Согласно #M12293 2 901 714 421 77 3 628 486 277 4 255 690 997 3464 669 053 584 4 294 967 294 778 310 097 2 890 455 997п. 1 ст. 76 НК РФ#S приостановление налоговым органом операций налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по его счетам в банке не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
Субъектом данного правонарушения является руководитель банка или иной кредитной организации. Банки как юридические лица несут за это правонарушение налоговую ответственность в соответствии со #M12293 5 901 714 421 0 0 0 0 0 0 0 3 254 549 271ст. 134 НК РФ#S.
Неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда (ст.
15.10 КоАП РФ).
Объективную сторону правонарушения составляет неисполнение банком или иной кредитной организацией поручения органа государственного внебюджетного фонда о зачислении во вклады граждан пенсий и (или) других социальных выплат.
Субъектом данного правонарушения является должностное лицо (руководитель) банка или иной кредитной организации, а также банк или иная кредитная организация как юридическое лицо.
Учитывая важную социальную роль норм #M12293 0 901 807 667 0 0 0 0 0 0 0 1 977 565 043данной статьи#S, рассмотрение дел о предусмотренных в ней правонарушениях возложено на судей, а возбуждение дел об административных правонарушениях — на прокуроров.
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст.
15.11 КоАП РФ).
Согласно примечанию к указанной статье под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:
— искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;
— искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.
Субъектом правонарушения здесь выступает руководитель организации как лицо, ответственное за организацию бухгалтерского учета и отчетности. Индивидуальный предприниматель и организация как юридическое лицо несут налоговую ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения в случае, если порядок ведения такого учета установлен законодательством о налогах и сборах, в соответствии со #M12293 3 901 714 421 0 0 0 0 0 0 0 742 212 624ст. 120 НК РФ#S.
Статья 15.12 предусматривает ответственность за #M12293 0 901 970 402 0 0 0 0 0 0 0 3 245 826 184выпуск или продажу подлежащих маркировке товаров и продукции без маркировки.
В настоящее время перечень подакцизных товаров установлен #M12293 0 901 765 862 0 0 0 0 0 0 0 1 893 275 266ст. 181 НК РФ#S. В указанный перечень включены, в частности, алкогольная и табачная продукция. Указанные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке.
Уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта (ст.
15.13 КоАП РФ).
Законодательством РФ устанавливается обязанность представления организациями деклараций об объеме производства этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также осуществление государственного контроля за представлением таких деклараций.
Объективная сторона данного правонарушения выражается в уклонении организаций и их должностных лиц от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта, либо несвоевременная подача одной из таких деклараций, либо включение в одну из таких деклараций заведомо искаженных данных.
Наименование видов алкогольной продукции в представляемых декларациях указывается в соответствии с положениями #M12293 1 901 765 862 0 0 0 0 0 0 0 1 337 921 916главы 22 части второй НК РФ#S.
Субъектами административного правонарушения являются юридические лица и должностные лица. В связи с тем что промышленное производство, поставки и закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции осуществляются исключительно организациями, к субъектам данного правонарушения не относятся индивидуальные предприниматели.
Заключение
Административным правонарушениям в области налогов и сборов в Кодексе РФ об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ) посвящены ст.
15.3 — 15.13 главы 15, предусматривающие следующие составы административных правонарушений:
нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации;
нарушение сроков представления налоговой декларации в налоговый орган;
непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
нарушение порядка открытия счета налогоплательщику;
нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса);
неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда;
грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности;
выпуск или продажа подлежащих маркировке товаров и продукции без маркировки;
уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта.
Список нормативно-правовых актов и литературы
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях № 195-ФЗ от 30.
12.2001 (с изменениями на 03.
06.2006 г.) // Российская газета № 256 от 31.
12.2001 г.
Налоговый кодекс российской Федерации: часть первая № 146-ФЗ от 31.
07.1998 г. (с изменениями на 02.
02.2006 г.) // Российская газета № 148−149 от 06.
08.1998 г.; часть вторая № 117-ФЗ от 05.
08.2000 г. (с изменениями на 28.
02.2006 г.) // Российская газета № 153−154 от 10.
08.2000 г.
Письмо #G0Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28 сентября 2001 года N ШС-6−14/734 «Об ответственности за нарушение налогового законодательства» (с изменениями на 12 мая 2004 года) // ИПС «Кодекс»
Агапов А. Б. Административное право: учеб. — М.: «Дашков и Ко», 2004. — 932 с.
Бахрах Д.Н., Ренов Э. Н. Административная ответственность по российскому законодательству. — М.: Норма, 2004. — 304 с.
Борьян Ю. Б. Налоговые правонарушения и ответственность. — М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2005. 205 с.
Золотухин А. В. Теоретические аспекты развития института ответственности за налоговые правонарушения в науке российского права // #G0Законодательство и экономика, N 8, 2003 год Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях / Отв.ред. Е. И. Сидоренко. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. — 856 с.
#G0Лермонтов Ю. М. Налоговая, административная и уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства // ИПС «Кодекс» (авторский материал, опубликован не был) Малашин Е. В., Аракелов С. А. #G1#G0Административная ответственность должностных лиц предприятий, учреждений и организаций за нарушение налогового законодательства // #G0Финансовая газета. Региональный выпуск, N 36, 1997 год Налоговое право: учеб. / Под ред. С. Г. Пепеляева. — М.: Юристъ, 2003. — 591 с.
Золотухин А. В. Теоретические аспекты развития института ответственности за налоговые правонарушения в науке российского права // #G0Законодательство и экономика, N 8, 2003 год, с.27
Это, например, право налоговых органов производить безакцептное списание сумм налогов с юридических лиц, и возможность начисления пени за несвоевременную и/или неполную уплату сумм налогов, и право производить арест денежных средств и имущества, и возможность судебного обжалования налоговыми органами действий участников налоговых правоотношений.
Малашин Е.В., Аракелов С. А. #G1#G0Административная ответственность должностных лиц предприятий, учреждений и организаций за нарушение налогового законодательства // #G0Финансовая газета. Региональный выпуск, N 36, 1997 год. С.14
Агапов А. Б. Административное право: учеб. — М.: «Дашков и Ко», 2004. С.394
При длящемся административном правонарушении данные сроки начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения (п. 2 ст.
4.5 КоАП РФ)
Обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность, перечислены в ст.
4.2 и 4.3 КоАП соответственно.
Правила назначения административного наказания в таком случае урегулированы п. 3 ст.
4.4 КоАП РФ
