия торговли ООО «ТЦ Вымпел».
В соответствии с поставленной целью по оценке финансового состояния организации и выявлению факторов, негативно влияющих на способность предприятия своевременно рассчитываться по свом обязательствам, в работе были решены следующие задачи:
1. Дана оценка имущества организации и источников его формирования;
2. Проведена оценка платежеспособности и ликвидности;
3. Рассчитаны показатели, характеризующие финансовую устойчивость;
4. Проведен анализ динамики финансовых результатов и показателей эффективности.
В ходе анализа были рассчитаны необходимые финансовые показатели, в той или иной степени, характеризующие финансовую устойчивость организации. По определению финансовая устойчивость организации характеризуется независимостью ее деятельности от внешних источников финансирования. В экономической практике установлен набор необходимых коэффициентов, а также их нормативных значений, позволяющих охарактеризовать степень самостоятельности функционирования любой организации. К их числу относятся коэффициенты платежеспособности, коэффициенты финансовой независимости, а также ряд коэффициентов, характеризующих достаточность денежного потока. В соответствии с поставленной целью в данной работе были проанализированы значения всех перечисленных коэффициентов, а также их динамика. Кроме того, с помощью расчета величины собственных оборотных средств и оценки их достаточности для финансирования текущей деятельности организации был определен тип финансовой устойчивости объекта исследования.
Результаты проведенного анализа позволили сделать следующие выводы:
финансовое состояние организации можно охарактеризовать как неустойчивое, сопряженное с нарушением текущей платежеспособности.
в отчетном году предприятие не обладает текущей ликвидностью и платежеспособностью, ни один из рассчитанных коэффициентов ликвидности не соответствует нормативным значениям;
к концу отчетного периода, возрос дефицит наиболее ликвидных активов — денежных средств;
в составе дебиторской задолженности значительная часть платежей является просроченными, что снижает ликвидность данной статьи баланса;
темпы роста запасов (32,2%) значительно опережают темпы роста общей суммы оборотных средств (24,9%), и выручки (14%);
темпы роста затрат опережают темпы роста выручки, что отрицательно сказывается на всех видах прибыли в отчетном году наблюдается снижение показателей рентабельности;
По результатам проведенного анализа в третьей главе разработаны мероприятия, направленные финансовой устойчивости организации.
В качестве одного из мероприятий в работе рассмотрена возможность реализации излишних неликвидных запасов с 10%-ной скидкой, что позволило не только увеличить выручку предпрития, но и снизить затраты, связанные с обслуживанием и хранением этих запасов.
В свою очередь разработка новой кредитной политики фирмы, а также применение современных форм рефинансирования дебиторской задолженности, таких как факторинг, позволит снизить внереализационные доходы, за счет исключения возможности возникновения безнадежных долгов. Кроме этого, воспользовавшись факторингом предприятие получит сумму денежных средств, в размере 862,4 тыс. руб.
С учетом достигнутых результатов, а также с целью их оценки, был составлен прогнозный «Отчет о прибылях и убытках» и прогнозный агрегированный бухгалтерский баланс предприятия. Прирос чистой прибыли, по прогнозам составит 1285,3 тыс. руб., что подтверждает целесообразность принятых мер.
Подводя итог, можно сказать, что применение на практике предложенных мероприятий, позволит ООО «ТЦ Вымпел» укрепить свое финансовое положение, как в краткосрочном периоде, так и в перспективе.
Список использованной литературы Гражданский кодекс Российской федерации: Части первая, вторая и третья: (по сост. на 1 июня 2003 г.). — М.: Юрайт-Издат, 2003. — 462с. — (Российское федеральное законодательство).
Налогоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). — М.: ЮРКНИГА, 2004. — 416с.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.
11.1996. № 129-ФЗ (с изменениями).
Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.
12.98. № 14-ФЗ (с изменениями).
Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.
10.2002. № 127-ФЗ.
Письмо Минфина РФ от 15 октября 2001 г. № 16−00−14/464 «Нормативные документы, регулирующие определение состава затрат на производство».
Положение (стандарт) по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.
12.98 г. № 60н.
Положение (стандарт) по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.
05.99 г. № 33н.
Положение (стандарт) по бухгалтерскому учету ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Утверждено приказом Минфина РФ от 16.
10.2000 г. № 32н.
Положение (стандарт) по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Утверждено приказом Минфина РФ от 19.
11.02 г. № 114н.
Положение (стандарт) по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.
07.99 г. № 43н.
Положение (стандарт) по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.
06.01 г. № 44н.
Положение (стандарт) по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Утверждено приказом Минфина РФ от 30.
03.01 г. № 26н.
Положение (стандарт) по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.
05.99 г. № 32н.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утв. приказом Минфина РФ от 06.
05.1999. № 32н (с изменениями).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Утв. приказом Минфина РФ от 19.
11.02. № 114н.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.
07.98 г. № 34н Приказ Минфина от 22.
07.03 № 67н «О формах бух отчетности организаций».
Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации. Утв. приказом Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.
01.2001. № 16.
Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса ФУДН от 12 августа 1994 г. № 31-р;
Методические рекомендации по выявлению неплатежеспособных предприятий, нуждающихся в первоочередной государственной поддержке, а также по определению неплатежеспособных предприятий, подлежащих выводу из числа действующих в связи с неэффективностью. Распоряжение Федерального управления по делам несостоятельности (банкротстве) (ФУДН) при Госкомимуществе России от 24 октября 1994 г. № 70-р;
Анализ финансового состояния предприятия /Под ред. А. И. Ковалева, В. П. Привалова., 5-е изд. перераб. и доп. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2001. — с.50
Бланк И. А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. — К.: Ника — Центр, Эльга, 2005. — 496 с.
Волкова О. Н. Управленческий учет: учеб. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. — 472 с.
Басовский Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. — М: ИНФРА-М, 2004. — 366 с.
Гаврилова А. Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие/А.Н. Гаврилова, Е. Ф. Сысоева, А. Н. Барабанов, Г. Г. Чигарев. — М: КИОРУС, 2005. — 326 с.
Дыбаль С. В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. Пособие. — СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004. — 304 с.
Ковалев В.В.
Введение
в финансовый менеджмент — М: Финансы и статистика, 2004. — 768 с.
Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2000 — 420 с.
Маренго А. К. Финансовый менеджмент. Экспресс — курс для менеджеров. Под общей ред. академика Международной Пед. Академии профессора М. И. Трофимова — СПб: Атейя, 2006. — 163 с.
Новоселова Н. А. Учет и контроль в розничном магазине. — СПб.: Питер, 2007. — 192 с.
Просветов Г. И. Финансовый менеджмент: Задачи и решения: Учебно-методическое пособие. — М.: Издательство РДЛ, 2005. — 376 с.
Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. — М.:ИНФРА-М, 2006 — 281с.
Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб./В.В.Осмоловский. Л. И. Кравченко и др. Под общ. Ред. В. В Осмоловского. — Мн.: Новое знание, 2003. — 318 с.
Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник/Под ред. А. А. Володина. -.: ИНФРА-М, 2006.-504с.
Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. академика Г. Б. Поляка. — 2-е издание, перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2004. — 527 с.
Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/Под ред. проф. Н. Ф. Самсонова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2004. — 415 с.
Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник/Под ред. Е. С. Стояновой. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Изд-во «Перспектива», 2004. — 656 с.
Финансы предприятий. /Под ред. Р. Г Попова, И. Н Самонова. 2-е изд. СПб.: Питер, 2007. — 208 с.
Финансы предприятий: менеджмент и анализ/Под ред.А. Д. Шеремета А.Ф. Ионова. — М.: ИНФРА — М, 2004. — 538 с.
Шуляк П. Н. Финансы предприятий: учебник. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007,. — 712 с.
Экономический анализ в торговле: Учеб. пособие/Под ред. М. И. Банакова. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 400 с.
Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В. Я. Горфинкеля, проф. В. А. Швандара. — 3-е изд., перераб. и доп — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. — 718 с.
Афанаев А. А. Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью // Финансовый директор, 2004. № 1 С. 31- 36.
Шиков В. Системы управления распределением //Управление продажами, 2002. — № 4. С.17−20.
httt://www/vestnik@.som.spb.ru
httt://www/attp/www.fa.ru.
Приложение Приложение 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 1 января 2006 г.
Коды Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация: ООО «ТЦ Вымпел» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: оптово-розничная торговля по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ АКТИВ Код стр. На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 154 128 Основные средства 120 16 584 18 347
Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 16 738 18 475 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 18 895 24 973 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 47 78 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 готовая продукция и товары для перепродажи 214 18 732 24 778 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 37 50 прочие запасы и затраты 217 79 67 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 1750 2466
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 — - покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 5153 6509 покупатели и заказчики 241 4668 5934
Краткосрочные финансовые вложения 250 Продолжение приложения 1 Денежные средства 260 1909 654 Прочие оборотные активы 270 — - ИТОГО по разделу II 290 27 707 34 602 БАЛАНС 300 44 445 53 077 ПАССИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 125 125 Добавочный капитал 420 17 255 23 997
Резервный капитал 430 резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 460 9652 6281 ИТОГО по разделу III 490 27 032 30 403 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 17 402 22 673 поставщики и подрядчики 621 14 791 19 685 задолженность перед персоналом организации 622 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 задолженность по налога и сборам 624 прочие кредиторы 625 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 11 1 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 17 413 22 674 БАЛАНС 699 44 445 53 077
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ показатель За отчетный период За предыдущий период наименование код прибыль убыток прибыль убыток Штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании 210 — 1 — - Прибыль (убыток) прошлых лет 220 — - - - Возмещение убытков, причиненных неисполнением обязательств 230 — - 2 — Курсовые разницы по операциям Отчисления в оценочные резервы Списание дебиторской и кредиторской задолженностей по которым истек срок исковой давности 125
Приложение 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за __________2006 г.
Коды Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация: ООО «ТЦ Вымпел» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: оптово-розничная торговля по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.
руб. по ОКЕИ Показатель Код стр. За отчетный период За аналогичный период прошлого года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом) налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 36 405 31 948
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (21 800) (16 300) Валовая прибыль 029 14 605 15 648
Коммерческие расходы 030 (5544) (3760) Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж 050 9061 11 888
Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 — - Проценты к уплате 070 — - Доходы от участия в других организациях 080 — - Прочие операционные доходы 090 10 9 Прочие операционные расходы 100 (365) (185) Внереализационные доходы 120 203 1488
Внереализационные расходы 130 (645) (500) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 8264 12 700
Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 (1983) (3048) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 6281 9652 СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства 200 — - Приложение 3
ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ за __________2006 г.
Коды Форма № 5 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация: ООО «ТЦ Вымпел» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: оптово-розничная торговля по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.
руб. по ОКЕИ Дебиторская и кредиторская задолженность Показатель Остаток на начало отчетного года Остаток на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Дебиторская задолженность: краткосрочная — всего 5153 6509 в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками 4648 5934 авансы выданные 438 560 прочая 47 15 долгосрочная — всего - в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками авансы выданные Кредиторская задолженность: краткосрочная — всего 17 402 22 673 в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками 14 791 19 685 авансы полученные 1287 1635 расчеты по налогам и сборам 542 654 прочая 782 699
Дыбаль С. В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. Пособие. — СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004, С.
95.
7. Сумма оттока (расхода) денежных средств
5. Сумма срочных обязательств
6. Сумма притока (поступлений) денежных средств
3. Наличие собственных оборотных средств
2.
2. Заемные источники средств (итог IV и V раздела баланса)
4. Сумма платежных средств
2. Общая стоимость источников средств (итог баланса)
2.
1.Собственные источники (итог III раздела баланса)
1.
2. Оборотные средства (итог II раздела баланса)
1. Общая сумма средств предприятия (итог баланса)
1.
1.Внеоборотные активы (итог I раздела баланса)
1.
2.3. Дебиторская задолженность и прочие активы
1.
2.1. Материальные оборотные средства (итог подраздела запасы минус стр. 160 (расходы будущих периодов)
1.
2.2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
Абсолютные показатели
Относительные показатели, характеризующие:
1. Платежеспособность
2. Финансовую устойчивость
3. Эффективность использования активов и капитала
1.
1.Коэффициент текущей ликвидности
1.
2.Коэффициент критической ликвидности
1.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности
2.
1.Коэффициент автономии
2.
2.Коэффициент финансовой зависимости
2.
3.Коэффициент отношения заемных и собственных средств
2.
4.Коэффициент обеспеченности текущих активов СОС
2.
5.Коэффициент маневренности
3.
1. Показатели рентабельности
3.
2. Показатели оборачиваемости
