Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств не только в аккредитивах и чековых книжках, но и на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
Предусмотрены следующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках»:
«Аккредитивы»;
«Чековые книжки»;
«Депозитные счета» и др.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», могут учитываться обособленно хранящиеся в кредитной организации средства целевого финансирования.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п.), движение указанных средств отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках».
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств на специальных счетах в банках
№ п/п Содержание хозяйственной операции Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете Корреспонденция счетов Д-т К-т Учет расчетов по аккредитивам (при условии депонирования средств плательщика) 1 Зачислены денежные средства в аккредитив в банке-эмитенте Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Аккредитив 55.1 51 2 Списаны средства в аккредитивах по мере их использования Выписка по специальному счету Реестр счетов Документы, предусмотренные аккредитивом (товарно-транспортные и иные документы) 60 55.1 3 Неиспользованные средства в аккредитивах восстановлены банком-эмитентом на расчетный счет организации Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Уведомление банка-эмитента о закрытии аккредитива 51 55.1 Учет расчетов чеками (в случае депонирования средств плательщика) 1 Открыт специальный счет с выдачей чековой книжки Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Платежное поручение 55.2 51
2 Списаны суммы по полученным чековым книжкам по мере оплаты выданных организацией чеков Выписка по специальному счету Реестр оплаченных чеков 60 55.2 3 Возвращены неиспользованные чеки в банк Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Мемориальный ордер 51 55.2 Учет денежных средств во вкладах Перечислены денежные средства в банковские и другие вклады Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Платежное поручение 55.3 51 2 Возвращены кредитной организацией суммы вкладов Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Мемориальный ордер 51 55.3
Заключение
В заключение данной работы можно сделать следующие выводы.
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Безналичные расчеты — это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.
Принципы и формы организации расчетов, платежные инструменты, способы платежей и возникающие при их проведении риски представляют собой отдельные элементы платежной системы. Преимущество той или иной платежной системы состоит прежде всего в том, насколько быстро, надежно и экономично проводятся расчеты и платежи.
Работающая компьютерная система «клиент — банк» позволяет формировать, модифицировать и использовать базы данных, формируемые на основе платежных документов, и каналы связи для ускорения операций и улучшения банковского обслуживания.
Чтобы преуспеть в бизнесе, руководители и банка, и предприятия должны понимать и принимать в расчет все преимущества и издержки внедрения автоматизированных платежных систем.
В первой главе данной работы полностью описаны теоретические аспекты понятия безналичных расчетов, во второй главе показан бухгалтерский учет безналичных расчетов на примере предприятия ООО «Политехнология». Цели и задачи, поставленные перед написанием данной, были полностью достигнуты и освещены.
Список использованной литературы Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 12.
04.2001 № 2-П) Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ от 21.
11.96 (с последующими изменениями и дополнениями) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.
10.2000 г. № 4н Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет денежных средств. М. — Проспект, 2004. — 189 с.
Березина М.П. «Вопросы теории безналичных расчетов» // Банковское дело.-1998, № 8. — с. 26−32.
Большой юридический словарь/ Под ред. А. Я. Сухарева, В. Е. Крутских. — М.: Инфра-М, 2002. — 850 с.
Бухгалтерский учёт: учебное пособие, под ред. П. С. Безруких — 4ое издание, переработанное и дополненное — М.: ИДФБК — Пресс, 2002. — 736 с.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю. А. Бабаева.
М.: Вузовский учебник, 2005. -525 с.
Ивасенко А.Г. «Безналичные расчеты: сущность, проблемы, перспективы развития». НГАЭиУ.
Новосибирск, 1996. — 106 с.
Камышанов П.И., Камышанов А. П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие. — М.: Омега-Л, 2005. -638 с.
Коваль Л. С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие.
М.: Гелиос АРВ, 2005. — 464 с.
Козлова Е.П., Бабаченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учёт в организациях: Учебное пособие — 3е издание, переработанное и дополненное — М.: Финансы и статистика, 2003. — 750 с.
Кокорев Н. Учет денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2002. — № 16. — с. 21−23.
Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», учебное пособие, М., ИНФРА-М, 2002. — 584 с.
Лытнева Н. А. Денежные средства // Бухгалтерский учет. — 2003. — № 24. — с. 25 — 27.
Основы внешнеэкономических знаний: Словарь-справочник/ Под ред. С. И. Долгова, В. В. Васильева. — Москва: Высшая школа, 2001. — 432 с.
Палий В.Ф., Палий В. В. Финансовый учёт: Учебное пособие — М.: ФБК — пресс, 2001. — 672 с.
Семикова П. В. Безналичные расчеты. — М., 2004. — 304 с.
Тумасян Р. З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание — М.: ООО «Нитар-альянс», 2004. — 730 с.
Чурин С. «Правовая природа сделок по безналичному переводу денежных средств» // Хозяйство и право. — 1998,№ 4−5. с. 52−58.
Приложения
Ивасенко А.Г. «Безналичные расчеты: сущность, проблемы, перспективы развития». НГАЭиУ.
Новосибирск, 1996 г., с.
4.
Большой юридический словарь/ Под ред. А. Я. Сухарева, В. Е. Крутских. — М.: Инфра-М, 2002., с. 564.
Семикова П. В. Безналичные расчеты. — М., 2004., с. 32
Основы внешнеэкономических знаний: Словарь-справочник/ Под ред. С. И. Долгова, В. В. Васильева. — М.: Высшая школа, 2001., с. 232−235
Гражданский кодекс РФ, ст. 861
Гражданский кодекс РФ, ст. 845
Гражданский кодекс РФ, ст. 855
Бухгалтерский учёт: учебное пособие, под ред. П. С. Безруких — 4ое издание, переработанное и дополненное — М.: ИДФБК — Пресс, 2002. — с. 156
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.
10.2000 г. № 4н
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.
10.2000 г. № 4н
Банк покупателя
Банк поставщика
Покупатель (Плательщик)
Поставщик
(Получатель денег)
Выписка с расчетного счета о списании средств
Платежное поручение
4 2
Выписка с расчетного счета о зачислении денежных средств
Платежное поручение
Материальные ценности, работы, услуги
Материальные ценности, работы, услуги
Платежное поручение
Выписка с расчетного счета о зачислении денежных средств
3 1
Платежное поручение
Выписка с расчетного счета о списании средств
Поставщик
(Получатель денег)
Покупатель (Плательщик)
Банк поставщика
Банк покупателя
Материальные ценности, работы, услуги
Платежное требование с отгрузочными документами
Зачисление суммы платежа
Акцептованное требование
Платежное требование для акцепта
4 5
Извещение об оплате покупателем требования
2 7
Платежное требование
Поставщик
(Получатель денег)
Покупатель (Плательщик)
Банк поставщика
Банк покупателя
Материальные ценности, работы, услуги
Поручение на перечисление денег
Платежное требование с отгрузочными документами
Акцептованное требование
Выписка с расчетного счета о списании денежных средств
3 1
Выписка с расчетного счета о зачислении средств
Поставщик
(Получатель денег)
Покупатель (Плательщик)
Банк поставщика
Банк покупателя
Материальные ценности, работы, услуги
Извещение об открытии аккредитива
Поручение на открытие аккредитива
Подтверждающие документы
Документы, подтверждающие отгрузку
Заявление на аккредитив
3 5
Поставщик
(Получатель денег)
Покупатель (Плательщик)
Банк покупателя
6 Банк поставщика
Расчетный счет
Аккредитив
Зачисление денег на расчетный счет
Перечисление денежных средств
Материальные ценности, работы, услуги
Чек
Требование об оплате чека
Чек (Реестр чеков для оплаты)
Чековая книжка
Заявление на получение чековой книжки
6 7
5 2
Зачисление денег на расчетный счет
Поставщик
(Получатель денег)
Покупатель (Плательщик)
Банк покупателя
Банк поставщика
