Проанализировать отклонение от плана по материальным затратам на одно изделие за счет следующих факторов:
отклонений от планового удельного расхода материалов, отклонений от заготовительной себестоимости материалов.
Дать оценку результатам расчетов.
Таблица 2.
4.
Исходные данные для анализа материальных затрат на изделие № 3.
Вид материала Ед.
изм. По плановой калькуляции По отчетной калькуляции Количественный расход на одно изделие Заготовительная себестоимость единицы материала, руб. Сумма, руб. Количественный расход на одно изделие Заготовительная себестоимость единицы материала, руб. Сумма, руб. 1 2 3 4 5 6 7 8.
А Кг 14 78 1092 15,2 95 1444 Б Шт 5 68 340 5 100 500 В Кг 2 170 340 3,0 140 420 Итого 1772 2364.
Расчеты влияния факторов привести после таблицы.
Влияние количественного расхода материалов Плановая калькуляция = (14* 78) + (5*68) + (2*170) = 1772.
Фактическая калькуляция = (15,2 * 95) + (5* 100) + (3 * 140) = 2364.
Условная калькуляция = (15,2* 78) + (5*68) + (3*170) = 2035,6.
Влияние: (2035,6 — 1772) + (2364 — 2035,6) = 263,6 + 328,4 = 592.
Влияние заготовительной себестоимости материалов Плановая калькуляция = (14* 78) + (5*68) + (2*170) = 1772.
Фактическая калькуляция = (15,2 * 95) + (5* 100) + (3 * 140) = 2364.
Условная калькуляция = (14* 95) + (5*100) + (2*140) = 2110.
Влияние: (2110 — 1772) + (2364 + 2110) = 338 + 254 = 592.
Рассчитать абсолютное и относительное отклонение по расходам на оплату труда промышленно-производственного персонала (ППП). Дать оценку.
Таблица 2.5.
Анализ расходов на оплату труда работников промышленно-производственного персонала (ППП) Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменение в сумме Индекс, А 1 2 3 4 1. Расходы на оплату труда работников ППП 11 248 16 270 +5022 1,45 А 1 2 3 4 2. Объем продукции в действующих ценах 252 480 292 954 +40 474 1,16 3. Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников ППП 5825,52 Указания к пункту 2.
5. Расчет относительной экономии (перерасхода) по оплате труда производится следующим образом: из расходов по оплате труда отчетного года следует вычесть расходы по оплате труда предыдущего года, умноженные на индекс изменения объема продукции.
Расходы на оплату труда в отчетном году увеличились на 5022 тыс. руб. Относительный перерасход составляет 5825,52 руб.
Рассчитать влияние факторов на абсолютное изменение расходов на оплату труда работников ППП различных категорий:
изменения численности работников, изменения среднегодовой оплаты труда 1 работника.
Расчеты произвести способом абсолютных отклонений.
Таблица 2.
6.
Анализ расходов на оплату труда работников по факторам Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменения, А 1 2 3 1. Расходы на оплату труда всех работников ППП, в том числе: 11 248 16 270 +5022 1.
1. рабочих 8960 13 032 +4072 1.
2. служащих 2288 3238 +950 2. Среднесписочная численность всех работников ППП, в том числе:
402 410 +8 2.
1. рабочих 350 354 +4 2.
2. служащих 52 56 +4 3. Средняя оплата труда на 1 работника ППП 27,98 39,68 +11,7 А 1 2 3 4. Средняя оплата труда 1 рабочего 25,6 +36,81 11,21 5. Средняя оплата труда 1 служащего 44 57,82 +13,82 Расходы на оплату труда плановые = 402 * 27,98 = 11 248.
Расходы на оплату труда фактические = 410 * 39,68 = 16 270.
Влияние расход на оплату труда за счет изменения численности = (410 — 402) * 27,98 = 224.
Влияние расход на оплату труда за счет изменения средней оплаты труда = 410 * (39,68 — 27,98) = 4798.
Общее влияние = 224 + 4798 = 2022 тыс. руб.
Определить динамику и выполнение плана по расходам на обслуживание производства и управление.
Таблица 2.7.
Анализ расходов на обслуживание производства и управление Показатели За предыдущий год За отчетный год Динамика По плану (смете) Фактически К прошлому К плану, А 1 2 3 1. Общепроизводственные расходы 11 780 12 500 12 994 110,3 110,3 2. Общехозяйственные расходы 32 025 32 300 32 825 102,5 101,6 3. Всего расходы по обслуживанию производства и управлению (стр.
1+стр.
2) 43 805 44 800 45 819 104,6 102,3 4. Объем продукции, фактически в действующих ценах 252 480 282 600 292 954 116,0 103,7 5. Общепроизводственные расходы на один рубль продукции, коп. 0,05 0,04 0,04 80,0 — 6. Общехозяйственные расходы на один рубль продукции, коп. 0,13 0,11 0,11 84,6 — 7. Расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции, коп. 0,17 0,16 0,16 94,1 ;
Проанализировать затраты на брак и потери от брака. Определить резервы увеличения объема продукции и прибыли в результате недопущения брака.
Таблица 2.
8.
Анализ потерь от брака Показатели За предыдущий год За отчетный год, А 1 2.
1. Себестоимость окончательно забракованной продукции 5880 6150 2. Расходы по исправлению брака 244 250 3. Итого затрат на брак (стр.
1+стр.
2) 6124 6400 4. Стоимость брака по цене использования 2575 2680 5. Удержания с виновных лиц и организаций 3420 3560 6. Итого компенсация затрат на брак (стр.
4+стр.
5) 5995 6240 7. Потери от брака (стр.
3 — стр.
6) 129 160 8. Производственная себестоимость выпущенной продукции 132 176 152 610 9. Удельный вес потерь от брака в производственной себестоимости продукции, % 0,09 0,1 Себестоимость окончательно забракованной продукции в отчетном периоде возросла по сравнению с прошлым периодом. Потери от брака в отчетном году составили 160 тыс. Руб. в прошлом году 129 тыс. руб. Удельный вес потерь от брака в отчетном году составил 0,1%, в прошлом году был ниже и составил 0,09%.
Заключение
Себестоимость продукции является качественным показателем, характеризующим производственно-хозяйственную деятельность производственного объединения, предприятия. Себестоимость продукции — это затраты предприятия в денежном выражении на ее производство и сбыт. В себестоимости как в обобщающем экономическом показателе находят свое отражение все стороны деятельности предприятия: степень технологического оснащения производства и освоения технологических процессов; уровень организации производства и труда, степень использования производственных мощностей; экономичность использования материальных и трудовых ресурсов и другие условия и факторы, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность.
В настоящее время, в условиях тяжелой экономической ситуации, необходимо искать пути рационализации производства путем снижения себестоимости.
Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации. В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства — средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.
Список используемых источников
.
«Налоговый кодекс Российской федерации (Часть вторая)» от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.
07.2000) (ред. от 31.
12.2002).
Баканов М. И. Теория экономического анализа: Учебник/ М. И. Баканов, А. Д. Шеремет. — 4 — е изд., доп. И перераб. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 416с.
Бердникова.Б. П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2008.
Бюллетень Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Санкт-Петербургу «Налоги», № 15−16, август 2004.
Ковалев А. И. Анализ хозяйственного состояния предприятия / А. И. Ковалев, в.П. Привалов — 3 -е изд., испр, и доп. — М .: Центр экономики и маркетинга, 2005. — 216с.
Ломакин В. К. Мировая экономика. Учебник. М.: ЮНИТИ. 2004.
727с.
Макарьева В. И. Комментарий к ст.255−260 Налогового кодекса Российской Федерации, «Налоговый вестник», N 12, декабрь 2007 г.
Макконнелл Кэмпбелл Р., Стенли Л. Брю. Экономикс. М.: 2005. 1153с.
Райзберг Б.А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. — М.: ИНФРА-М, 2004.
