Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Магма»

1 Общая характеристика объекта и краткий обзор основных показателей его деятельности

2 Анализ производства и реализации продукции

3 Анализ состояния и эффективности использования основных фондов предприятия

4 Анализ труда и заработной платы предприятия

5 Анализ текущих затрат на производство и реализацию продукции

6 Анализ прибыли и рентабельности

7 Анализ финансового состояния предприятия

8 Организация цеха по производству древесных гранул и влияние проектного мероприятия на технико-экономические показатели деятельности предприятия Заключение Список использованных источников

1 Общая характеристика объекта и краткий обзор основных показателей его деятельности Общество с ограниченной ответственностью «Магма» расположено в поселке Кенай Хабаровского края. Предприятие осуществляет лесозаготовительную деятельность, имеет цех по переработке древесины и цех по производству мебели. Основные производственные и экономические показатели работы предприятия представлены в таблицах 1.1 и 1.2.

Таблица 1.1 — Основные показатели для производственного анализа ООО «Магма»

Данные, представленные в таблице 1.1, необходимы для дальнейшего анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. ООО «Магма» осуществляет лесозаготовительную деятельность. Объем вывозимой древесины в отчетном периоде составляет 100 000 м³. Из них на продажу идет около 421 00 м³ круглых лесоматериалов, небольшая часть древесины продается в виде дров, а остальные лесоматериалы поступают в цех по производству пиломатериалов и каркасной мебели. Объем продукции в сопоставимых ценах предприятия составляет 13 490 тысяч рублей. В отчетном периоде наблюдается увеличение основных промышленно-производственных фондов до 9430 тысяч рублей, кроме того поступившие ОППФ превышают показатель выбывших производственных фондов на 204 тысячи рублей, что говорит о частичном обновлении основных средств предприятия. Численность производственного персонала ООО «Магма» также имеет тенденцию к росту и составляет 866 человек в отчетном периоде; из них трое рабочих и трое сотрудников заводоуправления. Фонд оплаты труда составляет 2274 тысячи рублей, а среднегодовая заработная плата одного работающего — 2625,87 рублей. Что касается себестоимости предприятия, то она также увеличивается на 45 тысяч рублей по сравнению с плановым показателем. А доля материальных затрат в общей себестоимости предприятия несколько снижается из-за уменьшения этого рассматриваемого показателя на 112 тысяч рублей. При чем условно-переменные затраты и условно-постоянные затраты имеют соотношение 7:3. В целом, производственные показатели ООО «Магма» говорят о том, что предприятие имеет как стабильное производство, так и состав материальных и трудовых ресурсов.

Экономические показатели работы ООО «Магма» представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2 — Экономические показатели предприятия

Данные, представленные в таблице 1.2, показывают, что на предприятии снижается выручка от реализации и себестоимости готовой продукции. Это связано, прежде всего, с ухудшением сбытовой политики предприятия, поскольку объем заготавливаемой и вывозимой древесины остаются без изменений. В 2009 году выручка от продажи товаров составляет 121 909 тысяч рублей, что на 71 649 тысяч рублей ниже показателя 2007 года. Помимо этого наблюдается снижение прибыли от продаж, правда в сравнении с 2008 годом ее величина растет и является положительной (около 1209 тысяч рублей). Чистая прибыль предприятия имеет отрицательную величину и по сути является чистым убытком, равным 152 тысячи рублей. Величина собственного капитала снижается на 72 742 тысячи рублей, а вот показатель заемных средств снижается не так быстро, поэтому отношение этих показателей в конце рассматриваемого периода скорее можно назвать критическим. Заемные средства растут, прежде всего, за счет увеличения краткосрочных кредитов и займов. Показатель внеоборотных активов снижается почти на 64 000 тысячи рублей, что связано с продажей части собственности и основных средств предприятия. Зато доля оборотных активов в общей структуре баланса увеличивается до 80%. Рентабельность продаж в 2008 году становится отрицательной в связи с необоснованным снижением выручки от продаж и себестоимости, а потом и прибыли. Правда в 2009 году она увеличивается за счет того, что соотношение темпа роста выручки и темпа роста себестоимости выравнивается. То же самое можно сказать о рентабельности продукции. В целом можно сделать вывод, что 2008 год является для ООО «Магма» кризисным в силу некоторых особенностей динамики основных показателей его работы, зато в 2009 году ситуация несколько выравнивается за счет модернизации его финансовой и производственной политики.

Для того, чтобы разобраться в причинах таких изменений и исправить проблемные участки работы ООО «Магма», необходимо провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

2 Анализ производства и реализации продукции Анализ производства и реализации продукции представляет собой важнейший этап оценки производственных результатов деятельности предприятия.

Исследование изменений структуры производства и реализации продукции, происходящих на предприятии, необходимо начать с анализа динамики объема продукции в рассматриваемом периоде, результаты которого сведем в таблицу 2.1.

Таблица 2.1 — Анализ динамики выпуска продукции

Анализ объема продукции, представленный в таблице 2.1, показывает, что фактический показатель объема продукции в действующих оптовых ценах предприятия на 2,08% выше его планового значения. Что касается объема продукции в сопоставимых ценах, то его фактическая величина также больше планового значения на 290 тысяч рублей, что соответствует 2,2% роста. Это говорит о том, что объемы продукции в сопоставимых и оптовых ценах предприятия имеют примерно одинаковую динамику в рассматриваемом периоде.

Далее рассмотрим анализ изменения вывозимой и производимой продукции в рассматриваемом периоде, результаты которого сведем в таблицу 2.2.

Таблица 2.2 — Анализ вывозимой и произведенной продукции

Анализ продукции, представленный в таблице 2.2, показывает, что объем вывозки и производства круглых лесоматериалов имеет различные показатели в рассматриваемом периоде. Дело в том, что предприятие, помимо круглых лесоматериалов и топливной древесины, производит пиломатериалы и широкий ассортимент мебели. Кроме того, лесоматериалы с лесосеки вывозят в виде хлыстов, а реализация осуществляется в виде сортиментов. Именно это объясняет такую разницу между объемом вывозки и производства продукции. В рассматриваемом периоде фактический объем вывозимой древесины равен запланированному показателю. Что касается производства круглых лесоматериалов, то его фактическая величина ниже планируемой на 500 м³, в то время как отчетное значение топливной древесины растет на 100 м³. Кроме того, наблюдается увеличение фактического объема продаваемых пиломатериалов на 4,2% - его изменение в этом периоде составляет около 50 м³.

Ритмичность и сезонность предприятия являются важными параметрами выполнения производственной программы. Ритмичность, представляющая собой один из принципов организации производства, может трактоваться как равномерный выпуск продукции или как выпуск продукции в соответствии с установленным графиком. Анализ ритмичности и сезонности производимой продукции представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 — Анализ ритмичности и сезонности производства

Анализ ритмичности и сезонности производства, представленный в таблице 2.3, показал, что в рассматриваемом периоде происходят расхождения его планового и отчетного значений. Прежде всего, стоит сказать о том, что наибольший объем производства запланирован на первый и четвертый квартал текущего года. Это связано с тем, что эти периоды выпадают на зимнее время, которое является наиболее продуктивным с точки зрения освоения лесосечных территорий. Во втором и третьем кварталах, как правило, происходит сезонное выпадение осадков, вследствие чего затрудняется проезд по многим усам и просекам из-за их размытости. Что касается коэффициента ритмичности лесозаготовительной продукции, то его значение стабильно, поскольку в первых трех кварталах запланированное значение соответствует фактическим показателям и лишь в четвертом квартале рассматриваемого периода плановая величина выше отчетной. Коэффициент ритмичности деревообрабатывающей продукции равен 0,94, что связано с недовыполнение плана на 70 и 178 тысяч рублей в первом и четвертом кварталах соответственно.

Анализ выпуска продукции в рассматриваемом периоде представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 — Анализ выпуска продукции

Проанализировав рассмотренные в таблице 2.4 показатели предприятия, можно сделать вывод, что в рассматриваемом периоде плановое значение объема вывозимой древесины соответствует его фактической величине. Но структура производимой продукции все же имеет некоторые изменения. Так, снижение фактической величины лесозаготовительной продукции на 1,2% связано с ухудшением качества сырьевой базы (1% прироста топливной древесины) и ростом планируемого значения производства пиломатериалов на 50 м³. Помимо первичной деревообработки предприятие имеет в своем технологическом процессе цех производства широкого ассортимента мебели. Фактическая величина ее объема в рассматриваемом периоде ниже, чем плановое значение на 100 штук.

Таблица 2.5 — Анализ стоимости 1 м³ вывозимой продукции лесозаготовок

Анализ стоимости 1 м³ вывозимой продукции лесозаготовок, приведенный в таблице 2.5, показывает, как меняются сопоставимые и действующие оптовые цены производимой продукции в течение исследуемого периода. Увеличение фактического значения оптовой цены 1 м³ лесозаготовительной продукции на 2,1% оказывает влияние на объем продукции в действующих оптовых ценах предприятий, который повышается на 276 тысяч рублей. Что же касается сопоставимых цен 1 м³ лесозаготовительной продукции, то ее отчетная величина выше планового значения на 2,2% и также оказывает влияние на изменение объема готовой продукции в сопоставимых ценах, увеличивая его на 290 тысяч рублей.

В рассматриваемом периоде на предприятии произошли некоторые изменения. Прежде всего, это коснулось объема продукции в сопоставимых и действующих оптовых ценах предприятия. Их фактическое значение больше планового на 290 и 276 тысяч рублей соответственно. Но объем продукции — не единственный фактор, который подверг изменению величину выручки от реализации. Цена 1 м³ лесозаготовок, фактический показатель которой увеличился на 36,71%, также повлияла на значение рассматриваемого показателя.

Помимо этого в структуре выпуска продукции за рассматриваемый период произошли изменения. Основным из них является то, предприятие ориентировано на выпуск деревообрабатывающей продукции. Причинами этого является тот факт, что продажа круглого леса сейчас стала невыгодной из-за высокой доли конкуренции. А также в связи с увеличением экспортных пошлин. Именно благодаря этому в структуре выпускаемой продукции появилась не только дровяная продукция, но и пиломатериалы, а также мебель.

3 Анализ состояния и эффективности использования основных фондов предприятия Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Задача анализа — определить обеспеченность предприятия основными фондами и уровень их использования, а также установить причины их изменения. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 — Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

Проанализировав приведенные в таблице 3.1 показатели ООО «Магма», можно сделать вывод, что в рассматриваемом периоде на предприятии происходит превышение фактической величины основных производственных фондов над плановой на 3,33%. Помимо этого наблюдается рост отчетного значения товарной продукции на 2,2% по сравнению с плановым показателем.

По характеру участия в производственном процессе основные производственные фонды принято делить на активную и пассивную части. Считается, что активная часть непосредственно участвует в процессе создания продукции, соприкасаясь с предметом труда, а неактивная часть участвует в выпуске продукции опосредованно, создавая благоприятные условия для производства. Состав и динамика изменения основных производственных фондов предприятия представлена в приложении к бухгалтерскому балансу за рассматриваемый период.

Анализ структуры основных производственных фондов представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 — Динамика и структура основных производственных фондов

Анализ, представленный в таблице 3.2, показывает, что в рассматриваемом периоде предприятие, скорее всего, начало строительство обустроенной дорожной сети, поэтому превышение пассивной части над активной рассматривается положительно. В целом увеличение отчетного показателя активной части основных фондов над его плановым значением в этом году составило 8,33%. Пассивная часть состоит из сооружений, зданий и производственного инвентаря. Рост фактической величины пассивных фондов в рассматриваемом периоде составил около 0,07%, что равно около 4000 рублей. Что касается общей величины основных фондов, то она имеет положительную динамику, что подтверждает показатель абсолютного отклонения, равный 304 тысячи рублей.

Рассчитаем основные показатели движения основных производственных фондов и результаты расчетов представим в виде таблицы 3.3.

Таблица 3.3 — Анализ показателей состояния и движения основных производственных фондов, тыс.руб.

Анализ показателей состояния и движения основных фондов, представленный в таблице 3.3, показывает, что в рассматриваемом периоде поступившие средства значительно превышали показатель выбывших основных производственных фондов, что говорит о своевременном обновлении основных производственных фондов. Что касается коэффициентов выбытия и обновления, то их фактические значения больше плановых показателей на 200 и 250%. Это объясняется приростом выбывших и поступивших ОППФ за рассматриваемое время. В соответствии с коэффициентом обновления и коэффициентом выбытия, которые отражают изменение стоимости основных производственных фондов предприятия можно сделать вывод, что скорость обновления основных производственных фондов достаточна для увеличения производственной мощности предприятия, что положительно влияет на развитие производства. При рассмотрении анализа показателей износа основных средств, можно сделать вывод, что коэффициент износа в рассматриваемом периоде имеет меньшую величину, чем показатель коэффициента годности. Но все же фактические значения коэффициента годности на 3,7% ниже, чем плановая величина этого показателя. Но, не смотря на это обстоятельство, превышение коэффициента годности над коэффициентом износа говорит о хорошем состоянии основных средств предприятия, что, в свою очередь, связано со своевременной заменой устаревшего оборудования и использовании в процессе производства новых ОППФ. В данном случае не рекомендуется никакой замены сооружений, машин и механизмов, поскольку это подраздел комплексного анализа предприятия полностью удовлетворяет всем нормам и условиям в рассматриваемом году. Кроме того ОППФ, используемые на предприятии ООО «Магма», позволяют увеличить производительность, а значит и объем выпускаемой продукции.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели эффективности использования основных производственных фондов, представленные в таблице 3.4.

Таблица 3.4 — Показатели эффективности использования основных производственных фондов

Показатели, характеризующие эффективность использования основных производственных фондов, представлены в таблице 3.4.

В исследуемом периоде наблюдается рост товарной продукции и величины основных производственных фондов предприятия, но темп роста фактического значения первого показателя ниже, чем та же самая величина второго показателя, именно поэтому фондоотдача снижается в рассматриваемом периоде на 0,02 руб./руб. По этим же причинам наблюдается рост фондорентабельности на 8,7%. Фондоемкость предприятия имеет обратную связь с показателем фондоотдачи. И если последний имеет тенденцию к снижению, то фондоемкость увеличивается, что и происходит в рассматриваемом периоде: ее отчетное значение превышает плановый показатель на 1,11%. Фондовооруженность предприятия показывает, сколько приходится величины основных производственных фондов предприятия на одного работающего. В силу невысокого роста численности ППП, фактическое значение этого показателя лишь на 3% превышает плановую величину. В целом, все показатели эффективности использования ОППФ имеют стабильные значения, что говорит о хорошей оснащенности предприятия.

Оценим влияние на ФО изменение следующих факторов: структуры фондов, стоимости продукции и стоимости активной части фондов.

Полученные данные сведем в таблицу 3.5 для дальнейшего проведения факторного анализа показателя фондоотдачи.

Таблица 3.5 — Влияние на фондоотдачу структуры фондов, стоимости продукции и стоимости активной части фондов

Факторный анализ фондоотдачи, ФО, руб./руб., рассчитывается по формуле ФО = (ТП / ОПФАКТ) * УВАКТ, (1)

где ОПФАКТ — активная часть основных производственных фондов, в рублях;

УВАКТ — удельный вес активной части основных производственных фондов, в долях.

Рассчитаем факторный анализ показателя фондоотдачи, воспользовавшись формулой (1).

?ФОТП Ф/п =(13 490/3600)*0,39−1,45 = 0,01 руб./руб.

?ФООПФ (ак) =(13 490/3900)*0,39−1,46 =-0,10 руб./руб.

?ФОУВ (ак) =(13 490/3900)*0,41−1,35 = 0,07 руб./руб.

?ФООБЩ =0,01+0,07−0,10=-0,02 руб./руб.

Благодаря проведенному факторному анализу фондоотдачи, представленному в таблице 3.5 и расчетов, произведенных по формуле (1), видно, что фактическое значение фондоотдачи снижается на 0,02 руб./руб. Главную роль в этом сыграл фактор увеличения активной части ОПФ. Показатели товарной продукции и удельного веса активной части ОППФ положительно повлияли на изменение фактической величины фондоотдачи, но не на столько, чтобы увеличить фондоотдачу в рассматриваемом периоде. Итоговая величина фондоотдачи снижается на 0,02 руб./руб., что составляет примерно 1,1%.

На фондоотдачу также влияют показатели производительности труда и фондовооруженности, значения которых представлены в таблице 3.6.

Таблица 3.6 — Влияние на ФО изменения производительности труда и фондовооруженности

Модель, по которой будет определяться влияние на фондоотдачу изменения производительности труда и фондовооруженности, представлена в виде формулы ФО = ПТ / ФВ, (2)

где ПТ — производительность труда, в рублях;

ФВ — показатель фондовооруженности, в тыс.руб./руб.

Рассчитаем факторный анализ показателя фондоотдачи, воспользовавшись формулой (2).

?ФОПТ ф/п = 15,58/10,57 — 1,45 = 0,02 руб./руб.

?ФОФВ ф/п = 1,43 — 1,47= -0,04 руб./руб.

?ФООБЩ ф/п = 0,02- 0,04 = -0,02 руб./руб.

На основе данных таблицы 3.6 и факторного анализа фондоотдачи, рассчитанного по формуле (2), можно просмотреть как на изменение этого показателя влияет производительность труда и фондовооруженность. В рассматриваемом периоде фактическая величина производительности труда увеличивает ФО на 0,02 руб./руб., в то время как фондовооруженность его снижает на 0,04 руб./руб. Но поскольку степень влияния первого фактора ниже, чем второго, то показатель фондоотдачи все же снижается на 0,02 руб./руб. Это изменение является минимальным и говорит о том, что прирост товарной продукции выше, чем прирост численности населения, а значит и показатель производительности труда будет иметь положительную динамику.

Для осуществления факторного анализа фондорентабельности необходимы исходные данные, которые представлены в таблице 3.7.

Таблица 3.7 — Влияние на фондорентабельность изменения ФОАКТ, УВАКТ и RЦ

Модель, по которой будет определяться факторный анализ показателя фондорентабельности, представляет собой формулу ФР = ФОАКТ * УВАКТ * RЦ (3)

Рассчитаем влияние на фондорентабельность показателей фондоотдачи активной, удельного веса активной части основных фондов и рентабельности продаж, воспользовавшись формулой (3).

?ФРФО (ак) ф/п= 2,046*0,69*0,152 — 0,0032 = 0,2114 руб./руб.

?ФРУВ (ак) ф/п =2,046*0,70*0,152 — 0,2146 = 0,0031 руб./руб.

?ФРRц ф/п = 0,0034 — 0,2177 = -0,2143 руб./руб.

?ФРОБЩ ф/п = -0,2143 + 0,0031 + 0,2114 = - 0,0002 руб./руб.

Фондорентабельность зависит от трех показателей: фондоотдачи активной, удельного веса активной части ОППФ и рентабельности продаж. Факторный анализ фондорентабельности, проведенный в таблице 3.7 и рассчитанный по формуле (3), показал, что в отчетном периоде рассматриваемый показатель имел тенденцию к увеличению, которое составило 0,0002 руб./руб. На рост фондорентабельности повлияло, прежде всего, изменение показателя рентабельности продаж. Что касается фондоотдачи активной, то она положительно влияет на ФР, но доля ее влияния не так значительна. Таким образом, фондорентабельность в отчетном периоде изменилась в положительную сторону. Ее темп роста составил около 0,02%. Это очень низкий рост, который говорит о слабой взаимосвязи показателей эффективности и показателей рентабельности.

Анализ состояния и эффективности использования основных фондов в целом показал, что их состояние является стабильным. Об этом говорят коэффициенты износа и годности, а именно их изменение. Кроме того сохраняется положительная тенденция обновления парка машин за счет увеличения коэффициента обновления. Фактическая величина фондоотдачи имеет небольшое падение на 0,02 руб./руб. Кроме того происходят изменения с фондоотдачей активной — она снижается на протяжении всего рассматриваемого периода. Это связано с тем, что удельный вес активной части практически не изменяется в течение всего исследуемого года и этот показатель полностью зависит от величины общей фондоотдачи. Отчетное значение фондорентабельности падает из — за отрицательного влияния рентабельности продаж, которая увеличивается на 10% по сравнению с плановым показателем.

Что касается фондовооруженности, то она также имеет тенденцию к увеличению из — за своевременного обновления парка, что является, безусловно, положительным фактором в наращивании объемов производства в дальнейшем.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии состояние основных фондов стабильное. Никаких мероприятий по внедрению в производственный процесс новой техники осуществлять не нужно, поскольку ОППФ имели довольно эффективное обновление в течение всего рассматриваемого периода.

4 Анализ труда и заработной платы

В производственном процессе на любом предприятии крайне важную роль играет человеческий фактор. Необходимо анализировать кадровый состав, заработную плату и следить за обеспеченностью предприятия квалифицированными специалистами в необходимом количестве.

Задачей анализа является определение обеспеченности предприятия необходимым кадровым составом, уровнем заработной платы рабочих и показателей движения кадров на предприятии.

Основные показатели для анализа обеспеченности кадрами сводим в таблицу 4.1.

Таблица 4.1 — Показатели для анализа обеспеченности кадрами

Данные, представленные в таблице 4.1, показывают, что в отчетном периоде фактическая величина объема заготовок соответствует плановому показателю и составляет 100 тысяч м3. При этом среднесписочная численность персонала сокращается на 0,83%. Для того, чтобы разобраться какие причины повлияли на снижение среднесписочной численности персонала необходимо проанализировать динамику и структуру численности по категориям персонала, которая представлена в таблице 4.2.

Таблица 4.2 — Структура работников по категориям персонала

По данным таблицы 4.2 за отчетный период на предприятии произошло увеличение промышленно-производственного персонала: фактическое значение этого показателя по сравнению с плановой величиной выросло на 3 человек. Возможно, это связано с тем, что в этот период объемы лесопереработки увеличились при росте численности рабочих на 2 человек. Что касается служащих, то их количество также выросло на 1 человека.

Баланс использования календарного времени промышленно-производственными работающими в рассматриваемом периоде представлен в таблице 4.3.

Таблица 4.3 — Баланс рабочего времени промышленно-производственных рабочих по ООО «Магма»

Баланс календарного времени, представленный в таблице 4.3, показал, что в рассматриваемый период происходит изменение в его структуре. Прежде всего, стоит сказать о номинальном фонде времени, фактическая величина которого увеличилась на 2 дня. Это связано с сокращением запланированных выходных в отчетном периоде. Помимо этого, произошло увеличение фактического числа неявок на работу, которые связаны с увеличением дней отсутствия работников в связи с болезнью. Таким образом, число рабочих дней по факту составило 230 дней, а среднее число рабочих часов в день — 7,9. В целом можно сказать, что изменение всех показателей в балансе вполне аргументировано и связано со снижением общей численности работающих.

Важным показателем, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов, является производительность труда. На производительность труда в лесной промышленности оказывают влияние различные факторы: снижение трудоемкости работ, улучшение использования рабочего времени, повышение квалификации работников, повышение технического уровня производства, изменение объема и структуры производства.

Определим производительность труда 1 работающего ППП, влияние на нее изменения структуры работающих, среднего количества дней, отработанных 1 работником ППП. Полученные данные сведем в таблицу 4.4 для последующего факторного анализа годовой производительности труда.

Таблица 4.4 — Анализ годовой производительности труда

Факторный анализ производительности труда рассчитывается с помощью модели, представленной в виде формулы:

ПТппп = ПТработ-годн * УВраб * ДСР, (4)

где ПТработ-годн — дневная выработка одного рабочего, в рублях;

УВраб — удельный вес рабочих, в долях;

ДСР — среднее количество дней, отработанных 1 работником, в днях.

?ПТПТраб-го (дн) ф/п = 80,123*0,8459*229−15 295,5=225,18 тыс. руб.

?ПТУвраб ф/п=80,123*0,8453*229−15 520,68= -11,01 тыс. руб.

?ПТ Дср ф/п = 15 577,40 — 15 509,67 = 67,73 тыс. руб.

?ПТОБЩ ф/п = 225,18+67,73- 11,01= 281,9 тыс. руб.

Проведя анализ годовой производительности труда, представленный по данным таблицы 4.4 и рассчитанный благодаря формуле (4), можно сделать вывод, что в расчетном периоде ее фактическая величина повысилась на 1,84%, а это около 281,9 руб./чел.

В этот период на изменение годовой производительности труда 1 работающего главным образом оказала влияние дневная выработка 1 рабочего, которая в отчетном году выросла на 1,47%; она увеличила производительность труда одного работающего на 225,18 руб./чел. Положительно повлияло на изменение ПТ и среднее количество рабочих дней. Пусть и не так значительно, но все же этот показатель увеличил годовую производительность труда на 67,73 руб./чел. Отрицательное влияние на ПТппп оказало уменьшение удельного веса рабочих на предприятии, но его влияние не столь велико.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его величины. Для этого сведем необходимые данные в таблицу 4.5.

Таблица 4.5 — Динамика фонда заработной платы

Данные, представленные в таблице 4.5, показывают, что фактическая величина общего фонда заработной платы в расчетном периоде по сравнению с плановым значением увеличился на 3,18%, что составляет примерно 70 тысяч рублей. Это связано с повышением численности рабочих и служащих, а также финансовой политикой предприятия. За счет этого растут фонды заработной платы рабочих и управленцев: в среднем на 3,1% в рассматриваемом периоде. По этой причине наблюдается повышение фактической величины среднегодовой зарплаты рабочих на 71,98 рублей (2,82% прироста) и управленцев — на 72,61 рублей (2,28% прироста). Этот фактор положительно сказывается на социальной политике предприятия ООО «Магма», поскольку увеличивает среднегодовую заработную плату работающего, а значит и повышает стимулы персонала к выполнению своих обязанностей.

Для того, чтобы понять причину таких изменений, необходимо провести анализ расходов на оплату труда, результаты которого сведем в таблицу 4.6.

Таблица 4.6 — Анализ расходов на оплату труда

Проанализировав в таблице 4.6 приведенные показатели предприятия за отчетный период, можно сделать вывод, что при увеличении объема производства на 0,4% и товарной продукции на 2,2% фонд заработной платы повышается на 3,18%, то-есть темп роста зарплаты превышает темп роста объема производства. Также можно отметить, что заработная плата растет за счет принятия на работу специалистов и управленцев предприятия на 1 человека, а также рабочих — на 2 человека. Это определяет также и увеличение удельного веса в себестоимости расходов на оплату труда, который повышается на 2,54%, и среднегодовой заработной платы одного работающего, которая растет на 71,99 рублей. Что касается зарплатоотдачи, то она снижается на 1% за счет повышения товарной продукции на 2,2% и ФЗП — на 3,18%.

Исследуем влияние зарплатоотдачи и фонда заработной платы на величину товарной продукции. Основные показатели для анализа сведем в таблицу 4.7.

Таблица 4.7 — Влияние зарплатоотдачи и фонда заработной платы на величину товарной продукции

Факторный анализ товарной продукции рассчитывается с помощью модели, представленной в виде формулы:

ТП= ФЗП*ЗО, (5)

где ФЗП — фонд заработной платы, в рублях;

ЗО — зарплатоотдача, руб./руб.

ДТПФЗП Ф/п = 2274*5,989 — 13 200 = 419 тыс. руб.

ДТПзо ф/п= 13 490,0 — 13 619,0 = -129 тыс. руб.

ДТПобщ ф/п = 419 — 129 = 290 тыс. руб.

Данные, представленные в таблице 4.7, и расчеты, приведенные по формуле (5), показывают как показатель товарной продукции может зависеть от двух факторов: величины фонда заработной платы и зарплатоотдачи. В расчетном периоде изменение ТП положительно и составляет в целом 290 тысяч рублей. Фактическая величина зарплатоотдачи уменьшает товарную продукцию на 129 тысяч рублей, но это влияние не столь велико, чтобы изменить размер абсолютного отклонения на противоположное значение. Что касается ФЗП, то он положительно влияет на изменение товарной продукции. И это влияние оказывает первостепенное значение.

Исследуем влияние зарплатоотдачи и среднегодовой заработной платы 1 работающего на величину производительности труда. Основные показатели для анализа сведем в таблицу 4.8.

Таблица 4.8 — Влияние зарплатоотдачи и среднегодовой заработной платы 1 работающего на величину производительности труда

Факторный анализ производительности труда рассчитывается с помощью модели, представленной в виде формулы:

ПТ = ЗПсреднегод.1ппп*ЗО, (6)

где ЗПсреднегод.1ппп — среднегодовая зарплата одного работающего, в рублях;

ЗО — зарплатоотдача, руб./руб.

ДПТЗП 1ппп ф/п=2625,87*5,989 — 15 295 = 431,3 руб.

ДТПзоф/п = 15 577 — 15 726,3 = -149,3 руб.

ДТПобщф/п= 431,3 — 149,3 = 282 руб.

Анализ производительности труда, представленный в таблице 4.8, и факторный анализ, рассчитанный по формуле (6), показывают зависимость рассматриваемого показателя от фактического изменения величин зарплатоотдачи и среднегодовой зарплаты 1 работающего. В расчетном году изменение производительности труда положительно и составляет 282 рубля. На данное изменение первостепенное влияние оказала среднегодовая заработная плата 1 работающего, которая увеличила рассматриваемый показатель на 431,3 рублей. Что касается зарплатоотдачи, то ее фактическое значение отрицательно повлияло на производительность труда, уменьшив ее на 149,3 рубля.

Анализ труда и заработной платы выявил некоторые ключевые моменты в производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В рассматриваемом периоде предприятие увеличило число работников ППП на 3 человека при стабильной величине объема заготовок, равной 100 000 м³. Это связано, прежде всего, с углублением перерабатывающего производства. Кроме того, наблюдается рост среднегодовой заработной платы, как рабочих, так и служащих. Это является положительным фактором, поскольку работники получают определенный материальный стимул, что может привести к постепенному увеличению производительности труда. За счет превышения темпа роста ТП над темпом роста ФЗП в течение всего рассматриваемого периода снижается величина зарплатоотдачи, а также растет производительность труда.

В целом, практически все показатели заработной платы соответствуют норме и имеют стабильную динамику: растут значения фонда оплаты труда, среднегодовой заработной платы и многие показатели эффективности, что является положительным фактором.

5 Анализ текущих затрат на производство и реализацию продукции

Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели: полная себестоимость ТП в целом и по элементам затрат; затраты на рубль товарной продукции; себестоимость сравнимой товарной продукции; себестоимость отдельных изделий; отдельные элементы и статьи затрат. Данные для анализа себестоимости продукции сведем в таблицу 5.1.

Таблица 5.1 — Расходы по элементам затрат

Анализ себестоимости продукции по элементам затрат, представленный в таблице 5.1, показал, что фактическая величина затрат на производство продукции в рассматриваемом периоде имеет тенденцию к увеличению. Но структура себестоимости продукции изменяется неравномерно, а значит, удельный вес каждого элемента затрат колеблется. Так, по плану наибольший удельный вес в структуре себестоимости продукции занимал элемент «сырье и материалы», величина которого составляла около 49,9%. Второе место занимала величина фонда заработной платы и элемент затрат «покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера», которые составляли 19,7 и 11,6% соответственно. В отчетном периоде при увеличении общей себестоимости на 45 тысяч рублей динамика некоторых показателей несколько изменилась, но в целом больших изменений нет. Элемент затрат «сырье и материалы» снизился на 214 тысяч рублей, что повлияло на его удельный вес в общей величине себестоимости, которая упала на 2,1%. Повысилась величина заработной платы и элемента затрат «покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера» на 100 и 70 тысяч рублей соответственно. Выросла также амортизация, попёная плата и прочие производственные расходы. Увеличился показатель общехозяйственных расходов на 11 тысяч рублей, что повлияло также и на рост удельного веса этого элемента затрат в значении общей себестоимости. Доля остальных элементов затрат невелика. Причина высокого удельного веса такого элемента затрат, как сырье и материалы, связана с тем, что предприятие имеет цех по производству мебели и каркасов.

Анализ расходов по элементам затрат представлен в таблице 5.2.

Таблица 5.2 — Динамика расходов по элементам затрат

Проведя динамику расходов предприятия по элементам затрат, представленную в таблице 5.2, можно сделать вывод, что в течение всего рассматриваемого периода себестоимость продукции увеличивается. Это, прежде всего, обосновано ростом выручки от продаж, а также многих элементов затрат, входящих в состав общей себестоимости произведенной продукции. Отклонение фактической величины производственной себестоимости от плановой не столь велико и составляет 34 тысячи рублей. Стоит также заметь, что практически все элементы затрат имеют положительный темп роста, равный примерно 3%. Но это не относится к такому элементу затрат, как «сырье и материалы». Фактическая величина этого показателя снижается на 3,83%, что составляет примерно 214 тысяч рублей. Что касается общехозяйственных расходов, то их показатель увеличивается на 11 тысяч рублей (4,8% прироста). Итоговая величина общей себестоимости по факту увеличивается на 45 тысяч рублей, что составляет около 0,4% прироста к плановому показателю.

Материальные затраты в продукции лесозаготовительного и лесоперерабатывающего производства присутствуют как правило в виде сырья, топлива и энергии. Анализ материальных затрат позволяет определить пути снижения себестоимости и увеличения рентабельности продукции.

Анализ состава материальных затрат продукции лесозаготовок производится на основе данных, представленных в таблице 5.3.

Таблица 5.3 — Анализ состава материальных затрат производимой продукции

Проанализировав состав материальных затрат продукции лесозаготовок и лесопиления, который представлен в таблице 5.3, следует отметить, что по плану наибольший удельный вес в общей величине материальных затрат занимает сырье и материалы, величина которого равна 5586 тысяч рублей. Фактически эта величина уменьшилась на 214 тысяч рублей и составила около 74,51% от общего значения материальных затрат. Помимо этого происходит рост фактической величины покупных изделий и полуфабрикатов на 100 тысяч рублей. Доля вспомогательных материалов, топлива и электроэнергии в общей величине материальных затрат очень мала и составляет 3,2, и 1% соответственно. Большой удельный вес сырья и материалов, а также покупных изделий и полуфабрикатов связан с тем, что предприятие занимается углубленной обработкой древесины, имеет свой лесопильный цех и цех по производству каркасной мебели. В связи с этим происходит также и увеличение численности рабочих, занятых в этом направлении. Итоговая фактическая величина материальных затрат снижается на 112 тысяч рублей.

Анализ материальных затрат производится на основе данных, представленных в таблице 5.4.

Таблица 5.4 — Факторный анализ материальных затрат