Организация финансового планирования на предприятиии

Проанализируем активы предприятия (см. таблицу 8).

Показатель 2002 2003 2004

Общая сумма активов, тыс. рублей 70 124 62 611 51 436 В т.ч.: Основной капитал 48 922 47 029 30 434

Оборотный капитал 21 202 15 582 21 002

Удельный вес в общей сумме, процентов: Основного капитала 69,8 75,1 59,2 Оборотного капитала 30,2 24,9 40,8 Приходится оборотного капитала на рубль основного, рублей

0,43

0,33 0,69 Таблица 8 — Структура активов Данные таблицы позволяют сделать вывод, что доля основного капитала в активе баланса уменьшается. При этом оборотный капитал увеличивается, вследствие чего ускоряется оборачиваемость. Хотя удельный вес оборотного капитала все еще низок. В 2004 году увеличился спрос на продукцию, если эта тенденция сохраниться, то в скором времени оборотный капитал превысит основной, что приведет к более эффективной работе предприятия.

5.

4. Система финансового планирования, существующая на ОАО «Мясокомбинат».

Анализ финансового состояния ОАО «Мясокомбинат» показал, что деятельность предприятия нестабильна, т.к. данные бухгалтерского баланса ежегодно изменяются. Все денежные средства предприятия и дебиторская задолженность не покрывают кредиторскую. Однако предприятие имеет большие обязательства. Предприятие мало зависимо от заёмных средств, то есть достаточно автономно.

Нестабильность потребительского рынка страны, в том числе и рынка мясной продукции, вызвано неэффективностью действия структур хозяйственного механизма, разбалансированностью хозяйственных связей, что приводит к необходимости построения новой его модели, которая бы способствовала повышению экономической эффективности производства.

В ОАО «Мясокомбинат» финансовым планированием деятельности занимается планово-экономический отдел. Экономист составляет общие планы производства продукции по ассортименту и ведёт учёт затрат, относимых на себестоимость продукции. Экономическая сущность системы планирования, существующей в ОАО «Мясокомбинат», сводится к тому, что на основе заключённых договоров составляются планы производства продукции по каждому цеху. Далее эти планы сводятся в общий план производства продукции и рассчитывается себестоимость каждого вида производимой продукции.

Финансовый план предприятия является важной частью экономического и социального развития, т.к. он базируется на его показателях, обеспечивает взаимное согласование его элементов, а также контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, способствует мобилизации и правильному направлению средств на дальнейшее развитие предприятия.

Цели составления финансового плана:

— финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия;

— определить пути эффективного вложения капитала, оценить степень рационального его использования;

— контроль за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью.

Рассмотренные выше цели финансового планирования решаются через подготовку:

— отчёта о прибылях и убытках;

— отчёта о движении денежных средств;

— прогнозного баланса.

Для составления отчёта о прибылях и убытках составим ещё ряд расчётных таблиц.

Таблица 9 — Расчёт среднегодовой стоимости имущества Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал 2005 год Основные средства по первоначальной стоимости 61 813,2 30 162,0 25 637,7 21 792,1 18 523,3 Амортизация 31 651,2 4524,3 3845,6 3268,8 2778,5 Остаточная стоимость основных средств 301 620,0 25 637,7 21 792,1 18 523,3 15 744,8 МБП 284,4 284,4 284,4 284,4 284,4 Запасы 15 328,2 15 328,2 15 328,2 15 328,2 15 328,2 Затраты 358 358 358 358 358 Стоимость имущества предприятия 46 132,6 46 132,6 37 762,7 34 493,9 31 715,4 Среднегодовая стоимость имущества 10 967,6 20 888,9 29 921,1 38 197,2

Таблица 10 — Расчёт среднегодовой стоимости льготируемого имущества Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал 2005 год Основные средства по первоначальной стоимости 37 070,6 24 958,6 22 961,9 21 125,0 19 435,0 Амортизация 12 112,0 1996,7 1836,9 1690,0 1554,8 Остаточная стоимость основных средств 24 958,6 22 961,9 21 125,0 19 435,0 17 880,2 Среднегодовая стоимость основных средств 5990,1 11 500,9 16 570,9 21 235,3 Таблица 11 — Расчёт налога на имущество Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал Среднегодовая стоимость имущества 10 967,6 20 888,9 29 921,1 38 197,2 Среднегодовая стоимость льготируемого имущества 5990,1 11 500,9 16 570,9 21 235,3 Налогооблагаемая база 4977,5 9388,0 13 350,2 16 961,9 Ставка налога, процентов 2 2 2 2 Сумма налога 99,6 187,8 267,0 339,2 Начислено в бюджет — 99,6 187,8 267,0 Причитается к уплате в бюджет

(налог на имущество) 99,6 88,2 79,2 72,2

Данные вышеизложенных таблиц составляются на основе данных 2004 года.

При составлении отчёта о прибылях и убытках данные для показателя «выручка от реализации» берём из сметы продаж, для показателя «себестоимость продукции» из сметы себестоимость валовой продукции. По строке «Управленческие расходы» отражаются расходы на содержание аппарата управления из сметы общехозяйственных расходов. Отчёт о прибылях и убытках рассчитывается с нарастающим итогом (см. таблицу 12).

Таблица 12 — Отчёт о прибылях и убытках на 2005 год В рублях Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал 1 2 3 4 5 Выручка от реализации 30 002 675 60 005 350 90 008 025 120 010 700

Себестоимость продукции 22 092 482 44 151 423 66 225 277 88 319 245

Валовая прибыль 7 910 193 15 853 927 23 782 748 31 691 455

Управленческие расходы 5 718 007 11 436 014 17 344 475 23 273 795

Прибыль от продаж 2 192 186 4 417 913 6 438 273 8 417 660

Прочие операционные расходы: — налог на имущество 99 600 187 800 267 000 339 200 1 2 3 4 5 — налог на содержание милиции 834,0 1668,0 2502,0 3336,0 — покупная стоимость прочих

материальных ценностей 261 300 522 600 783 900 1 045 200 — амортизация арендованных

основных фондов 203 800 407 600 611 400 815 200

Проценты к уплате 178 800 357 600 536 400 715 200

Прочие операционные доходы: — реализация прочих материальных

ценностей 404 000 808 000 1 212 000 1 616 000 — арендная плата 237 000 474 000 711 000 948 000 — положительная курсовая разница 3000 6000 9000 12 000

Внереализационные расходы: — отрицательная курсовая разница 63 000 126 000 189 000 252 000 — пошлина нотариальная по

оформлению кредита 6000 12 000 18 000 24 000 — убытки от списания незавершённого

строительства 54 000 108 000 162 000 216 000 — убытки прошлых лет 2250 4500 6750 9000 — убытки от списания основных

средств 2250 4500 6750 9000 — убытки от списания дебиторской

задолженности 89 500 179 000 268 500 358 000

Внереализационные доходы: — прибыль прошлых лет 14 000 28 000 42 000 56 000

Прибыль до налогообложения 1 888 852 3 822 645 5 560 071 7 263 524

Налог на прибыль 661 098 1 337 925 1 946 024 2 542 233

Чистая прибыль 1 227 754 2 484 720 3 614 047 4 721 291

Полученные финансовые результаты показывают, что в 2005 году предприятие получит чистую прибыль в размере 4,7 миллиона рублей.

Следующим этапом финансового плана является составление отчёта о движении денежных средств. Он содержит в себе информацию о будущих наличных поступлениях и выплатах предприятия. За приобретаемые у поставщиков сырьё и материалы ОАО «Мясокомбинат» ежегодно в отделении Сбербанка 8636 г. Благовещенска берёт краткосрочный кредит (на срок, не более 1 года). В конце года комбинат, по возможности, старается полностью рассчитаться со Сбербанком за предоставленный кредит и по процентам к нему.

В 2005 году планируется увеличение дебиторской задолженности, т.к. на этот год были заключены договора, в основном, с неплатёжными предприятиями («Благовещенская таможня», ОРС «Талаканский», ООО «Фауст-партнёр»). К тому же на предприятии в течение двух лет числится дебиторская задолженность Белогорской ТЭХПД. В своё время между ОАО «Мясокомбинат» и Белогорской ТЭХПД был заключён договор, согласно которому ОАО «Мясокомбинат» поставил большую партию своей продукции в размере 136 тысяч рублей, а Белогорская ТЭХПД, в свою очередь, не оказала услуги по транспортировке грузов.

С персоналом организации ОАО «Мясокомбинат» рассчитывается постоянно и в полном объёме. Задержек по выдаче заработной платы нет. Расчёты с бюджетом и государственными внебюджетными фондами проводятся при наличии средств в кассе или на расчётном счёте предприятия. На основании графика о движении денежных средств составляется отчёт о движении денежных средств (см. таблицу 13).

Таблица 13 — Отчёт о движении денежных средств В тыс. р.

Показатели Остаток на начало года I квартал II квартал III квартал IV квартал 1 2 3 4 5 6 Остаток денежных средств на начало года 234 Поступило денежных средств, всего 4549 34 471,6 25 894,1 29 051,7 27 468,2 выручка от реализации 14 471,6 25 894,1 29 051,7 27 418,2 кредиты полученные 20 000,0 — - - 1 2 3 4 5 6 Направлено денежных средств всего 10 147 24 870,1 22 081,8 34 238,1 30 145,3 на оплату материалов 8354 20 000,0 17 162,7 19 480,0 16 371,1 на оплату труда 681 2581,1 2912,5 2567,5 2582,2 во внебюджетные

фонды 267 1000,0 964,3 955,1 905,7 на выдачу подотчётных

сумм — 113,1 113,1 113,1 113,1 на расчёты с бюджетом 845 658,4 411,7 604,9 555,7 на оплату кредита и

процентов по кредитам — 517,5 517,5 10 517,5 10 517,5 Остаток денежных средств на конец года 234 9601,5 3812,3 — 5186,4 — 2727,1 Остаток денежных средств на конец года с нарастающим итогом 234 9835,5 13 647,8 8461,4 734,3

Как видно из таблицы, к концу 2005 года в кассе и на расчётном счёте предприятия осталась сумма в размере 734 тысячи рублей, что позволит ОАО «Мясокомбинат» в следующем году при необходимости сразу рассчитываться с поставщиками, стараясь не прибегать к кредиту.

Последним документом финансового плана является прогнозный бухгалтерский баланс (см. таблицу 14).

Таблица 14 Прогнозный баланс на 2005 год В тыс. р.

I квартал II квартал III квартал IV квартал 2004 год 1 2 3 4 5 6 Актив 1. Внеоборотные активы: — основные средства 48 599,6 42 917,1 37 958,3 33 625 30 162 — незавершённое

строительство 272 272 272 272 272 ИТОГО по разделу I 48 871,6 43 189,1 38 230,3 33 897,0 30 434,0 2. Оборотные активы: — запасы: 10 611,1 9211,4 7189,8 8496,6 15 699 1 2 3 4 5 6 сырьё и материалы 7876,8 6631,7 3530,5 7933,5 13 446 готовая продукция 2648,3 2493,7 3573,3 477,1 2167 расходы будущих периодов 86 86 86 86 86 — налог на добавленную

стоимость по

приобретённым ценностям 96,1 88,3 47,4 64,5 100 — дебиторская задолженность 104,0 4236,5 5211,4 7819,8 4549 — краткосрочные финансовые

вложения — - - - 37 — денежные средства 9835,5 13 647,8 8461,4 734,3 617 ИТОГО по разделу II 20 646,7 27 184,0 20 910,0 17 115,2 21 002,0 БАЛАНС 69 518,3 70 373,1 59 140,3 51 012,2 51 436,0 ПАССИВ 3. Капиталы и резервы — уставный капитал 726 726 726 726 726 — добавочный капитал 40 033 40 033 40 033 40 033 40 033 — фонд социальной сферы 81 81 81 81 81 — непокрытый убыток

прошлых лет — 7502 — 7502 — 7502 — 7502 — 7502 — нераспределённая прибыль

отчётного года 1227,8 2484,7 3614,0 4721,3 х ИТОГО по разделу III 34 565,8 35 822,7 36 952 38 059,3 33 338 IV. Долгосрочные обязательства 2951 2951 2951 2951 2951 ИТОГО по разделу IV 2951 2951 2951 2951 2951 V. Краткосрочные обязательства — кредиты банка 25 000 25 000 15 000 5000 5000 — кредиторская

задолженность: 7001,5 6599,4 4237,3 5001,9 10 147 поставщики и подрядчики 5516,7 5516,7 3199,4 3891,0 8354 задолженность перед

персоналом организации 681,0 325,1 325,1 325,1 681 задолженность перед

внебюджетными фондами 216,8 193,3 133,0 227,5 267 задолженность перед

бюджетом 587,0 564,3 529,8 558,3 845 ИТОГО по разделу V 32 001,5 31 599,4 19 237,3 10 001,9 15 147

Продолжение таблицы 26 В тыс. р. 1 2 3 4 5 6 БАЛАНС 69 518,3 70 373,1 59 140,3 51 012,2 51 436

Для составления прогнозного бухгалтерского баланса были использованы данные из вышесоставленных смет, а также из отчёта о прибылях и убытках и отчёта о движении денежных средств. По строке «основные средства» взяты данные из расчёта среднегодовой стоимости имущества, по строке «сырьё и материалы» излишек или недостаток соответственно складываются или отнимаются от стоимости сырья и материалов на начало периода. Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям берётся как 20 процентов от величины приобретённых в данном периоде ценностей. Данные по строкам «дебиторская и кредиторская задолженность» были взяты из графика движения денежных средств. По строке «Готовая продукция» данные взяты из сметы производства. Расчёт остатков денежных средств на конец каждого квартала проводился в отчёте денежных средств.

Все составленные выше сметы и отчёты представляют собой финансовый план предприятия, который ОАО «Мясокомбинат» должен составлять ежегодно. Данный финансовый план включает в себя составление сметы продаж, производства и затратных смет по работающим цехам, на основе чего сводятся отчёт о прибылях и убытках, отчёт о движении денежных средств, а также прогнозный баланс предприятия на 2005 год. Данный финансовый план даёт возможность рассмотреть расходы по статьям затрат, произведённую продукцию — по цехам и видам продукции, также позволяет увидеть как в течение года происходит перемещение денежных средств, из чего складывается прибыль предприятия.

Начиная с 2004 года предприятие наконец-то стабилизировало свою деятельность, первый раз за последние 5 лет ОАО «Мясокомбинат» получило чистую прибыль. Чтобы данная тенденция сохранялась, планово-экономическому отделу необходимо ежегодно составлять прогнозный финансовый план, чтобы отмечать положительные и отрицательные стороны предприятия, и делать всё возможное, чтобы отрицательных сторон было как можно меньше.

Заключение

.

Жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, «слепое» стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. При создание любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает стратегическое планирование. Стратегическое планирование определяет текущее и оперативное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику. Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.

Данный курсовой проект имел целью доказать необходимость финансового планирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка.

Нельзя забывать о том, что мы находимся в особо жестких условиях российской экономики, в которых некоторые рыночные законы действуют с точностью до наоборот, однако, с учетом того, что до перестройки наша страна в течение многих лет являлась ярким примером авторитарной директивно-плановой экономики, то процесс планирования производственно-коммерческой деятельности предприятия и основных рыночных показателей имеет под собой многолетний опыт.

Список используемой литературы:

А.К.Шишкин, С. С. Вартанян, В. А. Микрюков «Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерчиских предприятиях» Москва, «ИнфраМ» 2001 г.

Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. — М.: Финансы и статистика, 2002 г.

Басовский Л. Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. — М.: Инфра — М 2001 г.

Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие для вузов / Морозова Т. Г., Пикулькин А. В. / Под ред. Морозовой А. В. — М.: ЮНИТИ, 2000. — 318 с.

Стратегическое планирование в российских муниципалитетах. — М.: Финансы и статистика, 2000 г.

Финансы предприятий: Учебник / Н. В. Колчина, Г. Б. Поляк, Л. П. Павлова и др. — М.: ЮНИТИ, 2000 г.

Шеремет А. Д. Методика финансового анализа / Шеремет А. Д., Нешев Е. В. — М.: Инфра-М, 2000 г.

Козлов Д. А. Расчёт налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент. — 2002. — № 7. — С. 28−34.

Кононова Т. А. Принципы и ограничения налогового планирования // Налоговое планирование. — 2001. — № 4. — С. 20−31.

Ликвидность — скорость превращения активов в денежные средства

Процесс финансового планирования

Анализ финансовой ситуации Разработка общей финансовой стратегии предприятия Составление текущих финансовых планов

Разработка оперативных финансовых планов Контроль за выполнением финансовых планов