IV Кредитовое сальдо счетов 60, 76, 86 — в части долгосрочной кредиторской задолженности 590 ИТОГО по разд. IV Сумма строк 510, 515 и 520 разд. IV — Раздел V «Краткосрочные обязательства» 610 Займы и кредиты Кредит 66 С учетом начисленных на конец отчетного периода процентов 620 Кредиторская задолженность Сумма строк 621 — 625 разд. V — 621 Поставщики и подрядчики Кредит 60 + Кредит 76 В части краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщикамии подрядчиками 622 Задолженность перед персоналом организации Кредит 70 Кроме субсчета «Доходы от участияв капитале»
Приложение 1 (продолжение) Код строкибаланса Наименование показателя Формирование показателя (сальдо по счетам) Примечания 623 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами Кредит 69 — 624 Задолженность по налогам и сборам Кредит 68 — 625 Прочие кредиторы Суммы кредиторской задолженности, которые не включены в строки 621 — 624 разд. V Кредитовое сальдо счетов 62 субсчет «Авансы полученные», 71, 73, 76 (в части сумм, не относящихся к поставщикам и подрядчикам) и др. 630 Задолженность перед участниками (учредителями) при выплате доходов Кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» + Кредит 70субсчет «Доходы от участия в капитале» Счет 70 — если учредитель является одновременно работником организации 640 Доходы будущих периодов Кредит 98 — 650 Резервы предстоящих расходов Кредит 96 — 660 Прочие краткосрочные обязательства Краткосрочные обязательства, которые не вошли в другие строки разд. V Кредит 86 — в части краткосрочных кредиторских обязательств 690 ИТОГО по разд. V Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660 разд. V — 700 БАЛАНС Сумма строк 490, 590 и 690 — Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах 910 Арендованные основные средства Дебет 001 — 911 в том числе по лизингу Дебет 001 субсчет «Имущество по договору лизинга» ;
Приложение 1 (окончание) Код строкибаланса Наименование показателя Формирование показателя (сальдо по счетам) Примечания 920 Товарноматериальные ценности, принятые на ответственное хранение Дебет 002 — 930 Товары, принятые на комиссию Дебет 004 — 940 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Дебет 007 Суммы списанной задолженности учитываются за балансом в течение5 лет 950 Обеспечения обязательств и платежей полученные Дебет 008 — 960 Обеспечения обязательств и платежей выданные Дебет 009 — 970 Износ жилищного фонда Дебет 010 субсчет «Износ объектов жилищного фонда» Износ начисляется в конце года 980 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Дебет 010 субсчет «Износ объектов внешнего благоустройства» Износ начисляется в конце года 990 Нематериальные активы, полученные в пользование Дебетовое сальдо забалансового счета по учету НМА, полученных по лицензионному договору Этот забалансовый счет вводится организацией самостоятельно Приложение 2
Остатки на счетах бухгалтерского учета предприятия ООО «Кедр», в тыс. руб.
№ счета Название счета ДЕБЕТ КРЕДИТ 01.1 Основные средства 12 000 02 Амортизация основных средств 4000 04 Нематериальные активы 9000 05 Амортизация нематериальных активов 1000 10 Материалы 36 200 19.3 НДС по приобретенным ценностям 12 100 20 Основное производство 14 300 43 Готовая продукция 27 000 50 Касса 900 51 Расчетные счета 122 000 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 15 000 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 12 000 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 9200 68.1 Расчеты по налогам и сборам 600 69 Расчеты по с внебюджетными фондами 2500 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 7500 71 Расчеты с подотчетными лицами 2400 3200 71 Расчеты с подотчетными лицами 75 Расчеты с учредителями 13 000 80 Уставный капитал 163 900 84 Нераспределенная прибыль 54 000 ИТОГО 260 900 260 900
Приложение 3
Журнал хозяйственных операций за январь 2006 г.
№ п/п Содержание операции Сумма, тыс.
руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1 Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда 9000 51 66 2 Переведены денежные средства с расчетного счета в кассу на выдачу заработной платы 7500 50 51 3 Выдана из кассы заработная плата 6000 70 50 4 Депонируется не выданная в срок заработная плата 1500 70 76.4 5 Депонированная заработная плата зачислена на расчетный счет в банке 1500 51 50 6 Акцептован счет поставщика за оприходованные на склад предприятия материалы (7600), 6440,68 10 60 в т. ч. НДС 18% 1159,32 19.3 60 7 Перечислены на расчетный счет платежи от покупателей за реализованную продукцию 12 000 51 62 8 Перечислено поставщикам в погашение задолженности за материалы 10 000 60 51 9 Перечислены денежные средства с расчетного счета: - во внебюджетные фонды 2400 69 51 — НДФЛ бюджету 600 68.1 51 10 Отпущены со склада материалы: - на основное производство 25 000 20 10 — на содержание цехов основного производства 5600 25 10 — на содержание общехозяйственных служб 2300 26 10 Приложение 3 (продолжение)
№ п/п Содержание операции Сумма, тыс.
руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 11 Начислена амортизация по зданию и оборудованию цеха 24 20 02 12 Начислена амортизация НМА 3 20 05 13 Акцептован счет поставщика за персональный компьютер (29) 24,58 08.4 60 в т. ч. НДС 18% 4,42 19.1 60 14 Персональный компьютер введен в эксплуатацию 24,58 01.1 08.4 15 Начислена заработная плата: - рабочим основного производства 6500 20 70 — работникам аппарата управления 1000 26 70 16 Начислен ЕСН (26%) - рабочим основного производства 1690 20 69 — работникам аппарата управления 260 26 69 17 Из начисленной заработной платы удержан: - НДФЛ (13%) 975 70 68.1 — алименты 2 70 76.5 18 Инженер Громов внес в кассу остаток неизрасходованного аванса 2400 50 71 19 Сдана на склад из производства готовая продукция 14 000 43 20 Приложение 3 (продолжение)
№ п/п Содержание операции Сумма, тыс.
руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 20 Предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию 13 000 62 90.1 21 Начислен НДС бюджету со стоимости реализованной продукции 1983,05 90.3 68.2 22 Списана себестоимость реализованной продукции 9000 90.2 43 23 Выявлен и списан финансовый результат от реализации продукции 2016,95 90.9 99 24 Акцептован счет ООО «Зодиак» за исключительное право на товарный знак фирмы (190) 161,02 08.5 60 в т. ч. НДС 18% 28,98 19.2 60 25 Объект НМА принят к учету 161,02 04 08.5 26 Предъявлен счет покупателям за реализованный станок, договорная цена, 21 62 91.1 в т. ч. НДС 18% 3,2 91.2 68.2 27 Учтена первоначальная стоимость станка в сумме расходов по реализации 44 01.3 01.1 28 Учтена сумма амортизации начисленной за время эксплуатации станка в сумме расходов по реализации станка 28 02 01.3 29 Списана остаточная стоимость реализуемого станка 16 91.2 01.3 Приложение 3 (окончание)
№ п/п Содержание операции Сумма, тыс.
руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 30 Начислена заработная плата рабочим, занятым демонтажем станка 1 91.2 70 31 Выявлен и списан результат от продажи станка 0,8 91.9 99 32 Списаны общепроизводственные расходы 5600 20 25 33 Списаны общехозяйственные расходы 3560 20 26 34 Произведен налоговый вычет 4,42 68.2 19.1 28,98 68.2 19.2 1159,32 68.2 19.3 2016,67 68.2 19.3
Приложение 4
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
1 февраля 6 ┌──────────┐
на ——————- 200- г. │ КОДЫ │
├──────────┤
Форма N 1 по ОКУД │ 710 001 │
├────┬──┬──┤
Дата (год, месяц, число) │2006│02│16│
ООО «Кедр» ├────┴──┴──┤
Организация ————————————————— по ОКПО │ 41 423 926 │
├──────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │7 737 165 311│
├──────────┤
Изготовление мебели │ │
Вид деятельности —————————————— по ОКВЭД │ 31.
20.1 │
├─────┬────┤
Организационно-правовая форма/форма собственности _____│ │ │
________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ 67 │ 16 │
├─────┴────┤
Единица измерения: тыс. руб./-млн. руб.- по ОКЕИ │ 384/385 │
(ненужное зачеркнуть) └──────────┘
Местонахождение (адрес) Москва, Ленинский пр., д. 8
┌─────────────┐
Дата утверждения │11.
02.2006 │
├─────────────┤
Дата отправки (принятия) │11.
02.2006 │
└─────────────┘
АКТИВ Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 8000 8158
Основные средства 120 8000 7985
Незавершенное строительство 130 — - Доходные вложения в материальные ценности 135 — - Долгосрочные финансовые вложения 140 — - Отложенные налоговые активы 145 — - Прочие внеоборотные активы 150 — - ИТОГО по разделу I 190 16 000 16 143 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 77 500 84 418 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 36 200 9741 животные на выращивании и откорме 212 — - затраты в незавершенном производстве 213 14 300 42 677 готовая продукция и товары для перепродажи 214 27 000 32 000 товары отгруженные 215 — - расходы будущих периодов 216 — - прочие запасы и затраты 217 — - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 12 100 10 083
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 — - в том числе покупатели и заказчики 231 — - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 27 400 27 244 в том числе покупатели и заказчики 241 12 000 13 021
Краткосрочные финансовые вложения 250 — - Денежные средства 260 122 900 127 300
Прочие оборотные активы 270 — - ИТОГО по разделу II 290 239 900 249 045 БАЛАНС 300 255 900 265 188
Приложение 4 (окончание) ПАССИВ Код показателя На началоотчетного периода На конец отчетного периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 163 900 163 900
Собственные акции, выкупленные у акционеров (-) (-) Добавочный капитал 420 — - Резервный капитал 430 — - в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством — - резервы, образованные в соответствии с учредительнымидокументами — - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 54 000 56 018 ИТОГО по разделу III 490 217 900 219 918 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 — - Отложенные налоговые обязательства 515 — - Прочие долгосрочные обязательства 520 — - ИТОГО по разделу IV 590 — - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 9200 18 200
Кредиторская задолженность 620 28 800 27 070 в том числе: поставщики и подрядчики 621 15 000 12 819 задолженность перед персоналом организации 622 7500 8024 задолженность перед государственными внебюджетнымифондами 623 2500 2050 задолженность по налогам и сборам 624 600 975 прочие кредиторы 625 3200 3202
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 — - Доходы будущих периодов 640 — - Резервы предстоящих расходов 650 — - Прочие краткосрочные обязательства 660 — - ИТОГО по разделу V 690 38 000 45 270 БАЛАНС 700 255 900 265 188
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства — - в том числе по лизингу — - Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение — - Товары, принятые на комиссию — - Списанная в убыток задолженностьнеплатежеспособных дебиторов — - Обеспечения обязательств и платежейполученные — - Обеспечения обязательств и платежейвыданные — - Износ жилищного фонда — - Износ объектов внешнегоблагоустройства и других аналогичныхобъектов — - Нематериальные активы, полученные впользование — - - ;
Попов Попов Н. П Чалая Чалая Е. П Руководитель ————- —————— Главный бухгалтер ——————- ————————-;
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) подписи)
11 февраля 2006
Федорова Г. В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита. — М.: Омега-Л, 2004. — с.86
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.
11.1996 № 129-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 1996, № 48, ст. 5369, ст.1
Чайковская Л. А. Бухгалтерский учет и налогообложение: Учебное пособие — М.: Экзамен, 2004. — с.340
Чайковская Л. А. Указ. соч. с.340
Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) от 09.
12.1998 № 60н // Российская газета, 1999, N 10, п.6
Ольховская Т. Составление форм отчетности и ее состав. // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2006, № 1
Чайковская Л. А. Указ. соч. с.342
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.
11.1996 № 129-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 1996, № 48, ст. 5369, ст.3
Макарьева В.И. О годовой бухгалтерской отчетности организаций. — М.: Налоговый вестник, 2004. -с.22
Стрекашева М. В. Существенность информации в бухгалтерской отчетности. // Аудиторские ведомости, 2006, № 4
Чайковская Л. А. Указ. соч. с.343
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.
11.1996 № 129-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 1996, № 48, ст. 5369, ст.13
Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.
07.2003, № 67н // Экономика и жизнь, 2003, № 10, п.1
Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.
07.1998 № 34н // Российская газета 1998, № 208, ст.29
Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.
07.1998 № 34н // Российская газета 1998, № 208,ст. 86
Макарьева В. И. Практические советы по применению ПБУ 1 — ПБУ 16: СПС Консультант Плюс
Бакаев А.С. О порядке предоставления бухгалтерской отчетности. // Экономика и жизнь, 2003, № 44
Бухгалтерский учет: Шпаргалка. — М.: РИОР, 2006. — с.37
Чвыков И. Контрольная для бухгалтера. // Новая бухгалтерия, 2005, № 1
Годовой налоговый отчет — 2005: СПС Консультант Плюс
Ризванова М. В. Форма № 2: разбираемся с налоговым учетом. // Главбух, 2006, № 7
Полякова М. С. Формируем показатели отчета о прибылях и убытках за 2005 год. // Российский налоговый курьер, 2006, № 5
Годовой налоговый отчет — 2005: СПС Консультант Плюс
Букач Е. Пояснительная записка в составе отчетности. // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2006, № 3
Бочкова Л. С. Баланс: доскональный анализ важнейших показателей. // Главбух, 2006, № 1
Полякова М. С. Составляем бухгалтерский баланс за 2005 год. // Российский налоговый курьер, 2006,№ 5
