Методы прогнозирования фин. 
показателей в системе бизнес-планирования

Количество необходимых для производственного процесса основных материалов определяется как их ожидаемая величина плюс желательная величина запасов на конец года минус запасы материалов на начало года.

м = мп + з1-з0m,'

где М — плановая потребность в материалах;

Мп — потребность в материалах для обеспечения планового выпуска продукции;

3j — планируемый запас материалов на конец периода;

30 — запас материалов на начало периода.

Необходимое количество основных материалов затем умножается на ожидаемую цену единицы материала с тем, чтобы определить общую сумму прямых материальных затрат.

Составление сметы прямых материальных затрат может сопровождаться расчетом платежей за приобретаемые материалы. Также расчеты используются при составлении бюджета денежных средств.

Рассмотрим смету материальных затрат, в которой материалы, А и В используются для производства товара X, а материалы А, Б и В используются для производства товара 7(табл. 4).

Используя данные о планируемой величине запасов на конец планируемого периода и принятую схему оплаты закупок материальных ресурсов, формируют график ожидаемых платежей который представляет собой таблицу с разбивкой по кварталам и видам материальных ресурсов. Смета прямых расходов на оплату труда (расходов на оплату труда основного персонала.

Таблица 4 Смета прямых материальных затрат, руб.

Основные материалы

А Б Б Количество, необходимое для производства: товара X 390 000 520 000 товара У 146 000 292 000 294 200 Плюс необходимое количество запасов на конец периода 80 000 40 000 120 000 Итого: 616 000 332 000 934 200 Минус величина запасов на начало периода 103 000 44 000 114 200

Итого количество материалов для закупки 513 000 288 000 820 000 Цена единицы материала, руб. 0,60 1,70 1,00 Итого прямые материальные затраты, руб. 307 800 489 600 820 000 Всего прямые материальные затраты, руб. 1 617 400

Планируемый объем производства определяет общее время использования труда основных рабочих и является исходной информацией для составления сметы прямых затрат на оплату труда. При составлении этой сметы учитывается трудоемкость изготовления единицы продукции и стоимость одного человеко-часа. Чтобы оценить общие расходы по зарплате, необходимо количество отработанных в производстве часов умножить на средний уровень почасовой оплаты труда. Предположим, что продукты Х и У производятся как в подразделении 1, так и в подразделении 2. Смету расходов по оплате труда можно проиллюстрировать следующим образом (табл. 5).

Величина прямых затрат труда должна быть тщательно скоординирована с имеющимися в наличии трудовыми ресурсами, чтобы обеспечить эффективное использование труда в производстве. Оптимальная схема организации производственного процесса позволит минимизировать простои и устранить нехватку трудовых ресурсов.

На практике указанные расчеты детализируют во времени, проводят разбивку плановых показателей по кварталам и составляют график ожидаемых платежей.

Смета общепроизводственных (накладных) расходов. При составлении сметы общепроизводственных (накладных) расходов (табл. 6) в их составе выделяются постоянные и переменные расходы и определяются ставки, по которым формируется переменная часть общепроизводственных расходов.

Таблица.

5 Смета расходов на оплату труда основного персонала (прямой оплаты труда) на год

Единицы продукции

Подразделение 1 Подразделение 2 Объем продаж товар X 37 500 52 000 товар У 23 400 46 133

Итого 60 900 98 133

Уровень почасовой оплаты, руб. 20 18 Итого расходы по оплате труда, руб. 1 218 000 1 766 400 Всего расходов на оплату труда, руб. 2 984 400

Общая сумма производственных накладных расходов охватывает стоимость постоянной составляющей, включая амортизационные отчисления по производственному оборудованию, а также величину переменной составляющей, которая определяется путем умножения ставки переменных расходов на затраты времени производственных работников.

При определении соответствующего оттока денежных средств (платежей) учитывается, что:

а) амортизация не вызывает оттока денежных средств;

б) общепроизводственные расходы оплачиваются в том квартале, в котором они возникают.

Ожидаемая величина накладных расходов обычно включает величину накладных расходов по каждой их статье и используется как часть основной сметы. Смета накладных расходов может быть представлена следующим образом (см. табл. 6).

Чтобы определить накладные расходы по каждому подразделению, составляют дополнительные сметы. Такие сметы позволяют сконцентрировать внимание на контроле тех издержек, которые возникают в конкретных подразделениях. Дополнительные сметы помогают объективно оценивать деятельность каждого подразделения. В этих случаях производятся более детальные расчеты.

Смета себестоимости реализованной продукции (продаж) После составления сметы прямых материальных затрат, сметы затрат по оплате труда производственных работников и сметы общепроизводственных расходов приступают к формированию сметы себестоимости реализованной продукции — основной в системе сметных расчетов предприятия. Исходными данными для формирования этой сметы служат:

• ожидаемые величины товарных запасов;

• сводные данные сметы прямых материальных затрат;

• сводные данные о затратах по оплате труда;

• сводные данные по смете общепроизводственных расходов.

Таблица 6 Смета накладных расходов на год Зарплата вспомогательного персонала 732 800 Зарплата управленческого персонала 360 000 Энергия и освещение 306 000 Амортизация основных фондов 288 000 Вспомогательные материалы 182 800

Текущий ремонт 140 280 Страхование и налог на имущество 79 200

Итого накладные расходы 2 089 080 Смета себестоимости реализованной продукции составляется на основе сводных данных по натуральным и стоимостным оценкам, взятым из смет прямых материальных затрат, затрат по оплате труда и накладных расходов, а также прогнозируемых величин производственных запасов сырья, материалов и готовой продукции. В общем виде смету себестоимости реализованной продукции можно представить следующим образом (табл. 7).

Таблица 7 Смета себестоимости реализованной продукции на год (руб.)

1. Запасы готовой продукции на начало периода

1 095 600 2. Незавершенное производство на начало периода 214 400

3. Прямые материальные затраты:

запасы основных материалов на начало периода

250 800 закупки основных материалов

1 617 400 стоимость имеющихся в наличии основных материалов

1 868 200 минус запасы основных материалов на конец периода

236 000 стоимость основных материалов, израсходованных в производстве

1 632 200

4. Прямые расходы на оплату труда основного персонала

2 984 400 5. Общепроизводственные расходы

6. Итого производственные расходы (стр. 3 + 4 + 5)

2 089 080

6 705 680

7. Незавершенное производство за весь период (стр. 2 + стр. 6)

6 920 080

8. Минус незавершенное производство на конец периода

220 000 9. Себестоимость произведенной продукции (стр. 7 — стр. 8)

6 700 080 10. Себестоимость продукции, готовой к реализации (стр. 1 + стр. 9)

7 795 680

11. Минус запасы готовой продукции на конец периода

1 195 000

12. Себестоимость реализованной продукции (стр. 10-стр. 11)

6 600 680

Дополнительно к этому рассмотрим следующий пример:

Определить себестоимость произведенной и реализованной продукции при следующих условиях:

руб.

1) Запасы материалов на начало года 15 500

на конец года 16 500

2) Незавершенное производство на начало года 19 600

на конец года 18 000

3) Готовая продукция на начало года 15 000

на конец года 18 500

3) Затраты в течение года Закупка материалов 140 000

Прямые расходы на оплату труда 122 000

Общепроизводственные расходы 133 000

Исходя из этого себестоимость составит:

а) произведенной продукции = = 15 500 + 140 000 — 16 500 + 122 000 + 133 000 + 19 600 — 180 00 = 395 600;

б) реализованной продукции =

= 15 500 + 140 000 — 16 500 + 122 000 + 133 000 + 19 600 ;

— 18 000 + 15 000 — 18 500 = 392 100.

Смета текущих (периодических) расходов включает смету коммерческих и управленческих расходов. В состав коммерческих расходов входят: зарплата работников службы сбыта, расходы по рекламе, транспортные расходы, оплата телефонной связи (в части, связанной со сбытом продукции), прочие расходы по реализации продукции. Управленческие расходы состоят из зарплаты административного персонала, зарплаты прочих служащих, оплаты энергии и освещения, амортизации офисного оборудования, расходов по телефонной связи, страхованию, затрат на канцтовары и т. д.

В случае необходимости составляются дополнительные детализированные сметы по основным статьям текущих расходов для каждого подразделения предприятия. Например, рекламные расходы должны быть классифицированы в зависимости от каналов, по которым осуществляется реклама (реклама в прессе, на телевидении, рассылка по почте), от количества (числа газетных колонок, количество каталогов, эфирное время), от затрат на единицу, частоты пользования и т. д. В дальнейшем смета текущих расходов используется при формировании сметы прибылей и убытков, а также сметы движения денежных средств. При ее формировании также выделяются постоянные расходы (в общей сумме по кварталам планируемого года) и переменная составляющая. Последняя рассчитывается на основе ставки переменных затрат на единицу реализуемой продукции. В табл. 4.8 приведен пример сметы текущих расходов.

Смета прибылей и убытков. Смета прибылей и убытков составляется на основе данных, содержащихся в сметах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль. Сметный расчет прибылей и убытков, как правило, включает три раздела:

1) расчет ожидаемого финансового результата, т. е. планового уровня прибыли до налогообложения. Составной частью этих расчетов является определение себестоимости единицы реализованной продукции (в части переменных затрат), а также стоимости запасов материалов и готовой продукции;

2) распределение прибыли — в этом разделе запланированная прибыль распределяется на две части — налог на прибыль и прибыль, остающаяся в распоряжении организации (чистая прибыль);

Таблица 8 Смета текущих расходов на год, руб.

Расходы по реализации товара

1 190 000

Зарплата агентам по сбыту

595 000

Реклама

360 000

Дорожные расходы

Телефонная связь (в части, связанной со сбытом)

Прочие расходы по реализации Общие и административные расходы (управленческие расходы)

695 000

Зарплата административного персонала

360 000

Зарплата прочих служащих

Энергия и освещение

Арендная плата

60 000 Амортизация офисного оборудования

27 000

Телефонная связь

18 000 Страхование

Расходы на канцтовары

7 500 Прочие общие расходы 25 000

Всего текущие расходы

1 885 000

3) ожидаемое использование прибыли путем деления на капитализируемую и потребляемую часть. Капитализируемая прибыль направляется на реинвестирование (развитие бизнеса), создание или увеличение резервного капитала. Прибыль потребляется на выплату дивидендов, социальных выплат персоналу, благотворительные цели и т. д.

Смета прибылей и убытков содержит в сжатой форме прогноз всех прибыльных операций предприятия. Если сметная чистая прибыль мала по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, необходимо провести дополнительный анализ всех составляющих сметы и пересмотреть ее, поскольку именно прибыль является внутренним источником текущего и долгосрочного развития, источником возрастания рыночной стоимости предприятия, индикатором его кредитоспособности.

Смета капитальных затрат. Бюджет капитальных вложений — это план приобретения или замещения внеоборотных активов и источников их финансирования. Капитальные затраты в реальные активы возникают при обновлении основных средств из-за выбытия, физического и морального износа оборудования и других внеоборотных активов. Кроме того, может планироваться увеличение производственных мощностей, введение новых технологических линий.

Многие внеоборотные активы характеризуются относительно долгим сроком службы, поэтому капитальные затраты существенно не меняются год от года. Соответственно смета капитальных затрат составляется на несколько лет вперед с распределением потребности в инвестициях по годам.

Различные варианты финансирования, рассматриваемые в смете капитальных затрат, должны приниматься в расчет при составлении текущих смет. Например, ожидаемая величина амортизации нового оборудования, приобретенного в текущем году, должна учитываться при составлении сметы накладных расходов и текущих затрат. Кроме того, способ финансирования капитальных затрат отражается на смете денежных средств.

Смета капитальных вложений включает также иные долгосрочные инвестиции в уставный капитал дочерних и зависимых компаний, в акции, приобретаемые на срок более года, в долгосрочные займы, которые предоставляет организация с целью получения доходов.

В табл. 9 в качестве примера приведена смета капитальных затрат на 5 лет.

Смета движения денежных средств (денежных потоков). Смета движения денежных средств (табл.

9) характеризует приток и отток денежных средств в течение планового периода. Ее цель — поддержание баланса денежных средств, а также определение размеров дополнительного финансирования при временном дефиците денежных средств. Она включает ожидаемый приход и расход денежных средств в течение дня, недели, месяца или более длительного периода Таблица 4.10 Смета капитальных затрат На пять лет — до окончания 5-го года, руб.

Статьи расходов Годы

1-й 2-й 3-й 4-й 5-й Оборудование: Подразделение 1 Подразделение 2 Офисное оборудование 580 000 400 000 180 000 350 000

260 000 90 000 560 000

560 000 480 000

280 000

200 000 420 000 360 000

. При составлении сметы используют следующие показатели:

• приток (поступление) денежных средств;

• отток денежных средств (платежи);

• чистый денежный поток (разница притока и оттока денежных средств);

• минимальный остаток денежных средств;

• потребность в дополнительном финансировании.

Приход классифицируется по источнику поступления средств, расход — по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться. Минимальная денежная сумма представляет собой определенный резерв; она не является фиксированной, в период деловой активности она увеличивается, а в период спада — снижается. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств. Свободная сумма денежных средств может быть положена на депозит. В этом случае она приносит прибыль.

При составлении денежной сметы учитываются выплата дивидендов, планы финансирования инвестиций за счет собственных источников или долгосрочных кредитов и другие денежные потоки. Данные по смете продаж, различным сметам производственных и текущих расходов, а также по смете капитальных затрат отражаются на смете денежных средств.

Смета активов и пассивов представляет собой прогнозный баланс, который составляется на основе ожидаемого балансового отчета, составляемого до завершения отчетного периода. Статьи этого баланса увеличиваются (уменьшаются) с учетом операций, планируемых в предстоящем году.

Стоимость внеоборотных активов увеличивается на стоимость приобретаемого оборудования и уменьшается на размер планируемых амортизационных отчислений. Запасы материалов и готовой продукции должны соответствовать бюджету запасов.

Размер дебиторской задолженности определяется по схеме:

Дебиторская задолженность в соответствии с балансом предшествующего года + Планируемый объем продаж — Приток денежных средств от продаж в плановом периоде.

Остаток денежных средств формируется в бюджете их движения. Нераспределенная прибыль увеличивается на величину чистой прибыли, полученной в смете прибылей и убытков. Согласно этой смете в прогнозном балансе показывается краткосрочная кредиторская задолженность (начисления).

Размер кредиторской задолженности рассчитывается по схеме:

Кредиторская задолженность поставщикам согласно балансу предшествующего года + Платежи за основные материалы в плановом периоде — Приток денежных — средств от продаж в плановом периоде Плановый баланс в форме, рекомендуемой международными стандартами, проиллюстрируем на примере условного предприятия.

В процессе реализации бизнес-плана важнейшую роль играет постоянный контроль над затратами. Особое место в этой системе занимает оценка деятельности подразделений и организации в целом. Менеджеры центров ответственности постоянно сравнивают фактические затраты с планируемыми, выявляют отклонения и анализируют их.

Заключение

В заключение необходимо констатировать, что переход к рыночной экономике отнюдь не отменяет необходимость прогнозирования и планирования в экономике, а выводит задачи экономического планирования и прогнозирования на более высокий уровень, требуя большей ответственности при проведении мероприятий по планированию и прогнозированию на предприятии, так как от этого зависит, в самом прямом смысле, выживаемость этого предприятиях в жестких рамках реального рыночного хозяйства.

Выделим, что бизнес-план является постоянным документом, и систематически обновляется, в него вносятся изменения, связанные как с переменами, происходящими внутри фирмы, так и с изменениями на рынке, где действует фирма, и в экономике в целом. Бизнес-план позволяет решать целый ряд задач, но основными из них являются следующие:

— обоснование экономической целесообразности направлений развития фирмы;

— расчет ожидаемых финансовых результатов деятельности, в первую очередь объемов продаж, прибыли, доходов на капитал;

— определение намеченного источника финансирования реализации выбранной стратегии, то есть способы концентрирования финансовых ресурсов;

— подбор работников, которые способны реализовывать данный план.

Бизнес-план является важным средством для увеличения капитала фирмы.

Изучив теоретические основы финансового планирования, можно заключить, что финансовые планы в условиях рыночной экономики перестали носить директивный характер. Процессы формирования, распределения и использования фондов денежных ресурсов стали исключительной прерогативой самих предприятий. Новая методология финансового планирования и контроля упорядочила финансовые взаимоотношения между субъектами хозяйствования и бюджетом. В этом отношении процедуры финансового планирования упростились. В то же время значительно повысилась ответственность финансовых работников предприятий за качество принятых плановых решений.

Система финансовых планов включает в себя следующие элементы:

прогноз баланса;

прогноз отчета о прибылях и убытках;

прогноз финансовых бюджетов;

прогноз ключевых финансовых показателей;

письменное изложение результатов финансового планирования.

Процесс финансового планирования состоит из следующих этапов:

анализ финансовых показателей фирмы за предыдущий период; расчет показателей производится на основе основных финансовых документов фирмы баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении наличности;

долгосрочное финансовое планирование;

оперативное финансовое планирование.

Как и всякий другой процесс, финансовое планирование завершается практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Список литературы

Баканов М. И., Шеремет А. Д. «Теория экономического анализы: учебник». — М.: Финансы и статистика, 2004 г.- 288с.

Бухалков М. И. Планирование на предприятии: учебник. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2005, с 321

Герасимова В. А. Чуев И.Н. Чечевицина Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в вопросах и ответах: Учебное пособие для студентов экономических вузов. — 2-е изд. М.: Издательско -торговая корпорация «Дашков и К», 2005. — 224 с.

Ковалев В.В. «Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности.» — М.: Финансы и статистика, 2004 г. — 432с.

Ковалев А.И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. Издание 2-е, переработанное и дополненное. — М.: ЗАО «Центр экономики и маркетинга», 2006 г.-670 с Ковалев В. В.

Введение

в финансовый менеджмент. — М., Финансы и статистика, 2005 — 768 с Шеремет А. Д., Николаева О. Е., Полякова С. И., Управленческий учет: Учебник — 3-е изд., перер. и доп. ИД ФБК — ПРЕСС, 2005 г — 344с Шеремет А. Д, Ионова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ — М.: ИНФРА-М, 2004. 538 с Шилин К. Е. Статья «Стратегия финансирования компании», 2006 г.

Серпилин А. Основные подходы к разработке и внедрению стратегии развития предприятия//Управление компанией, № 3, 2001, с.

415.

Журнал «Управленческий учет и финансы», 2006 г, № 1, Захаров И. Н, Общие аспекты финансового планирования, бюджетирование Журнал «Управление корпоративными финансами», 2006 г, № 1 Гаввриков М. От бюджетирования к сбалансированной системе показателей Журнал «Управленческий учет и финансы», 2006 г, № 1, Переверзев Н. Бюджетирование и другие аспекты эффективного управления финансами. Взгляд финансового директора

Приложение 1. Классификация факторов для анализа результатов хозяйственной деятельности предприятия

Бухалков М. И. Планирование на предприятии: учебник. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2005, с 110

Бухалков М. И. Планирование на предприятии: учебник. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2005, с 115

Бухалков М. И. Планирование на предприятии: учебник. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2005, с 321

Аккоф Р. Л. Планирование будущего корпорации/ Пер. с англ. М.: Прогресс, 2004, с 5.

Бухалков М. И. Планирование на предприятии: учебник. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2005, с. 335

Шеремет А. Д, Ионова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ — М.: ИНФРА-М, 2004. 305с

Шеремет А. Д, Ионова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ — М.: ИНФРА-М, 2004. 310с

Предметы труда

Средства труда

Снабженческо-сбытовые социального развития коллектива, природоохранительной деятельности

Структурные сдвиги

Нарушения хозяйственной дисциплины

Природные условия

Социальные условия

Внешнеэкономические условия (связи)

Основные

Неосновные

(побочные)

Внешние не зависящие от предприятия

Внутренние зависящие от предприятия

Факторы

Труд

Побочные, структурные и внепроизводственные

Организационно-технический уровень производства

Внешние условия производства

Непроизводственные Производственные