р.
изменение себестоимости единицы услуги
∆Рч=(с/с предш-с/с отч)*ппредш
∆Рч=(389,9−417,2)*110= -3003 т.р.
за счёт изменения цены единицы услуги
∆Рч=(Цотч-Цпредш)*Ппредш
∆Рч=(420−400)*110=2000
∆Рч общ=-53,2−3003+2000=-1056 т.р.
В отчётном периоде снизился уровень эффективности труда: выручка уменьшилась на 13%, а численность персонала осталась неизменной — 9 человек.
Общий фонд заработной платы остался неизменным, а объём реализованных услуг уменьшился почти на 20 штук. Выручка, приходящаяся на 1 работника, снизилась с 4862 т.р. до 4228 т.р.
Анализ реализации товара ООО «Агентство путешествий» работает с туристическими группами, под стоимостью единицы услуги понимается стоимость путёвки на 20 человек (в основном, группы школьников). На рис.
3 и 4 приведена реализация товара в течение года. В 2004, как и в 2005 году, наибольшим успехом пользовались экскурсионные программы по России, далее — экскурсии по Восточной Европе и отдых на юге России, меньше всего было продано путёвок в Западную Европу. Общее количество реализации товара уменьшилось со 110 до 90.
Рис.3
Рис.4
4.Анализ себестоимости услуг
Анализ затрат на 1 рубль
Таблица 5
показатели ед.изм. величина показателя по годам абс.
откл-е 2005к 2004, % 2004 2005 1 Объём реализации услуг т.р. 43 760 38 052 -5708 87 2 полная себестоимость всего объёма реализованных услуг т.р. 42 899 37 800 -5099 88 3 затраты на 1 рубль реализованных услуг р. 0,98 0,99 +0,01 101,00 4 полная себестоимость фактического объёма услуг по затратам предшествующего периода т.р. — 37 291
В процессе анализа себестоимости в первую очередь сравниваются темпы изменения реализованных услуг и полная себестоимость. ООО «Агентство путешествий» работает с туристическими группами, под стоимостью единицы услуги понимается стоимость путёвки на 20 человек (в основном, группы школьников). Фирма занимается недорогими направлениями. Затраты на 1 руб.
реализованных услуг составили 0,98 в 2004 году, а в 2005 — 0,99. Наблюдается негативная тенденция развития фирмы, поскольку уровень затрат велик, себестоимость составляет почти 100% от объёма реализации. Заработная плата — примерно 20% от полной себестоимости.
Зарплата Анализ по труду и заработной плате Планы по труду и заработной плате характеризуются 4-мя показателями:
выработка 1- го работника;
численность персонала;
общий фонд заработной платы среднегодовая заработная плата одного работника Анализ производится с целью выявления резервов повышения производительности труда, более эффективного использования трудовых ресурсов, обеспечивая экономически целесообразное соотношение объёмными и трудовыми показателями, с целью выявления повышения среднегодовой заработной платы.
Таблица 6
показатели ед.изм. величина показателя по годам абс.
откл-е 2005к 2004, % 2004 2005 1 Объём реализации услуг т.р. 43 760 38 052 -5708 87 2 численность персонала т.р. 9 9 0,00 100,00 3 объём услуг на 1 работника р. 4862,22 4228,00 -634,22 86,96 4 общий фонд заработной платы т.р. 9513 9513 0,00 100,00 5 Среднегодовая заработная плата 1-го работника т.р. 1057 1057 0,00 100,00 6 Затраты заработной платы на 1 руб.
реализованных услуг руб. 0,22 0,25 0,03 113,64 7 Коэффициент соотношения между темпами роста производительности труда и заработной платой — - 0,87 — ;
На изменение затрат заработной платы на 1 руб. реализованных услуг влияют 3 фактора: среднегодовая заработная плата 1-го работника, численность работников, объём реализации услуг. Поскольку фонд заработной платы не изменился в отчётном году и остался на прежнем уровне (9513 т.р.), то на изменение показателя оказывает влияние объём реализации услуг.
изменение объёма производства в натуральном выражении Зз.п./1 руб.
реал.услуг=ФЗП/Объём реализации Зз.п./1 руб.
реал.услуг2004=9513/43 760=0,22
Зз.п./1 руб.
реал.услуг2005=9513/38 052=0,25
∆ Зз.п./1 руб.
реал.услуг=0,25−0,22=0,03
За счёт уменьшения объёма реализованных услуг увеличилось значение показателя «затраты заработной платы на 1 руб.
реализованных услуг", что говорит о негативной тенденции развития фирмы. Значение показателя увеличилось на 13,64% за счёт уменьшения объёма реализованных услуг, фонд заработной платы не изменился и остался таким же в отчётном периоде.
Объём реализации в отчётном году уменьшился на 5708 т.р., коэффициент соотношения между темпами роста производительности труда и заработной платой 0,8696.
Экономическая целесообразность предусматривает опережающие темпы роста объёма реализации по сравнению с темпами роста фонда заработной платы.
5.Оборотные фонды Таблица 7
показатели ед.изм. величина показателя по годам абс.
откл-е 2005к 2004, % 2004 2005 1 Объём реализации услуг т.р. 43 760 38 052 -5708 87 2 среднегодовой остаток оборотных средств т.р. 1503 1366 -137,00 90,88 3 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств р. 29,12 27,86 -1,26 95,66 4 Длительность 1 оборота т.р. 12,36 12,92 0,56 104,56 Показатели финансового состояния «Агентство путешествий»
Таблица 8
№ п/п Наименование показателя На начало 2004 г. На конец 2005 г. Отклонение 1 к-т текущей ликвидности 1,85 1,93 0,08 2 к-т соотношения собственного и заёмного капитала 1,69 1,63 -0,06 3 к-т соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 0,68 0,74 0,06
Коэффициент текущей ликвидности увеличился, он больше 1 и соответствует норме. Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала больше 1, значит, соответствует норме, но понизился на 0,06, что говорит об отрицательной тенденции. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности вырос на 0,06, что говорит о положительной тенденции в финансовом состоянии, но значение этого показателя ниже нормативного.
Список использованных источников
Абрютина М.С., Грачёв А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебнопрактическое пособие.
М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001.
Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа.
М.: Финансы и статистика, 2002.
Иванов И. Н. Экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предпритяия. -М.:ГУУ, 2004.
Прыкин Б. В. Экономический анализ предприятия. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.
М.: ИНФРА-М, 2002.
Финансовый менеджмент: теория и практика. / Под ред. Е. С. Стояновой. М.: Издво «Перспектива», 1999.
Шеремет А.Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — М: ИНФРА-М, 2000.
Тб
Зона убытков
Зона прибыли
(2)
