Анализ финансовых результатов организации

руб., что составляет 35,24% общего отклонения по прибыли.

2.

4. Расчет показателей рентабельности ОАО «Конус»

Экономическая эффективность деятельности предприятий выражается показателями рентабельности (доходности). В общем виде показатель экономической эффективности выражается формулой:

(2.

4.1)

Для расчета числителя формулы используются показатели прибыли: бухгалтерской (общей), от реализации продукции и чистой прибыли (после налогообложения). В знаменателе формулы берутся ресурсы (инвестиции), имущество (активы), себестоимость реализации товаров (продукции, работ, услуг).

На практике следует различать показатели экономической и финансовой рентабельности. Экономическая рентабельность — параметр, исчисленный исходя из величины прогнозной (потенциальной) прибыли, отраженной в бизнес-плане инвестиционного или инновационного проекта (программы). Финансовая рентабельность определяется на базе реальной прибыли, включенной в финансовую (бухгалтерскую) отчетность предприятия.

Абсолютный размер прибыли от продаж не позволяет оценить уровень эффективности текущих затрат ресурсов на проданную продукцию. Для этой цели используется показатель рентабельности реализованной (проданной) продукции (), который строится по затратному типу:

(2.

4.2)

где — прибыль от реализации;

— полная себестоимость реализованной продукции (себестоимость продаж);

— выручка от продаж.

Показатель рентабельности от продаж () рассчитывается как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг.

(2.

4.3)

где — прибыль от реализации;

— выручка от продаж.

Расчет коэффициентов рентабельности представлен в аналитической таблице (табл.

2.4. 1). Для расчета показателей использована форма № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2).

Из данных таблицы следует, что показатели рентабельности за отчетный период по сравнению с базисным значительно выросли, что подтверждает высокую эффективность деятельности акционерного общества.

Таблица 2.

4.1

Расчет показателей рентабельности ОАО «Конус»

Показатели Базисный год Отчетный год Отклонения

(+ или -) 1. Выручка от реализации продукции товаров (объем продаж), тыс.

руб. 70 626 102 072 +31 446 2. Полная себестоимость реализованной продукции (включая коммерческие и управленческие расходы), тыс.

руб. 57 220 80 199 -22 979 3. Прибыль от реализации товаров, тыс.

руб

13 406,00 21 873 +8467 4. Рентабельность реализованной продукции, % 23,42 27,27 +3,85 5. Рентабельность продаж, % 18,98 21,42 +2,44 Важным аспектом анализа рентабельности является оценка доходности объема продаж и расчет факторов, влияющих на ее состояние (влияние цены продукции и ее себестоимости).

Расчет влияния изменения цены и себестоимости продукции определим методом цепных подстановок:

Расчет изменения рентабельности продаж за счет роста выручки от реализации ():

(2.

4.4)

гдевыручка от реализации продукции в базисном и отчетном периодах;

— себестоимость реализованной продукции в базисном периоде.

Расчет изменения рентабельности продаж за счет увеличения себестоимости реализации ():

(2.

4.5)

где — себестоимость реализованной продукции в базисном и отчетном периодах.

Общее влияние двух факторов.

Вывод: по данным расчета мы видим увеличение показателей рентабельности: коэффициент рентабельности объема продаж увеличился на 2,44%, коэффициент рентабельности реализованной продукции увеличился на 3,85%. Рентабельности продаж увеличивается на 24,95% за счет роста выручки, и снижается за счет роста себестоимости продукции на -22,51%, общее влияние составляет 2,44%.

Заключение

Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества организации — прибыль, а расходов над доходами — уменьшение имущества — убыток. Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению капитала организации.

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) предприятия торговли слагается из финансового результата от реализации товаров, основных средств и иного имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

В системе счетов, отражающих финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный год должна сформироваться вся необходимая информация о показателях, содержащихся в финансовой отчетности о прибылях и убытках (Приложение 2).

В данной работе мы рассмотрели формирование финансовых результатов ОАО «Конус» по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Провели анализ динамики и структуры бухгалтерской прибыли, прибыли от продаж, провели факторный анализ прибыли от продаж, посчитали коэффициенты рентабельности.

По данным проведенного анализа мы видим, что прибыль от реализации продукции увеличилась на 8467 тыс.

руб. Показатель рентабельности продаж вырос на 2,44%.

Увеличение показателей говорит о том, что предприятие уверенно набирает темпы роста. Такой результат возможен только при хорошей организации взаимодействия всех служб организации.

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.

11.1996 г., № 129 — ФЗ.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 06.

05.99 № 32н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина № 33н от 06.

05.99.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Приказ Минфина РФ № 114н от 19.

11.2002.

6. Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.

07.99 № 43н.

7. Приказ Минфина России от 22.

07.03 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

8. Бочаров В. В. Финансовый анализ — СПб.: Питер, 2006. — 240 с.: ил.- (Серия «Краткий курс»).

9. Брылева Н. Д. Анализ финансово-коммерческой деятельности предприятия. Комплект методических материалов. СПБ, Высшая экономическая школа, 2005. — 104с.

10. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — 2-е изд., перераб. и доп. — М: Финансы и статистика, 1998. — 512с.: ил.

11. Пошерстник Н. В., Мейксин М. С. Бухгалтер торгового предприятия. — 5-е изд. — СПб «Издательский дом Герда» 2002 — 736с.

12. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. — М.: ИНФРА-М, 1999. — 343с.

13. Правовая система «Гарант».

Приложения Приложение 1

Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс На 30 сентября 20 06 г. Коды Форма № 1 по ОКУД 710 001

Дата (год, месяц, число) Организация ОАО «Конус» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности торговля по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности Открытое акционерное общество по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) Дата утверждения Дата отправки (принятия) Актив Код по-казателя На начало отчетного года На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 546 1033

Основные средства 120 96 034 108 493

Незавершенное строительство 130 5821 19 291

Доходные вложения в материальные ценности 135 — - Долгосрочные финансовые вложения 140 1972 1003

Отложенные налоговые активы 145 — - Прочие внеоборотные активы 150 — - Итого по разделу I 190 104 373 129 820 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 3555 5789 в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 2040 3301 животные на выращивании и откорме 212 — - затраты в незавершенном производстве 213 1246 2140 готовая продукция и товары для перепродажи 214 269 348 товары отгруженные 215 — - расходы будущих периодов 216 — - прочие запасы и затраты 217 — - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 515 1336

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 63 583 в том числе покупатели и заказчики 231 50 520 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 19 907 24 451 в том числе покупатели и заказчики 241 2600 2900

Краткосрочные финансовые вложения 250 672 1460

Денежные средства 260 2034 11 974

Прочие оборотные активы 270 — - Итого по разделу II 290 26 746 45 593 БАЛАНС 300 131 119 175 413 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 53 038 53 038

Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 (-) (-) Добавочный капитал 420 49 926 56 019

Резервный капитал 430 1256 1731 в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 1256 1731 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 — - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 11 549 37 891

Итого по разделу III 490 115 768 148 679 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 3256 6950

Отложенные налоговые обязательства 515 — - Прочие долгосрочные обязательства 520 — - Итого по разделу IV 590 3256 6950 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 — - Кредиторская задолженность 620 10 224 17 249 в том числе:

поставщики и подрядчики 621 3897 9108 задолженность перед персоналом организации 622 744 1222 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 442 864 задолженность по налогам и сборам 624 661 966 прочие кредиторы 625 4480 5089

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 256 226 Доходы будущих периодов 640 223 105 Резервы предстоящих расходов 650 20 — Прочие краткосрочные обязательства 660 1372 2204

Итого по разделу V 690 12 095 19 784 БАЛАНС 700 131 119 175 413

Руководитель Главный (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

" «20 г.

Приложение 2

Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

(в ред. от 18 сентября 2006 г.)

Отчет о прибылях и убытках за 9 месяцев 20 06 г. Коды Форма № 2 по ОКУД 710 002

Дата (год, месяц, число) Организация ОАО «Конус» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности Открытое акционерное общество по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб по ОКЕИ 384/385

Показатель За отчетныйпериод За аналогичный период преды-дущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видамдеятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 102 072 70 626

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (79 436) (56 579) Валовая прибыль 029 22 636 14 047

Коммерческие расходы 030 (305) (256) Управленческие расходы 040 (458) (385) Прибыль (убыток) от продаж 050 21 873 13 406

Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 169 31 Проценты к уплате 070 (-) (-) Доходы от участия в других организациях 080 — 1921

Прочие доходы 090 35 545 7649

Прочие расходы 100 (7730) (7811) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 49 857 15 196

Отложенные налоговые активы 141 — - Отложенные налоговые обязательства 142 — - Текущий налог на прибыль 150 (11 966) (3647) Чистая прибыль (убыток) очередного периода 190 37 891 11 549 СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 — - Базовая прибыль (убыток) на акцию 12 4 Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Форма 710 002 с. 2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, приз-нанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании 115 67 100 80 Прибыль (убыток) прошлых лет — - - - Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств 134 98 186 156 Курсовые разницы по операциямв иностранной валюте — - - - Отчисления в оценочные резервы х 24×32 Списание дебиторских и кредитор-ских задолженностей, по которым истек срок исковой давности — - - ;

Руководитель Главный (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

" «20 г.

Пошерстник Н.В., Мейксин М. С. Бухгалтер торгового предприятия. (5-е изд) — СПб.: «Издательский дом Герда», 2002

Стр.

633.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. — М.: ИНФРА-М, 1999

Стр.

219.

Брылева Н. Д. Анализ финансово-коммерческой деятельности предприятия. СПб. Высшая экономическая школа, 2005 г. Стр. 67.

Брылева Н. Д. Анализ финансово-коммерческой деятельности предприятия. СПб, Высшая экономическая школа, 2005

Стр.70

Бочаров В. В. Финансовый анализ. — СПб.: Питер, 2006

Стр.153

Ковалев В. В Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.

М.: Финансы и статистика, 1998

Стр. 458.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. — М.: ИНФРА-М, 1999

Стр.

222.

Брылева Н. Д. Анализ финансово-коммерческой деятельности предприятия. СПб, Высшая экономическая школа, 2005

Стр. 72.