Повышение акцизной ставки не является главным путём совершенствования акцизного законодательства и увеличения значения регулирующей функции данного налога. Более того, подчас такое повышение имеет обратный эффект — высокий акциз подрывает производство легальных производителей, стимулирует их уход «в тень». В итоге страна несет экономические и социальные убытки: бюджет страны не получает потенциально высоких доходов, ухудшается структура потребляемой населением продукции. И дело здесь не только в несовершенстве налогового законодательства. Так, в результате изучения практики применения акцизов на алкогольную продукцию можно сделать вывод — основные резервы повышения собираемости этого налога следует искать не в области совершенствования налогового законодательства и увеличения ставки акцизов, а в области пресечения нелегального оборота продукции. Это задача не столько для финансовых и налоговых органов, сколько для правоохранительных. Решено ввести обязательное лицензирование автоперевозок этилового спирта и нефасованной спиртосодержащей продукции, создать единый госреестр мощностей по производству этилового спирта и установить минимальную оптовую и розничную цены на алкоголь: минимальная розничная цена бутылки 0,5 л водки сегодня не должна быть меньше 80 руб.
Таким образом, в России существуют тенденции к развитию акциза, к расширению влияния его регулирующей функции. В связи с этим часто изменяется и дополняется законодательство в части акцизов.
Заключение
Реформа в налогообложении не может считаться законченной, пока не будет до конца решена проблема акцизного налогообложения в ликероводочной промышленности. В настоящее время примерно с половины фактически потребляемой в России ликероводочной продукции не платятся акцизы, а это примерно 130−150 млн декалитров. Очевидно, что на кустарных предприятиях такое качество водки выпустить просто невозможно. По экспертным оценкам, из-за производства контрафактной продукции в этой отрасли бюджет теряет порядка 70 млрд руб. в год.
Предприятия-производители ликероводочной продукции используют свои производственные мощности, в среднем, на 20−25%. Анализ ситуации на отдельных заводах показал, что очень многие из них используют свои мощности только на 3−7% и при этом довольно успешно функционируют на протяжении многих лет. Общеизвестно также, что при загрузке мощностей предприятия меньше чем на 30−35%, производство перестает быть рентабельным. Приведенные данные свидетельствуют о том, что нелегальная ликероводочная продукция, с которой не платятся акцизы, производится в основном на действующих предприятиях, которые официально работают, сдают отчетность в налоговые органы. Нелицензионная продукция производится на их технологических линиях в ночное время или в другую смену, а нередко параллельно с легальной продукцией.
И никакие административные меры, как показывает опыт, желаемого результата не принесут. В настоящее время действует более 200 нормативных актов, включая законы, регулирующие оборот алкогольной продукции, введены различные формы контроля в виде федеральных акцизных марок, регулирования низшего предела розничных цен, лицензирование и квотирование и т. д., но объемы нелегального производства не снижаются.
На мой взгляд, имеется два способа решения этой проблемы.
Во-первых, необходимо определить для предприятий этой отрасли свою пороговую величину или процент загрузки мощностей, с которой они будут платить вместо акциза единый налог на вмененную мощность. Другими словами, можно подсчитать, использование какой части мощностей позволяет предприятиям быть рентабельными, и на этом уровне им и будет установлена планка. Даже если в дальнейшем они будут загружать 15 или 90% мощностей, то платить будут именно с той пороговой величины, которая была им определена. В этой ситуации скрывать часть выпущенной продукции станет невыгодно, и выпуск нелицензируемого товара прекратится. Одновременно упрощается и уплата налога, и контроль за его собираемостью.
Второй путь решения проблемы — вернуться к государственной монополии на производство и оборот спирта, что в настоящее время пытается сделать Правительство путем создания нового ведомства (Росалкоголь). В этих целях государство должно выкупить акции важнейших спиртовых заводов. В стране сейчас не больше сотни таких предприятий, так что задача вполне выполнимая. Да и финансовые возможности у государства имеются. Будет создана единая спиртовая отрасль, которая будет продавать спирт уже с учетом акцизов: и заводам, которые используют его для производства ликероводочной продукции, и оптовым продавцам спирта.
Таким образом, цель работы достигнута, задачи выполнены.
Список используемой литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.
12.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 26.
01.2009)// www.consultant.ru/popular/nalog2
Федеральный закон от 22.
11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (ред. от 31.
12.2005)// nalog.consultant.ru/doc54703.html
Александров И. М. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов — М.: Дашков и Ко, 2009.
Бинатов Ю. Г., Синицына И. В. Акцизно-правовые аспекты регулирования алкогольного рынка в России. // Закон и право. ;
2008. — № 8 — с. 33−37.
Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. 4-е изд. — СПб.: Питер, 2007.
Налоги и налогообложение. 6-е изд./Под. ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской — СПб.: Питер, 2009.
Налоги и налогообложение: учебн. пособие для вузов / И. Г. Русакова, В.
А. Кашин, А. В. Толкушкин и др. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.
Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов/Г.А. Волкова и др.; под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов// www1.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2008/05/Osnovnye_napravleniya_2009;2011;_20 081 505.doc
Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. — М: Финансы и статистика, 2008.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007.
Рубежной А. А. Совершенствование налоговой политики России// Сборник научных трудов Сев
КавГТУ. Серия «Экономика». — 2008 — № 7.
Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2009.
Седова Н. В. Эволюция перечня подакцизной продукции в российской налоговой системе//Вестник ФА — 2007 — № 3 (19) — с. 11−14.
Скворцов О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов — М.: Изд-во «Академия», 2009.
Тарасова В. Ф., Владыка М. В., Сапрыкина Т. В., Семыкина Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник. — М.: Изд-во «Кно
Рус", 2009.
Черник Д. Г. Основы налоговой системы. — М.: Юнити, 2007.
Черник Д.Г., Починок А. П., Морозов В. П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/Под ред. Д. Г. Черника. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.
Юсупов К. Н., Янгиров А. В., Таймасов А. Р. Национальная экономика: учеб. пособие для вузов. — М.: Кно
Рус, 2008.
Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2008.
Приложение Ставки акцизов в 2009;2011 гг.
Виды подакцизных товаров
Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения) с 1 января по
31 декабря 2009
года включительно с 1 января по
31 декабря 2010
включительно
с 1 января по 31
декабря 2011 года года включительно Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спиртсырец из всех видов сырья) 27 руб. 70 коп.
за 1 литр безводного этилового спирта
30 руб. 50 коп.
за 1 литр безводного этилового спирта
33 руб. 60 коп.
за 1 литр безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно;
косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) 191 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
210 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
231 руб. 00 коп.
за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно;
косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) 121 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
133 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
146 руб. 00 коп.
за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта 2 руб. 60 коп. за 1 литр
2 руб. 90 коп. за 1 литр
3 руб. 20 коп. за 1 литр
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие 10 руб. 50 коп. за 1 литр
11 руб. 55 коп. за 1 литр
12 руб. 70 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным
(стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6
процента включительно 3 руб. 00 коп. за 1 литр
3 руб. 30 коп. за 1 литр
3 руб. 60 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным
(стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента 9 руб. 80 коп. за 1 литр
10 руб. 80 коп. за 1 литр
11 руб. 90 коп. за 1 литр
Черник Д. Г. Основы налоговой системы. — М.: Юнити, 2007.
Седова Н. В. Эволюция перечня подакцизной продукции в российской налоговой системе//Вестник ФА — 2007 — № 3 (19) — с. 11−14.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007.
Федеральный закон от 22.
11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (ред. от 31.
12.2005)// nalog.consultant.ru/doc54703.html
Там же.
Там же.
Там же.
Бинатов Ю. Г., Синицына И. В. Акцизно-правовые аспекты регулирования алкогольного рынка в России. //
Закон и право. — 2008. — №
8 — с. 33−37.
Тарасова В. Ф., Владыка М. В., Сапрыкина Т. В., Семыкина Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник. — М.: Изд-во «Кно
Рус", 2009.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.
12.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 26.
01.2009)// www.consultant.ru/popular/nalog2
Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2009.
Приказ ФНС России от 30.
05.2007 №ММ-3−06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (в ред. от 14.
10.2008)//base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc; base=LAW;n=80 871;fld=134;dst=4 294 967 295;div=LAW;from=55 729−0
В России появится регулятор алкогольного рынка. 12.
11.2008 г.// top.rbc.ru/economics/12/11/2008/260 236. shtml
Нетреба П., Парфентьева И. Проблемы рынка излечит алкорегулятор//Газета «Коммерсантъ» — 2008 — № 206(4023)
